时间：2023-09-18 17:07:38
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近年来，按照市委、市政府“政府主导、市场运作”的要求，淮南市山南新区管委会积极寻求企业投资合作，通过代建、合作开发等形式，建成了一大批重点工程。有力地拉动了新区经济增长，对促进新区城市化进程，加快经济和社会各项事业发展起到了巨大的推动作用。但是由于目前新区收入结构相对单一，对投资的依存度较高，区域经济受国家宏观经济环境影响较大，特别是去年以来国家对土地和金融的调控力度不断加大，政府性投资项目的不断扩张和对财政投资的过度需求之间矛盾突现，对项目建设资金的筹集与管理提出更新、更高的要求。因此，加强和规范政府性投资项目资金管理的科学性，优化投资结构，使有限的财政资金发挥最大的投资效益，成为新区财政部门必须研究的一个重要课题。
一、当前政府性投资项目资金管理中存在的问题
从新区基本建设项目管理情况来看，基本建设项目在总体上存在着投资规模大、投资额度高的情况，在个体项目上却存在资金不到位、投资超概算数额大问题，由此引起资金安排缺口，给政府性投资项目的资金筹措与管理带来新的挑战，其存在的问题具体表现在以下几个方面：
(一)已立项开工建设项目的资金支出压力大
政府性投资项目立项确定的资金来源除通过银行融资外，主要为地方财力安排、存量资产置换以及向上争取资金来解决，但由于财政可用财力有限、资产置换资金不到位等原因，往往致使已立项开工建设的项目资金没有及时到位。具体表现为：
财政安排的政府性投资项目资金规模有限。政府性投资项目资金来源均需财政安排解决，财政收入虽然近年增速较快，但总量仍偏少，而且财政预算内资金还要保证政府经常性支出，项目资金安排有限，项目资金有很大部分需要土地出让金来解决，然而由于国家实施宏观调控政策，土地出让金收入减少，通过财政资金已难以解决急剧发展的基本建设资金的需求。
因原有存量资产不能及时处置，项目建设资金无法及时落实到位。许多建设项目的资金来源是原有存量资产处置后作为建设资金主要来源，而由于一是部分资产由于兼顾社会效益，对资产暂不作处置，这些项目建设资金必须由其他资金进行支付。
争取上级补助资金到位率低。在项目资金拼盘中不同程度地包含着向上争取的资金，但该资金拼盘的数额具有很大的不确定性，实际到位率较低，其缺口资金转为财政资金来安排。
(二)还本付息等刚性支出压力不断增加
借贷资金还本付息压力大。据统计，目前投资平台山南开发建设有限公司的借贷规模已达8亿元以上，每年将支付利息约6000万元；另外，每年还需支付BT项目利息及回购款约15000万元，基建成本不断加大，如不及时做好准备调度好资金，则可能引起资金链的断裂。
新增银行贷款难度逐步加大。从去年起，国家因固定资产投资增长过快、信贷资金投放量过多，逐步加大了对政府性投资项目的宏观调控力度，、提高银行存款准备金率等一系列政策，争取银行贷款的难度不断加大。
(三)项目超概算情况严重，加大财政资金压力
项目概算不准确，建设工程超计划、超概算、超预算现象普遍。
目前建设项目由于项目前期的基础工作得不到足够的重视，“三超”现象比较普遍和严重，在计划执行中大部分项目都有不同程度的超概算情况，有的多次调整概算。“三超”现象使得一些建设项目越建资金缺口越大，造成财政资金的浪费。经对合作单位中铁四局2006年以来的9个代建项目分析，已完成工程审计项目6个，均存在不同程度的超概算问题。中小项目低价中标、高价结算”现象时有发生，部分招标项目标底编制比较粗糙，项目内容不完整，存在漏算现象；有些项目对一些关键数据估算不足，给投资控制带来困难。
工程变更签证多,引起变更签证原因主要在于：程序倒置，存在“勘察未做设计先行”的情况。即使有勘察也流于形式，“不完全勘察、以偏概全”的现象也时有发生；设计深度不够和对设计方案缺乏比较；清单编制粗糙，漏项较多，差错率较高，这不仅不利于工程的推进，也会导致财政投资失控。
(四)政府性投资项目各环节管理不到位
一是政府性投资项目立项时，更多的是考虑该项目要不要上，而对项目资金来源的可行性则分析考虑较少，对资金方面存在的问题不太重视，无应对方案；二是在立项环节存在建筑面积超标准，投资项目内容不全，资金来源不明确等问题；三是部门在设计图纸审核中，对超项目立项确定的建筑面积、超投资概算情况没有把关；四是对施工过程中大量的设计变更，特别是对涉及增加工程量、提高建筑档次、增加工程投资的工程联系单，相关职能部门未介入审核并发表意见；五是工程决算审计中对违反有关规定的挤占工程建设资金的支出未纳入审计范围并作必要的处理。项目决算审计中，审计部门对中介机构的审计结果往往不予审查，审计结果直接与施工单位见面，代建单位匆忙付款，财政如有异议不予付款，稍有不慎就会引发争议，财政在项目资金上被动给钱的局面没有得到根本的扭转。同时监理单位由于市场竞争激烈，市场监督管理相对滞后，“监而不理”现象时常看到，没能起到监理真正的作用。
二、加强政府性投资项目资金管理的几点建议
尽管目前政府性投资项目对项目资金的筹措和管理提出了前所未有挑战，我们在政府性投资项目资金管理上也做了一定的工作，取得了一定的成效，但总的来看，无论从政府性投资项目资金管理理论和操作层面，还是从政府性投资项目资金管理的广度和深度上，都还有大量的工作要做。
摘要：以项目促发展是气象事业发展的基本思路，随着气象事业的发展壮大，国家对建设项目的投资数额也随之加大，投资来源多样。这就要求我们必须进一步加强项目财务的监督和管理工作，为领导提供真实、可靠、完整、准确的各类分析数据，以有限的投资，最快的建设速度，获得最大的投资效益。
关键词 ：气象部门；项目资金；管理
项目管理是指在有限的资源约束下，运用科学的方法，对项目涉及的全部工作进行系统地管理。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。因此项目资金是在基本支出预算之外安排的资金，是有其特定用途的专项资金。本文是根据笔者的实际工作经验，就项目管理在日常工作中出现的问题提些许建议和对策。
一、现状
1.预算不规范，缺乏合理假设。个别立项单位只注重项目落地，仍然停留在编制预算就是做的越大越好，盲目拼凑数字，虚报计划，对项目支出缺少科学的论证。比如项目有无必要立项、项目完成需要多长时间、需要多少人力物力资源、项目在财务上是否具有价值等等，都没有附测算依据或是申报材料过于简单等等，使资金和项目的实际支出内容脱节。
2.财务人员参与度不够。财务人员没有机会参与项目前期工作，不熟悉项目建设内容，不了解各分项工程概算，不了解具体的工程建设情况，造成财务上不能如实地反映工程进度、投资完成等情况。
3.监督管理作用发挥欠佳。财务人员不能充分发挥事前核算和事中核算的作用。在报销审核中，财务人员只注重审查票据是否真实，签批程序是否完整，对项目资金是否被截留挪用，是否随意变更，建设期严重拖后、实际执行与预算偏差较大等关键问题审查力度不够，财务人员成了名副其实的记帐先生，使得对项目管理的监督作用非常有限。
4.资金使用缺乏绩效管理。各单位只注重项目争取放松了项目在执行中的实施和管理，遇到赶预算进度的时候都不顾可研规划，只管把钱从国库列支出去，至于项目带来何实际效益缺乏监管，还停留在收支平衡、不超概算等阶段。
5.项目资金下达进度与项目开展进度难以保持一致。由于项目投资计划下达与预算不同步，导致预算执行难度加大，增加了执行中的调整；年度追加投资时间较迟、资金额较大，直接影响预算执行进度和质量；重点工程项目批复、核概周期长，项目资金下达早于概算批复，导致项目投资下达内容不同于最终批复概算确定的规模和内容，实际执行与批复内容存在无法弥补的差异。
二、原因分析
1.预算管理不完善。预算编制缺乏前瞻性、基础工作不够扎实，深度达不到、测算没依据、内容重复报、认证欠认真。导致部分单位出现了无预算执行、超预算执行、扩大范围使用财政资金等问题。
2.领导认识尚未到位。由于领导认识偏颇和财务人员自身原因，财务人员没有参与或较少参与项目管理过程，加上财务人员与项目管理人员的衔接、沟通不够，导致在项目建设中财务管理和财务监督相对缺位。
3.财务人员参与不够。财务人员对项目计划编制和工程预算缺乏应有的监督和控制。项目计划的编制一般应在财务人员的参与下完成，但目前一个项目从立项到项目实施，财务人员没有参与或较少参与项目初步设计论证、投资概念等重要工作内容，缺乏对计划编制依据应有的控制，未能做到事前择优选项。
4.事中的财务监督的弱化。工程预算是确定招投标的合同价格的主要依据，但财务人员由于自身水平的限制，往往难以胜任或忽视对工程造价的构成、工程预算、招投标文件有关条款、合同签订等具体事项的审查，严格的监控更是无从谈起，弱化了事中的财务监督。
三、加强项目资金管理的建议
（一）完善项目资金预算管理
认真贯彻落实国家相关财经纪律法规及《气象部门基本建设管理办法》、《气象部门项目论证和评审工作办法》、《气象建设项目审核和备案管理暂行办法》等法律法规，管好用好项目资金。必须认真编制项目资金预算，贯彻“统筹预算内外财力，实行综合预算；严格管理、稳步推进预算绩效评价”等原则，切实做好项目入库及可研报批，要求申报的可研必须成熟、规范，避免反复，影响审批进度；按批复的可研及时编制项目实施方案或初步设计，按时间进度要求做好项目执行；需要调整预算或预算下达单位的须按规定的时间和要求履行有关手续，确保项目执行进度。
（二）加强项目前期工作管理和监督
建设项目前期工作是从建设项目提出到设计直至决定开工建设的各个环节，它是项目建设程序中的一个重要阶段。但长期以来前期工作一般都由工程技术人员完成，很少会同财务人员的意见，项目在效益上是否具有价值、是否可行等等基本上是空白。正是这种长久以来习惯性的做法，使得项目前期工作的财务监督流于形式，使得个别项目容易出现预算超概算、没有履行招投标、项目随意调整、项目建成后效益不佳等情况。
（三）加强建设项目实施过程的财务管理和监督建设项目能否在国家批准的概算投资内按质按量完成是检验项目管理好坏的标准，因此应从以下几个方面注意加强。
1.加快项目建设进度。必须要按照事先签订的合同，根据工程进度及合同约定，在预算范围内及时支付，争取项目如期完工，尽早发挥财政资金的使用效益。
2.严格按项目批复内容进行建设。对已批复的项目，在实施中，不得随意变更事先设计好的建设规划。对于确需在项目建设中需要有变动的，建设单位必须提供专业机构出具的证明，逐级进行上报，直到批复完成通知到原建设单位可以实施时再开始执行。
3.加强项目招投标管理。严格按招投标的规定进行招投标，对属于额定标准上限的，必须实行公开招标；对属于额定标准下限的，可采用邀请招标、竞争性谈判等政府采购方式，但必须事先进行上报，经相关部门审批后方可进行。
4.加强建设资金的监管。严格按规定实行专款专用，严格按规定履行支付审批程序，严格按规定列支管理费，明确责任主体，层层落实分工，确保各司其职，各负其责，共同监督管理。
（四）要提升财务人员对业务项目的熟悉与了解，充分发挥财务人员在项目建设中的指导性作用。
1.配合项目建设部门做好项目建议书、编好可研报告，在充分调研的基础上选好项目设计单位，真正做到为本单位的未来发展着想，为本单位的可持续发展奠定坚实的物质基础。财务人员应参与工程项目前期的立项考察认证，了解施工合同与设计文件、年度投资计划的内容是否一致；与供货或生产单位签订的采买、购销合同，是否是工程项目建设所必需的，杜绝不合理开支。
2.从财务角度出发搞好项目概算的审查。控制工程经费专款专用、控制好建设单位管理费等费用性支出，实行概算控制，对超计划、超规模、超标准投资应及时向上级部门汇报。
3.严格资金支付。严格按照合同和《建设工程价款结算暂行办法》的规定执行，严控工程预付款的比例，留好工程质保金，杜绝不符合要求的票据和白条现象。
4.在相关部门的配合下及时办理财务竣工财务决算。
竣工财务决算能全面反映基建项目成果，投资构成、工期、工程造价以及投资计划预（概）算的执行情况，是正确核定新增固定资产价值的依据，又是建设单位向使用单位办理接管进行资产移交的重要依据。因此要在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在进行决算编制前，要做好竣工财务清理，主要包括档案归集整理、财产物资的盘点、清偿债权债务、账务处理清晰等工作，在此基础上按照国家相关法律法规做好决算编制。
（五）建立项目资金绩效评价机制，提高财政资金使用效益
1.推进预算绩效评价工作。开展预算整体支出绩效评价试点，由省级单位对下级预算单位整体支出进行绩效评价；进一步推进项目支出绩效评价，对绩效目标设定、资金落实、业务管理、财务管理、项目产出和效益实现等进行跟踪评价。
2.完善绩效执行监控方式。结合气象部门业务项目特点，充分利用各类气象基本业务管理和财务管理的信息平台对项目运行绩效加以监督控制。
3.建立第三方评价机制。列入财政部绩效评价试点的项目在申报下一年度预算时，委托第三方对绩效目标进行审核评估；项目执行完毕后，第三方根据绩效目标进行绩效评价。对于气象部门内部开展的整体支出绩效评价试点以及一定规模以上的项目支出绩效评价工作，也应委托第三方进行评价评估。
4.完善评价结果的公开和应用机制。建立完善绩效评价结果应用办法，将绩效评价结果作为以后年度预算编制的重要依据。
在当前财政体制下，气象部门项目财务管理工作既要适应国家体制改革和气象事业发展的要求，又要严格加强管理，防止部门正当的经济利益受损，这是摆在我们面前的一个新问题，所以要求我们财务人员在工作中必须不断的探索和研究，进一步加强和提高项目财务管理水平，提高项目投资效益，把项目管理水平推向一个新的台阶。
参考文献：
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[2]薛云果.行政事业单位会计集中核算与财务管理探讨[J].财会通讯,2009,01.
【关键词】 工程总承包项目 资金管理 经济效益 对策
近年来，国内市场普遍采用工程总承包建设模式，所谓工程总承包即设计―采购―施工总承包（Engineering Procurement Construction），指的是工程总承包企业按照合同规定，对工程建设项目从设计到采购到施工以及最后的试运行服务等工作全权负责，承担工程建设项目的质量、工期、造价、安全等所有环节的责任。工程总承包项目是我国未来工程建设承包的重要发展方向。工程总承包模式对于保证工程建设质量，缩短工程建设工期、提高工程建设水平，节约工程建设资金具有十分重要的意义。在国内工程总承包项目的建设过程中，项目财务管理工作是工程总承包建设过程中十分关键的环节，其中工程总承包所需的建设资金是工程总承包项目建设的血脉。但是，工程总承包项目资金管理目前还存在不少问题与不足，影响工程建设资金的合理使用和科学管理，难以保证工程建设资金的需求，影响工程项目投资的有效性，制约了建设资金的使用效率。因此，探讨国内工程总承包项目的资金管理具有十分重要的意义。
一、当前国内工程总承包项目的资金管理存在的问题
1、筹资手段单一，存在一定的筹资风险
EPC总承包项目的总承包单位作为总承包项目的第一责任人，对整个工程建设项目的设计、采购、施工等环节全权负责。因此，作为EPC总承包方承担着不同于一般承包方的风险，其承担了巨大的资金筹措风险、履约风险以及索赔风险。而国内工程总承包项目存在项目投资金额大、技术要求高、施工周期长等特点，因此总承包企业面临着巨大的资金垫付压力。而企业由于自身的实力和资金规模等因素制约，需要筹措大量的资金。企业一般通过银行贷款、企业债券、买方信贷、股东贷款等途径筹集资金。总承包方在筹集资金的过程中形成巨大的资金筹集成本和一定的资金风险。另外，总承包方在资金的筹集过程中，存在渠道单一的问题，除了上级拨入现金之外，企业主要依赖于借贷资金，总承包方筹资手段的单一影响工程总承包项目的资金的有效筹集。
2、存在临履约风险和索赔风险
总承包方在进行总承包项目的合同签订和履行的过程中，存在信息不对称的风险，由于EPC工程的总承包方没有充分的对业主所要求的项目建设需求进行分析和了解，对业主提供的项目勘察现场情况的资料和数据没有进行确认。这对于总承包方会产生许多不利因素。而总承包方在项目的合同签订过程中没有对合同的条款进行明确，造成项目存在巨大的风险问题，包括了合同履行的风险，以及合同变更和索赔风险等，这给总承包方的资金管理带来巨大的压力。
3、资金管理效率低，缺乏有效的监督和控制机制
在工程总承包项目的管理过程中，资金管理水平低下，缺乏有效的资金管理制度，影响总承包项目资金管理的效率。资金管理在认识上得不到重视，没有树立科学的资金管理观念资金管理缺乏全局观，制约了资金管理水平。另外，工程总承包项目的资金在管理和使用的过程中，缺乏有效的监督制约机制，造成资金使用和工程项目建设过程中的各项费用开支缺乏计划性和制度安排。在对项目建设资金的使用缺乏有效的预算管理，项目建设资金在使用的过程中不能够按照计划进行控制，项目资金在收付过程中缺乏有力的监督和控制，严重影响工程总承包项目的资金正常的运转，影响和制约工程进度和工程款项支付，不利于工程总承包项目的如期完成。
二、实施工程总承包项目的资金管理的对策
1、合理筹集资金，确保资金供给
国内工程总承包项目在资金的筹集过程中，存在资金筹集取得单一，资金筹集成本高，资金筹集风险大等问题，严重制约了项目建设资金的供给。因此，工程总承包方首先应该通过多元化的资金筹集方式，有效的拓展资金筹集的渠道，降低资金筹集的风险。企业除了通过银行等金融机构进行借贷筹资之外，还可以有效的利用总公司拨付的形式筹集资金。也可以合理的利用项目工程建设中的应付材料设备款的安全支付时间，降低企业支付资金的压力，一定程度上解决工程建设过程中资金筹集的问题。企业在进行资金筹集的过程中，应该科学地选择筹资方式，科学的估算筹资风险，尽可能转移和分散筹资风险，保证企业良好的商业信誉，维护出资人的合法权益。
其次，总承包项目建设的资金的重要来源之一是工程预付款。这是业主向工程总承包商所支付的预付款项。这是工程总承包方工程项目建设顺利开始的资金基础。因此，总承包方的财务人员应该严格按照合同谈判所规定的，及时的向业主催收预付款，并严格的执行合同规定的付款条件。在进行预付款收取的时候，财务人员应该开具预付款保函，完善预付款的支付环节。预付款的及时支付到位能够保证工程建设的前期各项设备、材料和物资及时到位，有效降低总承包方的融资成本，减少企业对自有资金的使用。再次，合理的使用项目进度款。在工程总承包项目的建设过程中，及时的首付项目进度款，能够充分的保证项目财务管理的顺利实施，保证工程总承包项目的施工的连续性。因此，总承包方应该严格执行合同规定的款项，每个月及时将实际工程进度进行汇报，财务人员应当有效配合项目经理对工程建设项目的实际进度进行验收确认，及时向业主提交每月结算资料。通过有效的财务沟通，积极创造结算条件，催促业务办理工程结算，及时办理纳税和开具收据、发票，催收工程进度款。工程进度款的催收对于工程总承包项目而言具有重要的意义。工程进度款的催收和到位，能够保证工程建设项目的进度，缩短项目建设的周期，提高总承包方的资金周转效率，提高企业的设备和原材料的采购的进度，促进工程项目建设的效率提升。
最后，总承包方应该合理的安排自有资金和筹集所得资金，合理的安排项目的建设。在使用自有资金和借来资金的适合，严格加强对资金使用的审批，保证自有资金和筹集资金在使用的过程中能够高效、安全的使用，并保证资金能够及时的回收，提高资金使用的效率，降低自有资金在使用过程中的风险，降低总承包方在工程建设中的财务风险，促进工程总承包项目的资金管理的科学性和安全性。
2、完善资金管理制度，健全项目资金保障机制
国内工程总承包项目在建设实施的过程中，由于投资额度较大，资金的收、付相对集中，项目资金管理存在一定的特殊性和复杂性。因此，必须建立完善的资金管理制度，完善项目资金的保障机制。总承包单位在进行资金管理过程中，应该坚持专款专用，采用资金集中管理的方式，建立完善的项目工程款项和工程费用的计量、审批、确认以及支付程序。完善工程总承包项目的资金存取、费用收付制度，加强对资金流动的审批和操作流程的规范，从而保证工程总承包项目的资金有效管理。首先，加强工程建设项目现场财务管理沟通。在工程总承包项目的实施阶段，任命专门的项目财务经理，明确项目财务经理的权利和责任，加强项目财务经理与业主对口部门的有效沟通，提高总承包方与业务方的财务沟通渠道，完善相关的沟通程序，财务经理应及时的办理异地施工纳税登记，保证总承包方在施工阶段有效的履行纳税义务和开具发票，提高总承包方项目财务资金管理的有效性。其次，提高工程总承包项目的财务资金计划管理水平。在总承包工程的建设阶段，应科学的编制项目建设资金使用计划及原材料设备等采购资金计划。通过科学的估算成本和费用，制定完善的年度设备材料采购资金使用计划、年度施工用款计划。在结合实际情况，制定每个月的项目施工资金的使用计划和材料设备的采购资金使用计划。通过全面的年度和月底资金使用计划的编制，根据实际的工期需要和工程进度需要，科学合理的安排项目资金使用，从而实现科学的项目资金管理，提高资金管理和使用的效率，保证资金的安全性和可靠性。
3、监督资金使用过程，提高资金使用效率
通过对工程预付款、工程进度款、自有资金和筹集所得资金的合理组织和安排，提高工程总承包项目的资金管理水平，加强对建设资金的使用过程的监督，能够有效的提升资金使用效率，避免资金使用中存在的各种风险因素。在设计、采购、施工阶段的资金使用的过程中，企业应该科学地制定使用计划，加强对资金过程的监督和控制，避免资金使用过程中出现浪费和流失的现象，降低资金使用的成本，加强对资金的集中管理。总承包项目的资金使用主要流向工程的采购和建设成本中，因此，必须加强对工程采购和工程施工过程的资金使用的审批程序监督，严格地控制资金的支出，保证资金合理安全的流动。总承包企业的财务部门应该制定滚动的预算计划，加强对资金使用的预算管理，确保资金的合理安全流动。另外，应该加强对项目资金的收入与支付过程的监控。针对工程项目的运营流程，加强对关键节点的资金流动的监控，建立完善的内部控制制度，完善相关的资金审批、资金收付程序、付款以及资金收付反馈制度，严格用款审批制度，有效防范资金使用风险。
资金管理在国内工程总承包项目中发挥重要的作用。提高工程总承包模式的运行效率的关键是加强对工程建设资金的管理。总承包项目财务管理应该资金管理为核心，提高资金流动的效率，减少资金占有量，科学、合理的使用资金，提高对现金流的控制，促进项目建设资金合规、合法使用，有效的保证项目建设对资金的需求，提高对资金风险的规避和防范，促进工程总承包项目的资金管理水平的提升。
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关键词：施工企业；资金管理；监控；预算管理；核算
Abstract: the enterprise management is the core of financial management, financial management is the core of capital management. Construction enterprise capital construction enterprise is just like the blood, the construction enterprise's normal operations leave the capital support. The stand or fall of construction enterprise management of funds, directly influence the enterprise's economic efficiency and the level of financial management. Construction enterprise to strengthen the capital management, not only is of great significance to solve the problems of shortage of funds, and reduce the enterprise cost, revitalize the enterprise funds, accelerate the capital turnover, improve the efficiency of working capital, a effective means to enhance the competitiveness of construction enterprise. In this paper, main problems of construction enterprise project funds management and coping strategies were analyzed and discussed.
Key words: construction enterprise; Money management; Monitoring; Budget management; accounting
中图分类号： F406.71 文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
施工企业项目资金管理中存在的主要问题
（一）资金散乱，使用效率低下
目前，施工企业项目资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段项目资金管理最突出的问题，主要体现在以下三个方面：
一是项目部上交企业本部资金过多。因为现阶段很多施工企业生产规模不断扩大，生产设备等固定资产投入较多，同时注册资本金偏低，企业不同程度地负债经营，导致企业内部流动资金非常紧张。为了维持企业的正常运转，存在从项目部抽调资金的现象。
二是资金使用随意性大。有些项目部对项目资金使用缺乏预算控制，资金使用没有通盘综合考虑，导致资金使用过程中顾头不顾尾，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。
三是资金沉淀比较严重。有些项目的现金和备用金比较多，占用比例过高；库存材料居高不下，导致流动资金占用有增无减，周转缓慢。
（二）项目垫资问题严重，资金短缺，融资受阻，筹资成本增大
市场竞争激烈存在的无序恶意压价现象，一旦企业中标，业主便提出融资垫资等种种不符合国家规定的不平等条款，企业为了生存走上融资垫资这条路。一般情况下，项目垫付金额比较大，企业融资贷款的门槛高，难度加大，施工企业为了支付巨额的投标履约保证金以及垫资施工，往往会以较高的利率获得银行贷款，以解决流动资金不足的问题，直接的后果就是给施工企业带来更大的资金成本压力（即财务费用）；随着项目的逐步开展，企业的经营压力会越来越大，严重降低了企业的经济效益，存在巨大的经营风险。
（三）资金管理监控不到位，缺乏整个过程的严格监控
目前的项目资金管理中，管理层对项目资金流动环节普遍存在监控不力现象。企业虽然设置了监督职能部门，制订了多项管理监督制度，但是因种种原因难以及时有效地发挥其作用；各级分子公司、项目部对资金的审批使用权过于集中，而监督职能部门的职责未落到实处，监督力度过于疏松，使得财务的监管职能处于一种被动和从属地位。
（四）内部资金管理机制不完善，增加财务风险的可能性
由于资本金不足引起的资金周转困难在建筑施工企业普遍存在，形成企业贷款链，即企业本部向银行贷款，所属单位或工程项目向本部贷款，甚至依靠借新债还旧债来维持生产经营。内部贷款机制健全、不规范，公司本部对项目贷款与否，既不能借鉴商业银行的程序审批——主要由主管领导根据项目需要进行审批，又不能履行担保责任，项目最后严重亏损而形成不良贷款，损失只能由公司承担。同时，由于内部控制缺乏强有力的约束手段和项目分散等客观条件的影响，资金集中管理很难实现，个别项目仅是名义上的集中，公司本部也很难实施有效的风险监控。
施工企业项目资金管理应遵循的原则
（一）集中管理原则
项目资金的集中管理有三方面的含义：
1.施工企业通过内部银行或资金结算中心对整个企业的资金实行统一计划、统一筹措、统一调配、统一监控
各施工项目的结算资金、预收款及借款均要通过企业银行帐户转入内部银行或资金结算中心帐户，各项目使用的资金，由内部银行或资金结算中心根据生产经营的需要予以拨付。内部银行或资金结算中心作为企业内部资金市场模拟商业银行运行机制，对外根据生产经营计划及资金缺口情况，积极地多渠道融通资金；对内实行全局资金统一调度和内部短期拆借。在保证各项目生产正常进行的前提下，将资金重点放在效益好、影响大的项目上，做到统筹管理，宏观协调。
2.施工企业所属各单位、各项目上的资金由财务部门集中管理，统一调配，杜绝各部门滞留资金、私立小金库，防止资金体外循环，做到一切收入进财务帐，这样既可以保证将资金全部用于生产，也可以加强财务的监督控制作用。
3.资金支出实行“财务一支笔”或分级审批原则
实行“财务一支笔”可以防止出现“多头开条子”、“乱开口子”的现象，“财务一支笔”并不是一个人说了算，对大额的资金支出要通过领导集体研究，财务部门也应加强对支出的合法性、合理性审核。通过资金的集中管理，将分散在各项目上的资金汇集到施工企业总部这条大河里，可以充分发挥资金的规模效应和集约化优势，提高资金的使用效益。
（二）计划使用原则
为了合理地调度资金，保证企业资金的正常运转，施工企业应建立资金的预算制度。各单位根据年度生产经营计划和实际情况编制本单位年度资金使用弹性计划（分月）报上级单位。二级单位根据本单位情况审核汇总后报企业财务部门和内部银行（或资金结算中心），资金计划经财务部门和内部银行（或资金结算中心）根据企业全年生产经营计划审核后下达，作为内部银行资金筹措、调度、分配和各单位资金使用的依据，严禁计划外支出。资金的计划管理可以全面考虑整个年度内企业资金的使用情况，防止资金的盲目使用，以“丰”养“枯”，确保生产的正常进行。同时，在实际操作中，还可细化到月计划、周计划。
（三）有偿使用原则
资金是有时间价值的，为了提高各单位压缩资金占用的积极性，降低资金成本，保证企业的整体利益，施工企业对各下属单位的资金使用实行有偿占用。每年年初由企业财务部门根据各下属单位年生产经营计划核定所属单位定额流动资金占用量，属定额内占用的资金，实行微利有偿占用，超定额占用的资金，收取内部超定额资金占用费，计入各单位的成本，与各单位的经济利益直接挂钩。
（四）开源与节流并重的原则
要解决施工企业资金紧张的矛盾，应立足于对外广开财源、积极筹措资金，对内厉行节约，严格控制成本费用支出，双管齐下，有效降低成本费用率，提高企业经济效益。
施工企业项目资金管理的对策
（一）推行全面预算管理，强化资金集中管理
不可否认，采取强化公司本部、弱化分子公司及项目部的管控模式，不可避免地会产生一些矛盾和问题。这些矛盾和问题可以通过推行全面预算管理，建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系来化解。预算范围由单一的本部资金收支计划，扩大到整个项目各个层面的全面资金预算，预算主体扩大到项目内部各个成本单元。预算编制采取逐级编报、逐级审核、综合平衡和统一管理的办法。预算一经确定，即成为项目内部生产活动的依据，不得随意更改。针对施工单位的特点，资金预算管理应遵循以下程序：
第一，自下而上逐级编制资金预算计划；
第二，自上而下，通过一定的会议形式审批预算，或总部对所属单位的预算，通过收集整理、综合平衡后确定整个项目资金预算，改“用后算”为“算后用”；
第三，执行严格的预算调整程序。原则上，各级预算一经确定，不得更改，如因特殊情况需调整的，应遵循严格的审批制度，并在下月核定预算中扣回，保证对各个预算单位公平。
第四，实行严格的监督考核制度，对通过制定虚假预算套用资金、不按预算使用资金的部门要进行处罚，对预算执行好的部门要进行奖励。
（二）采取多渠道运营管控措施，保证项目资金正常流动
1.通过银行信用担保，积极争取开工预付款
项目部应充分利用企业在银行的信用额度和信用等级，通过银行保函的形式，用较小比率的资金担保获得业主大金额的开工预付款，确保项目有充足的启动资金。
2.充分利用业主甲供材料资金，减少生产资金占用
在项目施工过程中，要充分利用甲供材料资源，减轻项目资金压力。
3.加强沟通，缩短工程变更审批、计量时间，确保计量资金及时回笼
项目部要按照合同相关要求，及时准确上报计量资料，积极主动与业主对口部门加强沟通，联系感情，保证已完工程能及时计量，并使计量资金以最短的时间拨付到账。对于大金额的工程变更，项目部可以直接与业主商谈；待业主答应及时计量支付后，再予以施工。这样既可以有效保证生产资金的及时回笼，又可以减轻项目完工后的清算和清欠压力。资金的及时回笼，会在很大程度上缓解项目资金的紧张局面，形成资金——生产——资金的良性循环。
4.定期处置项目废旧材料物资，及时变现
项目施工过程中有些材料余料数量较大，应及时将其处置变卖，不但可以及时回笼资金，还可以有效降低偷盗风险。
（三）加强资金周转的跟踪与监控，提高资金安全性
企业的资金周转情况可以通过企业的现金流量来分析与量化。企业现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,加强对企业经营活动、投资活动和筹资活动等各个环节产生的现金流量进行严格管理，严把现金流量的出入关，确保企业资金的安全。施工企业项目资金监控要把握资金收付两个环节：
1.资金的收款环节
项目承包合同与业主签订后，作为承包方的施工企业，要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度进行资金结算支付，防止业主变相拖欠施工企业工程进度款。同时，要在承包合同或内部制度中明确规定分包方不能直接收取工程款项，以此便于企业资金的集中管理。
2.资金的支付环节
资金支付要尽量做到专款专用，防止部分项目经理挤占挪用生产资金，如用于其他工程或用于个人消费。相关职能部门可以采取审查预决算资料、材料供应合同、送货记录、材料发票、个人生活消费发票等手段，严格控制工程款、材料款及相关费用的支付环节，进而提高企业资金使用效率。
（四）加强项目资金活动分析，总结经验，不断提高企业资金管理水平
项目资金分析是项目经济活动分析的重要内容。项目部应坚持做好项目的资金分析，于每月经济活动分析会时进行，将资金计划收支与实际收支对比，找出差异，分析原因，以利于改进提高。通过对资金收支情况分析，及时发现项目资金管理中存在的问题，以便及时采取措施，管好用活资金，提高资金的使用效率，使项目的经济效益最大化。
项目工程竣工后，项目部应结合成本核算分析进行资金收支情况和经济成果总结分析，并上报企业上级财务主管部门备案。企业相关职能部门应根据项目的资金管理效果对项目经理部进行考核，并将考核结果与项目的最终兑现挂钩。
结语
综上所述，施工企业项目资金管理在企业财务管理和全面预算管理中起着重要的作用。施工企业要想在激烈的市场竞争中稳居不败，就要不断加强资金管理，提高资金使用效率，深入研究项目资金管理方法，采取行之有效的管理策略，保证施工项目高效开展，提高企业经济效益。
参考文献
[1]谢敏.浅谈企业在资金管理中的弊端及相应改进[J].商业文化，2009.10.
【关键词】农机推广项目；资金管理；使用
一、前言
现阶段由于我国城市发展速度较快，城市的就业机会也有所增加，导致大量农村人口向城市转移，需找就业机会。这种现象造成农村大量的耕地空置，缺乏劳动力。农用机械具有工作效率高、节省人力和物力的特点，因此，农机推广部门应加快农村农机推广的速度，使耕地得到有效利用，加快我国新农村建设的速度。对农机推广事项的专门资金要能够进行更好的管理和使用，促进资金的有效利用才能够促进农机的普遍使用，加快我国农村发展的步伐。
二、现阶段农技推广项目资金管理与使用中存在的问题
1.资金投入力度较小
我国的农机推广项目始终是由当地政府机关来进行安排和领导的，因此政府是农机推广项目资金的主要来源地。然而我国的农村经济发展相对于城市就比较缓慢，再加上不同地区的资源产量的不同导致区域经济发展不平衡，财政收入水平也不一致，这种现象使得各地的农机推广项目资金也有所不同，许多地区由于缺乏资金而无法将农机推广项目有效进行，是当地的农业发展更加落后于其他地区，从而又加剧了当地经济发展缓慢的现象。推广和示范农业机械的财政得不到保障。
2.资金使用管理不到位
在推行农用机械使用的过程中要将资金落实于每一个环节，才能够促进农民对新机械的了解和掌握，然而对于资金使用情况管理不到位，使得大量资金没有按照规划应用到各个环节当中。挪用资金的现象经常发生在某些部门当中，用于满足个人的利益，甚至有些部门将用于推广农用机械的资金投资于其他工程当中，有时会造成严重的损失，最终导致国家资金的严重浪费。
3.缺乏绩效评价机制
国家下发的财政资金是保证农用机械推广项目有效进行的基础，然而这部分资金在进行利用的过程中长期处于低成效的现状。相关部门在进行农机推广工作的过程中大部分是不计成本的，而且资金用光之后，就意味着农技推广工作的结束，而这部分资金的利用率并不是很高。这是农机推广工作过程中缺乏绩效评价机制造成的。应该在利用资金的过程中加强资金利用效率的考核，提高利用效率，坚决杜绝浪费现象，使资金能够利用到可以对农机有效推广的工作中去。
三、加强农机推广项目的管理与使用
1.完善管理制度
现阶段我国的农机推广项目，工作成果并不明显，究其主要原因是农机推广项目资金的管理不到位造成的。因此为了加强农机的推广，最首要的任务就是要完善农机推广项目的资金管理制度，以完善的制度作保障，促进农机推广事业的不断发展。农机的推广项目是一个系统的过程，在这个系统当中，要确保农机项目资金的管理制度能够对每一个单个的环节进行制约和保障[2]。首先，在农机推广项目的初始阶段，要对该项目的实施进行有效的规划，对出现的风险和不利进行预测，将使用资金的环节事先预测，建立资金使用标准，再交由专业人员对该规划进行审核，严格的审核能够有效减少不必要的资金流失；其次，实施当中的项目资金使用，应加以严格的管理制度来进行监督和管理，提高工作效率和资金使用情况。
2.提高资金利用率
在农机推广项目中及时加入资金使用率考评机制，从生态、经济和社会效益等层面对农机推广项目中资金的利用情况进行考核。从经济效益方面进行考核，调查在进行资金投入之后，农机推广项目给当地农民和区域经济带来了哪些发展，从农业活动的效率提高情况和农民收入增加的情况进行分析，同时对当地的新农业技术和机械使用情况进行调查；从社会效益方面进行考核，考察项目在进行过程中相关制度遵守的情况和项目目标实现的情况。提高资金利用率，就要加强对项目发展情况进行监督和管理，在严格的管理和监督情况下提高资金的正确利用率；从生态效益方面进行考核，要加强对当地生态环境的观察和保护，注重农用机械在使用中是否对当地生态环境造成了严重的破坏的考察，因为生态环境是保证当地农产品产量的基础，因此必须加强对生态环境的保护意识，农机的宣传和使用要建立在保护生态环境的基础之上，才能在发展当地农业经济的基础上，使人们的生活环境保持和谐。
四、结论
农机推广项目是现阶段我国加强农业建设的重要措施，农机的有效推广能够促进增加效率，弥补农村劳动力不足的现状，是促进农村经济不断发展的基础。我国的农机推广项目属于公益事业，其主要自己来源于国家的补给，因此要加强对农机推广项目资金的管理，使资金能够得到有效利用，健全的资金管理力度和较高的资金利用率是保证农机推广项目不断发展的基础。
参考文献：
[1]黄建宁.浅议农机推广项目的资金管理[J].农机科技推广，2009，10： 47-48.
目前，我国职业教育项目计划主要有：职业教育实训基地建设计划、县级职教中心计划、高水平示范性院校建设计划、职业院校教师素质提高计划、职业教育助学计划等。职业院校财务部门应根据本校实际情况，充分履行核算、反映、监督职能，对项目资金的财务收支及其它经济活动的进行“全过程、全方位”的管理和控制。
一、以立项申报为重点，加强项目资金的事前管理
根据教育部、发改委及财政部有关文件精神，职业教育项目资金坚持“扶优扶强”的原则，重点加强具有办学特色、就业率高、发展前景较好的职业院校建设。对职业教育项目资金立项申报，应对项目的可行性和经济合理性进行分析。对项目的可行性进行分析主要分析项目是否科学、完备和可行，包括检查项目内容是否符合国家政策、项目过程是否切实可行、项目背景是否真实、建设条件是否落实、可行性研究内容是否完整、对国家助学金的申报是否有虚假申报、对基建及设备购置有无重复申报立项等。对项目预算的经济合理性进行分析包括检查项目是否体现科学、可行和节约的原则。涉及基建项目的还应检查工程设计概算和施工图预算编制是否正确，概预算定额与标准是否合规、取费基数与标准是否正确，是否有高估冒算等现象，市场价格与预算价格是否正确等。
二、以资金使用为重点，加强项目资金的事中管理
事中控制是控制项目资金的重中之重，项目资金从申请立项到使用，经历了资金筹集、管理、分配、使用多个环节，学校应对项目中的各环节、各流程的主要控制点进行符合性测试，对这些环节的真实性与合规性进行实质性管理。
（一）切实加强领导管理，建立健全组织机构。
根据文件精神，各职业院校的法定代表人是项目建设的第一责任人，对项目资金使用的合法性、合理性和有效实施负责。学校应成立相应的项目组并建立健全责任制，将项目建设层层落实。如明确学校教务、基建、采购、财务及学生资助管理中心等部门的职责分工并明确各部门应承担的相应责任。
（二）围绕项目计划，保障资金来源。
要切实保障职业教育项目资金的来源，项目资金来源一是财政拨入专款；二是学校配套资金。要围绕批复的项目计划争取各渠道的资金及时、足额，一方面争取财政的专项资金足额分配、及时拨付；另一方面保证学校的配套资金到位，配套资金的来源应确保真实，杜绝以物资、债务往来、劳务等抵项假配套的情况。
（三）完善内部控制制度，保证资金使用规范合理。
项目计划实施过程中常常存在约束不严、监管不力、资金安排和分配随意性大的现象。健全有效的内控制度不仅能使学校各部门、各环节管理有序，更重要的是可以从制度上、心理上防止随意改变项目计划和资金投向的行为。学校应该建立规范有效的内部控制制度，如可以制定资金使用和项目管理“五专责任制”（项目专项、专门计账、专户存储、款项专用、专人管理）以及公示制度，并建立对制度执行情况的检查制度，避免制度流于形式。通过健全内控制度达到规范管理、制衡权力、提高效益的目的。
款项支付是对资金管理的关键控制点，财务部门严格按照“先审查、后付款”的原则，在支付款项前应对项目开支的真实性、合规性进行核查，如核查基建项目是否采取杜绝随意更改项目或巧立名目挤占挪用的现象，杜绝显性、隐占、贪污专项资金的现象，确保专款专用。
（四）以绩效评价为重点，加强项目资金的事后管理。
根据有关文件精神，省教育厅、财政厅将不定期对教育专项资金的使用情况进行检查，并实行绩效评价，绩效评价结果作为下一年度安排专项资金项目的重要依据。对管理规范、建设得力、成效显著的学校，予以表扬，并在下一年度优先安排项目及专项资金。对工作不力、管理不严，挪用、挤占、截留专项资金的学校，实行缓拨、减拨、停拨直至追回相关项目建设专项资金，并追究有关责任人的责任。
PPP作为一种新型的项目融资模式，在某种程度上开启了我国社会资本参与到公共基础设施建设的渠道中，对缓解我国政府财政上的压力以及提高公共设施质量有着积极作用。基于PPP模式的公共基础设施建设项目因具有投资规模大、杠杆融资比例高等特点，导致项目在成本与收益上容易出现财务收益的不稳定，具有明显的金融风险。本文研究了PPP项目存在的金融风险，并作出一定的风险识别与评估，在此基础上从项目发起人的角度分析对PPP项目融资金融的风险管理。
关键词：
项目发起人角度；PPP项目融资金融；风险管理
PPP（Public-PrivatePartnerships，简称PPP），意思为借助政府部门和私人合作提供公共产品服务的项目融资模式[1]。这种模式是建立在一种公私合作的基础上，通过项目发起人与政府机构等参与者建立一个长期的合作伙伴关系提供公共产品，利用项目发起人的各项资源同政府部门的广泛影响力、规划能力实现对资源的有效整合，达到优势互补的效果。这种方式在一定程度上能够展现出良好的发展潜力，但是由于受到金融市场的影响，项目发起人会受到因融资金融风险带来的各种不稳定性影响，因此进行风险识别与风险评估对风险管理有着重要作用。
一、PPP项目融资金融的风险
1.PPP项目融资金融的风险识别PPP模式作为一种公私合作的模式，与一般的投资项目不同，PPP项目具有投资巨大、杠杆融资高、建设投资期长、融资成本较高等特点，项目发起人还需要建立一个专门的项目公司与政府部门、贷款银行、供应商、承包商、用户等进行法律、融资等各个方面问题的讨论。在这种投资过程中存在着汇率风险、利率风险、通货膨胀风险等[2]。形成PPP项目金融风险一方面是受到了PPP项目融资特点的影响，另一方面则是由于利率市场化、汇率的自由浮动管理制度等因素所带来的影响。面对PPP项目发起人不仅仅需要面临一般的金融风险，因其项目的特点，还面临着风险承受期长、高不确定性、风险叠加性和累积性、互动性等诸多考验。
2.PPP项目融资金融的风险评估目前比较常用的风险评估方法主要分为定性分析和定量分析两大类，其中定性分析方法主要有德尔菲法、头脑风暴法、流程图法、风险和对表法等，定量分析方法主要有有敏感性分析法、决策树法、蒙特卡洛模拟法、模糊综合评价法、VaR方法、压力测试等。不同的评估方法具有各自的优势与弊端[3]。面对如此多种类的风险评估方法，在PPP项目融资金融风险评估中该如何选择就成了首要面临的问题。实际操作中，选择最佳的评估方法，首先需要基于可靠性、可理解性、系统性、经济性、可塑性等原则对其进行分析，选出最佳风险评估方法，从而应用进PPP项目融资金融的风险评估中。
二、基于项目发起人角度强化PPP项目融资金融的风险管理措施
为了能够最大限度的降低PPP项目融资金融风险，加强风险管理十分必要。
1.风险分担风险分担是项目发起人进行风险管理的重要措施。项目发起人需要在项目的前期与政府机构、贷款银行以及各个参与者进行多次的谈判，并通过签订合同的方式实现项目风险的转移，从而降低自身面临的风险。但是通过实际实践发现，这种方式因谈判时间过长，会带来较高的谈判成本[4]。因此，关于风险分担方面首先需要遵循一定的原则即需要对风险具有最高控制力的一方控制风险、承担的风险需要与回报成比例关系、承担的风险要有上限。
2.针对汇率风险的风险管理将汇率风险分担的条款设置在PPP项目合同中，如此一来，项目发起人将需要面临的风险转移到利益的相关者中，之后项目发起人需要考虑的是剩余汇率风险的风险管理。在进行外汇风险头寸的识别中，应该注意以下几个方面：外币支付的金额、外币收费的金额、外币收支的时间。需要注意的是，如果能够合理的安排外币收支的时间，实现项目在外汇收支时间上的匹配，则可以直接降低暴露在市场上的外汇风险敞口从而有效减少外汇波动风险。在选择合适的汇率预测方式时，可以考虑基本面分析法、技术分析法、定性预测分析法等等。另外可以采用外汇即期合同法、借款法、投资法、借款—即期合同—投资法、提早收付—即期合同—投资法。项目发起人还可以利用金融衍生工具进行汇率风险的管理。项目发起人可以利用外汇合约交易，根据外汇收支需求和外汇银行合作制定一个远期外汇买卖协议，约定在将来的某一个时期以固定的汇率、金额以及日期进行外汇买卖交易。或者是采用外汇掉期交易方式，项目发起人采用掉期交易方式在买入或者卖出一笔外汇时，买入或者卖出一笔同金额但是不同期限的外汇，扎平外汇风险头寸。这种风险管理方式我国在2005年8月允许商业银行开展[5]。另外可以采用境外人民币无本金交割远期外汇交易和外汇期货交易，项目发起人可以根据未来预期汇率的走势签订非交割远期外汇协议，约定远期汇率期间与金额，在合约到期时只需要对实际汇率与约定远期汇率的差额进行现金交割结算，不需要进行本金结算，利用NDF交易锁定汇率波动损益。外汇期货交易使用的是标准化合约，项目发起人需要根据未来外汇收入或者是支付情况，在外汇期货市场上进行买进或者卖出与未来外汇收支同币种、同金额的外汇期货合约。另外还可以利用金融市场的其他工具进行汇率风险的控制。包含汇率保险和出口信贷。其中的出口信贷是一个政府为了能够扩大本国大型设备等出口和国际海外项目承包等对本国出口的产品提供信贷担保。
3.针对利率风险的风险管理主要的管理方法有签订固定利率合同法、利率互换交易法、利率期货套期保值法、利率期权交易法、货币互换交易法。签订固定利率合同是项目发起人与银行签订一个固定利率合同，锁定利息成本。但是这种方法存在一个弊端，就是无法享受到利率下降带来的成本节约。利率互换交易是在为了能够实现融资成本降低的目的下交易双方约定在将来的某一个时间段根据当初约定的数量的同种货币的名义本金仅对利息额进行交换。利率期货套期保值是项目发起人对持有的贷款品种的受限额在期货市场上进行与现货市场品种同金额但反方向的利率期货合约交易。利率期权交易能够在利率水平往不利方向发展时保护利率，在利率出现有利变化时保证得益。利率期权中有多种形式，一般比较常见的有利率上限、利率下限、利率上下限。货币互换交易，是将两笔相同的金额、相同的期限，但是不同币种的货款进行调换，另外同时进行不同利息额的货币调换。相同举例说明，某项目发起人具有一定数额的人民币贷款，但是需要一个美元贷款，而正好一家美国公司持有一笔美元金额但是需要一笔同该美元金额一致和期限的人民币贷款，双方可以采用货币互换的方式各自得到自己想要的贷款，这种方式能都降低汇率风险。
4.针对通货膨胀的风险管理整个市场持续处于波动状态，价格随着市场的变动而发生改变，而对PPP项目的风险管理就要求其价格既能够平衡每个利益相关者，同时又能够起到一定的激励作用。为了能够达到这个要求，针对通货膨胀的风险管理，主要采用签订物价指数保值条款合同法、签订外汇和物价指数保值条款合同。物价指数保值条款合同是项目发起人在签订合约的过程中将实际产品价格或者物价指数变动情况对合约价格进行调整并列入到项目合同中。签订外汇和物价指数保值条款合同是项目发起人发现项目收费和成本支付货币中存在外币使，需要综合考虑汇率变动和产品变动对收益的影响以及影响程度。这种通货膨胀或者汇率变动超出了一定范围时可以直接调整合同中约定的价格或者是延长特许期[6]。一般情况下，汇率出现调整，PPP项目对会汇率变化设置一个区间，当汇率变化在区间范围之内，汇率风险由项目发起人承担；当变化幅度超过区间范围，就需要政府给予一定程度的补偿，补偿原则为能够保证项目发起人处于汇率变动前的经济地位为标准。
三、结语
在PPP模式下，实现了政府与私人之间的合作，将政府的有利资源与社会资本的有利资源充分结合起来，实现的不仅仅是政府与社会资本之间的共赢，这种共赢涉及项目的所有参与单位或个人。但是与此同时存在的金融风险在进行了风险识别与风险评估之后，结合PPP项目的特点进行风险管理，最终实现对PPP项目融资金融的有限管控，才能够真正发挥出PPP项目的意义。
参考文献
[1]廖诗娜.PPP项目融资金融风险管理研究[D].重庆：重庆大学，2010.
[2]桑美英.基础设施PPP项目的风险管理研究[D].西安：长安大学，2014.
[3]盛和太.PPP/BOT项目的资本结构选择研究[D].北京：清华大学，2013.
[4]吴瑾.基础设施PPP项目融资模式风险分担研究[D].大连：东北财经大学，2013.
[5]汪秋婉.工程承包商参与海外电厂PPP项目融资的框架结构设计[D].北京：中国科学院大学（工程管理与信息技术学院），2013.
[文摘]本文阐述了BT工程项目的概念，采用BT方式的意义，并以具体工程项目为例，重点介绍了BT工程项目的资金管理。
[关键词]工程项目 BT 资金管理
一、工程项目承包模式简述
传统的设计——招标——建造模式是我国建筑工程领域基本的承包模式，这种模式最突出的特点就是按部就班地实施建筑工程项目，只有一个阶段结束后，下一阶段才开始。随着工程管理发展，这种模式的缺点越来越明显。基于承发包模式演变和发展，原建设部颁发了《关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》和《建设工程总承包管理规范》，阐述了推行工程总承包的重要性和必要性，并参照国际惯例新版FIDIC合同的文本，明确了工程总承包管理的具体意见。这表明建设主管部门，也在促进建筑工程项目承包由不同主体的施工总承包向以工程总承包模式的方向发展，工程总承包模式优越性就在于：能够把生产要素和资源最佳的配置在工程项目上；减少管理环节；真正体现了风险与效益、责任与权力、过程与结果的统一。
建筑工程总承包将传统上彼此独立的设计、采购、施工、试运行等环节有机地组织在一起，进行整体统筹管理，提高工程建设水平，缩短建设总工期，降低工程投资。目前在我国，有许多承包企业在这方面已进行了有效的探索，在建筑领域运用比较成熟的总承包模式的主要有两种：即设计—建造模式（Design-Build，DB模式）和设计—采购—建造模式（Engineering Procurement Construction，EPC模式）。
二、BT工程项目模式的概念及意义
1、BT的概念
BT（Build-Transfer）即建设-转让，是由业主通过公开招标的方式确定建设方，由建设方负责项目资金筹措和工程建设，项目建成竣工验收合格后由业主回购，并由业主向建设方支付回购价款的一种融资建设方式。
2、采用BT方式的意义
和传统的投资建设方式相比，采用BT方式具有一定的优势：
（1）采用BT方式可为项目业主筹措建设资金，缓解建设期间的资金压力
（2）采用BT方式可以降低工程实施难度，提高投资建设效率。BT项目由建设方负责工程全过程，包括工程前期准备、设计、施工及监理等建设环节，因而可以有效实现设计、施工的紧密衔接，减少建设管理和协调环节，实现工程建设的一体化优势和规模效益。
（3）BT方式一般采用固定价格合同，通过锁定工程造价和工期，可有效的降低工程造价，转移业主的投资建设风险。
（4）BT项目回购资金有保证，投资风险小。BT方式通过设置回购承诺和回购担保的方式，可降低投资回收风险，其投资回收期限较短。对大型建筑企业而言，BT项目是一种良好的投资渠道，通过BT方式参与工程项目的投资建设，既有利于避免与中小建筑企业的恶性竞争，又能发挥企业自身技术和资金的综合优势。
随着城市建设的发展，在城市基础设施建设方面，越来越多的地方政府，采用BT方式投资建设城市基础设施。如广东省湛江市政府投资建设的广东省第十四届省运会场馆建设项目（约40亿元）及海滨大道改造项目（约6亿元），取得了良好的效果。
三、某展览中心工程（BT项目）资金管理实例
（一）项目概况
展览中心项目是某公司总承包的一个BT工程。业主是C市人民政府，建筑总面积约6.6万㎡，结构类型为框架钢结构，工程合同总造价5.1亿元。该工程于2008年10月14日开工，2010年10月竣工。
（二）项目资金管理模式
展览中心项目采取BT模式建设，即：由该公司总承包投资修建，发包人（C市市政府）分阶段连本带息对工程进行回购。项目投资利息以中国人民银行的同期贷款基准利率上浮2.5个百分点计算，利息自资金投入之日起计算，按季支付。
按照甲乙双方BT协议规定，对乙方投入的工程款，从工程竣工之日起分四次还本付息。截止2010年11月甲方已按合同约定支付了二次工程款，合计收回工程款28100万元及相应利息1800万元。剩余工程款收款日期分别为2011年10月和2012年10月。
（三）项目资金管理措施
1.科学设定分包合同中的资金条款
紧紧围绕总包合同收款日期，签订分包合同的工程款付款日期，确保先有收入来源，后有资金支出，形成一个可循环的资金链。由于承接的是BT项目，资金是由公司自行筹集，那么签订分包合同时，在“工程款支付方式”这一条款中，对不同的分包项目签订不同的付款方式。如劳务合同的付款方式是按照每月实际完成工程进度部位并验收合格支付不低于80%的劳务费，确保劳务费不拖欠；专业分包合同的付款方式是先支付20%～30%工程预付款，根据总包合同的收款日期确定后几笔付款日期，从而减少公司垫资的资金压力。
2.实施严格的资金计划管理
每季度编制一次资金计划，每月再按照实际完成情况编制月度资金计划，在编制资金计划时由预算部、工程部、财务等几个部门共同制定，具体编制资金计划流程是；首先，由工程部按照生产计划提供季度或月度各分包单位预计完成情况，然后由预算部门按照工程部提出的计划，估算出各分包项目完成产值情况，最后由财务部门根据预算部门提供的资料和分包合同相关付款条件，编制季度或月度资金计划，上报公司财务处。当资金下拨后，不是盲目的按照资金计划全额支付，而是要看各分包单位是否保质、保量按照生产计划完成各自的工作量，按照实际完成情况予以付款。
3.充分利用有限资金，实现资金在各工程项目之间统一管理，从而达到降低成本的目的
充分利用现有资金，组织、计划、协调资金的合理使用。展览中心项目工程投入资金来源较为复杂，既有公司内部借款、还有银行专项借款，再加上按BT合同约定到期应收回的工程款，对这些资金来源实行集中管理，即由公司财务部门统一管理资金，根据项目编制的资金计划，按照时间顺序或可能存在财务风险程度安排支付日期，使资金流出得到有效控制，即降低了财务风险程度。又达到了降低成本的目的，确保了资金使用的良性循环。例如：对于劳务分包，我们严格执行合同约定，想尽一切办法筹措资金，按期足额支付农民工工资，绝不拖欠，营造出一个和谐稳定的施工环境。而对于专业分包项目，我们要考察分包单位，在货比三家后，选择资金实力强、信誉好的厂家，这样在签订合同同时采用债务法延长付款期限，使银行贷款额度和公司垫款的资金减少到最低，利用资金收与支的时间差，发挥资金的最大效用，这在BT工程项目中得到了充分体现。而对于向银行贷款的资金，由于资金管理到位，资金计划编制合理，资金管理得到有效控制，8000万元的银行贷款提前一个月还款，节约贷款利息36万多元。
通过项目资金集中管理与有效控制，保证施工生产顺利进行，既缓解资金压力，又降低了财务风险，达到了降低成本的目的，确保工程有较高的利润点。
4.加强监控力，健全内部约束机制
严格执行总承包资金管理制度及施工项目资金管理办法，定期编制年度、季度、月度资金收支计划及年度预算费用计划。在此基础上健全内容资金管理审批程序，项目资金管理由项目部领导班子共同参与，制定资金分配方案和资金收支计划，最终由财务部门审核并实施。
（四）项目资金管理成效
通过对项目资金进行有效的管理，已完工的展览中心BT工程项目中取得了良好的成效，将近6个亿的工程，通过合理有效的资金管理措施，最终只占用企业内部资金1.8亿元的资金，该工程就顺利竣工，且在整个施工过程中没有出现过任何经济纠纷事件。工程款回收率达到100%。工程利润率预计在5.1%左右（最终结算未完成），投资利润率预计占工程总造价的4%左右。
（五）经验与建议
在我国现有的体制环境下，加强项目资金管理，是企业和项目两个层面的领导者都必须高度重视的管理内容。
1.实行资金集中管理。资金是企业和项目的血液，要加快血液的流动性，减少资金的分散占用和在局部的沉淀。
2.财务管理要以资金管理为核心，资金管理要以资金流管理为中心，资金流管理要以工程款回收管理为中心。
3.要将项目资金管理形成制度化，始终贯穿于整个施工过程中，要做到收入有来源，支出有计划，严格实行收支两条线管理。
4.预算管理是资金管理的基础，有效的资金预算管理能提高企业和项目经理部的资金使用效率。
5.充分发挥财务管理监督职能，杜绝一支笔现象发生，坚持集体决策原则，确保资金流向与控制不脱节，从而降低财务风险。
6.在BT模式或其他相关的模式中，紧紧围绕资金管理创利润，这是提高企业和项目管理水平的方向。
(一)财政直接支付的程序问题
在基建项目中,试行财政直接支付的资金管理方式中的一个目的就是为了提高财政资金的利用效率,从而更好地为基建项目服务。但是,从实际的操作来看,由于财政直接支付程序不完善等问题,使财政资金的这种管理方式不能很好地发挥它应有的作用,严重影响到基建项目工作的开展。比如,在基建项目试行财政直接支付的实际运行过程中,财政管理部门从收到资金拨款申请到项目资金到位,需要很长的时间,影响到基建项目工程的进展。而基建项目的建设单位需要经过多次的报送申请表和评审资料以及资金的收据、回单等,这样繁琐的程序大大地减低了工作效率。由此可见,财政直接支付的程序问题也是一个亟需解决的问题。
(二)财政直接支付中的审价问题
在基建项目工程建设中,审价也是一个重要的环节。目前,基建项目财政直接支付工作中的审价工作主要是由财政投资评审机构来负责,委托和监督评审中介来完成。但是,从具体的实际情况来看,基建项目中的审价工作并不尽人意,财政直接支付中的审价力量有待加强。比如,各个地方的评审机构建设不完善,审价市场的无秩序,财政评审人员业务能力不强等问题,致使审价质量不高,从而影响到财政直接支付的审核工作的准确性和公正性等,使基建财政直接支付工作不能很好地开展。
二、基建项目试行财政直接支付的改进措施
从上文可以看出,目前我国基建项目试行财政直接支付的管理方式中存在着一定的问题,针对这些问题,我们需要采取一定的措施,从而改善基建项目中财政直接支付工作,增加财政直接制度的操作性。具体措施如下。
(一)增强业务人员水平,提高应对问题的能力
在基建项目试行财政直接支付以后,财政资金管理中出现了许多新情况和新问题。面对这种新形势的挑战。财务管理部门以及相关业务人员必须提高人员的业务能力,才能很好地应对和处理基建项目财政资金的各种问题。第一,财政管理部门以及相关人员掌握一些先进的科学技术,把这些技术和软件应用到财政直接支付管理工作中来,从而就可以提高工作效率。基建项目试行财政直接支付后,财政直接支付工作涉及的业务范围非常广泛。在内部,关系到国库资金、审核以及采购等多个部门;而在外部,则会涉及到基建项目的建设单位、施工企业以及供应商等。在财政直接支付的具体操作过程中,程序非常复杂,这样不仅浪费了大量的时间和精力,还会影响到基建项目工程的进展。如果财务管理部门以及相关人员掌握一些技术和软件,使财政直接支付工作实现信息化管理和运作,就可以提高工作效率,更好地为基建项目服务。第二,审价人员还要加强学习和交流,增强应对各种复杂审价问题的能力。一方面,相关领导要定期或者不定期对审价人员进行相关的培训教育,另一方面,相关的审价人员要加强相互间的沟通和交流,从而不断增强自身业务能力,积极应对审价过程中出现的各种问题。
(二)协调财政资金管理中的关系,提高工作效率
基建项目试行财政直接支付管理工作中,涉及到财政部门、基建项目建设单位、主管部门以及政府采购等多个业务部门。正确处理这几方之间的关系,可以使财政直接支付工作达到事半功倍的效果。具体来讲,第一,处理好财政直接支付与建设单位、主管部门的关系。在基建项目中,建设单位和主管部门是基建项目的直接实施单位和管理领导者,处理好与他们的关系将直接影响到财政直接支付工作。对此,财政部门要加强与基建项目的建设单位、主管部门之间的沟通和交流,从而保证双方协调合作,做好财政资金直接支付工作和基建项目工程管理工作。第二,处理好与政府采购之间的关系。在基建项目中,政府采购是一个重要的组成部分。财政部门只有与政府采购相协调,才能更好地为基建项目工程建设服务。比如,财政管理部门通过加强与基建项目建设单位以及主管部门的联系,对于一些紧急的采购,财政部门可以提前办理相关的手续,从而提高工作效率。
(三)完善管理管理制度,保障工作的有序进行
正如上文所述,基建项目在试行财政直接支付以后,涉及到很多的业务部门,关系十分复杂,程序也很繁琐。在这种情况下,只有建立健全完善的财政直接支付的管理制度,才能确保财政资金管理工作的有序进行。比如,对于财政直接支付繁琐的程序,可以通过制度建设不断完善,对这些程序进行合并或删减,从而提高工作效率。对于基建工程建设中的审价问题,要通过制度的方式,把审价的标准规定下来,从而保证审价的公平性和准确性等。另外还要建立完备的财政直接支付管理制度,在制度中把财务管理部门、基建项目建设单位以及政府采购等各方面的任务和责任明确下来,从而使他们各司其职,相互协调配合,保证基建项目的顺利开展和财政直接支付工作的顺利进行。
