时间：2023-10-05 10:39:26
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一、税收筹划和会计政策选择的可行性
从宏观层面来看，企业会计政策的选择和税收筹划，是一项政治利益、经济利益的综合博弈。政府通过会计准则的制定以及税务契约的实行，直接和间接地影响着企业的会计政策选择。而企业所选的会计政策的不同，就会产生差异化的会计信息，这又反作用于包括税收政策在内的国家宏观政策。从微观层面来看，我国会计核算要求与税法征收规范，存在一定程度上的口径不一致，因此，企业在进行税务筹划时，如果充分考虑了缴税期间、纳税起征点、税收减免征以及税收优惠政策，就能通过选择合适的会计核算方式，实现最优的纳税方案。
二、基于税收筹划进行会计政策选择具体项目的操作
1.与生产环节有关的会计政策选择――以存货为例
在经营过程中，企业必要的存货储备是正常运营的保证。所以存货的计价方法的选择，也在很大程度上影响着应纳税额的多少。企业从存货角度进行税收筹划时，应当充分考虑包括国家调控政策、市场供需、经济形势等在内的综合因素。
结合现实环境，中国当下的消费品市场和生产性物资市场普遍存在涨价情形，此时，如果选用的是先进先出法，会使企业的利润存在一定程度上的高估，不利于“节税”筹划目标的实现。从税收筹划层面出发，综合当下通货膨胀的普遍情况，企业采取加权平均法较为合适。它可以尽可能控制价格波动带来各期利润的不均衡，从而避免税收的异常波动。以云南白药为例，从其2011-2013三年的财务报表上可以看出，该公司三年间存货呈现不断增加的趋势，主要是因为近年来中药原材料价格的上涨而大批购买原材料所导致的，虽说属于正常的变动，但对企业的营运能力分析和纳税幅度还是会产生影响，因为该公司选用加权平均法计价，这就对于相对稳定存货价格，发挥了重要作用。
2.与销售环节有关的会计政策选择――以收入确认为例
在销售时，如果企业采用的是直接收款方式，无论商品是否转移出企业，都以收到货款或取得收款凭证为时间点确认收入。对于这些应该在销售时确认的收入，税收筹划的重点就是尽量推迟收入确认的时间点，尽量延期纳税。
例如，如果企业2014年终确认一项销售收入100万元，由此产生应纳税所得额50万元，按25%的税率计算，纳税12.5万元。该企业依据税法的规定，进行税收筹划，把当年的收入推迟到2015年确认。这样企业在本年就节省12.5万元的所得税额，下年确认收入时，同样是缴纳12.5万元税额，如果折算到2014年，考虑到货币时间价值，假设折现率为0.9，则纳税额为11.25万元，与12.5万元的差额相当于享受到一笔相当于无息贷款的资金。而如果企业有前5年的亏损可供弥补时，提前确认收入可获得纳税优惠，就不必推迟收入确认了。
同理，购销和分期收款方式、委托其他纳税人代销方式的收入确认筹划，同样遵循着推迟确认时间从而合理节税的筹划方法。
3.与销后环节有关的会计政策选择――以坏账损失计提为例
为了销售的顺利实现和增加市场占有率等目的，赊销已经成为企业进行信用销售的重要手段。由此产生的大量的应收账款，作为一种挂账信用，需要企业对其收回的风险性进行合理筹划。根据《企业会计准则》规定：计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。
根据当前复杂的社会经济环境，销售下游的企业可能因为实力参差不齐而影响到各自的还款效率。而对于长时间挂账的应收，在当下的情况下，应该引起企业足够重视，综合考虑其所处的赊销比例、经营年限以及客户的信用额度。此时，账龄分析法和个别认定法的选取在一定程度上起到事前风险管控的作用。
以河北宣工集团2013年的报表披露为例，该公司应收款项采用个别认定法和账龄分析法计提坏账准备。在资产负债表日，对于金额重大的单项业务，即欠款金额占所属应收款项余额30%的、或人民币100万元以上的，进行减值测试。减值测试项还包括金额不重大，但信用风险组合后风险较大的应收款项。项目中，对于发生减值证据充分的，根据其账面价值高于未来现金流量现值的差额，计提坏账准备。单独测试未发生减值的应收款项根据账龄按下表比例计提坏账准备。
经过以上举例，我们可以发现，账龄分析法和个别认定法，对于企业纳税产生的影响更加灵活多变。当回款形势对于企业普遍不利的情况下，适时增加坏账准备计提比例可以在一定情况下减少企业纳税额。但是，企业不能只拘泥于短期的节税目的，而要从实际情况和整体效益出发。不能为了减少税收而掩盖利润，也不能为了维护上市业绩而故意减少应有的损失计提。
三、基于税收筹划进行会计政策选择应当关注的问题
1.税收筹划与会计政策选择的合法性
企业应该严格区分税收筹划与偷税、漏税等违法行为之间的差别。不能一味地追求纳税削减，却将企业引上违法国家法律的歧途。同时，企业会计政策的选择必须有依据。以会计法规和会计准为标尺来约束和规范企业的生产经营和财会选择。遵循国家的政策法规，不仅是企业内部管理合法化的基本要求，也是顾及企业外部各方利益的责任体现。
2.税收筹划与会计政策选择的科学性
注重科学性，要求企业在实务中要正确看待税收筹划，事先要认识到税收筹划并不是万能的，只能适当地降低企业税负，但不能全部减去。过高的节税期望，很可能导致企业管理者因为过分关注税收筹划，而忽略企业重要的生产经营活动；另一方面，税收筹划中会计政策选择，应注意企业在进行税收筹划时，不能只重视减少税负而不考虑筹划的风险，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，则应科学衡量其利弊进行决策。
3.税收筹划与会计政策选择的长远性
基于我国会计规定：会计核算中相关的会计政策在一般情况下，不允许中间变更。因此，要确保企业的税收筹划与会计政策选择给企业带来的效益具有时间上的延展性和长远性。这就需要企业管理者具备高瞻远瞩的眼界和审时度势的智慧，准确把握当下，长远规划未来，在此基础上进行税收筹划和会计政策的选择，助推企业的持续发展。
（作者单位：河北经贸大学）
参考文献：
[1] 沈叶玲，税务筹划对企业会计核算的影响分析，商场现代化，2012，36：139-140.
[2] 陈玮任，会计政策选择和税收筹划研究，经济视角，2013，9：48-50.
[3] 李青，浅析会计政策选择与税收筹划的关系，商情，2012，11：157-158.
[4] 刘瑞琴，研究税收筹划对会计政策选择的影响，时代金融，2012，7：60.
本文拟结合施工企业的实际情况，对这个问题进行初步探讨。
一、施工企业税收筹划必要性
目前我国经济建设正在快速发展，全国各地都在加紧各种工程建设。但是近年来，垫资、让利、压价、拖欠等问题使建筑施工企业陷入发展缓慢的境地。为了在激烈竞争的市场中承揽到的施工任务，相互压低报价，垫资施工的现象非常普遍，致使企业资金紧张，利润微薄，加之建设单位普遍拖欠，施工企业资金更是捉襟见肘。因为利润微薄，企业无法形成自身积累，又因垫资施工，企业资金更加紧缺。为了筹措资金，施工企业不得不通过企业内部集资，银行贷款或企业间拆借资金等方式施工筹措资金，从而加剧了企业的资金成本，更加缩小施工企业的利润空间。在这种情况下，施工企业更应通过提高管理水平和税收筹划来缓解压力，扩大利润空间。
二、税收筹划的原则
(一)合法性原则
在税务筹划中，首先应该严格遵循合法性原则。施工企业必须严格按照税法规定的充分履行其义务、享有其权利，也就是说只有在遵守合法性原则的条件下，才能考虑少缴税款的种种方式。
(二)财务利益最大化原则
税收筹划的最主要的目的，归根到底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即财务利益最大化，纳税人除了考虑节税外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。
(三)稳健性原则
一般来说，纳税人的节税利益越大，风险也就越大，各种节减税收的预期方案都有一定的风险，如税制风险，市场风险，利率风险，债务风险等。税收筹划应该在节税利益与节税风险之间进行的必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
(四)节约性原则
税收筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己内部筹划还是由外部筹划，都要耗费一定的人力，财力和物力，税收筹划应该要尽量使筹划成本最小。
纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税收筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应该是越容易操作越好，越简单越好。
三、对营业税的筹划
(一)在建筑业营业税与服务业营业税之间做好筹划
签订不同性质的合同会导致企业适用不同的营业税率。当施工企业施工任务不足时，为了提高设备的利用效率，可以利用闲置设备去分包其他企业的施工任务。因此，在签订经济合同时，是签订机械租赁合同还是签订劳务分包合同都要慎重。
(二)尽量回避签订甲供料合同
施工企业从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。施工企业普遍存在由甲方业主供应材料，设备后转账抵付工程款的情况，甲供材必须计入营业额交纳营业税。甲供设备如果不计入施工产值，就可以不计入营业额交纳营业税。施工企业在投标报价和结算时，应掌握这些规定，以免给企业增加税负。
(三)营业税的纳税时间的筹划
《企业会计制度》规定建造合同采用完工百分比法确认收入，如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用，确认合同收入的同时要计算营业税及附加，建筑营业税纳税义务发生时间比较复杂。因此，需要根据具体情况，握好营业税的纳税义务发生时间，避免提前纳税浪费资金的时间价值。
四、对企业所得税的筹划
(一)利用固定资产折旧政策进行筹划
《企业会计制度》对固定资产的折旧年限，预计净残值没有明确规定，由企业自行确定，税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，不应采用高于税法的年限。这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额，不仅可以缩短固定资产的投资回收期，加快企业的资金周转，还能够将收回的资金用于扩大再生产，获得资金的时间价值。
另外，由于施工企业普遍采用项目管理，项目经理对工程项目的安全，工期、质量、效益负责，项目经理出于自己项目效益的考虑，推迟固定资产的入账时间，以降低固定资产及周转材料在本项目的提取摊销，虚增当期利润，增加企业所得税的计税基数。因此，施工企业应加强对项目财务管理的检查，使购置的固定资产及时入账，避免企业放弃折旧费用对应纳税所得额的抵扣效应。
(二)对分期预缴、年终汇算清缴的纳税筹划
企业所得税采取按年征收、分期预缴、年终汇算清缴的征管办法，预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段。但根据国家税务总局规定，企业预缴中少缴的税款不做偷税处理。而且根据《企业会计制度》和《建造合同准则》，施工企业在资产负债表日确认合同收入与费用。据此，企业在前三个季度尽可能地少确认收入，可以延缓支付所得税，从而减少资金压力，节约资金成本。
(三)利用集团的优势进行合理的税收筹划
不同的施工合同其利润空间是不一样的，企业集团可以将利润高的施工任务分配给企业所得税率低的子公司或分配给处于亏损期的子公司施工，利用子公司的不同税率或利润弥补亏损的政策，达到降低整个集团公司税负的目标。
合理分配总机构的管理费用。税法规定，企业集团总部为其下属公司提供服务，有关的管理费用可以分摊给下属公司。因此，集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理费用，税率低或处于亏损状态的子公司少分配管理费用，达到降低企业整体税负的目的。
五、对个人所得税的筹划
施工企业目前对工程项目多采用目标责任成本管理办法，待项目完工后对工程项目施工单位进行全面考核，根据项目的经济效益等指标对项目负责人进行奖惩；公司本部工资考核根据年度公司任务开发、施工产值、安全质量、经济效益等指标完成情况决定年终奖金。这样往往导致职工收入的不均衡现象，有的项目经理个人调节税税率达到45％，严重影响项目管理者的积极性发挥。所以，施工企业必须进行必要的个人所得税筹划。
(一)采用分摊筹划法
随时监控项目成本利润情况，提前预支奖金，使职工收入在项目经营期尽量趋于均衡。
(二)异地施工项目尽量办理回所在
地纳税或申请查账征收
根据国家及有关各省市的税法政策，对异地建安施工企业按营业的额的一定比例(各地规定不一样，一般在0.5-1％)计征个人所得税，这样一个5000万的异地项目应计税5000×1％=50万元，而按实查账征收或回所在地缴税肯定达不到这么高的比例。
(三)合理提高职工福利
施工企业在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金，失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，以国家规定的高限额为职工缴纳住房公积金，降低职工名义工资等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能调动员工积极性，减少税赋，降低经营风险和福利负担。
六、施工企业税收筹划需注意的问题
(一)谨防进入筹划误区
首先，树立依法纳税意识，这是每一个企业应尽的职责和义务，严禁以税收筹划之名进行各种逃避税款的活动，这将于国于己都不利。其次，要避免越位筹划，采取不适当地调节各种收支费用等伎俩，以获取税收上额外好处和不当利益。
(二)做到税收筹划在先
税收筹划具有预先性，企业的经营行为一旦既成事实，相应的纳税义务便告确立。因此，施工企业在做出重要的经营安排和重大的决策之前，就首先要把税收筹划作为企业总体决策的一项重要内容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税赋情况的预测，选择有利于降低税收成本的最优方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施。
(三)树立成本效益观念
税收筹划的最终目的是为了降低企业经营成本，提高经济效益。对此，施工企业进行筹划时应周密部署、统筹安排。既要注重个案分析，对税收筹划的预期收益与筹划过程中发生成本进行得失比较和效益分析，达到税收筹划的收益大于支出的预期理想效果，又要强化税收筹划的系统性，不单是注重某一纳税环节中个别税赋的高低，而是要着眼于整体税赋的轻重，确保税收筹划目标的顺利实现。
摘要房地产企业的经营具有投资大、周期长、高风险的特点，为了对房地产企业财务风险进行更有效的规避和控制，使企业实现更佳的经济效益，要强化房地产企业的税收筹划管理。本文就房地产企业税收筹划相关问题展开讨论，并提出了相应的建议和措施。
关键词房地产企业税收筹划措施
税收筹划指的是，在遵循税法以及符合税法意图的前提下，通过对纳税人的经营、投资、筹划、分配等理财活动的筹划安排，尽可能的取得涉税收益，从而整体上实现纳税人最优的涉税财务管理活动。房地产企业的投资大、销售周期长、经营和投资风险大，税收种类较多，税务负担较重，运用税收筹划的手段，不但能有效减少企业涉税成本，还能提升房地产企业竞争力，促进其长期健康发展。
一、房地产企业税收筹划重要性分析
（一）房地产企业纳税金额大、负债率高
房地产企业由于投资大、经营周期长、收益集中在后期，纳税金额巨大，因而节税潜力很大，通过有效的税收筹划能够减轻房地产企业税务负担。另外，房地产企业往往负债率较高，目前来看融资渠道又比较单一，因而通过税收筹划可以有效缓解资金压力。
（二）税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础
控制和降低纳税成本，是房地产企业降低经营成本，实现利润最后大化的有效途径之一。以往，由于房地产企业依法纳税意识十分单薄，出现了以偷税、漏水避税等手段降低纳税成本的现象，这一做法不但会受到相关法律的制裁，也严重影响了房地产企业的可持续发展。因而，为了通过合法途径降低税务成本，和维持房地产企业的可持续发展，进行科学的税收筹划是十分必要的。
二、房地产企业税收筹划的常见方法
（一）房地产企业营业税的筹划
由于营业税按所经营项目的流转次数收取税费，对于房地产企业来说，一个项目的流转次数越多，需要缴纳的营业税也就相应较高，因而减少项目的流转次数便可显著减少所需缴纳的营业税。以往，通过合作建房来减少房地产企业项目流转次数这一方式较为常见，具体做法是：一）项目交易双方形成合营企业，风险共同承担，利润共同分享，这样的情况下，双方都不必缴纳营业税；二）交易双方通过交换房屋所有权和土地使用权的方式来实现合作建房，这种情况下，交易双方只需分别为无形资产的转让和房屋的销售缴纳营业税。
（二）房地产企业土地增值税的筹划
房地产企业土地增值税的筹划有两种方法：一）结合建房方式进行税收筹划。首先，根据税法规定，代建房屋是不需要缴纳土地增值税的，而合作建房建成后需要转让的，则需要缴纳土地增值税，可见代建的方式可降低税务负担，具体的，房地产企业可将符合代建房条件的建房按照“服务业――业”的方式缴纳营业税而避免后期缴纳土地增值税；二）分散收入。常见的办法是将整个工程项目分解为多个小的工程，以及将某些项目从整个房地产工程中分离出来而达到无需缴纳土地增值税的目的。
（三）房地产企业所得税的筹划
房地产企业可通过推迟确认时间的方式减小所得税应
缴金额，由于这种方法可将部分收入的纳税时间推迟到未来一年或几年之内，而货币具有时间价值，因而推迟确认时间可减轻企业税负。房地产企业在进行所得税筹划时往往尤其注意临近年终的收入确认，因为这些交易更容易从时点上进行控制，例如当企业当年收入远远高于可扣除的项目时，可结合具体情况使预计下一年确认的收入符合当年确认条件；另外，还可通过对广告费用进行筹划的方式降低房地产企业应缴纳的所得税。根据税法，房地产企业广告费和业务宣传费低于销售收入15%的部分将被扣除，房地产企业经营中应注意这一准则而避免不必要的税务开支。
三、房地产企业税收筹划要点
（一）依法纳税，合法筹划
房地产企业应提升其依法纳税的意识，增强相关税法知识，杜绝纳税中的违法行为，如偷税、漏税等。而是应该用合法的手段进行税收筹划，避免因违法造成的经济损失和负面影响。
（二）提升企业决策水平
房地产企业税收筹划归根结底决定于企业领导的决策，决策水平的高低，和决策规范性的高低直接影响着房地产企业的税负大小，因而要提升税收筹划水平，减少企业税务负担，就要首先提升房地产企业决策水平和管理水平。房地产企业决策者应从企业战略的角度，作出前瞻性的企业决策，从根本上降低企业税负，而不是单纯用技术性和补漏性的措施来进行税收筹划。
（三）强调企业价值最大化
对于单个的工程项目来说，房地产企业最终追求的是利润最大化，对于房地产企业的长期经营来说，房地产企业的最终目的是实现企业健康、可持续的发展，以获得更佳的经济效益，可见税负最小化并不是房地产企业的最终目标，因而房地产企业的一切税收筹划手段都不应与房地产企业战略目标的实现以及长期发展的需要相矛盾。
四、总结
由于房地产企业面临着日益激烈的市场竞争，只有合理控制经营成本才能提升自身竞争力，税收筹划是降低企业税务成本的有效措施，因而房地产企业应在充分认识税收筹划重要性的前提下，通过合法手段来降低企业税务负担，提升企业经济效益。
参考文献：
[1]韩玉芬,李荣瑾.房地产开发企业税收筹划探析.现代商贸工业.2009(3):225.
[2]苏强.房地产企业如何进行税收筹划.市场论坛.2006(2):123.
论文关键词：税收筹划；资本结构；财务杠杆
资金的筹集过程都是企业财务工作中的一项至关重要的内容。融资活动对企业的资本运作与经营行为都有重要的影响。所以，企业在融资的过程中，通过对企业融资行为进行科学合理的税收筹划，不但可以节约企业的融资成本，也可以减轻企业的税收负担，通过合理的税收筹划以节约企业的融资成本和减轻企业的税负水平显得十分重要。
一、企业融资的主要方式
不同的融资模式决定了企业不同的资本结构和股权结构，从而也就决定了企业所面对的税收方面的负担，最终影响了企业整体价值的最大化的实现。企业融资的主要方式有内部融资、外部融资和融资租赁三种。
(一)内部融资
内部融资是指将企业的自有资金和在生产过程中的资金积累部分构成企业的资金投入，具体的说就是企业将本企业的留存收益和折旧转化为投资的过程。内源融资来源于企业内部，无需花费融资成本，也不需花费融资费用，不存在还本付息与分红派息的问题，是最理想的融资方式。企业的建立初期首要依靠的是内源融资，降低融资成本，使企业盈利水平不断提高。内源融资是最基本的融资方式，也是企业首选的融资方式。只有当企业的内源融资无法满足企业的资金需要时，企业才会转向外源融资。
(二)外部融资
企业的外部融资，包括直接融资和间接融资两种分类。直接融资是指企业进行的首次上市筹集资金，配股等股权融资活动，所以也称股权融资；间接融资是指企业资金来源于银行、非银行金融机构的贷款等债权融资活动，所以也称债权融资。随着技术的进步和生产规模的扩大，单一的融资方式很难满足企业的资金需求。不同的融资模式决定了企业的不同的资本结构和股权结构，投资人与公司的关系不同，权利和利益分配不同，从而对公司的治理结构产生影响。
(三)融资租赁
融资租赁是现代企业融资的一种重要方式，企业在管理通过融资租赁获得的资产时，视为自有资产，计提折旧。这样企业不需要筹集大量资金可以使用资产，同时，计提的折旧又可以抵扣当期利润，当然可相应减少企业的应纳税所得额。
(四)最佳资本结构的形成
资本结构是指企业的资金来源构成以及其比例关系。企业的最佳资本结构的选择就是对权益资金和负债资金在整个资金的比重之中的权衡，以确定本企业的最佳结构。企业通过财务杠杆效应来确定运用负债对普通股收益的影响额，确定是企业的加权平均成本最低，企业价值达到最大化的资本结构。融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。融资决策需要考虑众多因素，税收因素是其中之一。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，是税收筹划的任务和目的。
以下是某公司三种融资方案的比较：(单位：万元)
由以上三种方案可以看出，在息税前利润和贷款利率不变的条件下，随着企业负债比例的提高，权益资本的收益率在不断增加。通过比较不同资本结构带来的权益资本收益率的不同，选择所要采取的融资组合，实现股东收益最大化。我们可以选择方案c作为该公司投资该项目的融资方案。
二、企业融资活动中的税收筹划模式分析
融资活动作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益产生影响。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。企业在融资过程中应当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对于企业和所有者税后利润最大化的影响。
(一)涉及到企业融资中的主要税种
企业的融资渠道大致可以分为负债和资本金两大类，这两类融资方式的税收待遇是不同的。根据企业所得税法的规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。因此，企业通过负债的方式融资，负债的成本——借款利息可以在税前扣除，从而减轻了企业的税收负担。税法同时规定，企业通过增加资本金的方式进行融资所支付的股息或者红利是不能在税前扣除的，因此，仅从节税的角度来讲，负债融资方式比权益融资方式更优。
(二)企业融资活动中的税收筹划模式
1．内源融资。企业通过自我积累方式进行筹资，所需时间较长，无法满足绝大多数企业的生产经营需要。另外，从税收的角度来看，自我积累的资金也不存在利息抵扣所得额的总是，无法享受税收优惠。再加上资金的占用和使用融为一体，企业所承担的风险比较高。一般来讲，企业以自我积累方式筹资所承受的税收负担要重于向金融机构借款所承受的税收负担，贷款融资所承受的税收负担要重于企业间拆借所承受的税收负担，企业间借贷的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。
2．债券融资。发行债券日渐成为大公司融资的主要方式。债券是经济主体为筹集资金而发行的，用以记载和反映债权债务关系的有价证券，由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。债券发行融资对象广、市场大，企业比较容易找到降低融资成本、提高整体收益的方法，另外，由于债券的持有者人数众多，有利于企业利润的平均分担，避免利润过于集中所滞来的较重税收负担。
3．银行借款。向金融机构借款也是企业较常使用的融资方式，由于借款利息可以在税前扣除，因此，这一融资方式比企业自我积累资金的方式在税收待遇上要优越。企业的资金来源除权益资金外，主要就是负债。负债融资，一方面债务利息可以抵减应税所得，减少应纳所得税额；另一方面还可通过财务杠杆作用增加权益资本收益率。假设企业负债经营，债务利息不变，当利润增加时，单位利润所负担的利息就会相对降低，从而使投资乾收益有更大幅度的提高，这种债务对投资收益的影响就是财务杠杆作用。仅从节税角度考虑，企业负债比例越大，节税效果越明显。但由于负债比例升高会影响将来的融资成本和财务风险，因此，并不是负债比例越高越好。
4．股票融资。发行股票是上市公司融资的选择方案之一。由于发行股票所支付的股息与红利是在税后利润中进行的，因此，无法像债券利息或借款利息那样享受税前列支的待遇。但发行股票不需偿还本金，没有债务压力，成功发行股票对于企业来讲也是一次非常好的自我宣传机会，往往会给企业带来其他方面的诸多好处。
(四)企业融资活动中税收筹划中的其它方面
1．长期借款的还款方式筹划。在长期借款融资的税收筹划中，借款偿还方式的不同也会导致不同的税收待遇，从而同样存在税收筹划的空间。比如某公司为了引进一条先进生产线，从银行贷款l000万元，年利率为10％，年投资收益率为18％，五年内全部还清本息。经过税收筹划，该公司可选择的方案主要有四种：(1)期末一次性还本付清；(2)每年偿还等额的本金和利息；(3)每年偿还等额的本金100万元及当期利息；(4)每年支付等额利息100万元，并在第五年末一次性还本。
在以上各种不同的偿还方式下，所偿还额、总偿还额、应纳税额以及企业的整体收益均是不同的。一般来讲，第一种方案给企业带来的节税额最大，但它为企业带来的经济效益却是最差的，企业最终所获利润低，而且现金流出量大，因此是不可取的。第三种方案，尽管企业缴纳了较多的所得税，但其税后收益却是最高的，而且现金流出量也是最小的。因此．它是最优方案。第二种方案次估，它给企业带来的经济利益小于第三种方案，但大于第四种方案。长期借款融资偿还方式的一般原则是分期偿还本金和利息，尽量避免一次性偿还本金或者本金和利息。
关键词：企业所得税；税收筹划；企业所得税筹划问题；筹划对策
中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
企业是我国社会主义市场经济发展的主体，它对促进就业、增加国家财政收入、促进国民经济发展起着至关重要的作用。企业通过科学合理的所得税税收筹划可以减轻企业的税收压力、节约生产成本、增加收益，使得企业 在其发展过程中获得最大的经济利益和社会效益。
一、关于企业所得税的概述
企业所得税是我国对内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得税征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业；集体企业;私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。
二、关于税收筹划的概述
(一)税收筹划的含义
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
(二)税收筹划的原则
1.税收筹划具有守法性原则。税收筹划是在法律许可的范围内进行的筹划活动，企业在进行税收筹划的过程中要清醒的认识到违法筹划与合法筹划的区别，从而避免违法税收筹划行为的发生。
2.事先筹划原则。众所周知，税收筹划是一种新型的理财活动，纳税人在履行纳税义务之前，要事先制定科学合法的税收筹划策略，这样有助于帮助企业明确企业纳税的范围和应对措施。
案例：某企业总部位于宁波，为了公司的发展战略拟2009年在成都和广州以全资子公司的形式分别设立生产基地，公司预计2009年在总部实现利润6250万元， 但是由于两家生产基地投入生产时间短，估计2009年分别亏损500万元和600万元。公司财务部积极应用新税法，建议管理层将两家生产基地设立成分公司的形式，通过汇总缴纳企业所得税的方式，来减少整体税收支出。以子公司形式设立生产基地的税收负担。
①总公司缴纳的企业所得税：6250×25%=1562.5万元
②成都子公司亏损额：500万元；广州子公司亏损额：600万元
两家生产基地以分公司形式设立的税收负担总公司汇总缴纳企业所得税：
(6250－500－600)×25%=1287万元
筹划效果：
1562.5万元—1287万元=275万元
3.成本效益原则。企业在制定税收筹划方案时要综合考虑两个方面：一方面要降低企业的税收成本，另一方面要考虑在实施税收筹划活动时带来的新的费用成本的增加。在税收筹划的收益大于其成本时，要开展税收筹划；当税收筹划的收益低于其成本时，要修改或者放弃税收筹划方案。
三、企业所得税筹划所存在的问题
随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断发展，我国越来越多的企业开始重视税收筹划的作用，尤其是企业所得税的税收筹划问题。在企业所得税筹划发展过程中存在着一些问题。
首先我们要看到的是企业所得税筹划的外部环境。在我国，税收制度相对还不完善，所得税的税收体系也不健全，税收执法部门在执法过程中道德随意性较大。其次，我们要看到的是企业所得税筹划的内部环境的影响因素，主要包括以下几个方面：
一是企业所得税税收筹划意识比较薄弱。目前我国的税收体系尚不完善税收执法部门在执法过程中的随意性较大，这也使得很多企业缺乏企业所得税税收筹划意识。很多企业的管理层在衡量各项的成本和可能遇到的风险之后，对于企业所得税的税收筹划只是停留在口头上，并没有真正的去执行。二是企业所得税筹划缺乏科学的管理，缺乏有效的筹划措施。行业内虽然制定了企业所得税筹划的方法，但仅仅停留在模型阶段，没有形成一个完整的体系，没有对企业所得税税收筹划工作起到很大的促进作用。
四、新形势下企业所得税的筹划对策
(一)从企业所得税筹划的外部来看
要营造稳定、健康的法制环境。国家要大力完善企业所得税税收法律法规，为企业的健康发展营造健康文明、稳定的税收执法环境；加大对企业税收筹划制定和方法的宣传力度，使得企业高层管理人员充分认识到税收筹划的重要性和紧迫性；加大对企业员工的培训工作，使得他们树立正确的税收筹划态度和意识。
(二)从企业所得税税收筹划的内部来看
强化企业内部的企业所得税筹划意识。企业要加强对企业全体职工对税收筹划方面知识的培训，加强决策的科学化管理，以保证企业所得说税收筹划的贯彻执行。
(三)企业进行所得税税收筹划时要注意的三个原则
一是要将综合筹划和单项筹划紧密结合起来。税收具有适应广泛、生命力强大的特点，从税收的种类到税收的业务，从国内税收到涉外税收，税收可以说涉及到经济的方方面面。进行企业所得税的筹划在充分考虑税收的特点的同时，还要考虑企业整体赋税的状况，不能单纯的注意到一方面，要权衡利弊，趋利避害。
二是要将微观筹划与宏观筹划相结合的原则。要根据国家的政策、发展导向并参考同一区域、行业、规模的税负数据，或者从一个环节入手以点盖面，进行科学细致的分析，找出差异和问题，研究应对措施，制定科学可行的筹划方案。
三是要将经营筹划和项目筹划相结合原则。企业可在起步之初就制定严格的税收筹划方案以享受国家政府的税收优惠和产业政策。同时，企业内部的财务人员要尽职尽责的让管理层知晓企业所得税筹划的意义和重要性以及如何进行操作，在法律法规许可的范围内，科学有效地进行企业所得税的税收筹划工作。
结语
企业所得税的税收筹划在一个企业生产经营管理的过程中发挥着至关重要的作用。经济发达的国家和地区对企业所得税税收筹划的理论经验已经非常成熟，而我国企业所得税税收筹划工作在发展过程中还存在着一些问题，需要我国企业要以科学的态度对待这些问题，借鉴国外一些先进的经验与理论，合理的进行税收筹划以求降低企业的生产经营成本和税收负担，增强企业的经济实力和企业竞争力，从而实现企业效益的最大化。
参考文献：
关键词：房地产 税务筹划 现状 方法
对于房地产行业而言，属于我国重要产业。通过房地产行业不断发展，能够充分带动经济。基于此，税收筹划具体实施阶段，力求充分考虑国民经济实际，发展水平方面来说，才能实现彼此相适应。近年来，我国出台若干政策，宏观予以有效调控。房地产公司角度来说，要想实现自身行业发展，经济利润提升，筹划工作需要充分落实，只有这样，竞争力方面，才能得到不断增强，才能真正提高自身经济效益。
一、房地产税务筹划概述
关于税务筹划，对于房地产企业来说，财务能够得到优化，实现良好管理。对于企业纳税人来说，规范指导作用，降低税务支出，公司各项财务目标，能够得到充分实现。对于房地产公司，实际开展税务筹划环节，组成部分较多，比如说，避税如何开展，怎样实现节税。对于房地产企业，要想实现自身持续发展，需要充分做好税收筹划工作。通过开展税收筹划，缴纳税务意识方面，能够得到有效提高。与此同时，通过较为科学合理税务筹划，经济效益方面来说，能够实现不断增长。企业核心价值方面来说，能够得到充分凸显。经营管理模式角度而言，通过较为科学有效税务筹划，能够实现明显改善。从我国产业结构方面来说，得到优化升级，投资方向方面，实现更加合理。
二、房地产税务筹划现状
（一）专业性不足问题
税收筹划人员来说，普遍存在素质不高问题。房地产企业角度而言，难以实现较为良好税收筹划。税收筹划人员难以真正做到专业，能力方面，普遍需要不断提高。与此同时，税务筹划人员具体工作环节，税务规定存在不熟悉问题。这也就容易造成税收筹划难以真正实现良好开展，经常容易出现脱离实际状况。
（二）内容界定难以清晰
对于房地产企业来说，税务筹划实际阶段，筹划核心难以真正掌握。更有甚者，税收筹划概念难以清晰，偷税或者进行漏税，成为违法行为，社会难以实现和谐，税收筹划需和法律政策方面实现有效吻合。对于房地产公司，利益固然重要，但是需要避免不择手段。措施实施环节，税负高低尽管非常重要，但是同时应该考虑违规行为。比方说，企业所得税较为关键，税收筹划要想有效开展，需要严格控制所得税。然而，对于房地产企业，普遍容易予以忽视。从利润降低方面予以考虑，实质上，公司利润方面来说，反而得到一定程度降低。
（三）风险意识不强
对于房地产企业来说，要想真正实现较为良好税收筹划，筹划风险需要力求严格控制。税收筹划活动实施阶段，受到外部不良因素作用，实际收益难以达到目标，和预想收益之间对比，普遍存在一定出入。通常来说，内部各项事务管理方面存在风险，经营方面存在一定风险，同时税收政策方面存在一定风险。然而，税收筹划环节，普遍存在风险意识不足问题，重视程度不够，风险一旦出现，规避风险难以落实。
三、房地产税收筹划方法
（一）养成风险意识，加强风险预警
对于税收筹划来说，属于房地产企业较为重要工作，通过开展合理有效税收筹划，企业能够充分预测各项事务开展。然而，风险性问题不容忽视。尤其面对目前市场经济，经济形势方面，普遍得到，始终处于不断变化之中。法律政策方面，普遍处于不断完善阶段。房地产企业角度来说，风险普遍存在。基于此，风险意识方面，需要予以充分树立。风险预警工作等方面，需要充分贯彻落实。与此同时，风险监督机制方面，也应力求实现科学有效建立。
（二）税收筹划人员方面，不断提高综合素质
通过开展合理有效税收筹划，对于房地产企业来说，能够实现较为良好财务管理。税收筹划人员方面，需要具备良好专业技能，同时具备一定综合素质。企业人才招聘环节，专业技能方面，应该不断加强重视。专业技能培训应该充分到位，企业人员应注重加强这方面定期安排。只有这样，员工才能真正进步，税务筹划水平方面，才能得到有效提高。此外，职业道德同样较为关键，需要不断加强员工这方面培养。理财理念同样不容忽视，因而应引导其依法纳税，同时能够做到合法节税。
（三）关于税收筹划，应与时俱进
目前处于21世纪，信息呈现爆炸增长。房地产企业来说，需要充分关注当前经济形势，掌握当前出现变化。对于国家政策，需要充分了解存在何种变动。只有这样，税务筹划工作实施阶段，才能对其予以时刻调整。风险方面问题，才能得到充分减少。关于税收筹划，工作具体实施阶段，需要充分保障具备一定灵活性，税收筹划人员需要充分具备敏锐触觉，同时具备长远目光。只有这样，市场一旦发生重大变化，反应才能及时，税收筹划方案方面，才能得到充分及时调整。对于税务筹划风险，才能真正实现有效降低，从而充分促进企业不断发展，企业收益等方面，才能充分实现有效扩大。
四、结语
本文着重探讨税收筹划实施阶段，对于房地产公司来说，存在何种实际问题，同时阐述一定解决措施。对于房地产行业而言，属于我国重要产业。通过房地产行业不断发展，各个行业来说，能够充分带动经济。只有实现良好税收筹划，房地产企业才能充分保持旺盛活力，作为基础行业，房地产公司来说，才能真正实现提高自身效益，税务成本方面，也能得到充分节约。关键竞争力方面，也能得到不断提升。参考文献：
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[2]赵晓莉，赵德彦.利用税务筹划促进房地产行业经济发展的探究[J].山西建筑，2014（13）：257-258.
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关键词：房地产开发企业；土地增值税；税收筹划；研究
一、房地产开发企业实行土地增值税税收筹划的必要性分析
目前，我国房地产行业受到市场发展规模及趋势的影响，已经逐步迈入分化与调整的阶段当中。在这样的发展趋势下，房地产行业面临的库存问题以及泡沫问题严重加剧。针对于此，我国相关政府部门针对这一问题，实施多次税制改革，以期彻底消除上述问题带来的不良影响。然而，仅凭借税收改革政策的支持是远远不够的，各级各类的房地产企业需要不断优化内部建设体系，最好以增值税税筹划为重点实施对象，以期进一步推进行业的发展进程，实现预期的发展目标。首先，房地产开发企业通过实施土地增值税税收筹划基本上可以提高企业自身的税收效益，并且可以将其视为提高企业核心竞争力的基本途径。从严格意义上来讲，土地增值税税收筹划绝不是传统意义上理解的偷税行为、漏税行为。而是根据房地产实际发展情况，依法依规地行使自身的权利，并争取合理的权益，为企业各项经营活动的顺利开展提供合理保障。其次，房地产开发企业通过强化增值税税筹划，基本上可以达到强化并提高企业核心竞争力的目的。与此同时，还可以达到提升企业纳税意识与强化财务筹划能力的目的。根据实际情况来看，房地产企业面临的资产规模、税收成本均要比一般企业高得多，因此通过强化土地增值税税收筹划，能够加强财务风险的防范能力，并且可以进一步解决以往财务管理效率不高的问题。最后，房地产开发企业通过强化土地增值税税收筹划，利于企业内部经济效益的有效提高。与此同时，房地产开发企业根据市场经济情况，及时调整与优化企业自身的战略规划，并且进一步完善内部管理内容。最好可以在商业模式方面，集中体现长足发展目标。如此一来，土地增值税税收筹划内容基本上可以得到充分贯彻与落实，并且在某些程度上可以进一步加强企业的发展水平。
二、房地产开发企业土地增值税税收筹划问题的建设思路
面对内外复杂的形势条件，各级各类房地产企业应该及时采取相关策略，达到强化土地增值税税收筹划的目的。结合实际情况来说，房地产开发企业实现土地增值税税收筹划要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全体人员不断推进与努力，才能够达成预期的筹划目标。总体来看，基于新形势下我国各级各类房地产企业最好应该通过贯彻与落实土地增值税税收筹划内容、掌握国家宏观调控政策，确保土地增值税税收筹划得以顺利实施。以下是本人结合相关经验，总结与归纳的关于房地产开发企业土地增值税税收筹划问题的总体建设思路，仅供参考。一方面，我国各级各类房地产企业最好立足于国家最新颁布的财经法规，尤其是与房地产行业发展紧密相关的政策内容。结合具体财经法规内容，致力于做好解读与分析工作，目的在于为后续税收筹划工作提供合理的经济保障。近些年来，我国“营改增”政策基本上得到全面贯彻与落实。管理局为进一步促进相关政策内容的顺利落实，针对税收政策问题形成了较多财经法规措施，如今年颁布的《关于调增增值税税率的通知》等。与此同时，国家税务总局结合行业整体发展趋势，颁布《国家税务总局公告2018年第18号》等法规。面对众多的条款内容，建议房地产企业应该紧密结合最新动态，优化内部资源内容，确保土地增值税税收筹划得以有效贯彻与落实。另一方面，我国各级各类房地产企业应该放眼市场环境的整体发展趋势，重点做好关于土地增值税税收筹划的业务管理工作。从某种程度上来说，房地产企业的土地增值税税收筹划工作，往往需要融合财务、法务、成本等多方面知识。若想切实达成预期的筹划目标，需要内部人员具备专业的知识能力。针对于此，建议企业管理人员最好加强对内部人员的培训与管理工作。与此同时，积极强化各部门沟通与交流能力，紧抓实干、合力推进，共同为土地增值税税收筹划问题奉献自己的一份力量，以期尽早完成任务。需要注意的是，管理人员必须遵循市场经济发展规律，及时获取相关资料，规避企业内部的财务风险问题，从根本上提升筹划质量。
三、关于房地产开发企业土地增值税税收筹划的相关建议
（一）贯彻与落实土地增值税税收筹划，迎合“营改增”策略内容
新形势下，国内各级各类房地产开发企业在税收筹划方面，主要将重点放在增值税业务筹划方面。自“营改增”政策的全面实施以来，增值税与土地增值税问题逐渐成为我国房地产企业实现土地增值税税收筹划的重要部分。针对于此，各级各类房地产企业在实行土地增值税税收筹划的过程中，应该根据国家现行的税收政策法规，从选择计税方法、提高精装房开发比例与运用销售策略等方面入手，切实贯彻与落实土地增值税税收筹划内容。一方面，国内各级各类房地产开发企业在实行土地增值税税收筹划过程中，最好立足于本企业实际经营情况以及未来某段时期的发展规划，选择合理的计税法方法。另一方面，根据房地产行业发展规模，适当提高精装房的开发比重值。根据相关调查显示，国内房地产市场精装房比例基本上很难超过35%，这与发达国家相比，存在较大差距。根据现行的税收法规来看，房地产企业若想实现精装房的大规模开发，就必须获取更多的固定资产、以及物料增值税发票等资源，目的在于通过叠加使用进行抵扣，并实现合理避税目的。
（二）树立良好企业形象，合理使用土地增值税税收优惠政策
一般来说，房地产企业经营的最大特征在于不动产性。所谓的不动产性主要是指集中体现国有土地房屋或者集体土地房屋的不可移动特点。可以说，税收筹划土地增值税基本上能够视为房地产企业土地增值税税收筹划的核心内容。根据我国现行的法规内容，各级各类房地产企业需要从合理利用土地增值税收优惠政策、以及合理增加或者扣除项目两个方面入手，才能够达到土地增值税收筹划顺利落实的目的。除此之外，房地产开发企业还可以通过适当加强基础设施方面的筹划力度进行加强，目的在于进一步树立良好的企业形象、提升企业在市场中的核心竞争位置，确保土地增值税税收筹划内容得以落实。
关键词：绿色技术创新 税收筹划
一、企业绿色技术创新中的税收筹划研究的现状
我国关于绿色技术创新的研究最近几年风起云涌。特别是2006年的《实施的若干配套政策》，它宣告了国家对技术创新的全力支持的时代。2008年1月1日实施的新企业所得税法也体现了这一趋势。由于科技创新优惠政策的扩大。很多研究人员开始研究技术创新的税收筹划。林颖(2007)研究了《实施的若干配套政策》中的关于促进科技创新的8想税收优惠政策。它们分别是技术开发费税前扣除“松绑”、固定资产缩短这就年限法“解禁”、所得随减免更“实惠”、创业风险投资企业的“优惠”、科技中介机构面“四税”、转制科研就够优惠有“下文”以及社会资金捐赠创新活动或“扣除”。方晓成等(2007)研究了运用技术创新所得税优惠政策的税收筹划。并分别从技术开发费、固定资产折旧、合理利用高新技术企业优惠政策和加大固定资产技术改造投资这四个方面介绍了所得税的筹划。
其实关于绿色技术创新的税收筹划的方法在前人的文章中也有提及，只不过是没有单独提出。比如以前关于高新技术企业的税收筹划、固定资产折旧方法的筹划以及技术开发费用的筹划等等。
综上所述，以上关于绿色技术创新中的税收筹划研究中都存在以下缺陷：(1)关于绿色技术创新中的税收筹划的研究很少，几乎为零，很多只是关于技术创新的。(2)没有将绿色技术创新独立出来，作为一个独立的环节来考虑，仅仅是对某条优惠政策的使用。(3)很多是关于某一个税种的筹划，比如仅仅是营业税，或者最大税种所得税等等，没有对整个过程考查。
二、企业绿色技术创新的税收筹划研究的必要性
(1)企业的生存日益困难
随着社会的发展，经济的进步，环境已经逐渐成为制约企业发展的一项重要生产资料。特别是2008年由美国次贷危机引发的全球金融风暴进一步促进了企业绿色技术创新的步伐。
2008年的金融风暴严重挫伤了公众对经济的期望，导致了消费者消费的低迷，对我国的直接影响就是外贸出口的严重缩减，国内消费的萎缩，企业资金周转不良，导致很多企业裁员和倒闭，严重影响着我国经济的发展。企业在目前资金紧缺的情况下，任何开支的节约都可以帮助企业运转。税收作为企业的一项大额支出，它的节约也将有助于企业走出困境。
(2)公众要求企业承担保护环境的社会责任的必然要求
环境是现阶段公众普遍关心的问题，节能减耗、保护环境也成为公众要求企业承担的社会责任之一。而企业履行节能减耗、保护环境这一社会责任的唯一途径就是绿色技术创新。
企业在绿色技术创新中进行税收筹划。不仅可以缓解企业资金周转困难的局面，还可以增加企业的竞争力，更好地履行社会赋予的保护环境的责任。
三、企业绿色技术创新的税收筹划的可行性研究
(1)国家政策的鼓励
我国政府为了促进企业的发展，降低企业的负担，采取了一系列的优惠政策，帮助企业度过难关。比如从2009年1月1日开始，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。这些优惠政策都是政府鼓励企业不断创新的方向标，企业用足用好这些政策为企业谋利。也是政府倡导的。所以企业绿色技术创新中的税收筹划是符合各方利益的。
(2)税收筹划理论的不断成熟
税收筹划一项综合性非常强的工作。它要求筹划者具有宽广的知识面，对各项政策准确把握。随着税收筹划理论的不断发展，税收筹划工作也是日臻完善，筹划的风险得到了较好的控制。税收筹划理论的成熟为企业在绿色技术创新中的筹划奠定了坚实的基础。
(3)中介机构的繁荣发展
近几年来会计师事务所、税务师事务所的繁荣发展为税收筹划提供了肥沃的土壤。税收筹划如雨后春笋般蓬勃发展。中介机构信息完善，人员的综合能力强，并且分工比较合理，团队的组建非常迅速，这些优势都促进着税收筹划事业的发展。中介机构是企业绿色技术创新的保障。因为中小型企业在我国经济中起着举足轻重的作用，而这些中小型的企业没有专业的团队进行筹划，这时中介机构就是一个很好的选择。
【关键词】企业 税收策划 风险防范
企业税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。企业要充分利用税收制度改革，加强对有利环境的运用，不断促进企业的优势和税收政策的结合，让企业纳税得到合理规划。
一、产生税收筹划风险的原因
（一）筹划理论薄弱
我国企业税收筹划发展较晚，目前还停留在对其概念和特征的研究上，也缺乏关于企业税收筹划方面的专业书籍[1]。近年来，随着电子商务的迅猛发展，已被广泛应用于企业之中。电子商务是企业通过网络，用服务器为媒介，与其他企业进行商贸合作。消费者也能够实现网上购物和在线支付，商户们也可在网上进行交易，这是一种与金融活动相关的全新商业运营模式。电子商务是计算机发展过程中的产物，在实际运用中能够有利于企业员工的办事效率，有利于企业财务管理水平的提高。但是由于电子商务是一个新兴概念，我国对此的研究还不够成熟，因此在其发展时带来的税收筹划问题还有待解决。
（二）管理水平不高
从企业税收筹划和财务管理的本质上看，它们都有共同的目标，就是在合法的条件下，实现企业经济利益的提升。由于企业税收筹划的不断完善，传统的财务管理模式不再符合企业税收筹划的要求，因此，必须不断提升企业的财务管理水平。目前我国企业的数量众多，规模不一，造成了企业财务管理水平参差不齐。在大部分中小企业中，财务信息失真问题严重，普遍存在“内外帐”现象。很多企业的财务管理人员缺乏足够的知识，不能满足税收筹划的要求，同时企业财务信息化管理不健全，信息交换滞后，都阻碍了企业税收筹划的发展。
（三）行政执法不规范
税收筹划是通过合法手段来降低税负，与逃税有着本质上的区别。税收筹划要得到税务部门的认可，不过在确认时，由于税务部门行政执法的不规范，会产生一定的风险。因为税法上并没有明确的说明，所以税务部门都是依靠自己的判断，来认定税收筹划是否正确，这里面就存在着很大的弹性空间。并且由于税务人员自身素质不同，对税收政策掌握程度差别，税收筹划就可能失败。比如企业将税收筹划方案移送到税务部门评估时，主审税务官员可能会感觉该案例有逃税嫌疑，但又找不到证据，故而拖着不办，长此以往，企业就会对税收筹划失去信心。
二、防范税收筹划风险的措施
（一）树立税收筹划风险意识
树立税收筹划风险意识，能起到有效防范税收风险的目的。由于影响税收风险的因素有很多，且存在着诸多不确定性，给税收风险的防范造成了巨大的困难。同时，仅仅是树立税收筹划风险意识还不够，企业还应该运用先进的信息技术，让税收筹划预警系统得到建立和完善，以此发挥出收集信息、分析风险和控制风险等能力。让企业能够在面临存在的各种风险时，可以迅速制定出有效的补救对策，降低因风险给企业造成的损失。
（二）依法实施税收筹划方案
法律环境能给税收策划方案的制定带来极大的影响，并且也会受到企业正常生产经营活动的影响[2]。在合法的条件下，税收筹划的方案才能被制定，当纳税正常发生变化时，税收筹划也应随之改变，只有这样，才可确保税收筹划的合法性。而在制定税收筹划方案时，应让其具备一定的弹性，面临法律法规的变化，便可及时的作出调整。依法实施税务策划方案，就要求企业财务人员加强学习，并要掌握税收政策的变动情况，防止其陷入逃税骗税的局面。
（三）加强税收筹划人才培养
企业在制定税收筹划方案时，一般要有专业的筹划人员来操作，因为税收筹划方案不仅要符合企业的利益，还需要符合法律法规，符合企业发展的需要，这样就要求企业税收策划人员应有较高的能力。优秀的企业税收筹划人员，不单要掌握牢固的税法和财务知识，更要清楚企业的长期发展战略，只有这样，才能够把专业知识运用到企业战略发展的制定中去，为企业制定科学合理的税收筹划方案，并对企业的发展前景有着准确的预测，规划企业的每个经营项目。同时还能在企业部门之间发挥出协调的作用，让税收筹划方案在实施后能够得到成效。
（四）加强税收筹划理论研究
我国在企业税收筹划方面的理论研究还有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不断创新企业税收筹划理论，让其相关的理论具有先进和实效的特点。因为欧美等发达国家在税收筹划相关理论的研究上起步较早，并具备一定的影响力，因此我国企业税收筹划人员可充分借鉴发达国家的研究成果，结合国内的实际情况，不断促进税收筹划工作的开展，稳步提升税收筹划管理的水平。同时税务部门、税务机构以及纳税人三者之间可定期召开研讨会，针对目前在税收筹划理论研究中存在的问题进行分析讨论，从而找到解决问题的措施。另外，在研讨会上还需要对我国税收筹划发展的情况进行总结，让我国税收筹划理论研究不断取得新的成果。目前，我国在税收筹划理论研究上还没有上升到法律的高度，因此要站在法理学和纳税人权利义务的角度去研究，并加强在互联网、电子商务发展背景下的企业税收筹划的研究。
三、结语
总之，随着社会经济的发展，市场竞争也将更加激烈，企业要想在此局面下获得发展，不仅要加强管理，还要制定合理的税收筹划方案，通过降低企业的税负，以实现利益的最大化。当然，企业在制定税收筹划方案时，不仅要规避可能存在的风险，还要依照相关的法律法规，最大限度利用国家的优惠政策开展节税措施，切不能钻法律的空子，只有这样，才能为企业的可持续发展打下良好基础。
参考文献
