时间：2023-09-27 16:09:45
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【关键词】风险传导 风险管理 设计风险管理
风险传导理论是基于风险管理在风险识别、估测、评价、决策、控制方面的完整理论体系之上的新兴理论。该理论的核心观点——风险具有传导性、方向性、动态性、耦合性，以及该理论对风险的解构和基于风险传导特性的管理方法，特别适用于具有明显结构层次和流程次序的企业行为和社会事件。正所谓“他山之石，可以攻玉”，该理论对于产品创新设计这一流程性极强的企业行为具有极高的借鉴价值。
一、风险传导的理论基础
风险传导理论是建立在风险管理理论研究基础之上的，风险管理已经形成了一套完整的理论体系，为风险传导理论的建立和完善提供了重要的理论基石。通过对风险传导理论相关研究的调研发现，多米诺骨牌理论（Heinrich’s Domino Theory）与能量释放理论（Energy Release Theory）是构建风险传导理论最重要的理论基础。
多米诺骨牌理论又称海因里希因果连锁理论，是由美国安全工程师海因里希（W.H.Heinrich）在1931年提出的。他借用多米诺骨牌的传递效应以阐明导致伤亡事故发生的各种原因及其之间的关系。该理论认为，伤亡事故的发生不是一个孤立的事件，尽管伤害可能在某瞬间突然发生，却是一系列事件相继发生的结果，该理论强调避免人的错误行为，强调人为因素在风险发生中的地位。
能量释放理论或称能量破坏性释放理论，是由美国公路安全保险学会会长哈顿（William.Haddon）博士在20世纪70年代提出的。该理论强调对机械货物等物质因素的管理，从而创造一个更加安全的物质环境。与多米诺骨牌理论不同的是，能量释放理论提出了对环境和机械因素的控制，而不局限于对人为过错的控制。
二、风险传导的作用机理及基本概念
关于企业风险传导的作用机理，武汉理工大学的夏喆博士给出了一组相关概念（2007年），将原本模糊的风险传导概念落实到风险产生原因、风险的形式、风险的传递、风险的测度等具体方面，并分解为若干要素（图1）：①风险因子，是指影响企业正常生产经营的各种不确定因素；②风险流，是指由风险汇聚而成的具有方向性、动态性、耦合性的风险集合；③风险传导载体，是指承载或传导风险因子的物质或无形效应；④风险传导路径，是指基于企业的利益链条或流程链条，风险流在这些链条中从一个环节（部门）流向另一环节（部门）；⑤风险阈值，是指风险突破企业可承受/控制的临界点而发生风险、造成损失；⑥风险传导的促动机制，即导致风险因素突破风险阈值发生风险传递的内外部作用。
夏喆将风险传导的基本过程描述为：在风险传导促动机制的作用下，使原本存在于企业内部和外部环境中的风险因素汇集形成风险流，通过传导载体，经由传导路径在企业内部或企业间传递，在传递过程中不同的风险流会产生耦合效应，当风险流低于风险阈值时，风险流会停滞，即得到有效控制或化解；当风险流突破风险阈值时，风险流就会不断扩散、蔓延、传递下去，并给风险接受体带来实际损失。该理论客观明确地描述了风险形成的过程，有利于明晰导致风险发生的各种因素和作用机理。
三、风险传导理论的借鉴意义
（一）设计风险理论研究的重要性
我们必须清醒地认识到风险是无处不在的，不论是自然因素还是人为因素所造成的实际与预期的偏差，其带来的损失时刻在发生，研究风险问题的意义在于通过有效地识别风险、解析风险，达到风险可控、规避或减少损失、保障预期目标的达成。正是基于这种广泛而现实的经济、社会价值，企业界与学术界从不同的角度对风险问题加以研究。从设计的视角研究风险问题具有积极的指导意义，这是由设计的客观地位所决定的。
首先，自工业化大生产开始，设计与现代生产模式空前紧密结合起来。现代意义的设计作为一种“有目的的创作行为”——为了达到某一特定目的，从构思到建立一个切实可行的实施方案，并且用明确手段表示的系列行为，与企业产品创新的过程本身高度契合，现代设计与现代型企业的产品创新密不可分、相辅相成。企业是构成经济体的基本单元，其通过提品或服务满足社会需求，现代企业依托产品创新获得不断发展前进的动力，而设计正是透过企业产品创新成果体现出对社会、经济、文化的巨大推动作用。
其次，设计从来不曾像今天这样深入人心，不论是发达国家著名企业的“明星商品”，还是发展中国家解决民众基本生活需求的保障用品，设计的优劣不仅关乎企业的竞争力，更直接影响到普通消费者的生活质量，甚至是消费和行为模式。从更高层次来看，设计已不局限于一个具体的专业范畴，已经不只是企业谋求自身发展和创造效益的手段，现代设计已经逐步演变成为一种指导行为模式的方法论，上升到“承载人类理想与道德的重任，创造人类健康、合理的生存方式”的新阶段，成为构建人——社会——环境之间协调发展的新机制。
因此，不论是从经济效益还是从社会效益来看，设计的推动力量都在逐步增强，其自身价值也越来越凸显。以往对于设计理论的研究多注重于方法的构建和规律的摸索，在认清设计的巨大推动力和显著价值的今天，更应当加强对于设计风险的研究，这有助于使设计沿着良性轨道真正发挥其正面而积极的推动作用。同时，设计学科作为一门交叉、边缘学科，在学科交叉融合的大趋势下，设计的风险研究有必要汲取其他学科，尤其是管理学科的优势理论。对于风险管理理论的借鉴不仅要着眼于对风险的识别、量化和控制方法，更应该结合设计理论自身特点，即设计中创造环节的激励和引导因素，不可一味地压制导致风险产生的各种条件，削足适履、因噎废食，而是通过借鉴相关理论构建出一个有利于持续、稳定激发创造力，尽可能减少风险发生并实现风险可控的理论方法体系。
（二）借鉴风险传导理论的出发点
设计是一种“有目的的创作行为”，是由企业（组织）分工协作并按照一定的流程顺序进行的；企业产品创新是企业经营活动中至关重要的一环，是由企业的若干部门结合外部资源、环境，按照一定的步骤进行的。从设计和企业产品创新两方面看，都需要若干部门（人员）分工协作，需要按照一定的流程顺序开展作业，需要调动内外部资源；两者都具有风险的诱发因素多、上下游环节联系紧密、其损失具有一定的危害性等特点。当设计运用于企业产品创新时，设计的作业流程就与企业产品创新过程高度结合，在此，设计已经不是广义上 “大设计”的概念，而是实际服务于企业产品创新的一种方式方法，需要符合企业经营活动的规范和原则。因此无论是从理论借鉴还是企业实际需求的角度，企业产品创新设计都需要理解和借鉴企业管理的理论方法和实际操作，这是借鉴风险管理理论的基本出发点。
（三）风险传导理论的先进性
风险传导理论是建立在风险管理完整的理论体系之上的新兴理论，同时继承了经典风险传导理论的理论优势。如多米诺骨牌理论的风险量化模型和成熟的量化分析方法，结构精巧、逻辑严密，对于处理具有显著的风险特征和风险因素、具备客观规律性的风险事件，其效果得到了长期的实际验证。再如能量释放理论的风险损益排序方法，风险分析过程简单，风险对策具有广泛的适用性等。与经典的风险管理理论相比，新兴的风险传导理论将风险诱发到风险带来损失的全过程，分解为风险传导的促动机制、风险因子、风险载体、风险流、风险路径和风险阈值，从而构建出一个更加明晰的风险传导机理框架，同时更具时代性，与现代企业所面临的风险问题结合度更高，面对风险所采用的应对策略也更加多元。
对于设计风险的研究，现有的设计理论尚缺乏足够的理论支撑。从设计风险研究的角度来看，风险传导理论的先进性体现在其对于企业风险管理研究的深入和全面，无论是经典的风险管理理论还是新兴的风险传导理论，都已经构建出一套相对完整的理论体系。
结语
设计风险的特殊性在于风险因素与设计的创造性活动相结合，与创新机制、设计理念和具体的设计手法息息相关，其不确定因素与以往企业所面临的资金、物流、人员等可定性、定量的风险因素相比更加难以界定和控制。因此，管理学中的风险传导理论并不能生搬硬套地直接用于解决设计风险问题，从事设计风险管理或研究需要同时掌握设计专业知识和风险管理理论，这对从事者提出了更加具体而苛刻的要求，从客观上限制了风险传导理论和方法在具体专业领域的应用，而这也正是借鉴风险传导理论建立设计风险管理相关理论的动因。
参考文献：
[关键词]零售企业 跨国营销 风险管理 理论综述
一、引言
对今天的零售企业来说，国际化是一个重要趋势（Simpson,Thorpe，1995）[1]。上世纪90年代以来，零售企业特别是大型零售企业也和其它行业一样，正在大力向国外发展，零售企业的跨国营销已成为当今世界的一大潮流。然而，服务型企业在国际扩张中面临的风险远远大于制造业面临的风险（Carman & Langeard，1998）[2]。著名的日本零售企业八佰伴正是因为没有正视风险管理，盲目投资，最终在亚洲金融风暴的冲击下彻底崩溃，黯然淡出其辉煌了30余年的商业舞台[3]。显然，零售企业在国际化进程中由于其跨国经营的性质，其营销活动面临着比国内企业更多、更复杂、破坏力也更强的国际风险，零售企业跨国营销风险管理理论研究逐渐引起国内外学者的关注。
二、风险与风险管理的定义
（一）风险的定义
风险的基本含义是损失的不确定性。经济,企业观察 经济学家把风险定义为损失机会，这表明风险是一种面临损失的可能性状况，也表明风险是在一定状况下的概率度；统计学家把风险定义为实际结果与预期结果的离差度，使用统计学中的标准差来衡量风险；保险学者把风险定义为一个事件的实际结果偏离预期结果的客观概率。
本研究采用决策理论家的定义，他们把风险定义为损失的不确定性，这种不确定性又可分为客观的不确定性和主观的不确定性。客观的不确定性是实际结果与预期结果的离差，它可以使用统计学工具加以度量；主观的不确定性是个人对客观风险的评估，它同人的知识、经验、精神和心理状态有关。
（二）风险管理的定义
美国学者Christin（1997）认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者Willins,Lichard.Hans（1996）认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低限度的管理方法。我国的陈佳贯(2000)认为，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最为经济合理的方法处理风险，以实现最大安全保障的科学管理方法。可见，风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；风险管理是一种管理方法。
三、跨国营销风险管理的理论研究
随着跨国企业不断向全球化拓展以及国际竞争的不断加剧，跨国企业将面临更复杂的国际风险。Gloshal(1987)就曾论述到，对于跨国企业的管理者而言，风险控制是三个战略目标之一[4]。
1987年，Beamish和Banks提出存在两种类型的东道国风险：情境风险和交易风险。1991年，W.Chan Kim和Peter Hwang提出影响国际市场进入模式选择的两个变量是环境变量和交易变量。
1992年，Miller提出了一个由三部分变量构成的、完整的国际风险模式。这三部分是：一般环境的不确定性；行业的不确定性；特定企业的不确定性[5]。Miller的这篇文章在学术界引起了极大的反响，他第一次对公司进入国际市场面临的不确定性进行了系统而全面的分类，并提出一体化框架，为后来的研究提供了很好的指引，让更多学者投入到国际风险的研究之中。
1995年，荷兰学者Kelth D.Brouthers从实证的角度对Miller提出的一体化框架进行了检验，并在此基础上对一体化模型进行了补充。Bruthers将战略风险划分为两大类，即管理控制风险和市场复杂性风险：管理控制风险，由管理经验、文化差异和产业结构三个变量构成；市场复杂性风险，包括影响企业进入市场的能力、分销产品/服务的能力和企业的获利能力[6]。在我国，许晖等学者又对此模型加以扩展,借鉴Root（1994）对国际市场进入模式决策影响因素的研究[7]，构建一体化国际风险感知模型。许晖等人认为国际风险的感知主要由三部分构成,其中控制风险变量与以下三点相关:管理层对风险控制的意愿；管理层对目标市场的认知程度；替代的控制机制的可获取性[8]。
四、零售企业跨国营销风险管理的理论研究
商业（包括零售）领域内稍具规模的对外直接投资开始于20世纪70年代，到20世纪90年代以后，以零售企业为主的跨国营销活动进入，国际化战略成为零售商的一个重大公司战略(Steve Burt, John Dawson , Leigh Sparks,2004)[9]，在大多数零售商中应用。综观国内外理论研究，学者们主要从以下三方面对零售企业跨国营销风险管理进行研究。
（一）零售企业海外市场选择中的风险评估
【关键词】项目风险管理；实施；方法
工程项目风险管理是一个动态的、循环的、系统的、完整的过程，是一种运用多方面知识综合管理的活动。工程项目的风险成因、风险发生、风险波及范围、风险破坏力等等交错复杂，因此运用单一的工程管理知识和技术手段是远远不够的，必须要综合运用多种方法、手段和措施，对工程项目风险从识别到分析乃至采取应对措施等一系列过程进行管理研究，从而将风险事件加以控制，将风险产生的损失降到最低。
一、工程项目风险的特征
（1）风险在工程项目建设中不仅客观存在，而且必然存在。工程项目风险无论是来自项目内部还是来自项目外部，都是客观存在，不会被人们的主观意识所掌控。然而这些风险的发生同时也具有必然性，因为任何项目的实施都不可能做到滴水不漏，这也是人类社会的普遍规律，我们能做的只有控制风险的发生，降低风险带来的损失，却不可能做到完全排避风险。
（2）风险在工程项目建设中表现为多种类型。也就是说在某个工程项目建设的每个不同的阶段都会出现许多不同种类的风险，每种类型的风险又是许多不同风险因素所构成的，并且每个风险因素之间都或多或少的存在着复杂而客观的联系。
（3）风险在工程项目建设中的出现通常是不确定的。风险具体会发生在何时何地，会在项目进程中的哪个过程中发生，都是无法确定的，我们唯一能预测的是风险发生的可能。同时风险所导致的后果和产生的损失在事先也无法确定，我们所能做的仅仅凭借多年的实践经验在事件后果产生前进行合理的推测等。
（4）风险在工程项目建设中产生的同时会给整个项目带来连锁反应。工程项目在实施过程中某个步骤发生了局部风险很可能影响到项目全局。例如，由于气候的突变造成工程的停滞，那么整个项目计划的进行就要往后推迟，然后会影响到后期所有工作人员的活动安排。这样就会给整个项目的建设带来许多不良后果，甚至还会产生新的风险因素。
二、工程项目风险管理的作用
随着社会经济的高速发展，工程项目建设所面临的内外部环境也复杂多变，在项目实施的过程中存在许多不确定因素，因此工程项目风险管理就成为工程项目进程中的一个既重要又必然的环节，它有着许多积极的意义，主要作用表现在：
现代工程项目风险管理都普遍使用全面的系统的科学管理方法和手段来积极处理项目在实施过程中所遇到的各类风险，将风险所带来的一系列不利后果降到最低，同时也降低风险管理的成本。
工程项目风险管理能够维持项目运行的稳定。通过项目风险管理可以加强项目方案的执行，还可以协调好项目组织内外关系，进而使得整个工程项目得以保质保量的顺利完成。
工程项目风险管理的合理进行可以帮助整个项目避免物资和人力的浪费，从而为项目建设节省开支，提高项目的经济效益。
三、工程项目风险管理的原则
（1）把握整体原则
工程项目的整个实施过程充满了许多不确定因素，并且每个风险因素之间都存在着错综复杂的联系，因此项目管理者应从项目全局的角度来分析项目可能面临的各种风险，并进行综合系统的处理，及时采取积极的应对措施。
（2）事前防范原则
工程项目风险管理应该在风险事件发生之前进行合理的预测，并及时地采取积极的防范措施，而不是等待风险的来临再进行风险补救。防患于未然就是我们项目风险管理者最基本、最重要的风险管理理念。
（3）经济效益原则
项目管理者在制定风险管理计划的同时要对风险管理产生的成效进行合理估计，如果风险管理的投入超过了风险事件发生产生的损失，那么这样的风险管理显然是没有任何效益的，所以管理者应该尽可能用最小的投入来取得最经济而有效的风险管理结果。
四、工程项目风险管理的实施过程
目前，工程项目风险管理的实施过程有许多不同的认识，本文基于对工程项目风险管理的基本步骤的认识，归纳出工程项目风险管理的基本过程，主要可以分为风险识别、风险评价、风险应对和风险监督四个阶段。
（1）风险识别
风险识别是风险管理的第一步，也是风险管理的基础。风险识别是指在风险事故发生之前，人们运用各种方法系统地、连续地认识所面临的各种风险以及分析风险事故发生的潜在原因。风险识别过程包含感知风险和分析风险两个环节。感知风险，即了解客观存在的各种风险，是风险识别的基础，只有通过感知风险，才能进一步在此基础上进行分析，寻找导致风险事故发生的条件因素，为拟定风险处理方案，进行风险管理决策服务。分析风险，即分析引起风险事故的各种因素，它是风险识别的关键。
（2）风险评价
在风险识别和分析的基础上，结合其他因素对风险发生的概率、损失程度进行全面考虑，评估发生风险的可能性及危害程度，并与公认的安全指标相比较，以衡量风险的程度，并决定是否需要采取相应措施的过程。
（3）风险应对
风险应对是指在确定了决策主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。
（4）风险监督
风险监督主要包括对风险发生的监督和对风险管理的监督。前者是指对已经识别的风险源进行监视和控制，以便及早地发现风险事件发生的苗头，从而将风险事件消灭在萌芽之中或采取应急措施尽量减少损失；后者是指在项目实施中监督人们认真执行风险管理的组织措施与技术措施，以消除风险发生的人为诱因。
五、工程项目风险管理的方法
（1）风险识别方法
工程项目风险识别是风险管理中最重要的步骤，即通过某种途径辨别出影响工程项目目标实现的风险事件存在的可能性，并予以分类。一般来说风险识别方法主要有：生产流程分析法、风险专家调查法、资产财务状况分析法、WBS分解法等等。本文主要采用WBS分解法进行风险识别，因此主要介绍一下WBS分解法的具体步骤：1）组建风险管理小组，收集相关资料，为风险识别准备资料；2）召集项目经理、相关技术人员以及风险管理小组成员进行项目分解讨论会；3）进行分解项目工作，同时风险管理小组成员提出风险因素集并在WBS向下分解过程中添加风险因素；4）绘出WBS层次结构图，建立初步风险因素集；5）确定WBS结构中的监控点，明确每个工作单元分配的资源、交付成果、责任人，同时完善风险因素集；6）检查分解过程，验证分解的正确性，更新完善的分解报告，提交项目风险识别报告。
（2）风险评价方法
风险分析与评价是对建设工程项目风险事件发生的可能性和损失后果进行量化的过程。它是建设工程项目风险识别与风险管理之间联系的纽带，是科学合理地进行风险决策的基础。风险分析与评价的后果主要在于确定各种风险事件发生的概率及其对建设工程项目目标影响的严重程度。风险评价的方法一般有主观评分法、决策树法、网络计划技术、模糊综合评价法、层次分析法等等。经过对这些方法的优劣势分析，并结合本项目的实际情况，层次分析法显得更系统、灵活、简便。
（3）风险应对的方法
1）风险回避：是指完全避开风险，那就意味着如果预测到项目事件的发生存在风险，就要主动放弃或拒绝项目事件的实施方案。可见风险回避的实施相对简单，而且全面彻底，能将风险发生的概率降为零，但是风险多大机会就有多大，那么风险为零，机会也就不存在了。2）风险降低：一方面是指降低风险发生的概率；另一方面是降低风险事件发生尽量降低其损失。比如项目管理者在采购物资时，可以先支付供应商一部分项目物资经费，如果材料出现问题则可以扣除一部分资金，这样就降低了己方所承担的风险。3）风险分散：是指为了减轻总体风险给承受方带来的压力，通过增加承受风险的单位，这样即使风险事件发生，项目管理者所承担的风险损失也能有所分担。当然风险损失的分担也就意味着既得利润的分散。比如工程项目施工过程中施工单位使用商品混凝土，混装混凝土就可以由材料供应商分散风险。4）风险转移：风险转移是指将风险及其可能造成的损失全部或部分转移给他人，通过转移风险而得到保障。比如在风险事件发生之前为事件投保，一旦风险事件发生风险直接转移给保险公司承担。5）风险自留：是项目组织者主动或被动的承担风险损失并采取积极的措施。对于承担风险所需资金，可以通过事先建立内部意外损失基金的方法得到解决。
参考文献：
[1]耿海.工程项目风险管理策略探析[J].现代商贸工业，2008（03）.
关键词：经济效益；财务管理；理论实践；风险管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
在企业财务管理当中，需要管理者能够对财务风险管理有一定的预知性，能够全面的了解风险管理的来源以及特征。管理者要在此之上，进行有效的管理与控制，建立健全财务风险管理的预防措施，即使企业的资金依然会受到一定的损失，但是一定要将经济损失降到最低的程度，从而，提高企业的财务管理，促进企业的经济发展水平。
一、对财务管理理论与实践的研究
1.对各高校中财务管理课程理论研究
财务管理是一门需要很强的实践性的课程项目，这就需要老师在教授财务管理时，不能够只进行理论教学，从而忽略了实践的重要性。老师一般都是以教材为教学工具，在课堂上系统的对学生讲授财务管理理论知识。这种做法在一定程度上提高了学生的理论知识，却降低了学生的实践能力。
2.对高校中财务管理课程实践研究
老师在向学生讲授财务管理时一般都是在学校进行，在进行实践教学时缺少了一定的真实性，达不到理想的效果。财务管理系的学生在校外实习时，却因为在没有任何的资历，企业单位是不可能给学生一个财务决策者的身份，只容许学生查看关于财务管理的相关资料或者是财务会计。因此，学生的实践能力根本得不到提高。
二、对企业财务管理的现状进行分析
1.由于一直受到我国计划经济的影响，企业的财务管理模式有的还一直残留着传统的管理方式。比如：在进行财务管理时，财务的职能依然是传统的分工模式；在设计企业的财务流程时，利用传统的管理模式，是根本不能准确的计算出企业的财务以及企业的经营状况不能得到真实的反映；为了顺应时代的发展看，企业不断进行一定的改革，而传统的财务管理模式是不能顺应社会的发展以及企业内部的发展，也不能够对企业的财务进行有效的控制与管理。
2.我国的企业一直都是以传统的分工分层结构来构建企业的生产管理模式。但是，这种生产模式已经适应不了快速发展的现代化要求。传统的企业模式在一定程度上是以集权的方式呈现的，很容易导致在进行财务分工时分工细密，在一定程度上复杂了企业的管理。企业进行生产需要花费大量的成本，但是得到的生产效率却非常低下。
3.现代企业管理者由于一直受到传统思想的影响，导致出现一些无用的单位部门的分化还有财务分流的现象。这些现象的产生造成了企业部门为了达到相互平衡和制约的关系，将企业的完整财务系统分割成了达到每个部门为了获得自身利益的工具。从而企业的财务部门成为了集考核和核算为一直的职能部门。在每一个企业当中，员工的业绩水平都是由领导所决定的，所以员工在进行工作时，只为了满足领导的喜好，不断让领导满意；但是，很少考虑顾客的需求，顾客的满意程度都与他们无关，导致财务部门在进行财务管理时遇到空白的或者重叠的管理工作时，很难达到财务标准的要求。
4.随着现代化信息的不断发展，各个企业也相应的引进了信息化手段。在目前我国的大部分企业当中，只是单个部门引用了信息化。并且，这些拥有信息化的部门在进行工作时，只知道独自使用。信息化的少数以及独自享用造成了企业成为了信息孤岛，在进行财务管理时，缺少了一定的网络信息平台，无法做到信息资源的共享。
三、财务风险管理的研究
1.企业在进行生产经营当中，可能会受到企业的外部或者是内部的影响，导致未来企业在即将获得经济效益时会产生一定的变数，或者是因为这些变数造成企业产生赔偿或者是要破产的现象，这些我们都可以称为财务风险。目前，我国的企业集团通常都呈现着共同的现象，就是集团都是由多个企业组成的，各个企业的成员组成了集团的成员。在每个企业当中，各个成员身上都存在了或多或少的风险，何况是存在着多个企业的成员的集团。在进行企业财务风险管理控制时，要企业的各个成员对各自财务进行一定的分析与管理，然后对财务风险进行一定的控制。在对企业的财务风险管理进行控制时要对企业中各个部门的业务进行控制以及一定的财务风险管理。
2.企业经营者在对财务风险管理时要制定一定的财务战略。企业经营者要根据自身企业的实际情况制定出正确的战略决策。经营者在对财务进行分析后，要针对企业能够在不断发展的市场经济中占据一定的地位，并且能够使企业能够健康有序的发展，从而制定出企业财务风险控制的发展战略。同时，企业要不断的创新，进行有效的改革，使企业能够顺应时代潮流。
3.一个企业必须要具备优秀的企业文化。一个有着优秀的组织团队，有着合理结构的企业，在一定程度上都表明了这个企业有着优秀的企业文化。企业文化是一个企业的灵魂，企业的生存和发展离不开优秀企业文化的支撑。所以在进行财务风险管理时，要提高企业文化，提高企业每个员工的职业素养和思想道德水平。
4.企业若想使财务风险管理水平得到一定的提高，就必须要运用一定的信息化技术。利用先进的信息技术，可以提高工作人员的管理技术，促进管理手段的发展。
5.管理人员要提高对财务的预算水平。在对企业财务预算时不能只是从单一的方面进行提高，需要全方位的进行财务预算。这就需要预算人员要对企业财务的一切相关活动进行一定的安排与分析，然后通过预算管理，对企业的资源进行优化配置，提高企业资源的利用率，在最大限度上发挥企业的管理水平。
6.企业经营者在进行资金运作时，要对资金运作的过程实施严格的监管，对资金的流向地也有进行相关的调查和分析，要进行有效的安排和控制企业的一切经济活动。
7.会计是财务管理中最主要的人员，会计在对财务风险管理时，要对会计中的流程进行全面分析与设计，必须要保证会计流程中各个环节的正确性和有效性，提高企业财务管理的质量。
四、总结
财务管理水平的高低在一定程度上决定了企业的发展水平，要对财务管理中的风险进行全面的分析，提高财务风险管理的防范措施，提高企业的经济效益，促进企业的健康发展。
参考文献：
一、我国企业财务管理理论实践应用过程遗留的风险隐患论述
（一）财务管理理论观念过于滞后
自从我国实施改革开放政策后，市场经济竞争局势日渐激烈，大多数企业都积极地进行传统运营模式创新改革，尤其是财务管理实践，一直被视为企业可持续发展的原动力。如今企业发展空间急剧扩张，当中衍生的创新型科技手段和运营模式不可计数，却不可避免地对传统财务管理理念造成冲击。如此一来，任何深陷传统财务管理观念难以自拔的企业，终将因为无法高度迎合社会发展趋势而被残忍淘汰。
（二）财务管理目标尚未明确
大多数情况下，企业制定的财务管理指标都依托于国家严格的法律法规。可难免存在一些企业领导，其将眼光单纯地限定在内部利益之上，对于财务管理控制意义却抛之脑后，国家法律对于企业财务管理支持和限制功能就此大打折扣；再就是一些企业主观上严重忽视财务管理活动中滋生的风险因素，无法及时地采取精准的防治策略，最后令财务管理深陷于风险风暴之中，对今后企业建设发展产生重大影响。
（三）财务管理理论难以科学灵活地应用到实践项目之中
如今我国不同院校都相继设置了财务管理专业，当中提供的教材种类数量充足，其核心动机在于为社会各类企业提供更加专业的财务管理技能型人才。不过财务管理专业教学期间涉猎的理论知识，始终和财务管理实践项目有着较大差异。表现为：高校财务管理理论知识主要在预设情境中演示，不过现实中存在较多的不明因素，如果和假设内容产生冲突，部分管理知识将难以自然地融入到实际操作单元中，包括资本资产制作进货和存货模具等。
二、系统化应对财务管理理论实践应用期间遗留风险问题的策略解析
想要更为妥善地抑制财务管理风险，贯彻预设财务管理指标，单纯依靠财务管理理论是不现实的，关键是要相关企业在实践中去完善既有财务风险管理理论内容和对应调试措施。具体细节内容表现为：
（一）树立起健全形态的风险防治理念
企业在布置可持续化运营生产项目期间，各类工序流程经济效益都处于不断波动之势，一旦处理期间产生任何纰漏，都会对企业造成未知的风险，因此需要结合完善形式的财务风险管理实践方案加以协调应对。但在一类企业内部，大部分人员对于财务风险管理认知力度不足，经常陷入风险之中而懵然不觉，致使企业深陷严重亏损境地。面对此类状况，领导必须竭尽全力地强化管理层与内部员工财务风险防范意识，时刻维持企业财务管理的专业性，使得企业运营过程中的一切财务风险都能够得到适当的防范和控制。
（二）顺从企业发展指标，制定实施可持续财务控制战略
一类足够专业的财务管理方案，能够令企业内部资金更为高效的流转与分配，确保今后不断配合企业各类发展诉求。因此，为了合理地推动企业快速发展步伐，提升其资金高效调配水准，就不得不在迎合企业发展指标基础上制定长足的财务发展战略方针制定覆盖，如此一来才能切实保障企业在激烈市场竞争中的优势，获得长久生存的发展契机。需要加以强调的是，企业在进行财务管理理念实践应用期间，必须加以适当的创新改造，这样才能和时代共同进步，使得企业能够随时结合市场变动细节进行财务机制自由转换。
（三）集中一切技术手段强化预算管理支持效应
这里深入强调的预算管理，其实就是企业运营生产期间，针对各类经济活动进行预算评估的行为模式，如此一来，企业一切经济活动才能在科学指导范围内进行，将过往财务风险限定在可控范畴之内。事实证明，科学的预算管理方案可以令企业一切生产经营活动有条不紊地进行，同时令内部资金得到更为妥善的调配，确保企业内部不同工序流程都能够灵活高效地交接延展，长此以往，企业一切投资决策都将被广泛认同和大力执行。
风险管理是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别和评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。1930年，风险管理作为一门新兴的管理学科，最早产生于美国。风险管理自产生以来，在短短的时间内引起了世界各国的重视，世界各国中，以美国风险管理研究最为活跃，自上世纪三十年代以来，美国不断加大对风险管理研究。如：1931年，美国成立风险管理协会保险部，其成为世界上第一个研究风险管理和保险问题的部门；1932年，美国成立纽约经纪人协会，该协会的成立标志着风险管理的正式兴起；1950年，以Mowbray为首的多名学者率先在Insurance一书中对风险管理的概念做出详细阐述；1960年，美国风险管理协会保险部纽约分社和亚普沙那大学正式开始为期12周的风险管理课程；1961年，印第安纳大学成立ASIM的“风险及保险课程概念”特别委员会，表明：美国对风险管理的研究进一步深入；1963年，美国学者Mehr和Hedges共同编制了《Risk Management in Business Enterprise》，该书成为历史上第一部关于风险管理文献，对日后其他各国开展风险管理研究发挥着极其重要的现实意义；1975年，美国将ASIM更名为风险与保险管理协会，标志着美国风险管理由用保险方式处置风险逐渐向用风险管理方式处置风险转变；1983年，美国确定将“101风险管理准则”作为风险管理准则，并对明确其内容：风险管理一般准则、分析控制准则、风险财务处理准则、风险识别与衡量准则、退休年金准则、索赔管理准则、行政事务处理准则、国际风险管理准则以及管理哲学准则等。
对于英国来说，其在风险管理研究过程中也逐渐形成了自身独有的特色，首先，英国C.B.Chapman教授在《Risk Analysis for Large Projects:Models，Methods and Cases》中明确了“风险管理”的概念，之后，英国其他相关学者在C.B.Chapman教授研究的基础之上，进一步研究，并构建起健全的风险管理理论体系。同时，还将风险管理研究相关成果正式引入项目中，不仅大大降低了项目成本，而且还提高了项目的安全系数，对项目的顺利开展起着十分重要的现实意义。
工程项目风险分析与国际工程建设市场密切联系。第二次世界大战后，世界进入稳定阶段，各国纷纷致力于兴建大型宇航、水电、能源以及交通项目以求刺激自身经济的尽快复苏，大量的投资使得项目势必将带来一系列风险，以此，使得项目投资者越来越认识到风险管理的重要性和必要性，因此，诸多项目投资者相继组织高端人才，并投入大量的财力、物力资源加大对风险管理的相关研究，经过多年的研究，各国学术界逐渐对项目风险管理形成统一的看法，即风险管理的概念：如何在一个肯定的有风险的环境中将风险降低到最低的管理过程，该过程包括风险识别、风险分析、风险评价、风险控制以及风险管理。风险管理目的：降低风险、规避风险，将风险所造成的损失降低在最低限度。风险管理方法：定性分析法和定量分析法。
2 国内高速公路项目风险管理研究现状
国内近几年对高速公路项目风险分析与评价的研究主要有：
朱珊在《国际工程承包中的风险管理》[13]中针对于国际工程承包中的风险管理进行的全面论述，之后，朱珊提出高速公路项目企业需采取失败模式影响分析法度量工程风险，以风险发生概率和风险损失为依据计算风险概率数，以此得出高的风险概率数。
卢有杰在《项目风险管理》[14]中，以国民经济各部门项目活动中的风险为研究对象，致力于风险后果、风险来源、风险影响范围、风险是否可管理以及风险后果承担者的基础之上对工程风险进行分类，并对项目风险的识别、量化、评估和控制的原则、方法、技术和程度做出全面概述。最后结合我国向社会主义市场经济转变的新形势，把握高速公路项目风险管理的必要性和重要性。
陈立文在《项目投资风险理论分析与方法》[15]中，以系统和过程为出发点，对项目投资风险的收益分析、概率分析、变权分析、模糊分析、回归分析、决策分析、区间分析、可靠分析、系统分析、模拟分析等理论和方法进行详细阐述。
赵振宇在《故障树引入高速公路项目风险管理研究》[16]中，将可靠性工程研究中的故障树分析法引入工程风险管理。之后，赵振宇采用图形演绎法构建起高速公路项目风险故障树，并对高速公路项目风险识别模式和风险因素量化进行全面论述，最后依据二态系统和概率理论对项目成功度和判定项目风险成本最小化的风险源问题进行定量分析。
3 国内高速公路工程风险评价研究现状
仇一颗，李伯勋，欧莉，张胜军(2006)针对影响高速公路特许经营投资的风险进行分析，在模糊数学原理基础上运用层次分析法，证明了综合评价法在风险评价中的有效性和可操作性。
田艳(2008)通过实证分析结合公路招投标的特点，运用风险矩阵的方法对其进行了综合评价，提出风险因素的计算方法。
吴竹青(2009)合理的选择20个高速公路高速公路项目投资风险评价指标；然后把握支持向量机的运行原理，运用以向支持量机开展高速公路高速公路项目投资风险评价的方法，构建基于支持向量机(SVM)的高速公路高速公路项目投资风险评价模型；最后以所构建模型为依据，运用LibSVM软件开展数据计算和风险估算活动，之后得出估算结果，以此，进一步验证SVM模型的科学性和有效性。
[关键词] 企业风险管理理论 中央企业 本土化
本世纪初以来，以不确定性为基本研究对象的企业风险管理（Enterprise Risk Management,ERM）理论逐渐进入我国实业界和研究者的视野。2006年6月,国务院国有资产监督管理委员会颁布实施了《中央企业全面风险管理指引》（下称《指引》）,该《指引》的颁行，可以看成是企业风险管理理论在我国大规模本土化的开始。
一、企业风险管理理论概要及在我国的规范化实施
1.企业风险管理（ERM）理论的一般框架。企业风险管理作为一种全新管理理念或管理框架的最终形成，是由美国发起人组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，标志文书是《企业风险管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下称《整合框架》），这个框架是迄今为至企业风险管理最完善、最成熟的理论概括。COSO认为，企业风险管理是经由企业当局广泛参与，对企业面临的不确定性进行多要点掌控，以实现组织目标的过程。
《整合框架》提出了企业风险管理的8个核心要素，即，目标设定、内部环境、事件识别、风险评估、风险回应、信息沟通、控制活动和持续监督，这8个要素组成了一个有机体系。企业风险管理有4个目标，即，战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。理想的ERM框架是通过对不确定性的管理增加股东价值，以共同的语言和要素安排，落实企业的上述4项目标。企业风险管理的要素与目标之间是一种紧密的支持与保证关系。
2.企业风险管理在我国中央企业的初步实践。在《整合框架》的背景下，2006年6月国资委根据《中a华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，制定颁布了《中央企业全面风险管理指引》，对中央企业实施风险管理的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理信息系统等进行了系统规范，成为中央企业风险管理的权威指导文书。之后，一些省市区也出台了很多相关文件，对《指引》的实际操作进行具体化。《指引》所称企业风险，包括纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存），具体分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。
《指引》对企业风险管理的目标、流程描述，与《整合框架》中的描述大体相同。它将企业风险管理的目标设定为五个方面：一是将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；二是确保企业内外部实现真实、可靠的信息沟通；三是遵守法律法规；四是通过企业制度安排降低实现经营目标的不确定性；五是建立针对重大风险发生后的危机处理计划。这五个方面的目标，分别对应着《整合框架》提出的4个目标。它将企业风险管理流程区划为收集初始信息、进行风险评估、制定管理策略、提出实施解决方案和监督改进等5个阶段，分别对应着《整合框架》中的企业风险管理8大基本要素。
二、企业风险管理理论本土化过程中应注意的问题
1.找到切合实际的本土化切入点
一方面，通过对《指引》的解读可知，与国资委以往出台的文件有很大不同是，过去国资委颁行的大多数文件都是在对企业大量实践经验进行分析总结的基础之上形成的，是一个从实践到理论，再从理论回到实践的过程。而《指引》则正好相反，它来自于成熟的理论，而且主要是国外的成熟理论，先于国内企业的管理实践。另一方面，每一个中央企业都有其特殊的行业特点、既有体制、历史传承、文化特色和企业员工队伍、管理当局的素质水平等，这决定了不同的企业在实施风险管理时应有不同的切入点或突破口，不能好高骛远，要从各自的实际出发，找准影响各自企业主要经营管理领域的不确定性来源，有针对性地进行企业风险管理实践。
2.建立起具有可操作组织规范
企业风险管理理论和《指引》都是针对企业所面临的时时处处都存在的各类风险提出的，都只是一个理论框架和方向指引，没有统一具体的模式。它要求企业围绕总体经营目标，通过在企业各个管理环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，营造风险管理的氛围，建设风险管理体系，等等。可见，无论企业风险管理理论还是《指引》，都没有为中央企业的现实经营管理给出一个具体的、可以搬来即用的药方，所以，将企业风险管理理论和《指引》具体化为每一个中央企业中看得见、摸得着的具体组织结构和规章制度，是当前我国中央企业需要下大力气去做的事情。
3.培育良好的气氛和合格主体
一般讲，一个良好的适合于特定企业的ERM氛围，应该至少包括以下几个方面内容：一是将企业的风险偏好与企业战略有机联系；二是能够保证企业的风险管理战略、企业的发展战略与企业的股东价值保持一致；三是可以提供鉴别和评估风险的工具，并有强大的企业舆论支持这些工具使用；四是企业各层面有统一的风险语言，和畅通的沟通管道。任何一个ERM框架都是在一定的氛围中由具体的企业成员最终实施的，没有良好的企业风险管理氛围，得不到企业各层面人员的支持，再好的企业风险管理框架和《指引》都会流于口号和形式。
参考文献：
[1]滕青:我国企业风险管理框架构建[J].经济管理，2007，（3）：45～48
一、金融风险管理理论
1、金融风险的概念
金融风险管理是指各种各样的经济主体在筹集和运营资金融资本的过程中，通过对各种金融风险的认识、分析和衡量，以最低成本即经济效益最大化的方法来实现在获得最大安全保障的前提下收获最大收益的一种金融管理方法。金融风险是每一个消费者和投资者都需要面临的一个重大问题，是解决经济主体生存和发展的关键问题，要想减少和回避金融风险就必须要对金融风险的含义和种类有一个十分清楚的认识。我们从金融风险的概念可以看出，金融风险不等同于经济损失，它既存在经济损失的可能，也存在获得超额收益的可能，因此我们要考虑它的双面因素。
2、金融风险管理的目标
金融风险管理的目标总体说来就是在保障经营活动和筹集资金的顺利进行的前提下，处置和控制发生的金融风险，防止和减少金融风险发生所带来的损失。从细处划分，金融风险管理的目标有两个方面：一个是金融风险管理的基本目标，即安全性。对于金融机构而言，其经营活动是在负债经营的前提下进行的，因此必须在确保资金安全的条件下，才能通过运作、经营实现金融主体的收益，这是确保企业生存和发展的基本前提。第二个是金融风险管理的最终目标，即收益性。金融机构作为市场环境下的经营主体其天然属性即是追求利润的最大化，所以说盈利是其追求的主要目标，而安全目标是收益目标实现的前提，没有安全性，收益便是一纸空谈；收益目标是安全目标采取的归宿，若没有收益，安全目标也就失去了其实施的意义。
3、金融风险管理的一般程序
金融风险识别。是指对还没有发生的存在的或潜在的各种金融风险进行系统的全方面的归类并进行分析研究，其主要解决的问题有哪些风险需要考虑，引起金融风险的原因、类型、性质及后果。
金融风险衡量。是指对可能发生金本文由收集整理融风险的概率或损失的程度和范围进行衡量和估计，它主要解决的问题是该金融风险影响究竟有多大，会带来什么样程度的损失。这就要求我们合理地运用数理统计和概率论的方法，在借助电子计算先进设备的前提下，对已经发生大量损失的严重程度和频率，进行科学全面的风险定量分析，以准确地衡量出风险，并选择合适的方式处理风险，实现用最小的资源获得最好的金融风险管理效果的目的。
金融风险控制对策。金融风险控制对策首先是控制法，即在损失发生前力图控制与消除损失的手段，其主要内容是避免风险和损失控制，避免风险主要是采取暂停或者终止某类活动或改变活动的方式和性质的做法。因为其在金融风险管理方法中属于最消极、最简单的一种，所以一般较少采取这种方式来处置金融风险问题。损失控制是指对于金融主体不愿意转移也不愿意放弃的金融风险，缩小其损失幅度、压低其损失频率的各种控制方法。因其是金融风险控制工具中最为主动积极的一种，所以是金融主体采用的比较常见的一种金融风险处理方式；其次是财务法，即指筹集资金用以支付风险损失的方法，其主要内容是自留风险和风险转移。自留风险是指当某项金融风险由于可以获利而需要冒险或无法避免时，就必须要保留和承担这种风险，由金融主体自行筹集或设立资金来进行补偿。风险转移是指金融主体将其面临的金融风险所可能导致的损失有意识地转移给另一金融主体的一种金融风险管理方法。由于其发生条件是一种动态的投机性的金融风险，因此不在保险理赔范围之内，所以金融风险转移的主要方式是非保险型金融风险转移。
二、金融风险管理技术的变迁与发展
1、现代金融风险管理的传统技术
马克维茨（1952）的关于资产组合选择的论文为现代金融风险分析模式奠定了基础。马克维茨认为，一个非常理性的投资者应该根据其金融投资组合的方差和均值来分析可供选择的各种投资组合。其提供的场景还存在另外两种假设可能，一个是收益呈正态分布；二是资本市场的完美性。基于消费者的选择是由两个参数引导（方差和均值），所以投资组合的选择也可以由这两个参数来表示。虽然两个参数表示法对于充分分散化的投资组合的计算是行之有效的，但其并不适用于单个证券。单个证券的风险只能在其所属的投资组合的环境中，通过它在投资组合整体的方差和均值中所占有的比例来进行评估。极其特别的单项投资风险应该根据投资组合的收益率与其自身的收益率的协方差来衡量。
2、市场风险管理
20世纪70年代以前，金融风险管理技术与方法主要是利率风险的缺口管理理论和方法。风险因子的变动幅度和风险暴露的大小决定了金融风险导致损失的大小，暴露的风险大小取决于头寸和期限。头寸越小，期限越短，则风险越小；反之则风险越大。所以如果能使负债的头寸和资产合理的匹配在一起就可以使负债和资产的净头寸暴露出来，这样就可以规避风险，因此就产生了利率风险的缺口管理技术与理论方法。
3、市场风险和信用风险双管齐下的金融风险管理技术和方法
20世纪70年代到80年代，根据金融市场发展所衍生出的金融工具以及金融工程的技术发展逐渐演变出来市场风险管理的新方法，为衡量资本收益的变准差提供了新的价值衡量标准。而信用风险管理是由于80年代的债务金融危机影响而产生的，这就使得大多数商业银行开始偏重于信用风险管理，这就促成了市场风险和信用风险在理论与技术上的相结合，进而构成了当前金融风险管理的基本内容。
4、金融风险管理量化和模型化的技术发展
20世纪90年代至今，摩根公司为适应市场风险管理模型，综合度量市场风险，首次开发出了在险价值即var方法。var方法及相关模型是结合数据统计分析技术、资产定价理论和市场风险的历史数据，在正常的市场条件和给定的置信度的条件下评估任何一种金融资产在一定的时期内所可能遭受损失的最大值。其根本原理在于根据资产组合价值变化的统计分布找出相匹配的置信水平分位数，即var值。
var方法不仅仅可以用来作为管理资产及其组合风险和金融机构评估的工具，也可以作为金融监管部门进行金融风险监控和评估的手段。基于var方法的基本原理，信用风险管理业可以运用和开发var模式。只要运用合适的信用资产评估模型和信用资产收益波动模型，确定出信用资产的价值在不同信用风险状态下的概率分布图，在确定的的置信水平上敲定出该资产的信用风险值，就可以将var方法引进到信用风险的管理中来。
5、我国金融风险管理理论的最新进展——全面金融风险管理理论
全面金融风险管理需要在金融风险的评估、识别和控制下实现两方面要求：第一，要求金融风险管理系统全面的考虑风险的价格、概率和偏好3种因素，进而实现金融风险管理在主体偏好和客观计量的最优平衡。第二，trm要求金融机构根据自己的整体目标对不同的风险管理方式、内部各风险管理部门进行整合。全面的金融风险管理最终的目标是实现金融机构的战略目标即价值最大化。基于对不同的风险管理方式和不同的风险因素的影响进行整合的目的，金融机构的高级管理人员进行承担应该金融风险的管理职责，为此我们应该设立独立的金融风险管理部门直接对高级管理人员负责，进而在组织结构上能够保障全面金融风险管理的实现。
三、推进我国全面金融风险管理理论，积极应对金融产业全球化挑战
1、认真研究国际经济对我国经济金融发展的影响
当前世界经济正在加速全球经济一体化发展，我国的金融体系发展不可能独善其身，其对现有世界经济的依存度越来越高，要通过全新的思维来解读世界政治经济形势，深入探索国际经济重大事件的形成与发展，研究其对我国金融主体所产生的影响。
2、转变经济增长方式
要建立起现代的企业制度，推行科学的金融管理体系，增加国有企业的市场竞争力，提高劳动者自身的素质，才能够彻底的摆脱原有的计划经济体制的束缚，实现由外延扩张向内涵集约的经济增长方式的转变。在金融风险管理体系中，要充分的发挥市场对于经济主体供求关系的调节作用。
3、加强对商业银行的风险管理
间接融资是我国企业融资的一种主要方式，这决定了对商业银行加强风险管理的重要性。首先，要使商业银行成为真正的自担风险、自主经营、自我发展、自负盈亏的独立市场竞争主体。其次，要加强商业银行的自主创新意识，促使其适应市场需求的变化，掌握竞争的主动权，领导市场潮流，增强抗风险能力。最后，要妥善的处理好安全性、效益性、流动性三者之间的关系，寻找出金融发展的最佳平衡点。
4、加强政府对金融的监管
我国现有的金融市场十分不成熟，很容易受到市场不法投机力量的冲击影响，这就要求必须完善我国的金融监管工作。要想实现更好的金融监管就必须要完善金融方面的立法，建立起一套有法可依的金融监管体系，使金融执法纳入正轨。规范我国境内投资者的经营行为，严厉查处金融市场中的违规经营。为了维护公平的竞争秩序，坚决将害群之马逐出金融市场，进而保障我国境内投资者的利益，确保金融机构的安全运营，使我国的金融市场能够在一个稳定和健康的环境中快速发展。
关键词：风险管理 内部控制 框架
一、风险管理的概念
我国对风险管理理论的研究起步较晚，且不同行业对风险控制管理的理论见解也有所不同。本文认为风险管理是指企业在可能遇见的风险环境里，通过对风险的识别、估测、评价，借以基础上选择一套最恰当的风险管理办法，对风险控制后所致的后果降至最小化的管理过程。
二、风险管理与内部控制的关系
关于对风险管理和内部控制这两个概念，学术界有两种争论――风险管理包括内部控制，或者内部控制包括风险。本文则认为内部控制是风险管理的基础条件，风险管理是内部控制的升华，两者相辅相成，只是不同行业之间对两个概念强调的侧重点不同而已。
1.行业特征。金融行业，所的广告语都是“投资有风险，入市需谨慎”，可见，它所强调的一般都是对风险管理的重要性，所以该行业是以风险管理主导内部控制更为方便管理。而对于制造业来说，要求企业对内部控制加强管理，所以企业以内部控制为主导更为适合。
2.企业运行周期。在企业刚起来阶段，内部结构还不够完善，所以要加强企业的内部控制体系的建立。而在企业成长期间，企业规模扩大，业务范围广，随之而来的风险也越来越大，所以其管理模式是风险管理控制主导内部控制体系。随着企业逐渐走向成熟，盈利达到最高，有了抵御风险的能力，企业会力求在内控上做到更加完善来巩固自身的防御能力。在衰退期，由于企业的规章制度多，所以内部控制成了企业领导重点关注的内容。
三、现代企业风险管理框架的基本内容
美国COSO委员会对内部控制的概念有一定的标准解释，然而在经历了美国安然、施乐等企业发生的欺诈事件后，COSO所提出了内部控制框架受到了相当大的质疑，于是，人们开始关注对风险的控制，认为内部控制框架应当与风险管理相结合来提升企业的管理水平。但是，对于绝大多数企业来说，缺乏普遍认同的风险管理和内部控制框架的定义。2004年9月，在学术界和企业界的强烈要求下，美国COSO委员会颁布了《企业风险管理整合框架》，该框架是目前应用最广泛的理论依据，受到各国业界人士的高度关注。
（一）COSO企业风险管理框架
1.企业风险管理的目标体系。COSO认为风险管理目标有四类：战略目标、经营目标、报告目标、合规目标。战略目标是指企业的使命。经营目标一般是指业绩指标、盈利指标等。报告目标是指企业财务报告和其他信息的可靠性。合规目标是指企业在经营过程中是否遵守相关法律法规。企业目标的分类有助于企业在面对不同时期的不同问题时，能侧重点的管理，可以根据企业当时的需要进行分派某个具体部门进行直接负责。
2.企业风险管理的要素。企业风险管理有八个要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和控制。这八个要素都贯穿在企业生产经营管理过程当中。
3.企业风险管理目标与要素之间的联系。企业风险管理要素是为了实现其风险管理目标的，因此，两者之间有着直接的关系。
（二）COSO企业风险管理框架理论
企业风险管理框架是《内部控制整合框架》的拓展和完善，新的COSO报告又新增加了一些观点、目标和要素，主要体现在：
1.风险组合观。COSO提出了一个新的观念――风险组合观，要求企业从总体控制各个部门的风险，借以统筹考虑对风险的施行措施，避免各部门分散考虑应对风险。
2.战略目标。内部控制框架的企业目标分为三个：经营目标、财务目标、合法目标。而企业风险管理框架新增加了一个新的目标――战略目标。从管理学来分析，战略目标是用来支持企业实现最终使命的，是最高层次的目标。
3.风险容量和风险容限。风险管理的框架定义：风险容量是一个主体在追求价值的过程中所愿意承受的广泛意义的风险的数量，它反映了主体的风险管理理念，进而影响了主体的文化和经营风格。风险容限是风险容量的基础，是企业实现目标所能接受的偏离限度。
4.三要素――目标设定、事项识别和风险应对。目标设定是风险管理体系的首个要素。事项识别是企业进行风险管理的前提。风险应对是说针对不同风险来选择不同的对策，做到风险最小化管理来降低成本，促进企业发展。
四、我国企业风险管理的现状及分析
（一）中航油的案例分析
中航油新加坡公司于2001年在新上市，当时是陈久霖任董事兼总裁兼总经理职务，在任期间，陈久霖对企业的业务范围进行大力扩展，2003年，企业已经从事油品套期保值和衍生品期权交易，起初的200万桶交易获得非常大的收益，但是由于2003年到2006年之间，石油价格一路攀升，而中航油对石油价格回跌一直寄予希望，不断的增仓，致使账面价格亏损严重，最后不得不申请企业破产。
中航油的事件，引起业界一片哗然。其原因有多方面：第一，企业领导更新意识淡薄。第二，风险偏好极端。第三，缺乏风险评估机制的建立。虽然中航油内部指定了《风险管理手册》，并运用了风险管理软件。但是风险管理手册上的条例有很多有争议的地方，并且对企业高层没有起到约束的作用，这也是中航油走向衰败的原因之一。
（二）我国企业风险管理问题
近年来，随着美国引发全球经济危机，国内企业开始重视对风险的管理。比如加强了对风险的预测、将内部审计部门参与到风险管理中。企业在长期的风险管理实践中取得了进步并累积了很多经验，但是仍然存在一些问题：
1.内部控制体系不够完善。作为风险管理的基础――内部控制，必须给风险管理提供一个可靠的环境。可以将内部控制分为四个演变过程：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制框架。据调查，我国企业中只有30%的企业建立了完善的内部控制框架，其他大部分企业停留在内部控制制度阶段。
2.对风险管理的意识薄弱。企业家往往过多的关注于怎样进行经营管理来实现盈利，只有在企业遇到风险时，才能对已经到来的风险进行忙于应对，这样往往会给企业造成很大损失甚至有破产的可能。
有的企业虽然已经建立了风险管理机制，却只是表面上的功夫，流于形式，面对风险的到来，无人问津或有章不循，慌乱地采取一些临时的解决措施。风险管理如同虚设，使企业的随意性过大，扭曲了风险管理的本质和初衷。
3.风险管理的技术方法运用较差。对于风险管理的各个细节应当通过一系列的技术和方法来实现，否则风险管理无法施行。国外企业的风险管理技术相对发达，通过先进的风险管理软件以及优秀的风险管理技术专家来支撑对风险的管理。而我国的风险管理信息化系统相对落后，也没有成熟的人员队伍，所以，企业对风险管理的技术和方法的运行程度低。
五、现代企业构建风险管理框架的思路
（一）建立健全的内部治理结构
完善的公司治理结构有助于企业进行责任划分，促进股权结构的合理化，强化企业内部控制，提高企业经营效率。公司治理结构的完善能较好的梳理所有者、董事会和经理人三者之间的关系，为企业风险管理提供了一个基本的组织架构，在该架构下，设立一个专门的风险管理机构或者指定某个职能部门来进行风险管理。该机构或部门负责处理风险管理的日常事项，包括风险管理的策划、部署、检查以及预测风险未来的导向，并向领导提出建设性的意见。
（二）加强企业文化的建设，大力宣传风险防范意识
企业文化是企业长期以来的共同理想、价值观、作风、道德规范、生活习惯的总称，体现出本企业的特色，对企业职工有号召力和感染力，是企业长期文化形成的反应。风险管理文化作为企业文化其中的一项因素，对风险管理理念和行为起决定性的作用，良好的风险管理文化可以规避风险，从而提高企业经济效益，因此，要养成良好的风险管理文化，塑造风险文化的氛围，对一个企业来说是非常重要的。主要从以下几个方面入手：首先，要加强全体职工的法律意识。其次，要对风险切入点的管理人员和职工进行培训工作，强调对风险的意识。最后，定期在企业内部宣传风险文化刊物，培养全体员工的风险管理意识，强化员工的风险管理素质。将风险管理文化灌输于每名员工，形成一种精神状态，这样才能避免风险的发展与延伸。
（三）设立风险评估和控制活动
随着市场环境的多样性变化，对企业面临的各种风险进行有效地分析、估量，是企业领导对风险管理的重要环节之一。它是在事项识别后，通过对风险信息的大量收集，运用科学的办法，估测出风险发生的可能性或者损失的程度。风险评估一般是通过对风险的实时观察和借助以往的经验来进行风险管理。控制活动是风险管理的核心环节，遍及企业的各个部门，它是通过批准、授权、验证等多项活动对企业进行控制和监督，促进企业目标的快速达成。
（四）信息路径的畅通
企业要建立风险管理体系，必须有良好的信息沟通环境，能帮助企业对运营情况进行实时掌握。建立一套风险管理的信息路径必须有一套风险管理术语，以便于员工之间的沟通，保证信息能被及时传递到相关部门。
六、结束语
文章通过对风险管理框架进行叙述的基础上，分析了我国企业风险管理的现状以及存在的问题，并提出了建设性的几点建议，力求对我国企业的发展起到促进的作用。由于我国的风险管理理论还处于起步阶段，所以还有很多问题需要进一步探讨，笔者水平有限，在构建风险管理框架方面提出的建议仍需进一步得到改善。
参考文献：
[1]方红星，王宏泽.企业风险管理整合框架[M].大连：东北财经大学出版社，2005.
[2]郑子云，司徒永富.企业风险管理[M].北京：商务印书馆，2002.
