时间：2023-09-08 17:05:11
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关键词 医院审计 措施 探究 风险 市场经济
一、现阶段医院审计现状述评
市场经济的转变不仅要求企业及其他的经济单位需要转变观念，对于医院的审计工作同样面临激烈的环境变化，随着市场经济的竞争日益激烈，详细分析医院审计的风险，对于医院的正常运行和有序的工作具有至关重要的意义。医院审计工作跟着医疗卫生事业的成长，内部审计看管已经成为医院进行现代化打点的一种主要手段，而且由“经济看管”向“经济节制”改变，经由过程对医院预算、内控轨制、专项资金、固定资产投资、基建项目等主要经济营业的效益审计，促进医院经济效益的提高。现在，医院审计工作的合理进展，它可以加强医院的财务会计监管，防止医院财务人员的营私舞弊，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此医院审计不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。无论是表现良好的医院还是绩效很差的医院都应该时时刻刻注意医院审计，只有这样才能维持组织的良好发展。同样医院审计工作随着市场经济的改变也面临很多风险。
二、市场经济条件下的医院审计的风险
1.市场经济的竞争性及人们要求的日益提高对医院审计的挑战
当前，由于受市场经济影响，医疗行业中的个别不正之风不但存在，而且还有愈演愈烈之势。忽视全局、长远利益的短期行为，造成卫生资源浪费。医院内部审计工作是市场经济发展的客观要求。是建立健全医院管理体制和约束机制的重要环节，也是解决现阶段医院药品采购、设备购进等诸多方面可能会出现的腐败问题，保障医院改革与发展不断深入的有力措施。在改革开放和社会主义市场经济体制建立过程中，审计环境变化很大且日益复杂。各种经济组织的经济活动也经历着前所未有的变化，盈利能力、偿债能力和持续经营能力都有很大的不确定性。由于竞争激烈，破产、兼并、重组的现象时有出现。
2.市场经济下对医院内部审计人员的挑战
促进医院工作管理改善，提高会计工作水平，审计监督也十分必要。在日常工作中，由于有的会计业务水平不高，责任性不强和管理人员经验不足等原因，会计核算、财务管理常会出现账目混乱、财产不清、账实不符、成本不实、滥用资金、不讲效果等问题。如某市某医院，暴露出在医院扩建中的贪污收受贿赂等问题，影响医院的管理。因此这个过程存在很多的阻力，没有任何个人或单位倾向对自身进行监督管理，即使采取了某种医院审计措施监督和管理，很多时候这些行为也只是停留在表面上，较少将这些会医院审计措施落到实处。一方面，上级领导不愿意制定一系列的医院审计控制制度，来约束医院自身和员工的行为。另一方面，员工也淡漠医院审计核算的因素，认为医院审计核算没有什么实际价值，但是为了医院长期持续的健康发展，健全的医院审计制度不可或缺。
三、市场经济条件下降低医院审计风险的相关措施
近年来很多医院产生很多贪污受贿的案件，引起了社会各界的广泛关注，暴露了医院审计过程还存在很多问题，揭示了医院审计不足之处和需要改进的地方吗，在医院审计过程中仍旧有很多需要改进的地方。随着医疗机构改革不断深化，医疗市场上的竞争越来越激烈，现代医院管理正逐步由事业单位管理向企业化管理转换，其审计也由过去的内审过渡到社会中介机构审计。
完善医院审计的管理机制，以应对激烈的市场环境变化。良好的医院审计规范制度是一个医院有序运营的根本保证。不仅对于医院如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果有健全的管理制度，那么医院审计必然会收到良好的结果。医院审计的规范制度包括两个方面：“软”因素和“硬”因素。软的方面强调医院审计必须以人为中心，在医院审计的实施过程中，必须切实考虑到员工的实际需求，只有这样才能收到更好的效果。硬的方面要求医院审计必须有严明的规章制度，规章制度的制定不能单单的表现在纸面上或者口头上，必须将这些规章制度落实到实处，无论是员工还是领导违反了医院审计规章制度，都要受到相应处罚，那么在这种条件下医院审计才能收到预期的效果。
四、总结
通过对市场经济条件医院的审计管理所面临的风险及过程的详细描述，发现医院审计面临很多风险，为了提高医院审计效果，维持医院的可持续发展，提出了很多改进措施，只有切实制定健全的医院审计管理制度，才能使医院审计在新时期健康发展。
参考文献：
关键词：金融创新风险防范
一、市场经济条件下金融创新的涵义
20世纪20年代美籍奥地利经济学家约瑟夫·熊彼特在其名著《经济发展理论》中认为创新是新的生产函数的建立，包括新产品的开发、新生产方式或者技术的采用、新市场的开拓、新资源的开发和新的管理方法或者组织形式的推行。熊彼特的创新理论研究的对象是广义的经济发展中的创新。对于金融创新，本文的界定为：金融业各种要素的重新组合，具体是指金融管理当局或金融机构为追求宏观效益或微观利益而对其机构设置、业务品种、市场结构及制度安排等方面进行的创造性变革和开发活动。金融创新的具体内涵包括：金融业务创新、金融市场创新和金融制度创新。
二、金融创新风险的形成原因
1.金融创新通过影响货币供应量而使通货膨胀成为可能。商业银行的新型负债账户、可转让存单、证券化贷款等金融创新创造了新的货币供给。而现代金融业电子化的进程加快，电子技术的应用大大提高了金融交易效率，从而提高了货币流通速度。另外，金融创新通过电子化交易、创新的工具等扩大了货币乘数。以上都增加了中央银行控制货币供应量、调控信贷规模的难度。
2.金融创新弱化了金融监管的有效性。金融创新，一方面，导致金融监管的领域扩大，对象增多。除了对于传统机构的监管，监管机构需要对投资公司、基金公司等新型的金融和准金融机构监管；另一方面，由于表外业务规模的扩大，表外风险随时都能转化为真实的风险，对于表外业务的监管难度也在增加。
3.金融创新降低了金融体系的稳定性。金融创新使得各种金融机构原有的分工界限日益模糊，降低了金融机构的稳定性。大量的金融创新工具为投机活动提供了诸多“冲击市场”的手段。金融创新推动了金融市场、资本流动的国际化，使局部的金融风险能够迅速转化为全局的金融风险。三、防范金融创新风险的配套措施
1.完善和加强金融监管体系，构建符合国际惯例的监管模式，积极防范金融风险。监管当局在加强监管的同时，应积极支持和引导金融创新。
(1)创新监管理念。监管当局应变合规性监管为合规性和风险监管并重，在鼓励法人内部风险监控的同时，建立风险预警机制，提高系统性风险的防范和化解水平。借鉴发达国家成功的监管经验，积极构建市场化、国际化的金融监管模式。将金融监管的重心放在构建各金融机构规范经营、公平竞争、稳健发展的外部环境上来，更多地运用新的电子及通讯技术进行非现场的金融监管，对金融机构的资本充足率、备付金率、呆坏账比例等指标实行实时监控，以此来提高防范和化解金融风险的快速反应能力。
(2)金融创新方式应以原创型为主。目前，国有商业银行已有的金融创新多为引进吸纳型创新，技术原创型创新不够，致使已有的创新科技含量低，运用效果差。在确定面向新世纪的金融创新主攻方向时，我们应选择技术原创型创新为突破口。其依据是：第一，技术原创型创新代表着当今国际主流，以此为突破口，可以发挥我国作为发展中国家的赶超优势，保持金融技术上的高起点。如果总是跟在别国后面亦步亦趋，模仿仿制，就会失去先机、受制于人，而且失去金融创新产品先期投放市场的巨大效益，造成亏损风险。第二，在我国还存在比较严格的金融管制的情况下，技术原创型创新受金融管制的程度相对较小，因此比较可行。
2.进一步完善金融创新的环境。健全金融法律法规体系。法制与监管状况构成国有商业银行金融创新的主要外部环境，金融创新同法制与监管有着密切的关系。首先，国有商业银行只能在法律和规章许可的范围内，通过各种要素和条件的分解与组合，创造出新颖的、更富有效率的金融工具、交易种类、服务项目和金融管理方式，决不能把违法违规行为与金融创新混为一谈。其次，国有商业银行的金融创新必须服从金融监管，同时金融监管也应有明确的边界，不应存在较大的随意性和不确定性。只要商业银行没有违反管理条例和法律条文，其创新活动就要受法律保护。
金融创新在前，而金融创新的风险管理在后，在此期间有一个时间差，为了保证管理的有效性，一是要加大对已经出台法律的执法力度，做到依法办事、违法必纠。二是对目前尚缺、配套条件难以一步到位的个别条款，要通过补充条款予以过渡，规定一定时间必须到位，同时要对金融创新之后所涉及的法律条文适时进行修订，以适应金融创新有序发展的需要。
3.充实监管人员，提高综合素质。一是将政治素质高、懂法律、精通金融业务的员工充实到监管岗位上；二是加大培训力度，培养出一大批懂得国际金融、了解金融风险、洞悉金融创新业务的复合型金融监管人才；三是落实监管责任，明确监管人员对于金融创新业务的风险监测、风险处置过程中的监管权力和责任，并改进监管手段、鼓励金融监管手段的创新，以金融监管手段的创新应对金融业务的创新。
4.加强金融监管的国际合作。随着金融市场的全球一体化，金融创新具有国际化特征，一国金融监管部门在进行监管时通常是鞭长莫及，这就要求各通过金融监管的国际协作，各国监管机构与国际性金融组织的合作与协调，能够有效的降低金融创新风险。金融创新监管的国际监管可以从国与国之间的协作监管；二是国际性组织对其成员国所进行的风险监管出发，加强各国金融监管部门的合作，对国际性的金融创新实行统一的监管标准，确保金融创新既有效率，又安全可靠。
参考文献：
[1]刘志新:试析金融创新的风险表现与防范[J].广西金融研究,2003,(S1)
关键词：市场经济财政金融风险原则策略
一、剖析财政金融行业潜在风险的现实意义
财政金融风险对于财政金融行业的发展构成了莫大的障碍，使财政金融水平明显下滑，不利于各项工作的有效开展。所有，深刻剖析金融行业潜在风险具有非常必要的现实意义，能够为化解风险打好基础。
首先，剖析财政金融风险有利于更好的开展财政金融工作，更好的践行“以人为本”工作理念。在当前社会形势下，我国财政金融事业的发展需要借助很多专业性的工作来保障，比如财务统计、审计、财经法律的落实等等，都需要对财政金融环境做出严格的选择。因此，注重财政金融风险的剖析，能够及时化解风险，使财政金融工作更加顺利的开展，并使专业人才更好的发挥出自身才能，使工作及时高效的完成，实现财政金融的稳定发展。
其次，剖析财政金融风险有利于更好的推行国家财政金融政策。在各个领域，国家都会综合考虑很多客观因素及主观因素，从而形成一系列的国家政策。财政金融领域也不例外。国家必然针对财政金融领域制定属于自己的效益目标，并围绕目标树立诚信观念，革新知识结构，丰富知识储备，落实科学理念等等，从而使国家财政金融政策发挥出自身的价值，营造良好的金融秩序和环境，实现财政金融行业的稳定运营。
再次，剖析财政金融风险有利于更好的回应法制经济的形成。在经济转型时期，需要构建完善的经济法律法规体系来加以保障。当财政金融领域的潜在风险给财政金融造成不应有的障碍时，正是经济法律法规大显身手的时候。可见，财政金融行业的发展需要充分利用并依托法律法规，使法制环境得以真正的构建。对财政金融领域的潜在风险进行深度分析，必定能够给予法制经济应有的回应，使经济发展步入法制化道路，实现依法寻求发展的目标。
二、我国财政金融行业中面临的潜在风险
我们必须承认，我国财政金融行业已经取得了较好的成果，并且得到了社会各界的普遍认同。然而，随着经济的不断深入发展，财政金融领域仍然存在一些风险，影响其发展水平和效果，需要引起我们的重视。
(一)财政金融运行规划不完善，尚存较大的完善余地
财政金融领域的顺利运行需要较为切实的运行规划进行及时有效的指导。然而，很多地方的财政金融运行规划仍然存在许多不利之处，影响了财政金融的发展步伐，无法与社会经济发展潮流接轨。比如，不同领域的财政金融规划在内容上雷同之处较多，没有体现出特色优势，显得软弱无力。这样，财政金融部门的职能没有彻底全面的发挥出来，使自身的运营规划缺乏可操作性，影响规划目标的实现。
(二)财政支付转移制度存在纰漏，调整力度仍然不大
在当前形势下，社会经济的发展都需要借助全面科学的财政支付转移机制才能提供应有的保障。然而，很多财政支付转移过程中容易出现不切实际的名目，而财政部门不愿也没有过多的时间去彻查这些不当名目。最终，金融部门都会按照相应的名目进行资金移转，往往会引出很多违法犯罪行为，使社会经济发展步伐严重受阻。
(三)财政金融与公共服务失衡，不利于自身发展效果
财政金融在社会发展过程中占据关键性地位，但是，其发展也不能与社会其他领域互相孤立，否则各个领域或行业发展会处于失衡状态。当今，我国公共服务及社会保障领域的资金投放力度仍然不是很大，重视程度有所提高，需要的资金到位率也不是很明显。因此，政府的对外形象受损，公共服务能力也备受质疑。
(四)地方保护主义仍然盛行，地域之间缺乏互惠
财政金融对于当地经济的发展发挥着不言自明的作用。然而，财政金融行业在发展过程中呈现出非常明显的地方保护主义。这样，很多地域间的财政金融协调发展互惠行为少之又少。最终，不仅耽误了新气息进入地域财政金融领域，而且使当地的财政金融的发展眼光越来越狭隘，发展空间越来越狭窄，对我国整体财政金融发展水平造成较大的冲击。
三、化解财政金融潜在风险的原则及理念
良好的财政金融环境是财政金融行业实现长远健康发展的潜在竞争力。因此，风险化解工作需要及时展开，否则会贻误财政金融的发展时机。当然，我们在化解潜在风险之前，不能怀揣盲目心理，而是要结合财政金融发展现状，捋顺一些科学先进的原则或理念，更好的指导风险化解工作。
(一)科学确立指导思想
财政金融的发展是社会普遍关注分问题，因此，其在化解潜在风险的过程中，要时刻牢记运用科学的指导思想提供智力支撑。这就要求，财政金融发展要与我国的改革开放理论、“三个代表”思想及科学发展观等先进思想理论紧密联系起来，用这些科学理论指导财政金融的运转实践，使财政金融具备科学的指导，打造属于自己的竞争力。
(二)客观制定预期目标
财政金融的发展不能埋头苦干，而是要设定一个预期目标，并在完成这一个目标后，完成下一项目标，确保目标方面的“各个击破”。因此，化解财政金融的潜在风险，不应过多的喊口号，而是更多的看实际，否则，财政金融的运行环境会遭到严重破坏。当然，这些目标的制定要科学客观，不能与财政金融发展现状严重脱轨，而是要在综合考虑社会发展背景、经济形势、自身成果等因素的基础上来实现科学制定。
(三)与时俱进的创新意识
化解各种潜在风险是一项长期的重要任务。因此，财政金融工作必须打破陈规，重新审视地域发展实际，在对客观状况全面了解和掌握的状态下，把握住时展的脉搏，积极推行与时俱进的精神，在风险化解过程中树立创新意识，增强创新能力，踏踏实实做好创新工作，以便在财政金融建设中做好文章。最终，在财政金融领域实现有效疏导、顺畅管理、稳步运营，为促进自身发展注入源源不断的动力。
四、化解财政金融行业潜在风险的有效策略
面对财政金融行业存在的潜在风险，我们必须及时进行理性分析，并落实好应当遵循的严重或理念，使风险化解工作更加顺利的开展，并确保化解效果，使财政金融行业实现稳定长远的发展。
(一)完善财政金融运行规划，确保规划目标顺利实现
财政金融的大力发展，需要财政金融部门在日常工作中就要注意潜在风险的存在及存在形式。这样，很多不利之处在日常工作中就会得到非常明显的体现。比如，很多领域的财政金融规划未能在内容上彰显属于自己的特色，反而处于普普通通的状态，这就要求财政金融部门做好宣传工作，做好思想工作，从而保障财政金融的各种风险被及时察觉发现，并保证被瓦解在最为基本的环节，使规划内容更加科学根据可行而又步伐特色。
(二)构建科学的财政支付转移机制，增幅调整力度
财政金融为社会各个领域都提供着非常有力的保障。因此，财政金融领域要及时建立起一系列科学可行的财政支付转移机制，并在财政与金融领域实现协同操作，使操作流程更加方便快捷。当然，针对一些不切实际的支付名目，财政部门要及时进行调查，使支付信息更加客观真实，确保资金不被人为的浪费或贪占；同时，金融系统如果针对不当名目发现一些问题，也要及时与财政部门进行沟通，与财政部门共同杜绝不法行为的出现。
(三)财政金融与公共服务互相借力，确保自身发展效果
财政金融部门也要在社会责任承担方面发挥出应有的作用。这样，其在社会经济发展过程中的地位才能日益牢固。因此，财政金融领域要与政府实现意见观念的交换，通过政府行为使公共服务社会保障所需资金的能够及时到位。这样，财政金融行业的地位得到有效巩固，其社会责任也实现及时承担，当地政府的公共形象也会得到认同和巩固，从而有效消除公众对政府公共服务社会保障能力的质疑。
(四)摒弃地方保护主义，增强地域之间的互惠意识
首先，地域经济的发展离不开优质的财政金融工作。因此，财政金融行业的发展要摒弃地方保护主义，增强与周边地域财政金融领域的协作意识。这样，很多崭新的工作信息、科学的工作观念、合理的工作模式都会得到借鉴和发扬。这样，在互惠意识上得到提升，就为互惠行为打下了坚实的基础。
其次，在地域经济发展过程中，财政金融部门要切实拿出互惠行为，要以协作意识为指导，积极的放宽眼光，打破狭隘的思想意识，与周边地域实现财政金融领域的协作与互惠，从而将互惠口号真正落实在实际行动中。最终，地域经济中的财政金融行业会实现飞跃发展。
五、结束语
在市场经济环境下，财政金融行业的地位日趋重要。财政金融对于我国国民经济的发展发挥着关键作用。因此，我们必须高度重视对潜在风险的深层剖析，使风险的各种存在形式被掌握，挖掘其成因，并且能够有针对性的进行瓦解。这样，财政金融行业才能实现全面长远的崛起。
作者：曹建峰
参考文献：
采取妥善办法,有的放矢地开展对目前已形成的长期应收账款快速回笼工作
1.针对拖欠很久的应收账款,督促事业部要进行个性分析,形成书面文字说明,由熟悉情况的各事业部的人员参与到清欠当中,陈述情况、提供有价值的信息等,形成联动机制。
2.由事业部和风险管理部人员对前期梳理出的应收账款的相关资料进一步细分整理,结合掌握的信息,对超过三十万的欠款客户和每类欠款协商拟定具体的个性催要方案。
3.在制定催要方案的基础上迅速出击,按照所定方案和事业部熟悉情况的人员及财务部人员进行催要。
4.为降低成本,打破以事业部为单位的催收模式,尝试以地区为主的催要原则,进行积极催收。
5.在催收的过程中,注意收集有效的信息,必要时,通过诉讼解决催收问题。
建立新型的跟踪防护体系,强化监督和管理
1.完善应收账款项的实时动态系统。应收账款项目产生后,财务部门必须督促各部门完成资金回收任务,可定期以文书、表格等方式向各级领导和负责人传递信息。这不仅能够让企业领导了解应收账款的具体内容,也能有效提醒各级业务领导和员工积极催收应收账款,有效地避免因信息交流不及时而产生的各类资金回收问题,最大限度的优化企业资金配置。
2.完善应收账款管理机制。风险管理部门定期对各事业部的合同进行抽查,监督各部门合同档案、台账等一体化建设,并及时有效的提醒各部门严密保存各类文档、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完户的资料。
3.实时对客户的经营能力进行调查探访。各事业部对合同用户的资格、履约能力、诚信度、影响力等方面进行实时的调研,防止客户因经营问题而产生拖欠款项时间的发生。对初次交流或信誉差的客户要建立个人信誉机制,并定期进行风险总结。财务部门和业务部门要及时的向应收账款的客户定时发送询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,这样可以防止应收账款体外循环的发生,堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。
4.完善与客户对账等相关制度。各事业部要有专人负责跟踪合同履行情况,对不能按时履约的客户可索要书面还款协议,并保留邮寄凭证。一旦发现恶意拖欠行为,应及时和风险管理部门进行协商解决。
5.对欠款进行等级分类。可按照风险程度分为A、B、C三类。其中A类风险最高(合同额度大、资信情况差、恶意拖欠、经营状况不佳等),对风险最高的要建立风险台账,分析原因,探讨能否采取抵押担保的措施。若对方不予办理,公司将根据掌握的情况加大对应收账款的催收力度,为可能提起的诉讼及时做好诉前准备工作。
健全内控制度,严格监控账目
按照财务管理内部牵制原则,在财务部门设立一个财务监察小组,由财务总监领导,配备专职的会计人员,负责有关营销往来业务的核算与监控,对每一笔应收账款都要进行分析与核算,以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内控制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序,强化财务部门的管理与监控职能,使经营活动系统化、规范化。
关键词：市场经济；财务风险；控制
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1672-3198（2009）01-0195-02
0 前言
风险概念最早是古希腊哲学家伯利克利提出的，他认为风险不是要预言未来，而是要为未来做好准备。以后人们在对风险进行深入研究后发现，风险不仅可以带来超出预期的损失，也可能带来超出预期的收益。于是，出现了一个更正式的定义：“风险是预期结果的不确定性。”市场经济最主要的活力就来自于其不确定性，也就是风险，风险既可能为经营者带来莫大的机会也可能带来难以想象的损失。风险是市场的灵魂，无数风险的集合就构成了市场。一个企业的赢利能力与其防范风险的能力是相辅相成的，没有规避风险、控制风险的能力，就不可能有赢利能力。因此，如何控制风险就显得尤为重要。
然而要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。现着重从以下几点来谈谈在市场经济条件下如何控制企业财务风险。
1 建立健全企业内部的风险防范机制
1.1 控制负债比例，合理安排资本结构
目前企业资本结构不合理的现象普遍存在, 具体表现在负债比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足, 由此产生财务风险。负债比例是可以控制的，企业可以通过合理安排资本结构，适度负债，使财务杠杆利益抵消风险增大所带来的不利影响。要充分利用资本市场和金融市场, 改变单一的贷款融资方式, 合理选择发行股票、银行贷款、发行债券及商业信用等方式, 以“ 融资组合”的方式筹集企业经营所需的资金, 降低融资成本,减少企业的财务风险、调整企业的资本结构。对企业资本结构进行调整, 对不同来源和不同期限的资金进行合理搭配, 从而减少企业的财务风险。
1.2 加强投资项目的论证，提高投资收益
由于投资决策者对投资风险的认识不足,盲目的多元化投资，投资前缺乏风险评估，投资责任不落实，一心一意想着扩大企业规模，重经营而轻管理，时间长了就会出现问题。由于决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失的例子不胜枚举, 例如：日本的八佰伴公司，是日本最大的百货公司，也是全世界最大的零售商之一。因为决策不当，盲目扩张，就了。在调查中发现，导致八佰伴破产的致命原因之一就是其低估了经营非核心业务的风险，在急速成长过程中，其逐渐背离了百货和超市的主业，而投资发展地产、饮食、食品加工和娱乐等辅业。
要减少决策失误而造成的投资损失，首先，公司高层和前线员工必须熟悉企业业务以及与之相关的风险，只有这样，才可能减低因为无知或被欺骗而产生的损失。
其次，企业必须避免制定不切实际的目标或盲目扩展投资，使企业承受无谓的风险。
另外，企业在做出重大投资前，需要对各类风险做全盘考虑，包括考虑投资后的市场会否出现逆转、产品会否被新的技术淘汰、市场是否会出现新的竞争而影响产品的价格等等。比如对新上马的项目, 一是要进行充分的可行性论证。对投资的区域、行业、时间, 以及以什么方式投资, 都要进行可行性论证, 以避免投资风险。同时, 还要结合投资成本、静态回收期、投资回报率、该项目的发展前景等方面综合考虑。二是投资规模要适度, 资金投向要合理配置。不能贪大求全, 否则不利于风险的分担。三是要树立抵御风险的信心。
1.3 加强对现金的管理
常言道：“会计数字只是参考意见，现金才真正令你感到踏实。”我们都知道，现金是企业流动性最强的资产，所有犯案、挪用公款和偷窃行为均与现金有关。因此，企业对现金和现金流量需要格外留神，这其中包括基本内控措施，例如授权签署现金的收发、批核和转账，也应建立适当的内部程序，对现金进行核对、监察和编制调节对账表。
2 提高企业对外部环境变化的适应和应变能力
企业财务管理的宏观环境复杂多变, 它也是企业产生财务风险的外部原因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外, 但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说, 是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨, 使运输企业增加了营运成本, 减少了利润, 无法实现预期的财务收益。企业财务管理的外部环境虽然存在于企业以外, 企业无法对其施加影响, 但并不是说企业面对环境变化就无能为力。为防范外部环境的变化给企业带来的财务风险, 企业应对不断变化的环境进行认真分析研究, 把握其变化趋势及规律, 制定多种应变措施, 调整财务管理政策, 提高企业对外部环境变化的适应能力和应变能力, 降低因环境变化给企业带来的财务风险。
3 深化企业风险管理文化、树立正确的风险观念
（1）在财务活动过程中, 追求利润最大化和面对风险是分不开的, 任何因害怕面对风险而试图回避风险的方案都是行不通的。所以, 企业管理当局、特别是核心决策层, 树立正确的风险观极为重要, 这决定着一个企业生存发展的前程。要建立健康的企业文化及价值观，企业必须由上而下，身体力行，建立严谨的“党风”，使员工能上行下效，企业要订立管理原则和行为规范，通过绩效管理的方法，鼓励员工正确的行为和态度。
（2）以诚信为本，培养良好的商业信誉。企业在对外进行业务交往中, 难免要与银行、政府部门、行业协会、供应商和广大客户打交道, 因此, 树立自己的商品品牌、追求诚信的经营理念、在业务工作过程中形成自己的商誉, 这对企业来说是至关重要的, 它可以有效地降低风险和增强抗御风险的能力。
结论：在市场经济条件下，企业要生存就必然要面对风险。所以要树立风险意识，建立有效的风险控制体系。本文从企业财务风险产生的内外部原因及其控制以及企业风险管理文化三个方面论述了在市场经济条件下如何加强企业财务风险控制，防范财务危机,从而实现企业效益最大化。
参考文献
［1］康维娟.风险管理：如何防范企业“地震”［N］.中华工商时报，2008-7-24.
［2］CEC集团公司总经理杨晓堂谈企业风险控制.中国经济时报2005-5-11.
一、市场经济下石油销售企业的风险现状分析
风险是一把双刃剑，它在企业发展的过程中起到了至关重要的作用。它既可以给企业的发展带来无限的希望，也可以给企业带来毁灭性的灾难。风险的存在主要有内部和外部的因素。
（一）石油销售企业内部因素
我国使用销售企业在市场经济下的防风险管理体系结构可以说是非常不完善，主要表现在以下几个方面。第一，我国大多数石油销售企业的风险管理往往不是高层人员主动进行的管理，而是一种被动形式的管理制度；第二，根据相关人员的调查显示，大多数石油销售企业并没有专业的工作团队和工作人员来开展企业的风险防控管理活动；第三，大多数石油销售企业做的防风险管理制度非常不严谨，制定出来的防控制度根本不符合标准。
（二）石油销售企业外部因素
目前我国作为一个发展中国家，在国际上的地位与一些发达国家相比还是存在一定差距的。并且在我国经济全球化的过程中，我国的石油销售企业遭受到了国际上种种因素的冲击，这些冲击加剧了石油销售企业的风险。这就是我国石油销售企业遇到的外部因素，也是石油销售企业风险加剧的主要原因。
（三）石油销售企业防控管理
综上所述，目前我国石油销售企业在国内以及国际上都存在风险加剧的可能性，所以加强对石油销售企业预防风险的管理是刻不容缓的。我们都应该要明白市场经济下石油销售企业防控管理对我国各方面的发展都是有利无弊的，首先我们应该明白为什么要对石油销售企业进行风险的防控管理。石油价格的上下波动是石油销售企业进行风险防控管理的主要原因，众所周知，石油的供给在经济全球化的国际背景下越来越不能满足石油销售企业的需求了，所以现如今出现了石油供不应求的情况。并且石油的价格特别容易因为政治以及军事等方面的影响而上下波动。由此可见，为了促进我国石油销售企业在国际竞争中占取有力地位，做好企业的防控管理是至关重要的。
二、目前市场经济下石油销售企业面临的风险
（一）关于环境保护方面面临的风险
随着社会经济不断发展，我国多个产业也随之飞速发展。然而就是在多数产业快速发展的时候，我国的环境受到了严重破坏，比如出现了温室效应、全球变暖、二氧化碳排放等环境问题。正因为这些严重的环境问题，我国先后颁布了关于保护环境的相关政策。这些政策的共同点就是对造成环境污染的企业必须进行一定的惩治，比如高额罚款。而石油销售企业不管是从前期的挖掘以及中后期的加工、销售对自然环境都有一定的破坏，所以我国石油销售企业要想得到更高的发展，在环境保护方面将会面临一大风险。
（二）关于石油价格方面面临的风险
众所周知，石油资源是不可再生资源，并且到目前为止也没有找到可以替代石油的其他资源。所以石油在国际上是供不应求的情况，石油的供给因为资源自身有限，远远不能满足各个国家石油企业对其的需求。而石油企业又是国家的一个经济带头企业，在国家经济发展中起到了核心作用。自从我国加入世界贸易组织（WTO）之后，我国对石油在国际上的油价的变化更是比以往更加重视，石油因为多种因素的影响会导致其价格上下波动特别频繁。所以，石油价格上下波动对我国石油销售企业来说又是一大风险。比如当国际上石油价格往上波动时，我国在国际上的支出就会远远大于了收入，从而导致我国收入与支出不平衡，对我国的经济发展起到一定的阻碍作用。
（三）关于能源竞争方面面临的风险
根据相关人员对国际上多个国家的调查来看，目前国际上的石油主要是往中东地区和部分非洲地区进行输出，而这些地区对石油的需求其实往往没有亚太地区来得更高。由此可见，石油资源往外输出的国家和真正需要石油的国家是不相符的，这种情况的出现往往会导致石油在国际上的价格上下波动的幅度更大，所以，如何能让我国石油销售企业在国际能源竞争中占取优势又是企业遇到的一大风险。
（四）石油销售企业自身面临的风险
以上三部分都是我国石油销售企业在市场经济下将会面临的风险，那石油销售企业还有可能面临的风险是由企业自身内部的一些原因造成的。比如，企业自身在运行过程中相关法律知识淡薄，相关权威部门对我国部分石油销售企业的监督和考察工作也没做好，所以石油销售企业在运行发展过程中不可避免地会受到法律方面的冲击，这也是企业面临的又一个风险。还有就是企业在进行石油开采过程中，通过相关新闻报道，企业部分负责石油开采的工作人员出现过伤亡现象，这个情况的出现主要是因为企业自身没有做好对工作人员人身安全的相关制度，这是石油销售企业面临的又一个风险。
三、市场经济下石油销售企业采取的风险防控措施
（一）企业及员工应树立并加强风险意识
随着我国社会经济的不断发展，市场竞争日趋激烈。当石油资源出现在市场舞台上时，就引起了一大片水花。一个新的消费热点的出现，往往会带动一个产业链的出现和发展。所以，石油的出现带动了石油开采企业以及石油销售企业的出现和发展，在这种情况下，企业负责人更应该实行依照相关法律治理企业，树立风险意识，使企业在激烈的市场竞争中占取主导地位。不仅是企业负责人应该树立风险意识，整个企业的工作人员都应该树立并加强风险意识，从而有效避免风险影响企业的发展。
（二）企业及员工应加强对风险的辨别管理能力
众所周知，风险在企业发展过程中是不可避免的，我们要做的就是把风险这把双刃剑发挥好，让其推动企业的发展，给企业带来新的机遇。这就需要企业负责人以及企业所有员工都具备对风险的辨别能力，在企业发展过程中，及时辨别出影响企业发展的风险，从而降低风险对企业的影响。企业负责人应该时刻关注国际上石油价格的上下波动以及多种因素，从而根据这些现象自己总结并预测即将出现的风险，这样可以有效预防这些风险并且适当巧妙地运用风险化为机遇，促进企业的发展。
（三）依照我国法律制度治理石油销售企业
我国是一个依法治国的法治社??，我国的石油销售企业也应该依靠法律来治理。相关权威部门应该结合社会上种种因素来建立健全有效治理石油销售企业的法律制度，让石油销售企业在开展任何一个工作时都是合法的，从而可以有效避免企业在发展过程中面临的法律风险。这样做的根本目的就是全面落实相关法律制度，推动我国石油销售企业更好地发展。
（四）实施科学发展战略并提高我国的综合国力
众所周知，我国作为一个发展中国家在国际上与一些发达国家相比还存在着一定的差距，所以为了提高我国在国际上的综合国力以及竞争力，全面实施科学发展战略是至关重要的一个措施。这就需要我国的石油销售企业树立并且加强市场经济意识，再根据国际上的多方面因素来制定科学合理地长期发展战略。最后再全面落实好并开始实施这些战略进而提高我国的综合国力以及国际竞争力。
关键词： 金融创新 风险防范
一、市场经济条件下金融创新的涵义
20世纪20年代美籍奥地利经济学家约瑟夫·熊彼特在其名著《经济发展理论》中认为创新是新的生产函数的建立，包括新产品的开发、新生产方式或者技术的采用、新市场的开拓、新资源的开发和新的管理方法或者组织形式的推行。熊彼特的创新理论研究的对象是广义的经济发展中的创新。对于金融创新，本文的界定为：金融业各种要素的重新组合，具体是指金融管理当局或金融机构为追求宏观效益或微观利益而对其机构设置、业务品种、市场结构及制度安排等方面进行的创造性变革和开发活动。金融创新的具体内涵包括：金融业务创新、金融市场创新和金融制度创新。
二、金融创新风险的形成原因
1.金融创新通过影响货币供应量而使通货膨胀成为可能。商业银行的新型负债账户、可转让存单、证券化贷款等金融创新创造了新的货币供给。而现代金融业电子化的进程加快，电子技术的应用大大提高了金融交易效率，从而提高了货币流通速度。另外，金融创新通过电子化交易、创新的工具等扩大了货币乘数。以上都增加了中央银行控制货币供应量、调控信贷规模的难度。
2.金融创新弱化了金融监管的有效性。金融创新，一方面，导致金融监管的领域扩大，对象增多。除了对于传统机构的监管，监管机构需要对投资公司、基金公司等新型的金融和准金融机构监管；另一方面，由于表外业务规模的扩大，表外风险随时都能转化为真实的风险，对于表外业务的监管难度也在增加。
3.金融创新降低了金融体系的稳定性。金融创新使得各种金融机构原有的分工界限日益模糊，降低了金融机构的稳定性。大量的金融创新工具为投机活动提供了诸多“冲击市场”的手段。金融创新推动了金融市场、资本流动的国际化，使局部的金融风险能够迅速转化为全局的金融风险。
三、防范金融创新风险的配套措施
1.完善和加强金融监管体系，构建符合国际惯例的监管模式，积极防范金融风险。监管当局在加强监管的同时，应积极支持和引导金融创新。
(1)创新监管理念。监管当局应变合规性监管为合规性和风险监管并重，在鼓励法人内部风险监控的同时，建立风险预警机制，提高系统性风险的防范和化解水平。借鉴发达国家成功的监管经验，积极构建市场化、国际化的金融监管模式。将金融监管的重心放在构建各金融机构规范经营、公平竞争、稳健发展的外部环境上来，更多地运用新的电子及通讯技术进行非现场的金融监管，对金融机构的资本充足率、备付金率、呆坏账比例等指标实行实时监控，以此来提高防范和化解金融风险的快速反应能力。
(2)金融创新方式应以原创型为主。目前，国有商业银行已有的金融创新多为引进吸纳型创新，技术原创型创新不够，致使已有的创新科技含量低，运用效果差。在确定面向新世纪的金融创新主攻方向时，我们应选择技术原创型创新为突破口。其依据是：第一，技术原创型创新代表着当今国际主流，以此为突破口，可以发挥我国作为发展中国家的赶超优势，保持金融技术上的高起点。如果总是跟在别国后面亦步亦趋，模仿仿制，就会失去先机、受制于人，而且失去金融创新产品先期投放市场的巨大效益，造成亏损风险。第二，在我国还存在比较严格的金融管制的情况下，技术原创型创新受金融管制的程度相对较小，因此比较可行。
2.进一步完善金融创新的环境。健全金融法律法规体系。法制与监管状况构成国有商业银行金融创新的主要外部环境，金融创新同法制与监管有着密切的关系。首先，国有商业银行只能在法律和规章许可的范围内，通过各种要素和条件的分解与组合，创造出新颖的、更富有效率的金融工具、交易种类、服务项目和金融管理方式，决不能把违法违规行为与金融创新混为一谈。其次，国有商业银行的金融创新必须服从金融监管，同时金融监管也应有明确的边界，不应存在较大的随意性和不确定性。只要商业银行没有违反管理条例和法律条文，其创新活动就要受法律保护。
金融创新在前，而金融创新的风险管理在后，在此期间有一个时间差，为了保证管理的有效性，一是要加大对已经出台法律的执法力度，做到依法办事、违法必纠。二是对目前尚缺、配套条件难以一步到位的个别条款，要通过补充条款予以过渡，规定一定时间必须到位，同时要对金融创新之后所涉及的法律条文适时进行修订，以适应金融创新有序
发展的需要。
3.充实监管人员，提高综合素质。一是将政治素质高、懂法律、精通金融业务的员工充实到监管岗位上；二是加大培训力度，培养出一大批懂得国际金融、了解金融风险、洞悉金融创新业务的复合型金融监管人才；三是落实监管责任，明确监管人员对于金融创新业务的风险监测、风险处置过程中的监管权力和责任，并改进监管手段、鼓励金融监管手段的创新，以金融监管手段的创新应对金融业务的创新。
4.加强金融监管的国际合作。随着金融市场的全球一体化，金融创新具有国际化特征，一国金融监管部门在进行监管时通常是鞭长莫及，这就要求各通过金融监管的国际协作，各国监管机构与国际性金融组织的合作与协调，能够有效的降低金融创新风险。金融创新监管的国际监管可以从国与国之间的协作监管；二是国际性组织对其成员国所进行的风险监管出发，加强各国金融监管部门的合作，对国际性的金融创新实行统一的监管标准，确保金融创新既有效率，又安全可靠。
参考文献：
[1] 刘志新:试析金融创新的风险表现与防范[j].广西金融研究, 2003,(s1)
[2]杨劬杜晓蓉:我国金融创新的风险分析[j].西南民族学院学报(哲学社会科学版),2002,(11)
[关键词] 金融创新 风险防范
一、市场经济条件下金融创新的涵义
20世纪20年代美籍奥地利经济学家约瑟夫・熊彼特在其名著《经济发展理论》中认为创新是新的生产函数的建立，包括新产品的开发、新生产方式或者技术的采用、新市场的开拓、新资源的开发和新的管理方法或者组织形式的推行。熊彼特的创新理论研究的对象是广义的经济发展中的创新。对于金融创新，本文的界定为：金融业各种要素的重新组合，具体是指金融管理当局或金融机构为追求宏观效益或微观利益而对其机构设置、业务品种、市场结构及制度安排等方面进行的创造性变革和开发活动。金融创新的具体内涵包括：金融业务创新、金融市场创新和金融制度创新。
二、金融创新风险的形成原因
1.金融创新通过影响货币供应量而使通货膨胀成为可能。商业银行的新型负债账户、可转让存单、证券化贷款等金融创新创造了新的货币供给。而现代金融业电子化的进程加快，电子技术的应用大大提高了金融交易效率，从而提高了货币流通速度。另外，金融创新通过电子化交易、创新的工具等扩大了货币乘数。以上都增加了中央银行控制货币供应量、调控信贷规模的难度。
2.金融创新弱化了金融监管的有效性。金融创新，一方面，导致金融监管的领域扩大，对象增多。除了对于传统机构的监管，监管机构需要对投资公司、基金公司等新型的金融和准金融机构监管；另一方面，由于表外业务规模的扩大，表外风险随时都能转化为真实的风险，对于表外业务的监管难度也在增加。
3.金融创新降低了金融体系的稳定性。金融创新使得各种金融机构原有的分工界限日益模糊，降低了金融机构的稳定性。大量的金融创新工具为投机活动提供了诸多“冲击市场”的手段。金融创新推动了金融市场、资本流动的国际化，使局部的金融风险能够迅速转化为全局的金融风险。
三、防范金融创新风险的配套措施
1.完善和加强金融监管体系，构建符合国际惯例的监管模式，积极防范金融风险。监管当局在加强监管的同时，应积极支持和引导金融创新。
(1)创新监管理念。监管当局应变合规性监管为合规性和风险监管并重，在鼓励法人内部风险监控的同时，建立风险预警机制，提高系统性风险的防范和化解水平。借鉴发达国家成功的监管经验，积极构建市场化、国际化的金融监管模式。将金融监管的重心放在构建各金融机构规范经营、公平竞争、稳健发展的外部环境上来，更多地运用新的电子及通讯技术进行非现场的金融监管，对金融机构的资本充足率、备付金率、呆坏账比例等指标实行实时监控，以此来提高防范和化解金融风险的快速反应能力。
(2)金融创新方式应以原创型为主。目前，国有商业银行已有的金融创新多为引进吸纳型创新，技术原创型创新不够，致使已有的创新科技含量低，运用效果差。在确定面向新世纪的金融创新主攻方向时，我们应选择技术原创型创新为突破口。其依据是：第一，技术原创型创新代表着当今国际主流，以此为突破口，可以发挥我国作为发展中国家的赶超优势，保持金融技术上的高起点。如果总是跟在别国后面亦步亦趋，模仿仿制，就会失去先机、受制于人，而且失去金融创新产品先期投放市场的巨大效益，造成亏损风险。第二，在我国还存在比较严格的金融管制的情况下，技术原创型创新受金融管制的程度相对较小，因此比较可行。
2.进一步完善金融创新的环境。健全金融法律法规体系。法制与监管状况构成国有商业银行金融创新的主要外部环境，金融创新同法制与监管有着密切的关系。首先，国有商业银行只能在法律和规章许可的范围内，通过各种要素和条件的分解与组合，创造出新颖的、更富有效率的金融工具、交易种类、服务项目和金融管理方式，决不能把违法违规行为与金融创新混为一谈。其次，国有商业银行的金融创新必须服从金融监管，同时金融监管也应有明确的边界，不应存在较大的随意性和不确定性。只要商业银行没有违反管理条例和法律条文，其创新活动就要受法律保护。
金融创新在前，而金融创新的风险管理在后，在此期间有一个时间差，为了保证管理的有效性，一是要加大对已经出台法律的执法力度，做到依法办事、违法必纠。二是对目前尚缺、配套条件难以一步到位的个别条款，要通过补充条款予以过渡，规定一定时间必须到位，同时要对金融创新之后所涉及的法律条文适时进行修订，以适应金融创新有序发展的需要。
3.充实监管人员，提高综合素质。一是将政治素质高、懂法律、精通金融业务的员工充实到监管岗位上；二是加大培训力度，培养出一大批懂得国际金融、了解金融风险、洞悉金融创新业务的复合型金融监管人才；三是落实监管责任，明确监管人员对于金融创新业务的风险监测、风险处置过程中的监管权力和责任，并改进监管手段、鼓励金融监管手段的创新，以金融监管手段的创新应对金融业务的创新。
4.加强金融监管的国际合作。随着金融市场的全球一体化，金融创新具有国际化特征，一国金融监管部门在进行监管时通常是鞭长莫及，这就要求各通过金融监管的国际协作，各国监管机构与国际性金融组织的合作与协调，能够有效的降低金融创新风险。金融创新监管的国际监管可以从国与国之间的协作监管；二是国际性组织对其成员国所进行的风险监管出发，加强各国金融监管部门的合作，对国际性的金融创新实行统一的监管标准，确保金融创新既有效率，又安全可靠。
参考文献：
[1] 刘志新:试析金融创新的风险表现与防范[J].广西金融研究, 2003,(S1)
一、影响我国国债成本的因素
1、国债利率对国债成本的影响分析
对于政府和个人来说，国债利率是衡量国债成本和收益的重要指标。对于政府来说，国债利率直观地反映出了国债利息同国债票面金额的比率，其高低体现了政府应付利息的数量，利率越高，应付利息的负担就越大，国债成本也就越高，反之亦然。对于国债投资者来说，利率高低直接与收益挂钩，利率越高，投资者的回报就越大。近十几年来，我国国债的利率一直走低，但是仍然高于同期的银行存款利率。可以说，国债利率的调低给降低国债成本创造了条件和空间，但是目前国债利率的制定仍然在很大程度上参照银行存款利率。为了深化我国市场经济建设，我国的国债利率应该进一步反映资金供求状况，国债利率改革迫在眉睫。
2、国债的发行方式对国债成本的影响分析
国债的发行方式按照不同的划分标准有多种划分方法，国债发行方式的选取对国债成本也有重大影响。从1995开始，我国国债发行的很大一部分都采用了招标发行，特别是记账式国债基本上都是采用招标发行的方式。近年来，我国在国债发行方式做了一些创新和探索，试图优化国债成本。上交所开发了“国债发行远程招标系统”，改变了传统智能采取现场集中招标的发行方式，使得整个招标过程更加便捷和智能，吸引了越来越多的投资者，也能在一定程度上降低国债发行成本。财政部2003年宣布将在一部分国债发行中采用美国式招标，其主要目的是维护投资者利用，减小承销商的风险。总的来说，采用招标方式发行国债，发行期限较短，最能体现出市场的需求，发行效率高，发行成本也最低。
3、国债发行规模对国债成本的影响分析
我们研究国债规模，必须注意到三方面的数据，分别是当年发行的国债总金额、当年需要还本付息的国债总金额、历年累计的国债总金额。对国债规模的研究不仅能帮助我们更好地理解国债成本，同时还能直观衡量出国债的风险。国债规模应该适度才能发挥出它的积极效应，否则会带来一系列的危害。首先，如果国债规模过大，会给国家带来沉重负担，间接影响国债成本；其次，国债规模过大会导致政府债务支出暴增，财政赤字，削弱政府对经济的宏观调控能力，甚至导致经济衰退；最后，国债规模过大还会造成对民间投资的挤占，使得本应该只起到辅助作用的政府投资被迫扮演主角。鉴于此，对国债发行规模的控制不仅有助于进一步优化国债成本，还能够有效防范债务危机。
二、我国国债成本和风险管理工作的主要问题
1、发行国债的相关配套设施建设滞后，容易诱发危机
从目前我国国债的发行现状来看，我国每年都需要印制巨额的国库券。随着国债发行规模的扩大，这样传统的国债印制方式将不利于我国国债市场的发展。首先，纸质国债不够安全，一旦保管不善或是丢失，都会对投资者造成损失；其次，纸质国债的印刷成本较高，需要的时间也较长，在瞬息万变的市场经济中难以完全发挥功用。虽然现在也有一些国债托管系统在运营，但是由于并没有形成全国统一的机构，无纸化国债的发行规模难以扩大，二级市场的交易效率也受到严重影响，政府难以有效地监控国债的卖空现象，国债流动不畅，各地区人为阻碍现象普遍。为了规范国债发行市场，促进国债加强流通性和交易效率，降低国债风险，迅速建立起一个统一高效的托管结算系统势在必行。
2、我国国债利率设计较为单一，难以满足市场经济建设的需求
我国国债利率的确定往往还是以银行的存款利率作为主要依据。然而，在发达国家情况刚好相反，国债利率作为确定市场利率的基础，占有决定性的地位，不依附于银行存款利率。从我国现实情况来看，我国国债的利率一直高于同期银行存款利率，这就说明我国国债的利息成本一直高于市场利息成本。这样的利率负担不仅会提高政府的筹资成本，还会进一步加剧政府的负债压力。此外，国债利率在一、二级市场上存在严重的不对称。一级市场的国债利率由政府确定，由于我国经济发展不均衡，二级市场的国债利率的市场化程度并不高，这样的矛盾不利于国债形成一个科学、合理的期限结构。
3、国债发行价格固定，降低了国债的吸引力
国债是一种特殊的商品，其发行价格受到债券市场的供求关系影响，围绕着国债的票面价值而上下波动。与其他的债券一样，国债的发行方式有折价发行、平价发行、溢价发行三种。从现实情况来看，我国国债在很长一段时间内都是采用平价发行的方式，但是利率却一直高于同期银行存款利率。我国的国债发行一般是由财政部先确定票面利率，然后再以固定的价格发行，发行方式和灵活性都已不能满足新的市场需求，进一步提高了国债的成本。
三、合理优化我国国债成本和完善国债风险管理的主要措施
1、规范国债运行的各个环节，保证国债决策得到落实
一般来说，规范国债运行主要需要抓好国债决策与执行两方面的工作。国债决策在国债运行中起着指导性的作用，决定了国债发行、流通、使用、偿还等具体环节的规则。鉴于此，只有进一步落实国债决策的规范化，才能更好地保证国债执行的规范化，二者相辅相成，对优化国债成本和规避国债风险起到根本性作用。首先，我国相关机构应该尽快制定规范政府债务的相关法律法规，将国债发行所涉及的各个环节的具体工作都法制化、条例化，做到有法可依，这样不仅可以确保国债发行的公开与公平，还能进一步提高国债的效率，明确参与各方的权利与义务，有助于国债市场的健康、长远发展。
2、完善国债结构，改进国债发行技术，切实降低国债发行成本
国债结构包括多方面的内容和因素，总的来说，包括品种结构、期限结构、持有人结构等方面。随着我国社会主义市场经济的不断发展，国债投资渠道和需求都进一步提高，不同层次对国债的偏好不尽相同。在这样的背景下，国债品种应该多样化，具体说来包括期限、利率、付息方式等方面的多样化。另外，还需要合理化国债持有人结构，鼓励机构投资者，逐渐建设低成本、高效率的国债发行市场。与此同时，改进国债发行技术是一项专业性极强的工作，其对国债发行主体和相关投资者都有重要影响。我国可以尝试借鉴西方发达国家的国债发行经验，寻找改进我国国债发行技术的突破点，扬长避短，为我国国债发行营造一个基础设施完善的良好条件。
3、做好监测和预警，科学防范国债风险
国债风险往往会引发严重的财政损失，国债风险在一定程度上可以通过国债发行来弥补。控制国债风险不仅能保障我国财政收入的稳定，还是合理降低国债成本、优化国债成本的重要途径。目前国际上对于国债风险监测与预警机制，并没有统一的有效办法和成熟经验可供我国借鉴。鉴于此，我国应该从国情出发，根据宏观经济发展的需要，努力探索出一套国债风险监测、评估机制以及预警指标体系。具体来看，这套监测、预警指标体系应该包括不同层次的内容，宏观经济指标、广义国债指标、名义国债指标、国债结构指标、国债效率指标等等都应该包括在内。
四、结语
国债政策是我国财政政策中的重要组成部分，是政府调节经济的有效手段。近些年来，我国国债在带动投资、刺激内需、保障经济持续快速发展上起到了显著作用。但是，国债规模的进一步扩大也引起了大家的广泛关注和忧虑。随着我国经济实力的不断增强，财政收入也有了大幅度的增加，但是就世界范围来看，我国的财政收入仍然处在较低的水平。在新的发展时期，我国各方面的现代化建设都将进一步铺展开来，对资金的需求将继续增加，国债的发行规模可能还会扩大。鉴于此，合理降低国债成本，防范潜在风险，做好相关的风险管理工作就显得尤为重要。相信随着我国财政改革的步步深入和落实，我国的国债发行将更趋于科学化、理性化。
（注：2012年黑龙江省会计学会重点会计科研课题“加强企业内部控制制度建设及实施方面研究”，2013年黑龙江省会计学会重点会计科研课题“反倾销会计与涉外企业财务风险研究”阶段性研究成果。）
