时间：2023-08-18 17:31:46
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摘要构建合理的财务预算体系是企业实现其战略目标的重要保障。本文分析了我国企业财务预算体系的现状，研究了企业财务预算体系构建的主要内容以及重要性，为我国企业财务预算体系的构建提供了科学依据。 关键词财务预算体系构建重要性
一、 引言
财务预算是企业全面预算的一部分，是企业进行预算管理的目标控制方法，并且建立在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，以市场为导向，以现金流量为中心，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划，是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。
二、目前我国企业财务预算体系的现状
随着我国市场经济的发展，财务预算在企业发展中的作用越来越明显，同时越来越多的企业建立起了财务预算制度，但受发展等多种因素的影响，我国企业财务预算体系仍然存在着很多问题。
首先，财务人员对预算认识不足。不少企业把财务预算看做是企业管理的硬性指标，仅仅是为了应付上级部门和其他单位的认可，才制定相应的制度性文件，仅从表面上开展工作，忽略了财务预算的本质职能。其次，缺乏健全的财务预算组织和制度体系。许多企业没有设立单独的财务预算管理机构，财务预算由财务部门或者计划部兼任。 再就是企业不重视财务预算的实际效用。现在已经实行财务预算管理的企业中，普遍存在着许多不良现象，譬如只注重预算本身的计划、协调和控制的功能，不注重发挥预算管理在其他方面的作用等。
三、构建企业财务预算体系
1.加强预算体系建设中各环节基础管理工作
企业加强财务预算管理，可以考虑从监控、分析、反馈、考核等环节建立动态监控机制、综合分析机制、反馈机制、激励与约束机制，以提高企业财务预算管理水平。尽管大多数企业都可以开展财务预算管理工作，但不同程度的基础管理工作对财务预算管理工作的推进作用和最终的收获是十分迥异的。企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算，而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求，从供应、生产、销售等各个环节加强企业各项基础管理工作，此外，还应当细化财务预算管理的每个环节和项目，进一步明晰各种人员的权、责、利之间的关系。同时，企业可以采取措施，进行一种动态的监督，以减少预算编制的盲目性，使财务预算的编制更加真实、合理。 综上所述，通过加强财务预算涉及的每个环节来提高企业财务预算管理水平，有助于提高企业的综合管理水平。
2.建立有效的预算执行状况分析方法和制度
企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，当预算数和实际完成数不同时，这个分析既要考虑客观情况的影响，也要考虑主观因素的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整。 3.构建预算体系管理制度
企业内部有效的财务预算管理制度，是保证财务预算可以得到准确执行的条件。财务预算管理制度是企业制定的参与预算制定的所有人员必须遵守的规范，是企业实行财务预算管理的方法和依据。企业可以建立月度分析例会制度。每月由预算执行单位根据上月预算指标完成进度，认真编写财务分析报告，分析存在的问题，揭示费用控制的难点和重点。由财务部门、基层单位主要领导、相关职能部门对财务分析报告进行讨论，进一步分析单位内部存在的矛盾和问题，制定应对策略、加强内部管理措施，以保证生产经营高效平稳地运行。对完成较差的主要预算指标、矛盾突出的重点单位，列为跟踪监控的重点对象，深入调研，分析费用增减变动的主客观原因，提出整改、补救措施加以控制。
4.加强信息化技术的应用和管理，提高财务预算体系运行效率和质量
财务预警系统以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中潜在的风险进行实时监控。建立财务预警系统,就要求对预算执行过程定期进行实质性测试,通过测试,将实际数与预算数或其他标准数进行对比,考察可能出现的变动趋势,确定差异的性质,反映出企业目前生产经营中存在的问题，及时向有关部门和领导提出警示,随时调节实际过程,以消除差异,顺利实现预算指标。 财务预算软件与生产用软件互联，实现财务预算系统与供应、生产、销售等系统的信息集成和数据共享，使企业集团生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。财务预算软件与财务部软件系统互联，使财务预算可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制预算表的弊端，保障了预算管理信息传递的效率和质量，有效地支持了企业集团的决策能力，增强了竞争力。 通过财务预算互联网，实现财务信息与业务流程一体化，实现规避财务风险，提高预算使用效率的目的，逐步引进国外先进的预算思想，变革内部管理模式，合理预算资金，配置资源，全面实现企业集团预算管理的水平。
5.建立预算评价考核体系
企业财务预算管理涉及到企业发展的方方面面，管理的难点在于管人，管人的关键是评价，评价的难点在于是否有一套好的绩效考核体系。绩效考核的关键是设定目标和衡量标准，其核心目的是将企业的战略目标分解为各部门职能目标，通过考核将其变为物质和非物质激励，调动员工工作积极性，提升企业的组织效能，确保企业战略目标的实施，实现员工与企业共同发展的长期目标，绩效考核不仅强调结果导向，而且重视达成目标的过程。将绩效考核与预算管理紧密结合是公司未来发展过程中提高员工素质、加强中层管理人员考核的重点所在。
四、构建财务预算体系的重要性
正如上所说，财务预算是现代企业进行管理的重要手段，是企业内部控制的一种重要方法，通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源，实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟，合理而准确的财务预算对每一个企业都是十分重要的。
1.科学合理的财务预算有助于企业规避财务风险
在当前经济环境下，企业面临的财务风险主要来自于支付风险，而财务预算一般在编制时，都会充分考虑未来现金流量的确定性与未来到期债务之间的关系，所以，通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用，有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。
2.构建合理的财务预算体系是企业实现其战略目标的重要保障
一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的，是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分，也可以说是企业战略的具体化。通过构建合理的财务预算体系，实现企业人、财、物等各项资源优化配置，进而带动企业健康、快速发展，帮助企业增强市场竞争力，实现企业战略目标。
3.财务预算亦是连接市场与企业的桥梁
由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的，所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来，企业可以以此为依据合理配置企业内部资源，以求最大限度满足市场需求，达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。
企业要牢固树立财务预算管理思路，重视财务预算管理，让每位员工都认识到财务预算的重要性，同时在实际工作中不断完善财务预算体系建设，充分运用财务预算这一财务管理工具，发挥其管理效能，实现企业资金运动的良性循环，促进企业健康发展。
参考文献:
[1]张江虹.浅谈企业财务预算管理的有效实施.会计之友(中旬刊).2007(10).
[2]杨晔.财务预算管理与企业管理创新.经济视角(上).2008(12).
[3]李友明.关于企业财务预算管理和实施预算管理问题的探讨.中国高新技术企业.2009(06).
摘 要 随着财务预算的不断发展，现行的国外中央银行预算体系越来越不能适应中央银行业务发展的需要。在这种情况下，以哪一种方式按照国家的预算管理对中央银行的财务预算体系进行比较研究与完善，是建立完善的预算体系，保证中央银行预算的合理秩序，是一项紧迫的任务。
关键词 国外中央银行 财务预算体系 比较研究
随着财务预算的不断发展，现行的国外中央银行预算体系越来越不能适应中央银行业务发展的需要，因此，需要对国外中央银行财务预算体系进行比较研究与分析。
一、国外中央银行财务预算体系存在的普遍问题
1. 国外中央银行财务预算体系缺乏科学性。第一，目前国外中央银行的财务预算一般是财务部门内部的事情，很少有其他部门参与进来，所以很难对财务预算形成全面合理的把控；第二，国外中央银行在财务编制中一般都没有相应的具有科学依据的标准定额，在对年终国家财务的收支情况进行确定时很难做到按照定额的标准开展零基预算，并且对费用的综合预算仍旧不能脱离基数加增长的传统模式；第三，国外中央银行在财务编制中普遍存在一个问题，也就是下级部门在进行预算编制时出现脱离实际情况而随意定下高额的预算费用，这样，上级部门就很难把下级部门的这些预算报表作为参考；第四，国外中央银行在财务编制中一般在上下级部门间容易出现预算编制同核批相脱离的情况，而上级部门在进行费用的预算时也会有着很强的随意性，导致财务预算在实际执行的过程中出现较多的调整情况，没有一定的严肃性。
2.国外中央银行财务预算执行不严肃，有着较多的违法乱纪以及铺张浪费的情况。以前，国外中央银行的基建及费用的支出方面，存在着违规挂账、截取收资金收入等情况。近些年来，随着各国对于财务的管理越来越严格与规范，因此，违法乱纪行为明显得到改善，但是不可避免的仍旧在各种各样的问题。而且，因为各国中央银行在进行财务预算的构成中没有能够把费用的日常控制具体落实到个人与各具体部门上，所以还存在着一定程度的财务管理混乱情况，如有的单位或个人为了达成某一央行只能，不计成本的铺张浪费；有的为争取到更多的资金项目，进行重复的建设，使基础建设项目的资金支出增加；有的因为攀比等行为，大笔支出费用，导致预算的实际支出大幅度增加。
3. 国外中央银行财务预算的管理手段落后，管理较为分散。在国外中央银行财务预算的管理体制当中，首先是各地方行政单位在费用支出中有着较强的独立性和较大的随意性；再者中央银行以上的财务机关是由会计与后勤两个部门进行同时管理，没有明确的职责划分；最后是后勤部门中财务权利与事物权利有具备，因此缺乏一定的约束机制。在国外中央银行财务预算的管理手段中，首先是很多后勤部门在地财务进行核算时采取的大部分是手工操作，所以很难对费用成本进行控制，以及对费用支出进行科学分析；再者，会计部门进行全账户管理时使用的是手工操作，但是因为会计部门进行工作时的指标非常都，所以劳动量很大，手工操作导致了工作效率非常低，而且上级很难对下级的财务支出情况做出及时和动态的监控。
二、国外中央银行财务预算体系的加强
1.急需完善中央银行财务预算的管理。首先，要保证中央银行有着特定的财务独立性。以中国的中央银行财务预算为例，中国在确定市场经济体制之后，尤其是再加入世界贸易组织之后，金融市场的发展速度必然加快，为了制定更为完善的货币政策，避免出现财政对银行的挤压情况，中央银行在法律上与财务上保持了一定的独立性。实际情况与国情决定了中国的中央银行财务预算无法如美国联邦储备一样不把中央银行的财务预算纳入到财政预算当中，但是，在中国中央银行不违法乱纪的情况下，应该在财务的预算上有着更多自主性。
2.不断提高中央银行财务预算管理的整体水平。第一，要着重提高财务预算的完整性与科学性。第二，要尽快的确定科学与合理的财务预案算支出方面的定额，对实际支出中的公务与人员经费惊醒定额的管理，同时对各项固定资产的支出实行科学的管理，对财务预算进行科学的估算。第三，要根据各部门财政预算的实际要求，对财政费用的预算情况进行细化与分解，采用由上而下和由下而上的两方面方法进行财政的预算编制。第四，在基层进行财政预算编制时要保证科学性与严肃性，不能随意进行捏造。
总结：财务预算的不断发展所引发的情况是现行的国外中央银行预算体系很难适应中央银行业务发展的需要。在这种情况下，科学的国外中央银行财务预算体系进行比较研究与分析，找出问题的所在，并按照国家的预算管理对中央银行的财务预算体系进行完善，建立完善的预算体系，保证中央银行预算的合理秩序，这是一项事关各国经济安全的重大问题，值得引起各种的重视，并且为之付出努力。
参考文献：
[1]曾玉玲，李光瑛.现行央行财务制度执行过程中存在的问题及建议.华北金融.2005（S1）.
[关键词]财务预算 预算周期 财务预算制度 人口特征
前言
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。高校的财务预算直接关系着高校教育经费的使用效率,尤其对于教育经费普遍紧张的发展中国家,加强财务预算的管理,完善财务预算体系就显得尤为重要。
一、高校财务预算的基本概念
1.1 高校财务预算的内容
高校的预算一般包括六项内容:事业费预算、基本建设预算、专项预算、后勤企业预算、医院营业预算和服务中心预算。事业费预算是学校的核心预算,对学校发展计划中优先考虑事项的变化最为敏感。基本建设预算通常由主要设备及建筑的修理和修缮费用组成。基建预算和事业费预算之间的联系经常被忽视,但其对预算制定的完整性和精确性至关重要。新设备投入会增加用于设备使用和维护的费用,加重事业费预算的负担,而设备改进通常会减轻这种负担。专项预算通常由政府和其他一些接收赞助的科研津贴和合同、非政府补助、转向捐款和赠与收入以及额外提供的学生资助组成,这项预算在各项预算中最不稳定。后勤企业预算通常包括学校支持的,享有专项收入地位的活动,来源于学生对公共认可的教学事件、活动或设备使用后付费或收费(例如宿舍、书店等),一般自负盈亏。医院属于特殊的后勤企业,其事业费预算包括用于非教学性的医疗服务和活动的费用,其收入是向患者和其他医院服务的使用者所收集的费用。服务中心是后援单位(例如电话网络系统),其收入主要来自学校部门人员和学生,这些预算不受学校总预算的影响,因为这部分资金已在部门间的初级预算中计算过了。
1.2 预算的编制过程
编制预算既是一门艺术,也是一门科学。满足学校的各种需求的资源有限,预算的编制有助于确定在获得资源有限的前提下学校的优先发展项目,是一种特定时期内的学校行为或运作计划。各国高校财务预算的编制是根据各国财政预算的基本程序进行的,服从于各国的财政预算方法。预算的编制过程实际上由多个预算周期组成,相互重叠或交叉。一项预算正在完成的时候,另一项预算正在执行,还有一项正在进行评估和审计。
1.3 预算的编制方法
目前世界各国大学已经使用了各种技术、方法和手段来编制预算,本文将对其进行简要的介绍。
(1)增量预算:增量预算是最古老和常用的预算方法。其优点是比较简单,容易理解;节约了时间和精力;其程序化方法为其他更理论化的方法提供了一种选择;在财政稳定时期能补充长期组织投入。缺点是容易受学校内部政策的影响,也容易受管理机构行为的影响;其存在基础是投入而不是产出。
(2)公式预算:公式预算就是在预算编制过程中应用一个或多个公式,每一个公式都利用特定的学校数据,以项目需求和成本之间的数学关系为基础,得到支持未来项目运营所需资金的估计值。其优点是使资金在学校间平等分配;增强了预算的一致性,减轻了预算的准备过程;使决策制定更加客观、程序化。缺点是当入学人数下降时会出现一系列问题;缺少新项目或项目改进的投资机制;没有意识到学校间任务或项目的差异;通常没有考虑规模经济。
(3)项目预算:针对专门的项目或活动所进行的预算,每一项项目预算都是在与项目活动相关的几个部门间分摊的预算方式。其优点是把中间过程与想得到的结果联系起来了;指明了学校前进的方向;使学校的基础数据得到了更好的理解。其缺点是组成内容比较困难;不能说明学校的任务;错误地假设项目成本以及其他必需的数据在决策时已经存在。
(4)零基预算:假设每项活动及项目都是非常重要的,每年都必须根据一系列决策对其进行调整。其优点是它是一种非常合理、客观的预算方法;关注的是结果和产出;使人们对活动、项目及组织单位有了深刻的了解。其缺点是需要花费大量的时间,并制造大量的文件;排列决策案所依据的标准和测量方法的有效性和可靠性受到质疑。
(5)绩效预算:以产出或成就所需求的拨款为基础,最初是作为资源分配的补偿模型出现。其优点是相对比较简单;促进了资源的平等分配。缺点是绩效标准及绩效测量的确定比较困难;没有说明不同教学任务制定绩效标准的差异。
二、高校财务预算体系存在的问题
目前世界各地高校财务预算体系或多或少都存在着一些问题,本文将对这些问题分别进行阐述分析。
2.1 财务预算制度不合理,缺乏长期规划意识
长期以来,高校财务基本上由靠国家财政包揽,学校完全根据上级批准的计划来编制预算,未能建立科学合理的预算管理和监督机制,首先,许多高校没有认识到财务预算管理的重要性,缺乏科学理财的主动性和积极性,不能适应高校快速发展的财务管理需要,使预算管理流于形式;其次,预算编制不合理,现行预算分配一直沿用“基数加增长”的分配办法,预算目标的确定与实际不能紧密结合;再次,预算编制缺乏长期规划意识,许多高校在编制财务预算时仅仅是为了维持年度收支平衡,考虑较多的是短期目标,很少考虑高校的长期发展规划,导致许多高校虽然有长期发展目标但由于得不到学校财务上的资助,使得这些目标只能停留在战略层面。
2.2预算编制数字不准确
大部分高校在编制预算时很少有量化分析和科学论证,缺乏认真细致的准备工作,通常根据往年的习惯做法来判断本单位收入、支出,数字模糊不准确,预算仅仅能起到一个分配额度的作用,对资金的实际使用情况起不到很好的控制效果,使得预算编制往往偏离财务计划的轨道。长期以来,预算通常由财务部门独立完成,预算编制人员缺少对高校运行及长远发展的相关了解,预算通常很难与实际相契合,因此也就难以保证预算编制的准备性。
2.3 预算执行控制不严,监管存在漏洞
高校预算的执行和监管一直是许多高校财务管理的薄弱环节,一些高校尚未建立健全得预算管理制度,高校预算经费下达到各部门、院系后,使用权及管理权就集中在各部门负责人手里,在执行上,财务的实际支出很难控制,随意调整情况时有发生,追加现象也比较严重。有的高校虽然有比较完善的财务管理制度,但却有章不循,随意更改,预算的控制力度不够,预算执行的约束力不强,监管也流于形式,资金收支缺乏统一的计划和控制,存在预算执行盲目性和监管真空现象。
2.4 预算赤字严重,资金使用效率不高
一方面,学校下达给部门的专项资金普遍缺乏跟踪管理和必要的绩效评价,导致部分专项资金使用效益不高;与此同时,由于当前国家对教育经费的投入不足,各高校资金短缺问题比较严重,学校资金供求紧张,再加上往年入不敷出的赤字累积,各项经费不能及时到位,导致新上项目又不能如期完成,收不抵支现象始终困扰着学校教育事业的改革与发展,也危及到学校日常工作的正常运行,由于不能较好地解决资金的供求矛盾,导致一些学校每年均有不同程度的赤字情况出现;另一方面,财务预算应当包括全部收支,但由于高校资金来源多元化的影响,容易使高校预算编制范围不能面面顾及,一些资金,如科研经费,往往游离于综合预算之外,无法编入预算管理。
三、影响高校财务预算管理的因素
寻找高校财务预算体系完善方法的关键是分析其影响因素。影响高校财务预算体系的因素分别有:经济环境、政治环境、人口特征和学校因素。
3.1 经济环境
国家的经济形势与高等学校财政状况有直接的关系,经济实力同样影响个人对高等教育的贡献程度。经济情况良好时,资金能够相对比较容易地流向学校,用于事业和基建投资。而在经济困难时期,不仅慈善捐款会减少,非营利部门间的慈善资金竞争也会增强。失业率上升时,高等学校将面临来自更少收入、更强竞争的各方面的威胁。
3.2 政治环境
国家和地方各级政府通过专项拨款直接影响着高等学校,其所制定的政策和规章制度也间接影响着高等学校。所有公立和私立高校必须遵守政府的各项规章制度,这些要求是学校必须承担的强迫成本。
3.3 人口特征
现有的人口条件会对高等学校预算产生影响。无论是私立大学还是公立大学,其教育成本是与学校入学人数挂钩的,由可供使用的收入总额决定。国家范围内,18～24岁年龄段是传统的入学年龄。这一年龄段的人口数直接会对高校的学费收入产生影响,从而影响高等学校的预算体系。
3.4 学校因素
这一因素包括一所学校的任务、年代、传统、法定的历史以及预算规模的特点。学校任务规定了学校学位项目和课程的规模和宽度,并因此影响它的教学预算。不同的教学任务所要求的课程计划在学期项目混合、教学水平、授课方式以及班级规模等方面均不一样。教学水平、学院的纪律、学生的素质以及学校师生比决定了教师规模,从而决定了教师的工资和福利。
四、怎样完善高校财务预算体系
健全高等学校财务预算体系可采取以下几点措施。
4.1 正确编制部门经费预算,合理安排各项财务计划
高校的部门预算管理过程为高校下属的院(系、处、所)及其附属单位根据其所有经费收入和支出,由该部门或单位编制,并提出相关的预算建议方案,上报学校财务处的预算管理办公室,审核通过后,统一上报给预算管理委员会审议,最后在此基础上进行汇总、编制全校的总预算。高校预算管理的重点是要正确编制各个部门的经费年度预算。学校各部门的经费预算,应根据主管部门稳定的经费预算指标、学校的事业计划,以及学校可能调度的各项资金,并结合学校的具体情况,进行合理地安排。
4.2 切实贯彻《教育预算执行条例》,细化预算项目
在我国,高等学校预算管理的基础性工作还有待加速完成,如需要可重新确定预算的收支分类,并且对预算的支出分类进行细化,使之与各类教育活动的性质和功能相一致。
4.3 普及财务预算基本知识,并且使预算的执行结果与高校新的政策挂钩
加强领导及各部门对预算的认识,使预算的编制不仅仅只是财会部门的专项工作,而是与学校各项制度和各部门活动紧密挂钩。
4.4 明确预算管理责任,防止学校财力资源流失
高校财务预算体系直接关系着整个学校的发展。因此,在高校内部应建立和完善各部门经济责任制,并且建立以经济责任制为核心的岗位责任制,明确学校领导,校级财务部门和二级财务部门及有关管理人员的经济权限和应承担的责任,防止学校财力分散和流失。
参考文献:
[1]夏青. 高等学校预算控制与评价研究[J]. 新西部(下半月). 2010;3:69
[2]高静波.高校财务预算管理的问题、原因及对策[J].黑龙江对外经贸.2009;181:7:159-160
[3]高庆华. 高校财务预算管理面临的问题及对策 [J]. 经济研究导刊. 2009;58:20:150-151
一、企业财务预算概述
1.财务预算
财务预算是特定反映公司在可预见的未来时期内，预计企业经济效益和财务情况，和现金流等企业目标的各类预估的总称。财务预算是单一负责企业某一个部门或方面的预算，全面预算是公司所有财务活动的预算，前者是后者的重要组成，二者相互促进使公司的决策指标更加具体、全面和特定化。在企业管理中，财务预算能将公司各部门和各个层次的内部关系转换成一个统一的整体，以使服务于企业的整体目标，最终达到公司的经济目的。同时，企业进行财务预算有助于公司成本管理目标的实现，利用财务预算来建立公司资产的评定标准，将预估数值与实际数值进行比对，能及时找出问题，并加以改进。财务预算又是公司的额总预算，作为生产企业全面预算的最后一个阶段，其从公司预算的各个方面进行概括和总结，是预算执行程度清晰明了。
2.财务预算内容
财务预算的内容包括现金预算、预算效益表、预算资产负债表及现金收支等内容。主要反映企业某一个方面的预估，例如对现金流的预算、经费使用的预算、过程经费预算、生产成本、直接人力预估、反映公司资本流动的资本预估等。而全面预算体现了企业财务流动整体情况的预估，例如反映公司财务活动的的资产负债表、预估财务状况变动表、预估损益表等。各种预算之间的关系不同，销售预算是各项预算的起步，其建立了生产经费预估、过程经费预估、现金流以及资本预算的编制基本。而现今预算是其他各类预算的整合，预算收益表需根据销售、生产、、生产过程以及现金预算来进行制定。财务状况的预算则是主要依据企业资产资产盈亏和预估损益表制定。
3.财务预算特征
财务预算的特征主要包括三个内容，即战略性、系统性和全面性。所谓战略性，是指企业的财务预算必须有明确的目标，即是以公司的发展战略为基准。符合企业发展战略的财务预算方案对企业的发展有重要的支持和促进作用和，是公司实现长远战略目标的详细规划。财务预算具有系统性是指其在规划过程中所体现出来的整体规划的特征，可分为垂直和平行两个方面，垂直系统性是指预算将各个实施阶段构成一个完整的体系，而平行系统性是指若公司某一级别的任务未能及时完成，则会影响到公司其他部门的工作。全面性具体反映为全员、全程和全方面。顾名思义，全员是指需要公司的全员参与，全程是指财务预算渗透到公司管理的各个环节，全方面是指对企业进行的包括资产、现今等在内的各方面内容的预算。
二、生产企业财务预算指标体系的建构
1.设计原则
生产企业财务预算指标体系的建构原则主要有四点，分别从企业运营、产品生产、公司内部管理、人力资源管理四个角度来讲。第一，灵活性原则。公司管理层在进行财务预算时，在不违背市场规则和法律规定的前提下，只要是对公司发展战略有帮助的，有利于提高企业经济效益的措施都可以进行实施。总之，财务预算可依据实际情况进行合理的改动。第二，以销量定产量的原则。通过销售数量的数据来决定生产产量的方式能使公司的产品在库量保持在一个有限的范围内，降低成产和库存成本。公司的产品销售速度快才能使企业的资金流动迅速加快，以提高企业应对经营风险的能力和提高竞争力。第三，总量平衡的原则。企业在进行财务预算时需关注企业各方面的发展情况，严格依据制定程序进行管理。第四，坚持内部共同协调。财务预算管理工作涉及到整个企业各个部门的工作，因此，需公司全员做好配合工作，方能更好地对企业财务预算进行管理。
2.建构步骤
建构步骤主要分为三步。首先，建构完善的公司财务预算组织体系。生产企业财务预算管理的体系是管理模式运行的主体，由财务预算管理委员会、预估专职岗位、和预估责任网构成，以达到有效的进行全面财务预算管理的目的。其次，需形成合理的财务预估目标。财务预算目标体系是是能够进行分类和整合的体系，因此，必须科学地进行编制和选定相关指标。最后，需建构系统性的分析考核机制。生产企业是一个较为复杂的整体，内部层次分明。因此，需建立一个有效的对气压财务预算管理有约束和激励作用的考核体系，通过该考核体系来确定预算管理各个项目的责任和义务。即是对公司的相关管理进行绩效考核，奖惩分明。
三、平衡记分卡下生产企业全面预算管理指标体系的构建
1.以客户预算为起点
在平衡计分卡的层面重视市场是公司实现企业价值的根本，公司需强调市场的大体需求，客户之间的价值定位不同，公司须在在不同的定位之间寻求平衡。因此，生产企业的全面财务预算管理也可以“市场预算”作为制定的起点。关于市场问题的全面预算目标，大致可分为两个内容，一方面是市场行为及行为结果的目标的内容。例如市场满意度、市场保持度、新市场的开拓、获利情况等。这类目标是的适用范围较为广泛，是考核公司战略实施结果的核心指标。另一方面，是指对市场和客户的行为以及过程的成果进行考核的指标。即公司需要通过哪些改进来提高市场满意度、维护老客户的同时不但吸纳新客户，这类绩效驱动因素因市场不同而有些许差别。
2.内部经营预算为核心
内部经营预算包括产品研发管理、质量评定体系、服务评价指标、以及成交效率指标四个内容。产品研发主要是指企业针对产品进行的创新和研发经费的投入，以及经费的分配管理。质量评定主要包含对生产过程中的质量掌控、运输过程中的质量掌控、以及销售期间的质量掌控。服务评价指标主要是指企业的售后服务，高质量的售后服务有利于使客户对企业产生足够的信任，从而稳固已有的市场并不断开拓新的市场范围。成交效率指标是指公司在客户下订单之后能否及时接单发货，体现了成产企业的可靠性，是公司诚信度的重要表现。因此，在产品经营过程中减少周转时间，提升发货效率是企业经营中的一个重要指标。
3.人力资源预算是保障
在现代化企业管理过程中，人力资源的预估是全面财务预算的重要保障和起点。人力资源的预算主要包括四个部分。第一，实现人力资源预算是公司为完成其经营指标所需要的人力资源的经费而发生的各类支出预估，其中包括招聘人才的预算、人才选拔预算、最终录用预算、以及安排预算等。第二，维护人力资源预估。是生产公司为保留现有人才所采取的预算，包括奖金、社保、以及补助等预算。第三，人力开发资源预估。企业为提高员工工作能力和专业素质所采取的培训经费预算，以及创造良好的工作环境等经费预算。第四，反映人力资源预算的具体指标还包括公司员工的积极性、员工工作稳定性、员工综合能力等方面的内容。
众所周知，事业单位是我国社会生活的组织者，在我国的政治、经济、文化建设中都发挥着不可忽视的作用，而财务预算管理又是事业单位财务管理的核心，再加之《新预算法》、《会计法》等相关制度规范的不断完善和规范使得事业单位的工作人员逐渐意识到了财务预算管理的重要作用，相应的，如何在单位内部构建有效的、实用性的财务预算管理体系也成为了业界人士重点关注的话题。所以本文以有效的提高事业单位财务预算管理工作的绩效为根本的出发点和落脚点，首先分析了在事业单位构建财务预算管理体系的必要性；其次，探究了如何在事业单位构建好财务预算管理体系；此外，阐述了在事业单位构建财务预算管理体系时应该注意的事项。以求能够在提高事业单位财务预算管理工作绩效的基础上促进单位实现更好更快的发展和进步。
关键词:
事业单位;财务预算管理;必要性;构建;注意事项
一、事业单位构建财务预算管理体系的必要性
在事业单位构建财务预算管理体系不仅能够有效的控制事业单位发展过程中的各项财务风险，而且还可能对事业单位发展过程中可能遇到的财务风险进行深层次的分析和研究，增加单位的风险抵御能力；其次，事业单位财务预算管理体系的构建时单位开展各项财务计划和财务控制活动的基础和保障，有助于事业单位财务管理能力的提升、促进单位实现更快更好的发展和进步；此外，事业单位改革的进程在不断加速，财务预算管理体系的构建能够帮助单位预测未来的发展方向，为单位的长远奠定坚实的基础。另一方面，就现阶段事业单位财务预算管理的现状来看，财务预算的执行力不够高，一些事业单位存在随意挪用公款、大量资金滞留、资金利用率低等问题，致使事业单位相关的项目资金不能得到有效的保障，而财务预算管理体系的构建能够通过规范单位的预算管理活动而确保财务预算管理工作应有价值的切实发挥，由此可见，在事业单位构建财务管理体系显得尤为重要和必要。
二、财务预算管理体系在事业单位的构建
由上述分析可知，就现阶段事业单位财务预算管理工作的现状和单位所处的宏观经济环境和政治环境来看，在单位内部构建有效的财务预算管理体系显得尤为重要和迫切的，而财务预算管理体系的构建要以科学性、实用性和易操作性为根本的原则，同样也只有这样才能在一定程度上提高财务预算管理体系构建的效率和效果，而笔者在此基础上结合自身多年的实际工作经验和所掌握的理论知识就如何构建事业单位的财务预算管理体系做了如下分析：
第一，事业单位的管理层要根据单位的经营目标和战略目标提出单位财务预算的构思和目标。即需要将单位各项业务活动的财务预算、收入支出预算、资金预算等内容纳入到财务预算的构思中去。对于单位各项业务活动的财务预算情况需要由单位的财务部门牵头，各业务部门共同参与完成，在财务预算编制的过程中要充分的考虑到我国现行的政策规范、单位的实际运行情况和战略目标，所拥有的资金和资产等因素，在财务预算编制方法的选择上单位可以按照具体情况选择不同的方法，例如趋势分析法、因果分析法等，以提高单位业务活动预算编制工作的准确性和科学性。对于单位的收支预算的编制，需要单位充分的考虑到上级政府的补助收入、财政收入、业务活动的收入和其他收入等基本的收入组成。在进行预算编制时对于前两部分需要以上级部门的要求和规定来完成，而对于后两项收入的预算编制要在合理合法的基础上重复的考虑到单位的业务量；而在编制支出的财务预算时要充分的考虑到单位在经营过程中需要涉及到的各项支出，例如员工的薪资、奖金、物资的消耗、日常水电费、物业费的支出等各项内容。至于事业单位资金的预算编制主要需要考虑到现金收入和现金支出两部分，现金收入主要包括事业单位经营活动和服务活动产生的收入，投资活动得到的收入以及财务拨款，项目收入等，现金支出主要指单位的项目支出、日常业务活动的支出以及投资活动的现金流出等。
第二，事业单位在确定了单位的财务预算总体目标之后，需要对预算总目标进行层层分解，之后根据单位各个部门的能力和职责将总体目标进行层层分解，并落实到各个部门，在这个过程中要以充分实现各个部门、各个工作人员自身的价值为根本的出发点和落脚点，保证目标在分解的过程中能够切实的在各个部门中得以实现。
第三，目标分解之后，需要单位的管理部门汇总预算编制草案，并进行严格的审批，审批小组的成立一定要本着公开、公平、公正的态度，审批小组成员一定要明确自身的责任和义务，以单位的战略目标为审批财务预算草案的基本目标，以单位的实际经营情况为财务预算草案审批工作的根本，并在审批之后提出有效的、可行的建设性优化意见，并下发到各个涉事部门。第四，单位的各个要根据下发的审批意见，结合自身的能力和实力对财务预算草案进行进一步的完善和优化，在这个过程中要确保草案优化工作的严谨性和有效性，之后在上报到单位的管理部门进行审批。第五，单位的管理部门需要将定稿后的财务预算编制方案以内部法案的形式下发到医院的各个执行部门。之后单位的各个执行部门要以下发到各个部门的任务为根本，切实的落实到实际工作中去，在落实的过程中一定要确保各个部门之间的相互配合、相互协作和相互沟通，以确保预算执行的有效性，避免单位经营过程中不必要风险的产生和财政赤字的出现。第六，为确保预算管理体系应有价值的切实发挥，在预算执行过程中，需要构建反馈评价体系，即要将单位的预算执行情况切实的反应到单位的决策部门，进而为单位决策工作的开展提供有力的依据和证据，同时能够确保单位预算管理体系的不断完善、优化和发展，以确保其能适应单位发展的需要和社会发展的需求。
三、做好财务预算管理体系构建工作的注意事项
由上述分析可知，事业单位财务预算管理体系的构建是一项十分繁琐和复杂的工作，历史时间相对较长，而且需要单位各个部门的共同参与，通力合作。所以为确保单位预算管理体系实现价值最大化，有效降低单位的预算管理工作的成本，就需要单位在构建财务预算编制体系时做好以下几点注意事项。一方面，需要不断的提高单位涉事人员的业务能力和所掌握的理论知识，加强对其培训和培养的力度，使其能够在充分的意识到预算管理对单位发展的重要作用的基础上不断丰富自身的专业知识和专业技能，以适应时代的需求和单位发展的需要；其次，要完善配套的奖惩机制，并将其与员工的切身利益直接关联，以提高工作人员的工作热情和工作积极性；此外，要加大对现代信息技术的投入和使用力度，加强单位各个部门之间联系和沟通的力度，以确保预算方案、有效信息的及时传递，以促进单位预算管理工作执行力的提高。另一方面，要完善配套的监督机制，建立独立的监督控制部门，提高监管人员的责任意识和使命感，完善配套的监督制度规范，细化相关规范的指标和标准，并坚决做到有章可依，有章必依，违章必究。确保监督管控工作落到实处，以为单位预算管理工作的切实开展和执行保
四、外贸企业应对税制改革的措施
(一)增加国内销售，拓展多渠道的销售方式众所周知，国际贸易环境复杂多变，一旦遇上经济危机，就会冲击国际贸易的发展，增加交易的风险。而就目前我国的外贸企业来说，重外贸、轻内销的观念仍然普遍存在，企业大部分的业务都是采用纯外销的模式，但在国际形势多变的环境下，外贸企业的业务发展势必会受到更大的影响。因此，外贸企业应该改变发展策略，扩大销售市场，多渠道开展国内销售，这样可以一定程度上减轻企业对国际市场的依赖，降低外贸企业国际交易的风险，还能够享受税制改革带来的优惠，降低企业税负，大大提高企业经济的效益。
(二)与一般纳税人进行合作在外贸企业的发展中，物流成本是影响企业利润的重要因素。而在“营改增”后，对增值税的抵减环节有严格的规定，需要在取得增值税专用发票下才能够进行销项税额与进项税额的抵扣。由于增值税的纳税人有小规模纳税人与一般纳税人之分，因此，对外贸企业来说，应该与大型的物流公司合作，以便取得能够抵减的增值税专用发票，这样才能够全面享受“营改增”带来的减税优惠，降低物流成本，进而增加企业的利润。
(三)加强商务谈判的能力外贸企业的发展需要面临复杂的经济环境，涉及多个方面、多个行业，因此，外贸企业应该提高自身的商务谈判能力，在签订各项合同时，要仔细阅读合同各项条款，尤其是其中涉及到税费问题的一定要核实、辨别，以更加全面的考虑到税费的因素，实现企业税负的转移，最大程度的维护企业利润，规避各种风险，促进外贸企业健康长久的发展。
五、结束语
总的来说，在国际经济发展的动荡下，经济形势日益严峻，近年来，外贸企业的发展遇到许多的困难。在全面“营改增”后，外贸企业应该抓住这个机遇，提升自身能力，同时了解税制改革所带来的各种变化，善于利用其中的优惠政策，降低企业的税负，增加利润，从而进一步实现外贸企业的转型发展。
参考文献：
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[4]陈兰吹.对外贸企业“营改增”的几点思考[J].现代经济信息,2014,24:254
【关键词】平衡计分法；财务预算管理；医院
1构建医院财务预算管理体系的要求
预算管理是当前医疗事业发展的有效手段。随着医疗体制改革进一步深入，越来越多的医院重视医院财务预算管理体系的建设。构建健全的预算管理体系包含以下方面：一是预算拥有明确的目标任务。收支和结余是医院运营的重要组成部分，与预算编制相结合通过指标控制降低医院偏差。二是预算提高管理。细化的预算目标确保医院的短期目标和长期目标相结合，有效的预算规划可以将有限的资金运行在重点项目上，促进管理水平提高。三是预算协调部门工作。通过健全的预算工作可以调节各个部门间工作安排，通过统一的预算可以实现部门间的有效协调，加强科室和员工间的沟通。四是预算明确考核机制。通过构建预算机制，并进行有效的分解形成指标体系，并与考核体系结合形成更加科学的考核机制[1]。但是当前的医院财务预算体系并不健全，仍需要进一步提高和改善。
2医院财务预算管理中存在的问题
2.1预算编制单一
医院预算编制存在以下问题：一是编制的方法比较单一，主要采用了基数法或者固定法等方式，导致产生预算编制缺乏灵活性：二是编制的思路单一性，一般的医院财务预算并未结合全医院的总体情况进行编著，导致财务预算的编制缺乏科学性；三是参与预算编制的部门单一性，财务部门是预算编制部门，预算编制无法涉及每个部门业务水平。
2.2预算缺乏科学考核
医院的预算编制需要科学的论证过程，而当前的医院预算编制常常是基于上级卫生部门对医院的检查和考核，缺乏基于自身发展的论证和调研，导致编制的预算只是简单的历史数据的调整，并没有基于当前医院发展的趋势，缺乏理论和实践支撑的预算编制往往会流于形式，脱离成本收支的预算，使预算工作的意义大打折扣。
2.3预算缺乏有效监督
预算工作的核心环节是进行有效监督，只有有效的监督，才能确保医院的预算决策能够有效执行，很多医院在监督层面做得不够。预算缺乏监督主要体现在几方面：一方面预算的方案缺乏确定性，很多医院的预算工作缺乏明确的指标支撑；二是预算指标的随意性，很多医院的预算指标由于单位需求的变动，导致前后指标的不一致时有发生；三是预算编制流程缺乏监督，在预算编制的过程中往往只是片面地注重预算编制的完成结果，导致预算过程缺乏事前事中的监督。
2.4预算执行不到位
由于预算管理过程，往往预算的方案无法按照编制的方式进行执行，导致预算在实际工作中发挥的效率较低[2]。各个医院部门在执行预算编制时不能完全按照预算要求进行操作，同时在预算指标考核时，缺乏完善的预算考核体系，使得预算考核和绩效考核脱节，无法产生明确的激励作用[3]。基于以上问题，提出采用平衡计分法的方式来搭建更加合理的预算编制体系。
3平衡计分卡概述
平衡计分卡理论是哈佛大学RobortS.Kaplan教授和复兴集团的DavidP.Norton创立的绩效管理工具。该工具通过不同的角度对公司企业的各个层级进行考核，分解采用可以量化的目标方式，确保每个层级目标策略的一致性。财务角度、客户角度、内部业务流程角度、学习与成长角度是该方法主要考虑的四个维度，其中财务角度从企业财务运营角度衡量绩效，其他维度是内外层面出发衡量企业的管理绩效[4]。
4医院预算平衡记分卡指标设计
4.1财务角度
医院首先应该先从公益性角度出发，在主营项目范围内严格对医院的各项检查费用、治疗费用、住院费用进行预算，降低此部分涉及民生的预算收入，结合当前提出的药品零差价等政策要求，合理进行财务预算，确保医院运营以稳定民生为基础。其次加强医院的科研水平预算。最后，加强医院的财务支出预算，包括材料费、会议费、招待费等支出项目，尤其加强药品支出和卫材支出费用的预算，确保医院的支出和收入保持合理的比率[5]。
4.2客户角度
客户角度主要指患者角度，医院的预算编制不仅要考虑财务角度的分析，还要考虑非财务角度的编制，可以对预算的编制起到补充作用。在预算编制过程，要基于客户角度考虑对医院的影响，如就医环境、医患纠纷、投诉比率等，这些都会对整体预算的准确度产生影响。在预算编制时，针对客户角度考虑指标比率，并形成相应的指标调查问卷，发往患者进行满意度调查评分，产生的评分数据作为预算指标的相应利率进入预算编制范畴。
4.3内部业务流程角度
除了客户角度的非财务指标外，还要在预算编制的过程中考虑内部业务流程，作为医院的核心支柱业务是医疗的收支预算，所以在医院的预算编制过程中要充分考虑医疗收支的编制，预算编制应细化至各个所属医疗处室，根据医院的日结就诊情况，估算流入各个科室人员比例，按照百分比的方式分摊各个科室预算分配比例，同时结合医院内部的科研要求、科室建设要求等，编制各个科室的预算收支。
4.4学习与成长角度
员工的学习成长也是重要环节，一方面要注重医院医疗人员的培训学习支出，医疗人员是医院的核心支柱，医护人员水平的提升对医院的运营情况作用显著，因此预算编制要充分考虑员工的培养教育费用支出；另一方面加强医护人员的素质教育也应该列入预算编制的范畴，当前的医疗环境比较紧张，提高员工素质，加强医护人员的素质道德建设，对缓解医患关系尤为重要，所以同时也要加强在素质教育方面的预算投入。
5结语
总而言之，在当前医疗改革的形势下，引进新的管理方式进行预算编制尤为重要，尝试性引入西方平衡计分法的方式对医院进行全面的预算管理，不仅可以提升医院的运营水平，还可以有效协调医院、患者、员工之间的关系，确保医院的发展长期短期相结合。
【参考文献】
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【3】招志涛.基于平衡计分卡的非营利性医院全面预算管理研究[D].广州：华南理工大学,2015.
【4】田春华.平衡计分卡在公立医院业绩评价中的应用[J].经济师,2014(12):287-288+295.
摘要财务预算是企业预算管理的核心部分，科学合理的财务预算管理能实现资源的有效利用、合理配置，为企业的业绩评价提供合理的依据，并能有效督促企业管理各项制度的落实，提升管理水平，从而实现企业的健康和全面发展。就目前企业的财务预算管理体系而言，还存在着不少的问题。本文将着重剖析企业财务预算存在的问题，并提出几点改进建议。
关键词企业财务预算管理问题建议
一、引言
在企业管理中，财务预算是其核心组成部分，它是适应现代企业经营管理及发展需要的具体体现。在当前市场经济体制下，企业要想生存、发展，就必须改革传统管理方式，不局限于传统的职能管理，通过科学的战略计划和战略目标的制定，指导企业进行内部协调管理，加强企业管理的组织、协调、控制职能。通过企业一体化管理，让各职能部门目标与企业总目标保持高度的一致，从而使企业管理与战略决策相一致。财务预算作为企业管理的核心，它能在管理工作和生产经营活动之间建立起联系，是贯穿整个管理过程的主线。
二、企业财务预算管理存在的问题
财务预算，是指在未来的一段预算时期，对企业经营成果和财务状况进行预计、对价值指标（如现金收支）进行各种预算的总称。其主要内容有现金预算、预计资产负债表、预计现金流量表、预计利润表等。就目前企业的财务预算管理体系而言，主要存在着以下问题。
（一）缺乏对长期目标的重视
不少企业的财务预算管理都存在着“重短期、轻长期”的现象，即只注重短期目标，缺乏长期计划和目标，从而使得各期财务预算之间出现不同程度的脱节，预算指标跟不上企业的发展战略。这种管理是只注重短期的经济效益，不注重资源深层次开发的粗放型行为，它控制的是企业的短期成本，虽然对短期行为进行了强化，但在根本上却背离了可持续发展原则，弱化了企业的可持续发展。这种管理行为会对企业的科学发展产生极大的危害，目前，很多企业都还没有对这一问题引起重视。
（二）组织机构不合理
随着我国经济体制的转变，在企业预算管理模式上，多数企业也实现了从单一型向复合型的转变。但还是仍然有部分企业还未建立或完善公司治理（法人治理结构），在编制财务核算时，董事会并未实际参与或参与性不强，与此同时，部分企业还未能正确认识到财务预算管理在企业管理中的重要性，整体观念较为缺乏，没有在各阶段中将企业各部门和各单位进行有机的结合，最终还是由财会部门来独立开展财务预算工作。这样的财务预算管理缺乏前瞻性，也降低了预算管理的可操作性，从而阻碍了财务预算控制作用的有效发挥。
（三）预算编制方法僵化
大部分企业在编制财务预算、资本支出预算、业务预算时，都使用的是传统的预算编制方法，比如定期预算法和固定预算法。在传统方法下，预算指标都是固定不变的，不因执行过程中的变化而变化，在预算结束后，以预算指标为参照，直接将预算结果与其进行比较。若企业的业务量的变化和波动很大，就不适合这种预算编制方法。因为这种静态的预算编制，无法根据企业成本、产品价格、销售量等因素的变动，对预算指标进行调整，从而造成财务预算的滞后和盲目，预算结果往往与企业实际情况有较大的出入，无法为企业评价、考核提供合理的依据。
（四）对预算控制缺乏重视
“重编制、轻控制”是当前不少企业的财务预算管理通病，总以为预算编制完成，就完成了预算管理。对于经济环境变化，市场动态，缺乏思考和分析，任外部因素怎样变化，都固执地守着预算方案，不予变动。比如，有的企业的业务支出费用每年都有所上涨，但是相对应的预算却并没有调整。如果企业的生产经营在某一时期发生了重大变化，无法实现预算，同时也没有与之对应的应急预案，更没有及时调整预算方案，就会导致预算与实际的严重脱节，从而让预算沦为了管理的摆设。
（五）预算编制不够客观
对于很多企业而言，在对当前预算进行编制时，都是以历史活动和预算指标为依据来制定当前的预算指标值，并没有认真地分析、预测未来时期里企业可能发生的经济行为。这样的预算编制，还勉强适于外部政策、业务范围、发展速度变化较小的企业，反之，对于外部政策、内部因素变化很大的企业，这样编制的预算就会有失客观和公正。
三、加强企业财务预算管理体系建设的对策
（一）对预算组织体系加以完善
企业财务预算组织机构是建设财务预算体系的重要保障。以企业组织机构的整体框架为根据，在企业中建立起由企业领导直接负责预算委员会，细化财务预算工作，将财务预算工作推进到各个部门中，同时要实行责任到人，从而实现财务预算工作的层层落实和推进。
1、建立合理的组织机构
在企业中组织企业领导、部门负责人组成预算委员会，并拟定文件下发至企业各部门，在文件中对部门职能、业务范围予以说明。与此同时，企业分公司也需要设置财务预算组织机构，强化财务预算的管理和健全。为了监督财务预算的执行，预算委员会必须定期或不定期地举行会议研讨，分析预算执行情况、发现问题并及时加以解决。
2、预算管理的岗位设置
对于财务预算管理的岗位设置，可以在财务部门设置预算成本工作岗位，该岗位主要负责预算成本的编制、分析、以及控制工作。建立并加强财务预算和财务核算工作间的联系，有效推进财务预算的各项工作，保证预、核算具有一致的目标、统一的口径，同时确保核算工作的准确、无误，财务预算工作的完整、全面。
（二）建立科学的预算模型
1、模型
完善的财务预算体系，必须要有合理的、科学的预算模型作为技术支撑。企业为了建立科学化、标准化的财务预算体系，就需要构建财务预算模型，该模型包括了收入模型、项目模型、资本性支出模型、费用性支出模型四个子模块。在制定模型时，要考虑收入、项目、资本性支出、费用性支出四个方面，分别建立起与其相对应的模型，作为预算模型的子模块。这些子模块分别用于规范项目内容、项目标准、项目类别以及项目开支范围，在进行预算上报时，相关单位必须上报模型中要求的内容，同时要尽量细化预算到各个部门，若是特殊的项目，还需单独列出并加以详细说明。
2、分类
企业要根据自身的生产特点、业务类型，以成本习性为依据，对所有项目进行分类。在预算固定成本时，要将增长因素、开支范围、开支标准、理念水平等纳入考虑范围；在预算变动成本时，要将人员配备、工作量、施工区块等纳入测算范围。测算企业固定成本、变动成本后，还要结合企业实际情况，对企业的总成本、管理费用、变动成本等进行充分、详细的分析，以保证成本结构的合理性。
3、审查
财务预算审查的步骤为：首先，预算需求部门填报预算报表，报表以预算管理模型的内容作为样板；其次，预算主管部门对报表进行审查，并对编制预算中的问题逐项列出，详细说明；最后，企业预算委员会针对项目、部门分别进行审查，在审查过程中，需要部门负责人和业务人员的共同参与，审查要从分销售、财务、生产等方面进行分析，以确保支出的最小化、产出的最大化。
（三）严格、合理的过程控制
企业的经济业务离不开资金支持，过程控制就是指企业每一项经济活动中在使用资金方面都要严格的按照相关规定来进行严格的控制把关。过程控制需要在充分结合企业实际情况的基础之上，严格按照一定的步骤加以实施：首先，需要严格按照审批流程来执行预算计划。此环节工作中可以通过开展企业季度滚动资金计划的方式，对资金进行必要的细化与分解，同时还需要以上报资金计划为依据，开展的预算的执行工作；其次，需要定期（一般为每月度）针对企业预算执行情况进行统计与整理。所整理的预算执行结果需要定期反馈至相关工作部门，使企业领导层能够对企业在一定时期内预算的执行情况有一个全面且动态的认识；再次，对于企业当中涉及到的资金业务往来的各个工作部门（包括财务部门、运营管理部门、以及直接业务部门等）而言，需要针对一定时期内企业预算执行的情况展开综合分析与研究，重点在于明确通过预算数据所反映出的企业实际情况以及资金运转情况；再次，结合对预算数据分析所得出的结果，明确在各阶段预算执行中存在的主要问题，并采取针对性的控制措施。针对不同因素所导致的问题，需要区别对待（若属于市场方面问题，则需要及时调整营销策略；若属于运营管理方面问题，则需要对相关制度规范加以优化完善）；最后，企业预算执行结果需要反应至绩效考核当中，与相关责任部门、责任人员的考核充分融合在一起，激发各方主体对于预算执行的关注与重视，从而提高预算执行的水平。
参考文献：
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一、公立医院建立财务预算管理体系存在的问题与障碍
（一）预算编制体制不完善
就目前而言，我国公立医院对预算编制不够重视，很多的预算都是根据上一年的决算推断进行编制，但是缺乏科学的编制理论，没有考虑到其他医务人员和业务部门的建议和意见，在很大程度上降低了下一年度投入比例的可信度。同时公立医院的预算编制基础非常松散，没有从经济角度考虑到医院的长远发展，对成本不能进行科学合理的核算，导致医院整个财务管理体系不完整。
（二）预算管理监督不力
对公立医院的财务预算最关键的环节就是在执行，才能实现财务预算的目标。但是在实际预算制定过程中，受到各方面因素的影响，预算定制和编制存在很大的随意性，缺乏必要的监督机制，分散化程度比较，使得预算的限制和约束作用不明显，导致医疗资金使用不科学，不合理，在很大程度上降低了资金的使用率，影响了公立医院的长远发展。
（三）医院预算管理流于形式
每一个公立医院都都自己的预算管理办法，同时也建立相应的管理方案，但是在建立财务预算管理体系过程中，很多医院不重视预算管理，很多预算管理措施落实不到位，很难发挥预算管理的职能，降低了预算在财务管理过程中的可信度，无法发挥财务管理的导向作用。
二、建立公立医院财务预算管理体系的措施
财务预算管理在可以为医院财务管理模式改革提供明确的方向，对医院未来的发展提供重要的保障，因此，公立医院要根据医院运行的实际情况，建立完善的财务预算管理体系。
（一）要不断强化财务分析
财务分析能够游侠哦降低财务预算编制存在的错误，提高预算的准确性和效率。因此，公立医院要根据实际情况，重视财务分析工作，通过严格的财务分析，提高医院资金的使用效率和经营能力，增强医院的竞争能力。同时公立医院要不断引进专业人才，打造一支专业的财务分析队伍，对医院的投资项目以及市场进行前瞻性的分析，为医院以后的经营发展提供有效的信息和情报，从根本上避免医院预算编制的盲目性和随意性。另外，要对医院的投资进行全方位的监控，制定完善的财务报表，保证将做好的数据能够及时有效的提供给预算编制部门，切实提高工作效率，明确财务分析人员的责任意识，从而有效的控制财务成本，节省资源和成本，为医院创造更多的社会效益和经济效益。
（二）做好财务预算管理的考核
为了完善医院财务预算执行的监督，公立医院可以引进绩效考核制度，做好预算的分析，不断加强监督力度，做好赏罚分明，通过绩效考核与员工的管理挂钩，让医院财务预算与成本核算有效的结合在一起，利用预算控制成本，保证预算执行的严肃性和规范性，保证财务预算的质量，做好预算工作的成本控制、资金使用以及收支管理等工作，提高资金的使用效率。
（三）完善医院成本核算管理体系
公立医院在做好预算管理工作的同时，还要加强对医疗设备和药品等的成本核算，做好基本的成本核算工作，为成本调控提供必要的依据。公立医院要加强惩恶不能预算管理改则，建立完善的成本核算、监控和药品采购、出售等环节，最大限度的降低医院购药成本，从根本上消除看病贵的情况。还要建立有效的内部控制机制，做好成本预算的机构、技术、责任、预算等方面的控制，建立全面的、动态的、联动的成本管理体系。
（四）提高资源利用率
关键词：高校财务；财务预算；会计核算；衔接策略
高校财务管理是以货币模式对未来财务收支计划所展开的控制，为高校各个部门得以正常运转以及发展的物质基础。作为高校财务管理的根本的会计核算，重点责任是呈现高校经济活动的收支状况，同时将所有经济活动进行记录，为高校各个部门正常运转及发展的载体。两者彼此统一，是经会计核算体现高校财务预算的执行结果，财务预算的目的即为会计核算。
一、强化高校“财务预算”对“会计核算”重要性
有预则立，无预则废，充分体现了财务预算其不可或缺的重要性，于高校财务管理过程中亦如此。首先拥有良好合理的“资金预算计划”，方可令会计核算工作做有序有效地进行。高校财务缺失了预算管理，会计核算根本就无法与管理挂上钩，高校在财务管理上亦将发生混乱，会极大地降低资金使用效能，对高校的长远的发展及生存造成影响。高校确切的落实预算管理，高校各部门的主动性将被充分调动，对会计核算行为进行有效的规范，高校的财务状况能够“真实、全面及完整”地反映。
在资金的使用上，高校领导班子具有话语权及分配权，若缺失预算，便会因为缺乏限制而发生高校领导在资金使用上随意性大的问题。随着经济发展，高校特别不断扩大招生的形势下，导致高校的“仪器设备、学生宿舍、教学、后勤、科研、扩大教师招聘名额”等等，这此皆需大量资金的投入，这些资金便需要以各种渠道展开筹集，且这些来源各异的资金在“使用额度”存有差异，缺失财务预算，若高校领导于资金的开支上缺失足够的“远见”以及“成本意识”，加之“科学规划”的缺失，将有大量资金被浪费掉，还有的高校领导“受利益驱使”、“法制观念淡薄”等问题影响，发生经济腐败的问题。若有了财务的预算计划，便能够极大地预防“领导班子”在资金的使用上以拍脑袋的方式使用。开展财务预算，高校财务工作者于“财务工作”中可以做到控制资金、专款专用更好执行会计核算，让“资金的使用”做到合理化、有效化、科学化，做到严格遵循“国家与财经法律法规”政策执行。
二、高校会计核算不适应“财务预算”的表现及原因剖析
（一）会计核算“部分或全部”脱离财务预算管理
高校的会计核算随意性极大，无视财务预算严重偏离其的要求。造成此状况的主要原因为：其一，会计核算因受财务预算准确性的缺乏影响而无法依其履行。在“预算管理”的问题上，高校未能引起足够重视，施行其出发点是为得到上级机构拨款，仅仅将预算看作为政治任务，一些高校对经费管理以及财务收支上盲目性很大，未依学校科学发展进行规划安排，导致拟定财务预算时粗枝大叶的应付了事，如此所做预算可想而知，实用性非常差，预算编制缺失，会计核算管理工作过程中无法施用；其二，是财务管理体制缺失，高校对预算缺乏重视，刚性管理缺乏。展开会计核算工作时，高校仅仅在形势上走过场，存有乱开支项目状况，对支出标准亦随意进行扩增，财务预算人为忽视，致使预算搁置不用；其三，关键是会计核算管理体系过于滞后，不能和财务预算科目展开对接。当下的会计核算体制，是遵循1998年颁发的《高等学校会计制度》，依当时“教育预算单位”与“财政预算体制”的实际及管理需要所拟定而成，随着经济飞速发展，高校日趋多样化的经营管理，“财务预算”管理亦展开极大的变革，施行多次调整，由原来的大统大支收支两条线部门预算，预算调整日趋细化，可是，“会计核算管理”却未能及时进行调整，无法适应持续变更及调整的财务预算管理，无法形成对应控制链。
（二）“会计核算”口径和“财务预算”不一致
会计核算科目无法对应预算项目。会计科目在分类上和预算管理科目存有显著差异，会计科目并未细化至具体的预算管理项目，预算编制以及执行并未与会计信息资料相对应，由于完整性的缺失，无法达到预算管理需求，故此，给预算的结果分析以及监督及执行造成极大阻碍。预算编制已然要求将其细化到具体项目。比如，某高校购买某件教学用品需资金多少，这在会计核算科目上却无法详尽呈现，只有给出某高校此科目，是何教学用品则不能给出。重要原因为预算管理的转变大，而会计核算体系未能一同转变，当然存有一定的客观及主观因素，预算管理为主要客观因素，其变化是依政府机构的管理要求，而会计核算体系亦是依财政机构管理要求而设置，两者未统一；主要的主观因素是部分高校的核算系统无办法及时跟进，或者会计核算的开发软件不能跟上步伐，致使核算系统无法与预算相链接。
（三）“会计核算年度”和预算批准后“执行时间”不统一
会计核算年度和预算批准后执行时间不统一。会计核算实行年度上，高校的预算指标下达时是在核算年度的6、7月份，此时几乎二分之一的经济业务已然过去，一些工作丧失了最好的时机，其预算未展开事前与事中的控制，还有的由于预算未下达，一些经济活动便展开不了，导致一些经济业务不能实施，制约了高校发展。此最主要的原因，是政府审批部门对预算没有足够重视，未对执行单位的具体应用状况进行充分的考虑，仅是由政府的管理需要角度出发。
三、做好高校财务与责任预算体系的衔接对策
（一）拟定、健全相关体制
预算管理的审批机构，对财务预算要有长远的目光，规避短时效问题，导致会计核算体制变革永远无法跟上预算管理需求，白白浪费大量的人力、物力及成本，无法和预算体制相衔接；需拟定有关的法律法规，严格落实“奖、罚”措施，充分发挥预算的强制性手段，加强预算由编制及执行等层面的管理。会计核算体制：务必紧跟财务预算体制的转化，创设和其相顺应的会计核算体制及手段，拟定新的“会计体制”，务必于进行“收付实现制”时，依内部核算及预算采用相应的“权责发生制”弥补其不足，核算管理上能够体现出预算的完成状况。
（二）创设“财务预算”与“会计核算”的科学相衔接体系
务必对财务预算对会计核算造成的影响及制约有足够的了解与认识。本着财务预算为主导，会计核算工作依预算为原则的前提，规避未展开预算的开支。同时亦需了解到会计核算是能够反过来影响预算的。良好预算的编制，需凭借有力执行来落实，各项业务活动有无遵循预算执行，是否在超出预算发生，会计核算发挥重要效用。而创设可以完全和财务预算相衔接的会计核算体系，可有下列两种手段：
1.隐藏法。会计核算体系内财务预算以指标控制方式得以体现。比如，会计核算体系与财务预算体系双方选择统一金额、单位及项目名称手段，也就是于财务预算得以获取批准以后，依财务预算的所属单位、预算的项目名称于会计核算体系内设置相对应明细科目，且把批准金额作为指标，经软件设置输进核算体系对应的科目后台，展开隐藏控制。会计核算工作中，若有实际所支出的资金>预算资金之时，此项开支禁止通过。
2.渗入法。于会计核算工作中财务预算得以直接体现。比如，高校于收付实现制核算实行为基础，依内部核算与管理需求，采取部分“权责发生制”核算手段，且对其设立一些会计科目，转被动为主动，将收入支出的“预算及核算”过程完全体现。即依已然批准的预算项目以及金额制做凭证，于会计核算时展开呈现，于实际支出时再展开调整。比如，于学费收入上，设立应收学费项目给出预算内高校所有应收的学费明细，对实际所收入的学费以及各种原因导致未收的学费展开“账务调整”，如此在应付账款的科目下贷方代表预算额度，借方代表已然完成的支付预算额度，余额代表未付预算额度。如此将财务预”融入进会计核算管理内，进而让会计核算体系即能和财务预算体系相衔接，于核算体系内即可施行预算管理，令高校的会计核算履行预算控制，防堵财务管理风险，杜绝可能发生的损失，真正发挥预算效用。
参考文献：
