时间：2023-08-12 09:06:34
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财务会计是企业中很重要的一部分，对企业的经济效益增长意义重大。想要快速提高企业的竞争能力，企业的管理人员一定要了解企业财务会计的重要作用和价值，用积极有效的方法优化和调整企业的财务会计，进而使财务工作正常有效地进行下去。本文从财务会计对企业提高经济效益的影响方式研究，突出说明了会计在提高企业经济效益中发挥的不可磨灭的作用，并且从怎样提高财务会计人员的综合素养开展研究和分析。
关键词：
财务会计；企业；经济；经济效益
财务会计在我们企业的日常运营中担负了核算、监督等重要职能，只有让这些职能透彻的发挥出来，才能推进企业经济管理制度的完善和发展，提高经济收入。因为社会进步和经济发展十分迅速，使得企业竞争变得异常激烈，所以要在无情的市场竞争中获得胜利并且发展起来，我们就一定要以接近最低的成本，来取得接近最多的经济效益，持续壮大生产和经营的规模，提高经济的效益。
1财务会计工作如何影响了企业经济效益
（1）通过会计计量影响企业的经济效益。怎样来计量经济效益是企业日常运行过程中都需要面对的问题，根据认清经济效益的升降和大小我们可以给企业管理和经营提供了必需的参考和对照。财务会计工作是企业找寻经济效益最大化的重要方式，对企业的经济效益有很大的影响，会计的核算计算、监督管理、统计审查等职能在企业的价值尺度方面非常重要。（2）通过控制成本来提高经济收入。大多数企业都意识到控制成本在日常运营中极其重要重要的。会计的工作是控制成本的管理体系的最基本的部分，会计工作的有序进行对成本控制和经济效益的提升有很大的影响。根据会计职责和能力的实现能直接展现出企业控制成本的效果，完善了成本管理制度，提高了经济效益。（3）财务管理也可以决定经济效益的多少。管理是可以让企业获得最大化经济效益的途径之一。财务管理工作中资金的运作及其分析、预测、控制、决策等职能对企业经济收入的提高有着重大的影响，所以决定了企业财务管理在所有管理当中的地位。
2财务会计如何影响企业的经济效益
（1）精准又科学的会计反映是经济效益提高的重要依据和保障。我们所说的会计反映是财务会计客观的描述企业的经济活动并且可以确定它价值数量的行为。为了让经济收入持续提升，在经济活动的过程中，企业要尽可能的降低劳动的消耗，科学而准确地的计算出企业在经济活动当中的状况，为企业的各种活动提供相应的信息。（2）会计监督可以保障企业效益的提高。财务会计的监督职能可以根据审查核实每天的会计凭证，从而监督管理一些部门，看其是否符合法律的规定。而且通过会计对企业财物的清查和盘点，可以了解各种物品的数量是否正确，以此保护了企业中财产的安全。（3）提高经济效益最重要的是合理的会计分析。会计分析是根据企业的某些情况进行必要的考察核实与分析。做好完备的合理的考核指标体系是开展科学分析和研究的重要的前提条件，如果我们仅仅利用数字来分析数字，永远也不能知道企业经济效益变化的真正原因。（4）企业经济效益提升的前提条件是会计所建立的经济目标。在对企业经济效益开展评价和分析的时候，科学而且合理的考核评定体系十分关键，只有在已经规定好的基础评定规则下，才能更好的更加真实的展现出经济效益。除此之外，对经济指标的考察核定不仅可以更加有效地改善企业的生产经营状况，还可以更加合理的减少资金的消耗量和占用量，使得企业的经济效益大大提高。
3怎样提升财务人员的综合素养
根据以上的研究探索，我们知道了高素质的财务人员在企业经济收入的提高方面有着不可替代的作用，所以我们根据怎样提高财务人员的综合素养说一说自己的看法。（1）严格选择从事财务会计工作的人员。财务会计需要人们具备高水平专业技术知识的工作，要求我们能够对日常的经济状况和形式作出及时而且准确的判断，还要找到一系列的决策来进行调整，所以，财务人员选择的是否合适与企业的经济效益是息息相关的。这就要求企业对于选拔和任用人员的方面有一套完整的体制，严格要求任聘人员的学历、专业技术和证书，筛选出专业知识充足和技术过硬的人员加入到企业的管理当中。（2）对财务人员的综合素质进行统一的培训。职业道德素质和专业素质决定了财务人员的综合素养和素质，所以我们应该着手考虑这两个方面。第一，在培养专业素质的过程中，企业通过加强培训，注重财务人员在职期间的二次教育工作，重视整体能力的提高，可以让他们在日常的工作里总结经验教训，不断进步的有效途径。所以让财务人员具有问题的解决和沟通的能力，可以帮助企业更快速的发展。（3）建立完善的制度来管理财务。完备的财务管理制度是提升企业经济收入的必要条件。准确明了的财务制度可以给财务人员在决策和行为等方面进行了约束，也可以保障他们的工作效率。要想完善我们必须要做好监督和管理，保证他们的行为是依照法律进行的。要大力宣传这种行为提高人们的积极性进而提高经济效益。综上所述，财务会计工作是财务管理中至关重要的部分，它关系到企业的经济收入和效益。企业必须重视财务会计工作在提高企业收入中的作用，从加强会计工作的参与能力、反应能力、管理能力和决策能力方面入手，为提高企业收入打下基础，使企业在激烈的竞争中生存下来。
参考文献：
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[2]沈磊.论财务会计对企业经济效益的深远影响[J].民营科技,2011(3):65-65.
关键词：新会计准则 财务经济 影响
一、新会计准则体系框架结构分析
随着新会计准则的颁布实施，也对以往的体系结构进行了重构，新会计准则体系当中，基本准则是处在最基础层次的，它体现了整个会计工作以及会计准则体系的指导思想，对一些具体化的准则发挥着重要的指导作用。建立起来新的会计准则是依托于基本准则来进行指定的，起主要任务就是指导企业进行各类经济活动，其准则主要涵盖：一般业务的准则以及特殊业务的特定业务准则与报告准则。在这之中，一般业务准则主要就是企业在进行普通业务的时候采用的；针对特殊业务之中的特定业务准则，其主要对象就是在相对较为特殊行业的特定业务的时候采用的，其中主要包括进金融工具、生物资产等等；最后就是报告准则主要就是针对各类企业通用财务会计报告的时候予以采用，主要内包括财务报表及现金流量表。
会计准则应用指南主要体现在新会计准则的体系框架的第三层次，该指南主要就是针对具体准则如何进行实施的，主要由会计科目、会计具体解释而成的。其中会计解释主要时就是针对在新会计专责之中的一些疑难杂症的解释，除此之外，在会计科目及财务处理等等均会有很多交易方面的信息。
二、新会计准则实施对财务经济分析的影响作用
（一）新固定资产准则的影响作用
一个新的固定资产核算准则的建立，就是要在原来的基础之上进行相应的改善，之后也就改善了企业自身的资产结构及其在后续使用过程之中的资产折旧费。新的准则就是将之前固定资产之中雨季处置费用而产生的这就资金，一并纳入到固定资产的价值体系之中，之后将与相应条件相符的之处费用就可以被纳入到固定资产之中，这样就会加大固定资产，使企业的资产结构随即发生变化，那么长期资产的比例也自然就会加大。
（二）新债务重组准则的影响作用
新会计准则把债务重组而得来的收益纳入到营业外收入中，还引进了公允价值来作为实物抵债业务的计量属性，这在一定程度上令那些难以偿还债务的企业能够获得部分豁免权，收益也将直接地被反映在当季度的利润表中，很可能提高其利润价值，增大净资产报酬率，在账面业绩上对企业的财务产生较大影响，基于这一情况，一些公司就可能会利用关联方的债务豁免权来达到对利润进行操纵的目的。
（三）新合并报表准则的影响作用
一部分企业未经许可，钻在进行合并范围调整的空子进行盈利，那么新的横报表准则的出现，很好的将这一问题予以解决，在公司制定会计合并报表的时候，对所属子公司发生超额亏损情况不予以确认的现象彻底杜绝。部分企业可以通过对所属子公司的超额亏损进行调节，来获取自身的利益，所以在新准则标准之下。惬意合并报表准则就是使得会计在进行制作财务报表的时候，获取的信息更为安全、可靠，最终就可以在最大限度之上来限制企业在利润方面作假的现象。
三、新会计准则下的企业财务管理
（一）公允价值的运用
在利用公允价值的时候，因为其自身具备两面性的特征，那么在参与到企业财务管理的相关人员要就专业技能及职业道德方面加大培训的力度，使得相应的人员就可以时刻保持一个公平公正的心态，将公允价值计量科学、合理的运用到相关财务核算工作之上。企业还得要将企业专属内部风险管理体系以及相对稳定的市场信息系统构建起来，保障公允值计量可以和整个行业始终保持一致。除此之外，企业还得要深入来接收益观，全方位的收益是先前在传统收益基础上进行提升的效果，企业之中运用公允价值计量的初期，不可忽视利用编制全方位收益的方式来进行一个幼小的过渡。
（二）变动后利润表的分析
企业在应用新会计准则时候，还会受到计量属性和所得税计算方式的影响，企业利润的不同，就会有不同的增减变化程度。所以企业在进行财务粉底的时候，最先要做的就是将不同的准则给企业利润所影响的程度明确下来，企业科学、合理的利用会计准则来将自身实际盈利情况展现出来，不能出现违规操作利润的现象。参与带企业管理的人员及相应的会计人员务必要充分的将这一点重视起来，虽然新准则会在一定程度之上使得企业的利润受到了影响，但无法改变企业自身的价值，将企业真实的盈利状况反映出来也是职责所在，在进行利润表之中各项信息应用的时候，还得要进行调整，最终得出来的结果才可以更加的公平公正。
（三）对企业合并的分析
新会计准则在合并报表这一项目进行了十分详细的规格，母公司就要被纳入到投资企业合并的范围直接，那么财务人员在进行财务分析的时候，就得要将纳入的行为合理与否判断出来，另外就是将母公司对投资企业是否具备实际控制权判定出来。除此之外，新会计准则还会将小部分股东的损益纳入到合并利润表之中，那么子公司的损益就会被涵盖到母公司的净利润之中，那么子公司就可以影响到母公司的净利润，在分析财务的时候，是不是将小数股东的损益纳入到净利润之中，还得需要分析财务作用来进行决定。
总之，新会计准则对于我国的企业财务管理工作的进步和创新是一个巨大的影响，对于企业的财务管理制度、决策以及价值判断等方面都有着不可估量的帮助作用，能够使企业的财务管理工作向着更加科学化的方向迈进。对于企业生自身营业利润十分的有利，而且还可以将良好的市场形象树立起来。
参考文献：
[1]钟利红.新会计准则对财务分析影响的研究[D].对外经济贸易大学，2007
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[3]徐随勤.浅谈新会计准则对财务经济分析的作用[J].现代经济信息，2014，20：254+260
一、制定和落实切合实际的业绩发展目标
想要真正的做到?营业绩的上升，要制定出符合公司实况的管理目标，最重要的在于落实行动。在目标成本的制定过程中，要做到尽量降低消耗指标的同时提高业绩完成度，确定节支数额总值，将指标落实下发到下属各个施工单和建筑方，在降低消耗指标的同时要做到任务完成度，形成规模和质量效益，这也有利于降低生产成本，确定出具体的节支总额。
在目标确定之后，要认真分析所指定的目标成本，将其分解，根据责任、权利、利益的原则分别纵向发放到各个部门，班组和个人，确保制定的每个环节都没有纰漏，横向发放到所对口的管理体系当中，做好在企业内的群众基础，实现全员为目标共同努力，以至每个细节都能够完美的实施。为了使整个目标成本能够实现顺利运作，还要加强业绩考核，保障成本管理的实现。
二、加强财务管理机制的创新与改革
在面对我国针对房地产业的经济调控的背景下，财务管理若想提高业绩职能，就必须要做到对这方面的创新改革，无论是在思想层面，还是工作积极性，创造性等方面都要加强在新环境中的创新能力。运用最科学的财务管理观念优化房地产财务管理的整体机制，选择最适合房地产公司所在地的经济环境的发展手段。拟化好新的管理策略是新的管理手段运行的基础，一定要摒弃陈旧的运行机制，提高财务管理在预算、分析、设计、控制、核算、决策等方面的业务职能，加强新观念在财务管理团队中的推广和宣传力度，树立新的财务观念。同时要使企业内的每个部门积极配合工作的开展，使整个公司的业绩发展在财务管理团队的带动下达到一个新的高度，适应在社会主义的发展新要求，更好地走在新时期经济发展的前沿。
财务管理的创新，也要做到营销手段上的创新，合理使用促销方式来刺激消费，包括折让、有奖销售、先租后买等方式来拉动房屋销售。比如体验式促销手段，楼盘建成后，可将客户带到楼盘内体验楼盘的布局规划，同时也可以采用先租后买的方式进行销售。同时，在节假日期间，可以举行购房送装修、购房抽奖（设立购房打折）、购房送家电的活动，从而拉动消费者目光，让其觉得楼盘经济实用可行，以此提高销售额。财务管理人员也应当创新改革能力，运用最符合时展的前沿科学手段，来提高房地产公司的经营业绩。
三、加强财务基础础工作、发挥财务管理职能
1.加强全面预算能力
借助全面预算，掌控好经济发展指标，是使企业目标分解化和具体化，实现财务管理目标的有效手段。熟练使用公司的预算管理平台，对各方面的支出进行实时监控，对销售额、资金支出、汇款额等财务动向进行分析，及时通报，产生问题要及时落实到位。当做好预算的时候，财务工作就有了明确的方向，考核也有了基础标准，执行也有了节点，业绩发展也有了充足的前景和路线。
2.做好财务风险预警
进行充足的风险预警和把控，风险预警是房地产企业在进行大规模投入资产时避免损失的一个最为重要的手段，也是保障企业业绩目标能够顺利运作的基础、开展财务管理的重要途径。同时，在大量投资的同时，也会存在着一些隐性风险，财务管理人员要加强对隐性风险预算的能力，如何能够规避风险的存在也是管理人员所需要熟练掌握的基础技能。第二，要加强在销售阶段的风险管控，提高贷款购房的普及率，制定完善的贷款购房的合同制度，避免回款困难的情况存在。
3.加强管理，改善资产结构
提高财务管理高层人员的管理权限，让他们能够更加方便的接触到企业资产的链条，不能让高层人员过度关注于工程发展等其他方面，提高财务管理人员在企业资金管理的积极性和创造性，提高管理人员对于资金高效率利用的能力，防止人才流失和高层人员发挥不出自己的个人素质能力的情况发生，以防影响到其他企业其他经营活动的正常运作。
4.采取有利的措施保证回收成本
将少数人被动管理的观念转化为全体人员的主动管理手段，从党政领导到员工个人都要完善好财务管理人员所制定的发展战略，使得企业的发展策略在公司员工之中做到人尽皆知，最大限度调动员工积极性。加强成本管理、物资计划管理、设备管理，提高综合利用率，使得回收成本得到实质性的提高，只有这样才能够实现企业健康、持续发展。
关键词：新医院财务会计制度 实施情况 经济运行 影响 对策建议
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）12-122-02
一、新医院财会制度的主要变化
（一）财务管理制度的变化
新医院财务会计制度要求医院要实行“统一领导”的财务管理制度，医院的财务活动在医院的负责人统一领导下，由医院的财务部门集中统一管理。
（二）预算管理的变化
在新的制度规定下，我国对公立医院实行了系统化的规定，具体内容是“核定收支，定向补助，超支不补，结余按规定使用”的财务预算管理制度规定。要求整个医院要实行全面的预算管理，保障预算管理的制度的顺利实施，它包括预算编制、审批等等。除此之外，医院还需要与相关部门的预算保持协调一致。
（三）收入、支出和结余的变化
1.收入的变化。纵观医院收入的变化，其中医院药品的收入结算到医疗收入中，卫生材料的收入结算在医疗收入中，新增加的“结算差额”能够反映出医院在结算时出现的差额，比如说医院与医保中心进行账目结算时，除医院由于违规治疗等管理方面的原因被医疗保险机构拒付以外的差额。新增加的“科教项目收入”能够反映出医院在用于科研、教学上的非政府财政补助的收入情况。
2.支出的变化。医院的支出方面上，药品的支出和医疗支出都合并为“医疗业务成本”，把以往的“提取修购基金”变成“固定资产折旧费”，因此把用于财政资金和科研教育的资金购入的固定资产折旧费不再进入到医疗成本；考虑到会计制度中修购基金的取消，大型的设备修理和房屋的修缮将直接算入到成本中恚增加了“提取医疗风险基金”的支出，增加了“科教项目的支出”科目等等，并且核算出使用除财政补助的收入以外科研教育项目的收入开展科研教育教学项目活动时，发生的各项活动支出情况。
3.收支结余的变化。新的医院财务会计制度中将医疗收支结余和药品的收支结余合并成为本期结余。增加科教项目结余，利用此项目专门记录医院用于科研教学项目的非财政补助的收支结余记录情况。
（四）成本管理的变化
新制度规定通过医院财务的成本核算和分析，进行成本控制的措施，最终降低医疗卫生的成本。新的医院财务会计制度把医院的各个科室划分成几个类别，其中有临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类等等，这些科室互相关联，同时，成本应本着相关性、成本效益关系等原则，按照分项逐步结转的办法进行分摊，最终所有成本都转移到临床服务类部门中来。成本核算分为科室的成本核算、医疗服务的成本核算、病种的成本核算等等。根据成本核算的结果，医院需要定期安排成本分析报告单，在保证医疗服务质量的前提下，对成本形成的过程进行全方位的控制。
（五）固定资产的变化
新财务会计制度对固定资产的确认标准进行整改，单位价值都有所提高，比如由原来的一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，提高到一般设备单位价值在1000元以上，专业设备单位价值在1500元以上。新制度同时也规定了对固定资产的变化，把以往的提取修购基金改成提取折旧，目的是真实的反映医院固定资产的净值。
（六）对外投资管理的变化
新制度规定公立医院保证财务工作正常运转和医院日常工作能够正常发展的同时，要以货币资金购买国家债券或者实物或者无形资产等等而开展的投资项目，投资的范围仅局限于医疗服务等相关领域。医院不能对此使用财政拨款，财政拨款的结余对外投资，同时，医院不能够从事有关股票、期货、基金和企业债券等有关性质的投资。医院的投资要经过相关部门的充分认可才能够实施，并且把投资项目报告给相关部门和财政部门，经批准后方可执行。
（七）负债管理的变化
新财务会计制度规定医院需要加强病人的预交金管理。病人的预交金的额度是根据病人的病情和治疗中所需要的实际情况处理的。从原则上来看，医院是不得借入偿还期在一年以上的负债的，但根据病人的实际情况，确实需要借入或者融资租赁的，需要根据有关部门规定报告到主管部门进行审批，并根据负债流程，原则上由政府部门进行偿还。
二、新财务会计制度的实施对医院经济运行的影响
（一）新会计制度对医院财务状况的影响
新会计制度实行之后，由于重新界定固定资产的标准，并且对固定资产的计提实行累计折旧，基建并账，取消由于固定基金科目和专用基金的修购基金项目，从而巩固了医院的总资产，与以往相比，医院改变了资产负债表的结构，医院的资产运营效率和资产流动性与以往相比都有了相应的变化，在风险管理能力和偿债能力上都有所提高。
（二）对医院收入支出结余的影响
新的医院财务会计制度中对医疗卫生机构的收入支出和结余科目重新划分，同时增加调整了一级、二级科目，改变了相关科目的核算内容。
1.收入总额和收入结构的变化。新的制度设置了“结算差额”的二级明细科目，核算医院同医疗保险机构结算时，由于医院按照医疗服务项目的收费标准确认应收医疗款金额和医疗保险机构实际支付的金额不一样，因此产生的需要调整医院医疗收入的差异，因此，这就会导致在其他条件不变的前提下，医院的收入会减少；新的会计制度对收入类科目重新划分，增加了科教项目收入的一级科目，同时把药品收入的科目合并到医疗收入科目下，医疗收入的二级明细科目下设了卫生材料收入和药事服务收入二级明细科目，即改变了医院的收入结构。
2.支出总额和支出结构发生的变化。新制度下对医院支出类科目进行了重新分类，新增设了科教项目的支出科目，同时，将药品的支出合并到医疗业务中进行成本核算，医院的医疗业务成本科目设置了人员经费、药品费等无形资产的摊销费用，改变了医院的支出结构，也同时改变了医疗业务成本结构；对于新增加的待冲基金和提取医疗风险基金的核算，改变了坏账准备计提范围，相应地对支出总额产生了一定的影响。
3.结余的结构和可分配的结余发生变化。由于新的会计制度改革对医院的支出和收入都产生了影响，它改变了医院的结余结构，从而导致可分配结余发生了变化；医院使用财政项目和科教项目资金构建的固定资产折旧、无形资产摊销以及材料物资形成领用不再进入医疗业务成本，导致医院的可分配结余也随之发生变化。
（三）对医院资产配置方面产生的影响
由于财务会计制度取消了可用于房屋设备构建的“修购基金”，同时事业基金要按照医院的规定来弥补亏损，所以，医院的资产配置使用上资金的指标没有办法将单一的财务基金账面上直接提供决策数字，需要综合的考虑医院的现金流量、本期结余、项目预算、财政补助、事业基金等等各个方面，这就预示着将对医院的资产配置上产生一定的影响。
三、对于新的财务会计制度采取的相关对策建议
对于新的财务会计制度在实施的过程中出现的状况和对医院产生的经济运行的影响提出相关的政策建议。
（一）加强医院Y产管理，提高医院的管理水平
新的会计制度重新划分了对于固定资产的管理标准，同时将药品纳入了库存物资进行审核，扩大了存货的管理和核算的范围。所以，医院要协调各个部门的资源配置与应用，充分发挥固定资产的使用和效益，同时也要严抓存货的管理，防止国有资产流失情况的发生。
（二）规范医院的收入管理
医院应该根据实际情况建立起相应的收费管理标准，严格医疗、药品和价格的管理，规范收费的行为，合理的规划组织收入，制定合理的检查用药等相关规章制度体系，落实相关的管理部门。医院还要积极地参与到医保部门制定的病人医药费定额标准当中，让医院的医疗服务能够得到应有的补偿，尽所能的减少结算差额。
（三）制定成本管理方法，严格控制成本
新的财务会计制度规定医院要通过成本的核算，对成本进行严格的控制，降低医疗成本。医院的管理层要认真学习新财务会计制度下新的管理政策，制定医院成本管理办法和成本费用预测管理制度，建立成本费用分析制度，提出成本控制的措施和方法，利用科学的管理办法严格控制成本，降低病人看病的费用，解决看病难的问题，真正实现医院的公益性。
四、语结
在新的财务会计制度实施之后，以往的医院内部会计控制的内容和控制手段已经不能够适应新的制度管理要求，为此建议医院要实时调整控制内容和控制的手段，采取新的制度和要求控制相适应的会计控制手段。加强医院的财务监管和会计的核算管理，让医院的财务会计进行相应的内部控制制度，确保国有资产的安全和国有资产的完整性。
参考文献：
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[6] 薛林南，线春艳，陈颖.医院成本核算中设置“其他科室”的设想[J].卫生经济研究，2016（2）
关键词：经营分析体系 流程管理
在激烈的市场竞争，多变的市场环境，客户对产品和服务的要求越来越高等残酷的现状下，许多企业已经开始开展经营分析，用以发现市场商机和管理问题，以便及时调整策略，确保战略目标落地。但我们也发现，很多企业在开展经营分析时普遍存在以下问题：
偏重于财务类指标，忽视运营类指标，只有对运营类指标的分析，才更能发现过程原因。
虽然有定期的报表报告和经营分析会，但缺乏系统性的经营分析体系，导致经营分析成了形式主义，未能有效地推动企业持续改进。
AMT经过多年的经营分析和流程管理咨询经验，提出建立流程视角的经营分析体系，在流程中客观准确地记录数据，在大量的数据中根据对象和不同的业务编写各种报表，针对个别关键数据进行历史、外部、过程等多维度分析，从而支持决策，形成对业务流程的持续改进（如图1所示）。流程视角经营分析遵循“事实—数据—报表—分析”的业务逻辑，它们是层层提炼和递进的关系。
事实是业务流程运行的行为记录，例如“收到客户货款”是一个事实；
数据是一种度量事实的形式，例如A客户回款“50万”是数据；
报表是为表达一种主题而进行的多个数据的汇总，例如各个区域销售收入列示在一起，就是一张报表；
分析是挖掘数据背后的问题和原因，并形成结论和建议，例如通过“3月份库存高分析”提出降低库存的建议。
AMT认为基于流程视角的经营分析体系包括六部分内容，分别为：流程体系、指标体系、报表体系、报告体系、经营分析会议和管理看板（如图2）。分析报告在经营分析会议中讨论和决策，并推动流程体系的改进。流程、指标、报表和分析报告等在信息化系统的管理看板中进行展现，方便各层面人员的查看。
从战略到执行的流程体系
战略明确了企业的业务和未来发展方向，通过流程体系可以规范企业行为，明确价值创造过程，促进战略落地。流程的执行情况决定了企业战略目标和经营指标的结果，而从经营分析结果，又可以反推流程过程中的问题，如有些是流程执行的问题，有些是流程设计的问题。例如采购效率低，可能是在某个节点审批人没有及时审批的流程执行问题，或者无效审批环节太多的流程设计问题等原因，如果是流程设计的问题就需要内部启动流程优化项目。因此，对于经营分析体系来说，流程既是起点也是终点。
客观反映企业运营的指标体系
指标反映了企业的运营状况，可以以企业目标为导向进行层层分解（例如通过KPI和平衡记分卡），也可以以流程为视角建立指标体系。两种方法不同但最终的结果可能是一样的。流程绩效指标体系与其他指标体系一样需要分类分级构建，流程指标分类可以按照结果性、过程性指标分类，也可以按照时间、成本、质量等维度分类。
流程指标分级指从一级到二级、三级，从结果到过程分别制定流程绩效指标。一级流程指标属于公司级的结果性指标，例如从订单到回款流程的流程绩效指标，为销售额、客户满意度、应收账款回收率。二级、三级流程指标属于过程性的绩效指标，例如在订单到回款流程中，过程性指标包括：订单录入及时率、发货及时率、发货准确率等。绩效指标应明确指标定义、数据来源、指标维护等内容，避免指标定义不同导致指标数据不一致。企业建立指标库，有的指标用于运行监控，有的指标用于考核。
流程指标设计时应注意以下原则：
1.可衡量，绩效指标要选择可量化的指标，并且可以搜集到准确的数据。
2.重要性，该绩效指标影响公司战略目标或其他流程活动的开展。
3.关键性，通过该指标能方便进行流程关键节点的运行情况监控。
4.客户导向，要站在客户的角度去思考客户需要怎样的产品和服务，并建立绩效指标进行监控。
5.少而精，指标数据的搜集、分析等都需要管理成本，所以应优先选择重要性、关键性和客户导向的指标。
面对不同对象和业务分层分类的报表体系
企业不缺报表，有的企业领导每天都接收到几十张报表，而领导关心的其实只是几个关键指标数据，企业缺的是科学的分层分类的报表体系，公司管理层关注财务类和企业整体运行类指标，职能管理者关注该职能领域内的结果类和过程类指标，执行人员关注过程性指标。公司管理层的报表不是各部门报表所有指标的汇总，而是各部门报表中重要的指标的汇总。
报表体系包括企业报表清单、报表模块和报表加工机制。在报表清单中应明确报表名称、主要指标、编写部门、呈送人、频率等信息。报表模块主要包括指标、报表格式等内容。报表加工机制指每张报表的指标数据来源、时间要求、报表审核人等内容。
建立报表体系时应注意：
1.应严格按照指标定义对指标数据进行搜集，避免同一个数据在不同的部门搜集，导致数据统计口径不一致，例如财务部门按照回款统计销售收入，销售部门按照出库统计销售收入。
2.应加强企业综合报表的统一归口管理，避免各部门分别向公司领导报送各种报表，出现数据的重复上报等问题。
3.应加强执行层人员的报表管理意识，提高执行层人员的自我管理能力。
以决策为导向的分析报告体系
分析报告就是各种指标按照业务模块或者专项内容汇总，分析形成对业务的诊断结论。分析报告不是数据的堆积，而是由报告编制责任人对数据做出判断，如果没有结论，分析报告就没有灵魂。分析可以从以下方面进行开展：目标差异分析、历史对比分析、外部对比分析、按照一定的模型（计算公式和规则）进行分析等方式。
编写分析报告时应注意：
1.分析报告需要对指标进行多维分析和层层挖掘，才能找到真实的问题和原因，不能拘泥于数据表面，对于结果性指标的分析，必须对流程过程性的指标进行分析，例如对从订单到回款流程的结果性指标客户满意度分析时，发现客户满意度较低，就可以从订单录入及时率、发货及时率、发货准确率等过程性指标进行分析。
2.不断积累分析模型，例如杜邦分析模型将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，有助于深入分析比较企业经营业绩。该模型首先在杜邦公司应用最终演变成通用的财务分析模型。企业应根据自己的业务特征积累自己的分析模型，例如在电网公司建立预测电力需求预测的分析模型，提高预测准确性，对于电网规划和调度就很有指导意义。
3.不断积累编写分析报告的经验知识，面临同样的数据，经验不同的人可能采用的分析维度和得出的分析结论不同，所以针对一种问题从哪些维度分析、何时分析、如何分析等经验应不断总结，形成内部的最佳实践推广应用。
紧跟管理节拍的经营分析会议
经营分析会议是组织管理层就分析报告中发现的问题进行讨论，寻找解决问题的方法，并将解决方法转变成可以实际操作的行动计划。经营分析会议一般按照时间周期或者项目阶段（流程关键节点）周期召开。分析会议是以行动为导向的，也体现了经营分析会议以决策为导向的本质。如果没有行动，经营分析体系的价值就无法体现。而经营分析会议的决议则更多体现在对具体流程的改进，或者加强某些流程的执行。因此，从流程视角建立的经营分析机制应保证对问题的原因分析能够结合着流程责任人和流程持续优化机制并行开展。
通过IT实现的管理看板
在流程监控、指标数据搜集、报表展示、指标多维分析、分析报告储存等方面都可以借助IT手段落地，形成管理看板，提高管理效率。
1.流程监控方面，管理看板展示流程运行的实时数据，对影响绩效目标的指标进行警报，自动响应例外事件，实现流程管理的“可视”、“可控”。例如对于没有按预计时间送货的订单进行报警。
2.在指标数据搜集方面，自动搜集各业务系统产生的指标数据或者统一手工录入，形成数据仓库，满足各报表的统一调用。
3.在报表展示方面，根据不同的对象定义不同的报表模块，实现报表的自动生成，提高报表生成的准确性和及时性。
4.在指标多维分析方面，支持数据挖掘，层层分析原因，按照流程架构直观展示各层流程的指标情况；支持分析模型在系统中建模，方便指标分析。
关键词：高校饮食 成本 精细化 管理
年来，随着高校大规模扩招的结束，高校的发展方向由外延式向内涵式转变。高校后勤事业尤其是饮食工作在发展过程中面临的诸多问题与挑战日渐突出。如何积极有效应对形势变化，寻找降低食堂成本的突破口，稳定饭菜价格，建立节能降耗长效机制，创新管理方法与手段，提高精细化管理水平，成为高校饮食服务部门面临的新课题，笔者结合本单位工作实际就加强饮食成本管理提出几点看法。
一、 成本核算精细化，必须有章可循、有据可依——建立健全成本核算制度
高校饮食服务从主副食品采购到验收、保管、出库，从饭菜加工到出售，从收支到月度结算，都是一个完整的环节，在这个环节中，必须要建立一套完整的高校伙食成本管理制度。
（一）建立严格的采购、询价、报价及调价制度
高校饮食工作中的伙食材料采购数量大、品种多、质难辨、价格不确定，要想采购到物美价廉的伙食材料，工作难度较大，采购工作的复杂性对高校饮食成本核算精细化管理提出了更高的要求。
1.对伙食材料公开招标、评标。尽量扩大招标范围，每类伙食材料至少有两家中标，对供应商提供的伙食材料质量、价格及其供货能力作出全面的评价，以确保伙食材料的物美价廉；挑选资质优良的供应商建立长期合作关系，并建立优质供货商备选资料库。近几年我校伙食材料招标率达95%以上；逐步扩大基地采购规模，缩短供应链，保证了伙食材料以本地市场最低价购进。
2.严格执行询价、报价及调价机制。招标后，针对伙食材料价格的多变性，饮食中心设立了询价员，询价员独立于物流部，专门负责收集整理伙食材料每天的价格变动情况。对蔬菜类伙食材料，每天由物流部、食堂、质检部三方人员组成定价组，查看供应商当天供应的蔬菜，前往本地大型蔬菜市场考察后定价。其他伙食材料，如果价格变动较大，由供应商提出申请，物流部考察，结合询价员报价，最后确定调价方案。
（二）建立严格的伙食材料验收和入库出库制度
中心设立独立于食堂的仓储部，出台了《关于食堂伙食材料及低值易耗材料采购验收的管理规定》。对于直接进入食堂的伙食材料，由物流部采购员、食堂班组长、核算员以及保管员三方验收，保管员、核算员负责数量，班组长负责质量；对于入库的伙食材料，由物流部、保管员负责验收入库，对质量数量把关。伙食材料领用时，保管员发货，班组长签字认可，核算员复核数量，保证了账账相符，账实相符。
（三）建立全员参与成本控制的运行制度
首先，中心修订了《食堂设备管理办法》、《能源使用管理办法》和《节约型食堂建设方案》等制度，对相关生产行为进行框定，并规定了奖惩办法。通过采取节能措施，采用高科技、低碳技术等新型节能产品和新能源，逐步淘汰落后高耗能设备，提高了食堂的生产效率，降低了生产成本。
（四）建立科学的核算及分配制度
高校后勤社会化改革以来，高校饮食实行独立核算，自主经营，自负盈亏的企业化运作。饮食中心依据与学校签订的《工作目标责任书》，将各项指标层层分解，与食堂签订《经营和安全目标责任书》。根据有关成本核算政策，结合中心实际，制定了《饮食服务中心核算办法》，在考核的基础上与经济利益挂钩。在岗位制定上，各个工作环节、各个工作岗位的员工是成本费用的直接有效控制者，只有全体员工从上到下组成一个全员成本管理的群体，形成一个人人为食堂、处处讲效益的氛围，才能真正做好成本控制工作；在经营运行方面，统一规定毛利率，在计算、计提食堂工资薪酬时，为了满足低价菜的供应，不但要根据营业额、伙食材料支出、能源支出这些财务指标，还要根据消费人次这项财务指标，从而完善了劳务报酬发放办法。
完善机制建设，激发了内在活力。伙食材料采购中，建立起采购验收调价机制；验收领用中，严格执行伙食材料验收和入库出库制度；生产加工中，建立全员参与成本控制的运行制度；成本核算中，兼顾经济效益和社会效益。实现成本核算管理工作的制度化、规范化与精细化，确保核算工作有章可循、有据可依、规范有序。
二、成本核算精细化，必须有硬件作支撑——要运用现代化的技术手段
随着高校办学规模不断扩大，高校食堂规模也在不断扩大，为满足师生越来越高的就餐需求，食堂管理也要由粗放型模式向精细化模式方向发展，因此，成本核算工作中，传统的手工操作显然已不能满足需要。为便于食堂成本核算，利于食堂经济活动分析，提高饮食工作管理水平，成本核算必须运用现代化手段。
成本核算分两部分，一部分是食堂层面上的核算，一部分是中心层面上的核算。
（一）食堂层面上的核算
成本核算要求每个食堂达到日核算。2011年，根据中心实际情况，针对食堂发生的伙食材料、低值易耗购置等支出，自行研发了一套完善的“物流系统”。根据耗用的伙食材料分类，设计了类别目录树，分别为粮食类、蔬菜类、肉类、禽蛋类、食用油、干菜调味类、水产类、饮料类和低值易耗类这9个子类。类别目录树分类科学，查询方便，并设置了权限。食堂伙食材料由计划申报到采购验收、领用、耗用、盘存全部通过“物流系统”实现，再借助中心办公平台，对食堂营业额、伙食材料耗用等数据定期向食堂发送日报、周报、旬报及月报，为食堂纵向比较与分析、食堂之间的横向比较与分析搭建了坚实、科学的平台。“物流系统”的建立，使食堂实现单菜成本核算，提高了食堂经营情况分析的时效及精细化管理水平。
（二）中心层面上的核算
中心设立财务核算部负责中心的财务核算，并在2001年就已经实现会计电算化。财务部根据中心核算办法，每月在计提各食堂工资薪酬时，首先核算本期食堂营业额、耗用的伙食材料、能源支出、低值易耗支出以及毛利率，然后与食堂上报的本期收支情况核对。另外，在核算前，财务部根据供应商已结算的单据与保管员实际开具的单据一一比对，即核算前增加抽单环节，这样就避免了因个别供应商本期没结算而导致的食堂核算不实情况。
按月、季、半年、年及时、真实、准确地上报财务报表，报表既反映各食堂收支以及经营运行情况，也反映中心总体的经营效益情况。
“物流系统”的建立以及会计实现电算化，中心财务管理工作由“核算型”模式向“管理型”模式转变，由“粗放型”模式向“内涵型”模式转变，由事后管理向事中控制、事先预测转变，为成本核算精细化提供了强有力的硬件技术支撑。
三、成本核算精细化，必须以软件实力建设为主导——强化核算队伍建设
成本要实现精细化管理，既要达到现代化的硬件技术要求，还要求核算人员有过硬的政治素质和业务能力，增强自身软实力。2011年以来，中心加强对核算人员的培训学习力度，从以下三个方面进行队伍建设，为中心的成本核算精细化管理工作打下了坚实的基础。（1）加强思想政治教育，提高政治觉悟，增强爱岗敬业、廉洁奉公意识，调动工作的积极性和主动性。（2）加强岗位培训和继续教育，内容涉及财务知识、办公自动化、成本核算、管理知识等，提升他们的业务水平和能力，提高核算精细化水平。（3）强化效益、科学理财观，使核算人员观念由服务型转变为管理服务型，不仅仅局限于泛泛的数据计算，日常的核算，还要注重通过数据反映的基本情况，分析工作中取得哪些成绩，还有哪些问题和不足，下一步如何改进，从而把核算工作提升为管理工作，增强核算综合分析能力，提高核算管理水平。
四、成本核算精细化，必须进行数据分析——定期召开季度经济分析会
“物流系统”的建立，使食堂及食堂之间实现纵向及横向比较，也为中心定期召开季度经济分析会提供了条件。我校经济分析会一般定于每季度结束后下季度的第一个月中旬召开。
（一）会议准备
准备阶段主要有两项内容，一是参会部门准备好本季度的基本情况及分析内容，二是由中心财务核算部就中心各部门经营情况统一汇总，制定《季度经营情况分析汇总表》。
（二）会议流程
（1）部门汇报。各部门按以下内容进行汇报：基本情况、形成原因、采取何种措施、取得的成绩或管理亮点、面临何种困难或问题、改进建议及意见等。（2）分管主任点评。由分管财务的负责人对中心本季度经营情况进行点评，点评内容主要涉及：各部门的管理亮点、采取何种有效措施、取得何种成效，以使其他部门取其之长，补己不足。最后，对中心本季度经营情况进行汇总、评述。（3）中心主任总结。由中心主任针对本季度经营情况全面总结，并针对本次经济分析会反映出的问题做进一步部署。
经过长期实践、逐渐摸索和完善，经济分析会制度已经成为我校饮食服务中心实现成本控制的有效措施。通过召开经济活动分析会，中心管理日益精细化、科学化、规范化，食堂饭菜价格趋于稳定，饭菜质量大大提高，能源节约意识逐步增强，学生就餐率和满意率都稳步提升，强力推动了精益化管理的深入开展。
高校饮食管理是一项综合性、复杂性、系统性的工程，成本核算精细化管理更是一项经常性、持续性的工作，在日趋激烈的市场竞争中，高校饮食的生存与发展，与成本核算精细化管理息息相关，只有实施高校饮食成本核算精细化管理，高校饮食事业才能在后勤社会化改革的浪潮中立于不败之地。
参考文献：
徐维锋，朱晓霞.高校饮食成本核算精细化管理[J].现代企业，2012，（01）.
现金流量作为企业经营活动首要的制约和决策核心，已越来越成为经营者，投资者和债权人关注的焦点。而科学分析和充分利用现金流量表信息，是会计报表使用者进行正确决策的前提之一。本文拟就对现金流量表进行财务分析及应注意的几个问题进行探讨。
一、现金流量表财务分析的含义
现金流量表集中反映了企业在某个时期从事各种业务活动或发生其他事件而形成的现金流入和流出情况。以及现金变动结果，专门揭示企业利用各种经济资源产生收入和发生费用与现金流量之间的内在关系。现金流量表的财务分析，就是对反映现金流入，流出和结存情况的财务报表——现金流量表进行财务分析的活动。具体来讲，就是指对现金流量表的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况及经营成果，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的现金流量情况，揭示企业的支付能力，为报表使用者进行科学决策提供依据。
二、现金流量结构分析
对现金流量进行结构分析应从流入结构、流出结构和流入流出比三方面进行，建立三个分析指标。
一是现金流入比重：
现金流入比重=经营(投资、筹资)活动现金流入额／企业现金流入总额×100％
该指标主要用来反映企业现金流入的来源结构。若企业处于建设期或扩张期，筹资活动现金流入比重较大，在投资回收期投资活动现金流入比重较大，一个正常经营的企业经营现金流入应占主导地位。
二是现金流出比重：
现金流出比重=经营(投资、筹资)活动现金流出额／企业现金流出总额×100％
该指标主要用来反映企业现金流出的去向结构。若企业处于建设或扩张期，投资活动现金流出比重较大，投资完成进入正常经营后，经营现金流出占主导地位，当前期借款进入还本付息期后，筹资活动现金流出比重会随之上升。
三是流入流出比：
流入流出比=经营(投资、筹资)活动现金流入额／经营(投资、筹资)活动现金流出额
对于一个健康的正在成长的企业来说，经营活动流入流出比应大于1，且比值越大越好。比值越大，表明企业一元的经营流出换回的经营流入越多，经营状态良好；若比值小于1，表明企业经营过程现金流入不能满足流出需要，经营活动出现资金周转困难，未来必须通过筹资来弥补经营现金的不足。
三、现金流量表趋势分析
分析会计报表的关键在于将过去的数据转变成未来的有用信息。这就要求在阅读和分析会计报表时掌握一些方法和技巧，对会计报表数据进行相应加工，其中趋势分析的方法是比较重要的一种。现金流量表趋势分析要求对不同时期(2年或2年以上)的现金流量表进行比较分析，其主要步骤是：
第一，计算变动差额。
变动差额=本期金额-上期金额
第二，计算变动百分比。
变动百分比=变动差额／上期金额×100％
第三，将各项目进行逐一比较，借以查明什么项目变化了，什么事项造成了这种变化，这些变化对企业未来的影响。例如：一个企业要扩大生产规模，长期资产必须增加，反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量就会大幅度提高。对内投资的现金流出量大幅度提高，往往意味着该企业面临一个新的投资机会；对外投资的现金流出量大幅度提高，则说明该企业在通过对外投资来寻找新的获利机会和发展机遇。
四、收益质量分析
收益质量是指财务报表收益与公司实际业绩之间的相关性。如果报告收益能如实反映公司业绩，则认为收益质量好；反之则认为收益质量较差。决定收益质量的因素很多，大体上可以分为两个方面：
第一，会计政策的选择。企业管理当局在选择可接受的会计政策时，有一定的自主权。赋予企业管理当局一定的自主权，是任何国家的会计规范都存在的，只不过程度有区别。企业管理当局在选择会计政策时，可以倾向于稳健，也可以倾向于乐观。采取稳健的会计政策，通常认为比采取乐观的会计政策收益质量高。稳健主义减少了高估收益的可能性，例如存货的后进先出法和加速折旧等，都是稳健主义的选择。从企业管理当局的会计政策选择中，可以看出其倾向和态度。
第二，收益与经营风险的关系。经营风险的高低与环境有关，也与管理当局的管理战略有关。经营风险大、收益不稳定，会降低收益的质量。影响经营风险的因素包括经营周期的长短、收益水平对外部环境变化的敏感程度、收益的稳定性，收益的可变性，收益来源的构成等。
收益质量分析涉及资产负债表、利润表和现金流量表，是个非常复杂的问题。反映收益质量的指标主要有两个：
第一，净收益营运指数。
净收益营运指数=经营活动净收益／企业净收益
其中：经营活动净收益=企业净收益-非经营收益
非经营收益主要是指“现金流量表补充资料”列示的处置固定资产收益、固定资产报废损失、财务费用、投资收益等项目。通过净收益营运指数的历史比较和行业比较，可以评价一个企业的收益质量。非经营收益虽然也是收益，但不能代表企业的收益能力，如果一个企业总收益中非经营收益比重逐年加大，说明收益质量越来越差。
第二，现金营运指数。
现金营运指数=经营现金净流量／经营所得现金
其中：经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用
非付现费用包括：提取折旧、计提坏账准备、无形资产摊销等。这些没有支付现金的费用若少计，收益会增加却不增加现金流入，会造成收益质量下降。该指标若小于1(即实得现金＜应得现金)，说明一部分收益尚未取得现金，停留在实物或债权形态，而实物或债权资产的风险大于现金，应收账款能否足额变现是有疑问的，存货也有贬值的可能，所以未收现的收益质量低于已收现的收益质量。
五、企业财务弹性分析
财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，这种能力来源于现金流入量与现金支付需要的比较。现金流入超过需要，有剩余现金，企业适应性就强。支付需要是指投资需求、承诺支付等。反映财务弹性的分析指标主要有两个：
第一，现金满足投资比率。
现金满足投资比率=近5年经营活动现金净流入之和／近5年资本支出、存货增加、现金股利之和
该比率越大。说明企业资金自给率越高。指标值等于1时，说明企业可用经营获取的现金满足扩充所需资金；若小于1，则说明企业要靠外部筹资来满足资金需要，外部资金供应状况的好坏直接影响着企业的发展前景。
第二，现金股利保障倍数。
关键词：预算；组织；编制；目标；执行；控制；评价
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01
前言
预则立，不预则废；运筹帷幄，决胜千里，这是中国几千年总结出来最朴素的预算管理思想，也是成功的保障。管理的重心在经营，经营的重心在决策，决策的重心在执行，执行的重心在预算，全面预算管理即通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价，充分实现组织目标与资源的最佳结合。
一、搭建预算管理架构-预算组织系统
公司修订了《全面预算管理制度》，《全面预算管理实施细则》，重新确认预算办公室人员和职责，明确全面预算委员会、预算办公室、价格办公室、绩效办公室的人员职责及权限，加强职能部门的管理监控联动。
组织下属单位建立预算办公室（包括生产、运营、财务、项目、技术等单位人员），并明确相关人员权限和职责，充分发挥自主预算作用，开展预算、目标考核、成本管理有机结合，提升基础管理工作。
二、战略驱动预算――预算编制系统
战略必须清晰，执行才有方向，为避免资源分配的无序和企业的短期行为，分析年度企业资金、实物与人力资源规模，通过预算及时发现企业的资源和能力能否满足战略的需要，以后如何取得和发展这些能力。
公司组织每年10月开始编制下一年度全面预算方案，开展年度工作规划。主要包括内容：1.公司销售预算方案，包括产品市场行情分析、销售定价机制、销售收款计划及品种结构计划。2.公司采购预算方案，包括主要原材料价格行情分析、资源保供计划、大宗物资采购计划等。3.公司生产营运方案，包括生产组织方案、生产技术方案、产销平衡计划、物流方案、大中修计划等。4.公司成本费用预算方案，包括人力成本预算、生产成本预算、期间费用预算等。5.公司投资预算方案，根据公司发展规划，包括股权投资及债权投资收益预算、资产购置及维修工程项目支出预算、研发投入预算等。6.公司财务预算方案，包括营销流程梳理、采购和销售结算政策、税收预算、公司经营成本及现金流目标预测分析等。
三、严格预算绩效――预算目标系统
预算要转化为员工的努力和行动，企业就是要为所有的员工制作“红舞鞋”，让员工跳起来，动起来。全面预算委员会通过下达目标、KPI分解、执行跟踪、关注过程、结果评价等措施，驱动各单位业绩目标的达成。经过二上二下的反复研讨，全面预算委员确认公司年度预算目标，子公司根据年度目标分解到月度预算目标，并逐层落实各版块各分厂的KPI指标。
预算是企业权威之源，公司应与各单位负责人签定预算目标责任书，明确目标考评模式，一是将指标分为基础指标、考核指标、挑战指标，每项指标的奖励力度按序逐级增加，每项指标的惩罚力度按序逐级减少；二是设定关键环节指标，如收入完成、成本控制、费用节省等，每月及时验证执行兑现；三是并根据目标完成度和波动率两项平衡后综合奖罚，对于客观原因和市场行情的大幅上升和下降造成的预算差异经过评审后剔除。
四、运营过程控制――预算执行系统
预算即是计划工具，又是控制反馈工具。运营过程控制是全面预算的根基，通^采购、销售、生产等过程控制，把触角渗透到公司的各个业务单元。
公司预算过程控制主要方法，一是公司各预算主体每周召开一次会议，汇报运营情况，集中商讨运营计划；二是每周统计预算指标执行情况（包括收入、成本、费用、生产信息等）上报预算办公室。三是每月采用比率分析、比较分析、因素分析等方法编制预算分析报告，反馈预算执行进度和执行差异；四是组织召开预算执行分析会议，提出产品的销售情况、收益、投资及发展趋势，解决预算执行中存在问题，提出改进措施。
企业经营环境和内部管理随时处于变动之中，预算调整要有合理性和考虑承受能力，对出现影响预算完成的重大调整（如设备运行状况、市场价格波动、成本指标波动等）及时上报预算办公室，对会影响公司战略目标的重大预算差异规定严格审批限制条件，对预算的重大差异事项及时组织进行预算事项分析会（即事故分析会）。
五、成本管理突破――预算控制系统
低成本战略是企业永恒的战略定位，降成本工作是无止境的，成本控制不是单纯的压缩成本费用，要有 “大成本”理念，从投入产出的角度看待利润。
一是公司完善了标准成本系统，重点考虑控制可控成本，即变动成本，有针对性的通过理论分析、作业分析、实际测试、历史数据统计分析、对比分析、市场调整等方案进行定额标准测算，明确了成本费用的标准口径。二是制定了严格的成本费用预算管理制度，各部门年度成本费用预算金额与其所承担的任务目标相匹配。三是开展成本对标，注重每日、每周、每月的过程控制和成本分析，找到标杆企业，订立标杆目标，借鉴他人经验，改进自身不足，追赶和超越标杆。四是采用多种方式降成本，建立全员成本改善机制，调动员工的主观能动性，员工深处生产经营基层，最清楚改善空间在哪，对员工“赋能，授权，让利”，打开员工的心门。
六、预算检查与考核――预算评价系统
员工不会做你希望的，只会做你检查和考核的，预算委员会每月组织对下属单位的预算及基础管理情况进行抽查，通过深入预算发现问题、分析问题、解决问题，梳理优化内部流程，发现基础管理簿弱环节，分析降成本项目根因，减少影响资金预算完成事项，研究市场和把握市场等。
预算考核是绩效考核的最重要的组成部份，预算评价与员工绩效工资有效挂钩，才能充分发挥预算管理的永动机制，激发员工的工作潜能。每月全面预算委员对各单位的预算执行情况进行评比打分，预算评价指标分为财务指标和管理指标，财务指标（占60分）包括利润指标、运营指标、收入指标、成本类指标，评比标准为目标完成率和波动率各占50%；管理指标（占40分）包括价格指标、预算指标、资金管理指标等，扣分不保底。根据分数情况及排名情况直接兑现工资奖金，并在每月生产经营分析会上，通报分析预算管理成效。
七、结语
预算不是万能的，没有预算却是万万不能的，预算是众多管理工具中最有效的工具，公司全面预算管理根据目标原则，从战略到计划，再到预算和考核，有机结合形成的一个科学管理系统，通过预算发现我们的工作的痛点和机会，指导和监督生产经营，为企业创造更多的价值。
参考文献：
[1]贾卒，著.全面预算管理实践.机械工业出版社，2015（8）.
现总结如下：
1、专业、敬业的工作作风引导我们前进。财务部站在专业的角度上，起着对酒店收入、各部门成本费用进行核算的作用。在每次损益、分析会上提供详实的基础数据，并且能在企业经营角度具备足够的财务前瞻性与对风险把控的能力，从而为酒店经营者决策起着至关重要的作用。财务部的日常工作非常繁杂琐碎，但在工作中从不敢懈怠，始终本着严谨细致的态度。对酒店收入进行严格把控，严谨审核账单，保证酒店的每一分收入不对外流失，为实现酒店利润打下坚实的基础；在掌握酒店收入、间夜数、出租率等大量数据的基础上，能够通过自己的专业判断能力及掌握的市场信息和酒店前期经营情况进行对比，并及时发现酒店存在的问题，找出源头，并及时予以制止，让酒店不再蒙受不应当的损失，让酒店收入节节高升。财务部严格把控酒店各项费用，对工资、提成等各项报销单据要求领导签字、附件齐全以外，更注重合理性，真实性，并对各档口利润情况进行评估，根据实际情况调整提成等各项方案，对酒店经营作出贡献。
2、强大的凝聚力推动我们发展。在财务管理工作中，不断培养各分部门员工自我意识提高、工作技能共享。定期召开财务部会议，将店务会的精神下达给员工，让员工们提出合理的建议。
趁机抓住典型来告诫员工、调动员工的积极性，激活大家在工作中的主动性，提高自觉性，让大家能够主动发现工作中的问题，为酒店经营的后勤力量做一点实事。如果出现一些偶发事件，员工们能够及时反馈、制止。这样，大家心里有同事、有企业利益，有企业形象第一的意识，增强了集体的凝聚力。
3、朴实踏实的风气激励我们提高。财务部在工作中团结向上、目标一致，用辛勤的汗水、专业的技能记录酒店历史数据，核算酒店过去经营情况，为酒店将来提供决策依据。财务部作为酒店的小电脑，整个酒店的核算中心，为酒店各个部门提供收入、费用等各项信息，为其他部门损益分析会、做预算提供必要的数据，并以自己的专业知识热心对其他部门进行帮助并在规定时间内完成新一年预算。年轻的团队，资深的管家。财务部作为酒店的管家，掌握酒店所有的固定资产，低值易耗品，严格把控，不容遗漏。为进行酒店盘点工作，而不对酒店白天的经营带来影响，财务部全体员工坚持于晚间对酒店进行盘点工作，虽然经历彻夜的工作，第二天依然斗志昂扬整理盘点数据，从不言辛苦。
4、永无止境的进取心催促我们奋进。我们积极配合酒店各项活动。万圣节、圣诞节两个喜庆的节日情景仿佛还在眼前。财务部作为二线部门，为酒店活动忙的不亦乐乎，节日前，积极联络各关系部门购买节日门票，做好宣传推广工作。节日当天，对节日门票进行严格把控，杜绝未购票者误入会场。另外，在旺季时能够放下手中工作，对一线部门提供帮助，比如婚宴和会议翻台、
