时间：2023-08-11 17:01:27
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根据区政府办《关于印发〈区政府系统“能力建设年”活动实施方案的〉通知》（沙政办发20__35号）文件的安排，为了进一步提高审计机关执行力，进一步强化审计机关及工作人员的执行落实意识、岗位责任意识、能力席位意识、达到执行能力有提升、本职工作上水平、服务群众见成效的目的。从20__年5月开始在局机关开展能力建设年活动，结合我局实际情况，制定本实施方案。
一、指导思想
开展“能力建设活动年”活动，要全面贯彻党的十七大精神，深入学习实践科学发展观。在“能力建设年”活动中，按照“确责、履责、问责”的要求，从提高科学发展能力、应急和谋远能力、创造性工作能力、统筹协调能力、团结和谐能力、廉洁从政能力、化常为专能力、服务基层和企业能力等八个方面加强审计机关干部能力建设。努力构建勤政廉政善政、求实务实落实的政府执行文化，为实现“保增长、争速度、调结构、强素质、扩内需、增动力、重民生、促和谐”目标提供政府执行能力和行政效能保证。
二、参加对象
能力建设活动年活动对象为局机关全体在职干部。
三、方法步骤
能力建设年活动时间从20__年5月开始，到20__年12月底结束。
（一）确责明标（5月至6月上旬）
1、学习动员。结合深入开展学习实践科学发展观活动，制定本局“能力建设年”活动的具体实施方案，及时召开全体干部动员大会，成立领导小组及工作专班。抓好《公务员法》、《行政机关公务员处罚条例》的学习。
2、明确岗位职责。结合区审计工作实际，明确部门和内设机构的职能，重点明确全体干部各自的工作职责，拟定岗位职位说明书。
3、建立履责体系。重点围绕全区年度审计工作计划，结合年度审计工作重点，将年度计划分解下达到各科室落实到人，明确工作时限和要求。层层签订目标责任书，形成一级抓一级、层层抓落实的履责体系。
（二）提升能力（6月中旬开始，贯穿活动至终）
1、明确岗位职责，制定能力席位。结合“三定“工作，明确局及内设机构的职能，重点明确干部岗位工作职责，拟定岗位职位说明书。以岗位职责为基础，以能力匹配为原则，以思想水平、综合素质、专业能力为基本内容，开展能力席位标准讨论，按照一般干部对本职工作要做到应知应会、科（股）级干部对本职工作要成为行家里手、领导班子成员对本职工作要成为专家权威的基本要求，分层分类明确每个岗位的能力席位标准。
2、开展自查自纠，进行能力反思。对照岗位职责和能力标准，结合工作实际，广泛开展审计案例讨论交流，通过自查、互查、上下征求意见等方式，找准单位和个人在履行岗位职责中存在的突出问题；对照“八种能力”和能力席位标准，进行能力反思，深刻查找能力不足，形成单位和个人能力提升的工作计划。
3、立足岗位锻炼，提升履职能力。立足本职工作，坚持干中学、干中练，有效开展审计项目评优和审计案例交流，把日常审计工作作为提高履职履责能力的重要途径和手段。抓好传帮带，积极推行以完成中心工作、紧急任务为目的的团队建设，着力提高团队的执行能力。
4、强化学习培训，提高能力建设。强化学习型机关建设，突出学习制度建设。加强干部培训工作的整体规划，建立健全领导班子集体学习制度。结合工作中的热点难点问题，聘请专家学者进行辅导，开展形式多样、切( ）实有效的内部培训。重点围绕办事、办文、办会，在“学、写、讲、干”等方面开展公务员基本能力培训。倡导终身学习，提倡在线学习，鼓励公务员参加“周末课堂”学习培训，提升素质，提高能力，强化学习型机关建设。
三、建章立制（8月下旬至12月下旬）
1、完善管理制度。结合岗位职责和工作任务，制定按年度或项目的考核办法，完善责任追究和奖惩措施，健全行政问责制度，重点项目督办制度等。完善电子政务建设，确保区委、区政府政令畅通。推行决策责任追究制、接待和政务公开制度，优化工作流程，完善工作规范，用管理制度巩固和规范能力建设。
2、总结评估。根据全区安排，对全局能力建设活动进行总结评估，报送公务员考核材料和总结 报告。同时做好档案收集和迎检工作。
四、具体要求
（一）加强组织领导，落实推进措施。成立局“能力建设年”活动领导小组及成立工作专班，负责活动的组织领导和具体实施工作。
一、充分认识实施千亿斤粮食工程建设的重要性
实施新增千亿斤粮食生产能力建设工程，是确保国家粮食安全的重要措施，也是粮食主产区改善生产条件、提高农业综合生产能力、增加农民收入的重要机遇。此次，国家实施新增千亿斤粮食生产能力建设工程，投资规模之大、投资比例之高前所未有。我市是粮食生产大市，也是国家和省重要的粮食生产基地，全市九个县区均被列入国家和省规划，这为改变我市农业基础设施条件较为薄弱的现状，进一步提高农业综合生产能力带来了难得机遇。各县区、各部门要充分认识实施好这项工程的重要性，积极争取，主动工作，尽早、尽快、尽量多的争取国家和省投资，全面实施好新增千亿斤粮食生产能力建设工程。作为实施主体，各县区政府要高度重视，把此项工作列入重要议事日程，政府主要负责人要亲自研究安排，分管领导要靠上抓落实，切实抓紧抓好，确保取得预期成效。
二、加强千亿斤粮食工程的建设管理
（一）加强计划管理。将项目落实到具体乡镇和县区有关部门。项目建设单位要根据确定的建设内容、建设地点和建设数量，以县区为单位委托有资质的机构编制实施方案，经省、市评审批复后按程序组织好实施。建设项目所在乡镇要以行政村为单位，将拟新建的项目建设内容，以图表形式进行细化，上报备案，并向群众公布，接受群众监督。县区工程建设项目，要做好工程设计、预算编制，按规定程序上报市有关部门备案。批复后的实施方案必须严格执行，不得擅自变更项目建设地点、规模、标准和主要建设内容；确需变更时，必须严格按规定程序报省批准，并报国家备案。
（二）加强招投标管理。实行项目法人责任制、招投标制、合同制和工程监理“四制”管理。工程招投标要以县区为单位，委托具有相应资质的机构进行，招投标方案要按照规定程序报省、市发展改革部门审批。为确保招投标工作的公开、公正、公平和标准统一，市千亿斤粮食工程建设领导小组办公室将按一定比例，从市、县专家库中选聘专家评委，统一招聘项目监理公司。中标单位要与各县区千亿斤粮食工程建设领导小组办公室签订合同，明确投资额度、工程数量、工程质量、建设工期和技术标准等。为加强对招投标工作的监督，市千亿斤粮食工程建设领导小组办公室要牵头组建由市县两级监察、审计等有关部门参加的监督小组，对招投标过程进行全过程监督。
（三）加强资金管理。千亿斤粮食工程建设资金是国家专项资金，必须严格执行国家和省有关规定，实行专户储存、专账管理、专款专用，严禁挤占或挪用。严格实行报账制度，项目资金下达后，要在财政部门设立千亿斤粮食工程建设专户，将项目资金划入专户，由财政部门负责管理。中标单位先施工，并按工程进度分批进行报账。报账须经项目监理单位确认工程质量合格、项目主管部门审核签字后支付，切实保证项目工程进度和资金安全。
三、强化千亿斤粮食工程建设的领导
为深入贯彻实施《全国新增1000亿斤粮食生产能力规划》和《省人民政府关于印发<省千亿斤粮食生产能力建设规划>的通知》精神，切实加强我市千亿斤粮食工程项目建设管理工作，确保高质量完成国家和省下达的建设任务，全面提升粮食生产能力，现作如下通知。
一、充分认识实施千亿斤粮食工程建设的重要性
实施新增千亿斤粮食生产能力建设工程，是确保国家粮食安全的重要措施，也是粮食主产区改善生产条件、提高农业综合生产能力、增加农民收入的重要机遇。此次，国家实施新增千亿斤粮食生产能力建设工程，投资规模之大、投资比例之高前所未有。我市是粮食生产大市，也是国家和省重要的粮食生产基地，全市九个县区均被列入国家和省规划，这为改变我市农业基础设施条件较为薄弱的现状，进一步提高农业综合生产能力带来了难得机遇。各县区、各部门要充分认识实施好这项工程的重要性，积极争取，主动工作，尽早、尽快、尽量多的争取国家和省投资，全面实施好新增千亿斤粮食生产能力建设工程。作为实施主体，各县区政府要高度重视，把此项工作列入重要议事日程，政府主要负责人要亲自研究安排，分管领导要靠上抓落实，切实抓紧抓好，确保取得预期成效。
二、加强千亿斤粮食工程的建设管理
（一）加强计划管理。各县区要按照国家和省总体规划要求，抓紧提报年度建议计划，报省有关部门批准后下达投资计划，将项目落实到具体乡镇和县区有关部门。项目建设单位要根据确定的建设内容、建设地点和建设数量，以县区为单位委托有资质的机构编制实施方案，经省、市评审批复后按程序组织好实施。建设项目所在乡镇要以行政村为单位，将拟新建的项目建设内容，以图表形式进行细化，上报备案，并向群众公布，接受群众监督。县区工程建设项目，要做好工程设计、预算编制，按规定程序上报市有关部门备案。批复后的实施方案必须严格执行，不得擅自变更项目建设地点、规模、标准和主要建设内容；确需变更时，必须严格按规定程序报省批准，并报国家备案。
（二）加强招投标管理。实施新增千亿斤粮食生产能力建设工程，必须严格按照基本建设管理程序，实行项目法人责任制、招投标制、合同制和工程监理“四制”管理。工程招投标要以县区为单位，委托具有相应资质的机构进行，招投标方案要按照规定程序报省、市发展改革部门审批。为确保招投标工作的公开、公正、公平和标准统一，市千亿斤粮食工程建设领导小组办公室将按一定比例，从市、县专家库中选聘专家评委，统一招聘项目监理公司。中标单位要与各县区千亿斤粮食工程建设领导小组办公室签订合同，明确投资额度、工程数量、工程质量、建设工期和技术标准等。为加强对招投标工作的监督，市千亿斤粮食工程建设领导小组办公室要牵头组建由市县两级监察、审计等有关部门参加的监督小组，对招投标过程进行全过程监督。
（三）加强资金管理。千亿斤粮食工程建设资金是国家专项资金，必须严格执行国家和省有关规定，实行专户储存、专账管理、专款专用，严禁挤占或挪用。严格实行报账制度，项目资金下达后，要在财政部门设立千亿斤粮食工程建设专户，将项目资金划入专户，由财政部门负责管理。中标单位先施工，并按工程进度分批进行报账。报账须经项目监理单位确认工程质量合格、项目主管部门审核签字后支付，切实保证项目工程进度和资金安全。
三、强化千亿斤粮食工程建设的领导
一、攻坚步骤
（一）20**年。召开全省职教攻坚动员大会，部署攻坚任务，省与市（州）签订攻坚目标责任书。初中毕业生升学率达到86%以上，确保职普招生比达到5∶5。调研拟制中职生均教育经费标准、中职教职工编制标准。开展职教集团组建的基础工作。完成年度职业培训任务。对市（州）年度攻坚任务完成情况进行检查通报。
（二）20**年。初中毕业生升学率达到88%以上，确保职普招生比达到51∶49。制订颁发中职生均教育经费标准、中职学校教职工编制标准。组建职教集团。完成年度职业培训任务。对市（州）年度攻坚任务完成情况进行检查通报。
（三）**年。初中毕业生升学率达到90%以上，确保职普招生比达到52∶48。全面完成职教攻坚各项目标任务，对三年攻坚工作进行总结验收，确立新的目标。
二、经费保障
全省职教攻坚筹措100亿。
（一）经费筹措渠道。
通过各级政府投入、城市教育费附加、行业企业、职业院校和社会力量等渠道筹措。
（二）经费使用原则。
按“分级管理、政府统筹、社会参与”的管理体制，市（州）、县（市、区）职教专项经费、城市教育费附加、学费收入主要用于当地职业院校的校园、校舍、设备等基本建设；行业企业和社会力量筹措的经费主要用于所办职业院校基本建设。省级经费按“以奖代补”原则，主要用于对建设成绩突出的职教中心、实训基地（标准另定）给予配备设备奖励性定额补助、省级专任骨干教师培训和比照中职贫困生生活费补助办法，承担6类学生免学费的部分资金。
三、攻坚责任
（一）各级政府责任。
1省政府。统筹领导全省职教攻坚工作；设立省级职教攻坚专项经费；对市（州）政府、省直部门、行业的攻坚工作进行检查评估、考核验收。
2市（州）政府。负责辖区的职教攻坚工作；设立专项经费，多渠道筹措经费，保证本市（州）攻坚投入，按期完成攻坚任务；对县级政府的攻坚工作进行考核验收。
3县级政府。负责本地职教攻坚工作；设立专项经费，多渠道筹措经费，保证本地攻坚投入，按期完成攻坚任务。
（二）省直有关部门责任。
1省教育厅。负责全省职教攻坚的组织协调，分解目标任务，指导市（州）攻坚工作；与省财政厅共同制订全省中职生均教育经费标准，做好学生资助工作，会同省编办等部门制订中职学校教职工编制标准。协助省政府教育督导团对市（州）攻坚工作进行督导评估。
2省劳动保障厅。制订技工学校发展和基础能力建设规划，指导攻坚工作，加强基础能力建设，做好学生资助工作。加强技能人才特别是高技能人才队伍建设，组织实施职业技能培训和职业资格培训，完善在职业院校推行职业资格证书制度的有关政策，做好职业院校毕业生的职业技能鉴定工作。
3省劳务开发办。牵头组织实施全省农村劳动力培训及劳务输出工作。
4省农业厅。会同有关部门组织农村培训工作。
5省扶贫办。负责农村贫困地区劳动力界定、培训和转移服务工作。
6省经委和省国资委。指导规模以上企业加强校企合作，向职业院校提供实习培训场所和兼职教师。
7省发展改革委。将中职基础能力建设纳入社会发展总体规划，会同有关部门编制中职基础能力建设规划。
8省财政厅。按照确定的职教攻坚的投入政策，加大投入力度，严格管理省职教攻坚专项资金。会同有关部门制订中职生均教育经费标准，做好学生资助工作。
9省人事厅。会同有关部门为中职聘用专业教师提供政策。指导教育、劳动保障部门做好中职教师专业职务的评聘工作。
10省编办。会同有关部门制订中职学校教职工编制标准并组织实施。
11省国土资源厅。按有关规定，将中职学校建设用地列入土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围，纳入土地利用年度计划，依法保障用地。
12省建设厅。把中职学校建设列入基础设施建设统一规划，指导市（州）建设行政主管部门做好配合工作。
13省地税局。贯彻落实国家扶持职业教育发展的有关税收政策。
［关键词］世界审计组织最高审计机关；国际合作；审计师；职业素养；民生
［中图分类号］F239.21［文献标识码］A［文章编号］16728750（2012）01000103
一、 各国审计机关的战略目标
在政府审计领域，各国最高审计机关（SAI）之间的相互合作至关重要。世界审计组织（INTOSAI）旨在为各国审计机关提供一个有组织的框架，并在此框架下实现共同发展和知识传播，加强世界各国的政府审计工作，提高各个成员国的审计水平和审计事业在该国的地位，扩大审计的影响。同时世界审计组织也为各国的审计机关制定了一个共同目标，即汇聚力量和资源来践行国际审计准则，共同发展，实现公众期望。为此，在世界审计组织上一届大会上，各国最高审计机关达成一致，将实现发展、改善民生作为共同奋斗的目标。
为了实现发展并改善民生，世界审计组织需要进一步加强各成员国最高审计机关的能力建设，并努力贯彻执业准则。为此，世界审计组织制定了一个能力建设框架，协助各国最高审计机关培养专业人才，以使世界各地的公共部门审计都能做到透明、可信、专业。而如果要完成能力建设就必须扎根于相互学习借鉴这一根本原则。
南非审计署和中国审计署在世界审计组织里都扮演着积极的角色，也同时在几个下设委员会和工作小组中任职。通过委员会工作中的相互交流，我们不仅能够跟踪了解世界审计领域的最新发展变化，而且能在开发新产品和服务方面起到带头作用。南非共和国于2010年举办了世界审计组织三年一度的盛会。在这次大会上，中国审计署成为第二主席，负责主持环境审计和可持续发展这一议题。中国审计署也将承办2013年世界审计组织大会。
作为“金砖五国”（BRICS）的成员，南非和中国近来加强了双边合作。众所周知，“金砖四国”指的是巴西、俄罗斯、印度和中国，而南非是刚刚加入这个组织的。这几个国家被公认为最重要的新兴市场，其在全球经济总量的占比高达18%，对外贸易总额占15%，并且还吸引了53%的外资投入。据估计，到2015年，“金砖五国”的GDP之和将达到全球的23%。而且，这五国在一些重要问题如全球经济、国际金融和发展等方面的立场都是一致的，在金融、农业、统计、司法、商业发展和交流以及学术领域都有广泛合作。除此之外，我们正在探讨科技、文化、体育、气候变化和能源领域的合作。
二、 各国最高审计机关的职责
2010年世界审计组织大会的主要议题之一就是各国最高审计机关的责任和作用。正如之前所述，这次大会确立了各国最高审计机关的最终目标，即共同发展、改善民生，而实现这一目标的根本就是让纳税人监督他们的代表是如何合法、经济、有效地花每一笔钱的。大会也再次声明，各国最高审计机关如果想扮演好这样的角色，希望公众能认真看待并悉心听取自己的意见建议，就必须确保自身的可信度，成为政府部门的表率。为了实现改善民生和发挥先锋作用的目标，我们首先要达到两个要求。
一是最高审计机关应该成为一个公认的、能够改善民生的机构。这样一个机构，就是在不损害自身独立性的前提下，尽力应对不断变化的环境，达到利益攸关方的期许值，同时，保证政府为自己的行为负责，并且合法、经济、高效地使用资源。它还要成为一个独立、客观的机构，为政府建言献策，从而为其持续发展保驾护航。不仅如此，它还要赋予人民权利，将审计报告和其他相关信息简单明了地呈现于众，以此监督政府行为。最高审计机关应该壮大下属法务部门，敦促政府根据审计结果和建议对相关政策做出相应修改。此外，它的另一个职责是跟踪审计发现和审计建议的实施情况，保证建议的有效执行。
二是最高审计机关应该成为一个公认的、独立自主的模范机构。独立性是所有最高审计机关存在的根本前提，因为只有这样，最高审计机关才能获得人民的信任。它们要代表民众，对立法机构负责，而无需听命于行政机关。 最高审计机关应该在法律框架下行使职责，从而确保信息的透明公正。除此之外，它们还应以高标准严格要求员工，尊崇职业道德，并将审计报告公之于众。 要使最高审计机关工作高效、受人景仰和信任，高素质、可信赖的工作人员至关重要。 最高审计机关需要拿出最佳表现，以此维护自身在民众心目中值得信赖的形象。它们还要保证审计结果的准确性，并能对时下发生的事情及时做出回应。
最高审计机关理应在各个方面都起到先锋模范作用，不仅如此，它还应该是一个学习机构，知识分享不应仅存于内部员工、国际同僚之间，还应有与被审计机构及利益攸关方的有效沟通交流。
值得一提的是，最高审计机关的名声是一种无形资产，对其实现自身的社会价值至关重要。为此，最高审计机关应加强与公众的交流，以便人们更好地了解并理解它们的职责、工作和成果。
一个稳定、可信赖和负责任的公共部门是“金砖五国”实现成立初衷的支柱，这一初衷就是在社会和经济机构中推行改革，从而找到创新发展的新途径。各国最高审计机关展开的公共部门审计旨在创建一个政府部门能更高效运转的框架体系，通过提升管理效率和业绩，加大透明度和信任度，维护政府信誉，打击腐败，为营造一个有利投资的环境起关键作用。
三、 审计师的职业素养
强调职业素养在最高审计机关的重要性，目的在于维持并提高审计师的专业能力。为了生存和发展，最高审计机关必须为各自国家的国会（法院、议会）和被审计单位提供高质量的审计报告和服务。要做到这点，最高审计机关就必须吸引、培养、留住熟悉业务的专业人才。最高审计机关还需要创造一个充满挑战的环境，让所有员工都能尽展才华。
（一） 审计师队伍建设
南非审计署的工作人员超过2500名。二十多年来，南非最高审计机关一直致力于审计团队的专业化建设，截至2009年10月，94%的职员达到了最低职业标准。为了扩大专业审计队伍，南非审计署注册为审计师培训机构，在这里，受训人员有机会获得成为一名合格审计人员所需要的实践经验。完成学习之后，绝大部分受训人员留在审计署工作，另一小部分则进入金融审计或内部审计领域。
在专业学习过程中，审计师需要充分掌握会计、审计以及相关的法律知识。此外，他们还必须接受普通教育，这有助于理解一些技术问题。善于有技巧地提问也很重要，因为提问能力的强弱往往会影响到审计结果。审计报告要由专业人员按照职业标准悉心完成，这样才能使审计报告发挥自身价值。
（二） 审计师的社会责任
在2010年世界大会上，世界审计组织出台了一套完整的《最高审计机关国际准则》（ISSAIS），至此，世界各国的最高审计机关都拥有了国际普遍认可的框架体系和行为准则，从而更好地为审计事业服务。公布最高审计机关国际准则的“南非宣言”就是所有最高审计机关做出的承诺。我们承诺，努力践行国际准则，并以此为标准来衡量我们的业绩和发展方向。有了这些审计标准和指南，我们就可以在全球范围内对公共部门的审计人员进行比较。不管是在发达国家、新兴国家还是发展中国家，任何一所最高审计机关里的审计人员都应该做到专业过硬、值得信赖。
通过最高审计机关间的相互合作，世界审计组织内部可以有很多促进人员职业能力发展的机会。例如最高审计机关之间搭帮结队，通过借调进行人员培训，以丰富他们的实践经验。
四、 结语：审计的重要性
审计是责任链上不可或缺的一个环节。任何国家的最高审计机关都是该国公共部门审计领域的权威。这一威望不仅仅来源于法律规定，而且还源于最高审计机关在改善民生方面所作出的贡献。因此，世界审计组织2011年至2016年的战略重心便是协助确立最高审计机关的独立性，贯彻落实《最高审计机关国际准则》框架，加强最高审计机关的能力建设，展示最高审计机关的价值和优势，深入反腐倡廉建设，强化世界审计组织内部交流。
公共部门的审计人员责任重大，但他们的工作也着实令人振奋，因为这与改善民生息息相关。珍惜作为一名公共部门审计人员的机会吧！学习知识，分享所得，正如世界审计组织的格言所说，“经验分享，人人共惠”。
Objective of INTOSAI and Its Fulfilment
Terence Nombembe
Translated by Xu Fei
结合IA-CM等级模型和央行内审工作实际,本文将着重围绕影响审计职能发挥、内审队伍素质、审计专业实践等方面的问题对人民银行审计能力建设现状进行分析,主要包括审计机构体制、审计人员素质、审计质量控制、审计方法手段、审计工作环境等五个方面的问题:
(一)内审工作管理体制不够顺畅
目前,人民银行内审工作主要实行总行、分行、中心支行三级管理。各级内审部门对本级行长负责并报告工作,同时还接受上级行内审部门的指导和监督,这在一定程度上影响了内审工作职责的有效发挥。主要表现为:一是大区行管理体制下人权、事权与监督权三权分离,影响了内审工作成效。人民银行业务工作在总行的统一组织下,由各省会中心支行分省承担管理职责;而内审工作实行总行、分行、(省会/地市)中心支行三层管理。跨省区分行对各中心支行拥有人权、监督权,但没有多少事权;省会中心支行对其他中心支行有部分事权,却没有人权、监督权。在这种人权、事权、监督权三权分离的情况下,监督权与人事、业务管理权在层级上不对应,内审工作监督、服务职能的有效发挥难以得到保障。如分行对中心支行业务工作进行审计监督,但并不拥有对中心支行业务的管理权限,使得即使审计查出问题,在整改管理环节上也较为尴尬;分行负责对全辖中心支行领导干部开展履职(离任)审计,对部分业务也可进行审计,无论对人还是对业务的审计都直接与业务工作管理有密切关系,而各中心支行业务工作却是归口省会中心支行管理。再如,跨省区分行年初审计计划是根据全辖三个省情况统一制订的,由于业务工作实行分省管理,分行并不十分了解其他省份业务发展现状及风险情况,在制订审计计划时对各省的针对性欠佳。总之,内审工作管理体制的不顺畅不利于最大限度地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。二是内审部门独立性不足,影响内审工作的力度和深度。审计报告要经本行领导审核后方可上报上级行,这种先横后直的报告制度不利于内审报告全面、客观、真实地反映问题;内审部门与各职能部门属于同一层级的部门,在开展同级监督工作时,较难打破情面深究细查,导致审计人员个人客观性易受影响。
(二)审计人员素质有待强化
审计工作是一项专业性、综合性很强的工作。当前内部审计要求逐步从传统审计角色向组织管理参与者演变,这就要求内审人员具备更高的综合素质和履职能力。近年来,人民银行内审队伍经过内审转型实践锻炼,整体素质得到一定提高,但从内审发展趋势来看队伍素质仍不能完全适应内审转型进一步深化的要求。一是各级行审计科班出身的人员甚少,绝大多数分支机构没有科班审计人员,还不同程度地存在人员少、年龄大、业务单一、审计理论不强等情况。部分审计人员不了解本行的业务活动和内部控制,缺乏必要的审计能力和技巧,现代化审计技术手段掌握得也不够,专业胜任能力有待提高。二是审计人员知识结构不尽合理,审计人员学财会专业的较多,管理、审计、计算机、法律、金融等专业人才较匮乏,懂人民银行国库、外汇管理、货币信贷等业务的人员较少,影响了深层次地发现专业领域的问题,制约了审计工作的高效开展。三是内审人员学习培训的机会不多,后续教育时间和质量难有保证,内审人员中具有审计师、工程师等专业职称比例非常之低,在一定程度上影响了内部审计的效果和权威性。
(三)审计质量控制存在不足
审计质量控制是审计组织和审计人员为实现审计目标,根据审计质量标准,规范审计行为、明确审计责任,确保审计质量符合国际审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。内审转型以来人民银行审计质量控制已有一定的举措,但仍缺乏健全的控制体系,实务中还存在一些不足。一是审前调查不充分,对已经发生变化的审计项目仍按以往的经验对待,致使编制对审计事项重要性水平和审计风险的评估不充分,直接影响审计的深度、效果和质量,也关系到责任和风险。二是审计实施方案编制的质量不高,如方案编制过于简单、审计重点不明确,审计内容泛泛、操作性不强,分工不合理、审计责任分担不清等。三是审计实施过程质量管理和控制不严。主要表现在:审计组内部沟通不够,审计组长对审计情况掌握了解不全面,存在审计风险;部分审计人员对审计技术和方法掌握不够熟练,没有使用补充审计程序,影响审计质量。四是在开展风险导向审计、绩效审计时,由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无一个客观公正的标准,行与行之间可比性不强,不利于实行审计质量控制。五是审计报告层次不够高。对审计发现(问题)挖掘不够,就事论事,针对存在的问题提出的切实可行的审计意见和建议较少,审计价值不高,影响了审计报告的层次。
(四)审计方法手段较为滞后伴随着信息技术的快速发展,网络化管理得到日益普及,人民银行工作全面信息化的趋势越来越明显,绝大多数业务工作均实现了信息系统网络化管理模式,业务数据、业务流程更加复杂。业务管理方式的深刻变革使得审计工作环境、审计对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了很大的变化。虽然近年来人民银行内审信息化水平在不断发展,但仍然跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐,主要表现在:一是现场审计仍以手工操作为主,利用计算机辅助审计手段还不够广泛;二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来;三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统,从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化;四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率,而且影响审计的质量,成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。
(五)审计工作环境有待优化
内部审计是内审部门接受管理层的委托,对人民银行内部各层管理人员受托责任的履行情况进行确认和咨询,它是加强内部管理、提升履职水平的必要途径与手段。内部审计效用的发挥离不开央行全体员工的通力合作。但目前,人民银行仍有少数管理者和职能部门对内审工作认识比较片面,没有意识到内部审计是央行治理的有机组成部分,对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识,尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围太宽、查得过细,在接受审计时,心理上存在较强的排斥、戒备和抵触心理,把内部审计当成给自己挑毛病、找麻烦,对内审工作不配合、不支持的现象时有发生,对内审发现问题的整改力度不足。
二、人民银行审计能力建设框架设计
针对当前人民银行审计能力建设中存在的问题,为推动央行内审转型进一步深化,促进内审工作向更高的层次和层级发展,我们认为应构建一套系统的审计能力建设框架体系。
(一)审计能力建设框架设计原则
独立性和客观性,是内部审计的灵魂和生命。面对审计领域、审计对象、审计范围和审计深度不断发生变化,必须确保内部审计在基层人民银行内部拥有合理的地位,为内部审计配置适宜的资源,以避免一些主、客观利益的冲突或左右,从而影响审计的效率和效果。独立性是指内审部门不受任何影响和控制的情况下开展内部审计工作的能力。一般来说,要通过组织状况来获得。客观性是指审计人员工作的出发点要公正、没有偏见,即在分析、判断、审核、验证各项审计业务过程中,必须以客观事实为基础,实事求是,不受任何利益或他人观点所左右。此外,随着央行内审工作转型的推进,内部审计在央行组织治理中的作用逐步彰显。因此,审计能力建设框架的设计在独立性和客观性的基础上,还应体现服务导向性。服务导向性原则是指内审部门在审计监督的基础上,要从加强内部管理和控制出发,把领导重视、员工关心和影响重大的问题作为审计关注的重点,通过审计堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范内部风险,为央行履职提供高附加值的服务。
(二)审计组织结构设计
当前人民银行内审管理模式在独立性上存在不足,现行大区行管理体制使得人权、事权、监督权三权分离,影响和制约了内部审计在人民银行组织治理中全面发挥作用。在设计审计组织结构时,首先应明确内审部门是服务于本单位业务管理的,应从增强内审工作成效的角度出发,改革目前内部审计大区行管理的组织体系,可设想创建总行直接集中领导、分省管理的内审管理模式(详见图2)。总行内审部门主要负责对总行和分行、省会中心支行各职能部门以及直属单位开展审计监督,从整体、宏观的角度对人民银行的治理程序、运营管理、风险管理和内部控制等进行检查和评价,提出建设性建议。各分行、省会中心支行内审部门主要负责对本行及省内分支机构开展审计监督,重点评价各分支机构领导干部履行受托经济责任情况、业务执行的真实性和可靠性,评估各分支机构的治理程序、运营管理、风险管理和内部控制等情况,促进各分支机构的规范有序管理。鉴于内审工作地位不够超脱,在当前人民银行管理体制下,可从改变内审工作考核方式、经费来源、审计方式等方面着手,以保障内审工作的独立性和客观性。如内审部门考核、内审人员提拔实行以党委意见为主、民主评议为辅的形式,设置内审专项经费,审计方式采取跨省、跨地区交叉审计等。待时机成熟,可参照国内一些股份制银行采取内审部门人员上收划片管理的办法,来确保内审机构的独立性。
(三)审计工作流程设计
——围绕正确政治方向，不断加强思想建设。一是必须以“思想建设年”为主基调，深入开展科学发展观学习实践活动，增强党性观念，统一思想认识，增强贯彻落实科学发展观的自觉性，凝聚为发展服务的精神动力。二是必须以“从审为什么”、“从审干什么”、“从审贡献什么”为基本点，深入开展正确的人生观教育，校正“立审为公”的准星，体现“执审为民”的本质要求。三是必须以“客观、公正”为核心点，深入开展正确的执法观教育，注重程序公正，严格依法审计。
——围绕提升党建水平，不断加强组织建设。一是围绕机关党建面临的新情况新问题开展广泛的研讨，着力深化对新形势下机关党的工作特点和规律的认识，积极探索做好机关党的工作的新途径新办法。二是突出抓好以“”为主要内容的组织生活制度的落实，认真做好党员开展工作，加强对党员的教育、管理、监督和服务，大力推进机关党支部和党员队伍建设。三是加强党务公开的组织领导，充分发挥党员参与党内事务的积极性和主动性，通过有效的途径和形式，进一步落实党员的主体地位，保障党员民利，不断推进机关党内民主的健康发展。
——围绕树立审计形象，不断加强作风建设。一是抓好机关效能建设，从机关会风、公务纪律、环境卫生、文明用语和完成审计工作任务等方面抓起，引导审计人员带头遵守效能建设有关规定，提高工作效率。二是深化落实“转变作风作表率，为民务实抓发展”的工作要求，切实转变作风，改进服务态度，为优化发展环境提供审计保障。三是以“外抓审计纪律，内抓机关管理”为重点，进一步加强廉洁从审教育，严格执行审计署新“八不准”规定，继续实施《执行审计纪律情况征询表》的反馈制度、回访制度和廉政谈话、述职述廉制度，杜绝审计人员利用职权从事违反审计纪律的行为。
按照全市审计确定的和，加大审计执法力度，认真履行审计职能，较好地完成了上半年的审计工作任务。今年1至6月份完成审计项目32个，占市审计局审批项目计划55个的58%，配合其他部门开展专项检查4项，延伸审计二级会计单位75个、重点税源企业8户；查纠各类违规违纪行为金额24262.35万元，直接促进增加市级财政收入1106万元，罚款42.5万元；对1名直接责任人给予经济处罚，对2名直接责任人建议调整工作岗位，向2个单位分别下发了要求限期收回长期借款及加强下属单位的建议书。6月30日，受市政府委托向市十六届人大常委会作了《关于贯彻实施<审计法>和年度市级预算执行及其他财政财务收支的审计》，受到了市人大常委会的高度评价。
二、强化工作措施，提高审计质量
认真贯彻落实省审计厅《关于进一步规范审计执法行为的若干意见》，将各类审计执法行为统一到《意见》要求上来，规避审计风险，切实提高审计质量。一是推行质量控制，强化责任追究。结合工作实际，制定出台了《审计项目质量考核办法》、《审计执法过错责任追究制度》，从审计方案、审计证据、审计日记、审计报告、审计档案等五个方面细化了审计实施程序和标准，明确了责任追究主体和方式。二是强化审计复核，防范审计风险。制定了《审计复核暂行办法》和《审计复核业务流程》，建立了严密的审计复核体系，对审计事项和结果层层把关。三是严格审计纪律，加强廉政建设。开展作风整顿活动，严肃各项工作纪律，加强内部监督检查；推进文明审计，狠抓廉洁从审工作，树立了良好审计形象。
一是进一步加强对税收征管、本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计。围绕中央“八项规定”精神和国务院“约法三章”要求，将20个以上预算单位纳入审计范围，继续加强对“三公”经费、会议费使用情况和楼堂馆所建设等方面的审计，促进厉行节约和规范管理，推动用好增量、盘活存量，促进财政资金合理配置、高效使用。
二是提速提效强化政府投资项目的审计监督。强化重点项目审计，对区重大投资项目、民生领域项目和资金进行跟踪监督，促进项目建设加快推进。
三是进一步完善经济责任审计工作机制。适应当前社会发展和行政管理体制改革不断深化的新形势，探索和总结符合我区实际的领导干部任职期间自然资源资产责任审计的方法，将机构，！设置、编制使用以及有关规定执行情况纳入领导干部经济责任审计范围，加大对权利行使与责任落实的监督和制约力度，促进领导干部依法履职尽责。
四是加大绩效审计、审计调查和专项审计力度。对政府性基金预算收支情况、环境改造项目、城市服务外包项目等开展绩效审计，推动实现内涵型经济发展。
五是突出抓好审计整改工作的落实。督促被审计单位对审计发现问题的整改，尤其是督促有关单位做好市绩效评估指标中审计整改落实工作，协同监察部门完善行政监察系统对审计整改的检查督促机制，促进被审计单位规范财务管理和建章立制。
