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1.融资结构不合理说到融资方式,要先说负债。负债根据偿还的期限不同可以分为短期负债和长期负债。一般来说,流动资金的不够,需要通过短期借款,发行短期债券,和企业本身所积攒的商业信用等方式来筹集,而企业的流动资金仅仅应用于企业的短期投资。企业的长期投资,应该采取长期贷款等长期负债方式去解决,企业的固定资产的投资,收购合并其他企业都属于长期投资,需要用长期负债解决。我国民营上市公司由于受到融资条件限制,造成资金来源单一,财务杠杆功能运用不够,往往用短期融资来进行长期投资,以“短融长投”支撑起资本结构和资金结构。而且由于融资手段存在较多的违规和一定程度的违法是导致我国民营上市公司财务风险的重要原因。企业的融资方式不合理导致了企业的资金周转不灵,从而影响了企业和发展和运转会导致利润降低,负债增加甚至会影响企业的持续经营。
2.企业进行违规担保企业的财务风险的评估不仅仅要看速动比率,流动比率,资产负债率等财务指标,还要注意公司的担保项目,因为如果被担保的公司不能及时偿还债务,公司就会被连累,公司需要对被担保公司负责任。因此,在财务风险方面应该对公司的担保方面进行调查。
二、降低我国民营上市公司财务风险的对策
(一)在公司治理方面,改善管理结构
改善民营上市公司的管理结构,要从建立新的董事制度入手。由于我国现有的董事制度属于大股东说的算的制度,即使有独立董事的存在,也会收到大股东的控制,主要是因为我国独立董事独立性不强;独立董事的组织机构不健全;独立董事的实际地位低下;独立董事激励机制与保护机制不健全。我们应对此加强改进。
(二)在财务管理方面,加强财务风险管理
1.构建财务风险管理组织机构我国的民营上市公司对财务风险不够重视,应该在公司内部设置专门的财务风险管理的部门。财务风险管理部门可以分为最高管理层、中间管理层和具体操作层三个层面。在董事会下设最高层次的财务风险管理部门,其职责主要包括三个方面:一是负责财务风险管理信息的收集、整理、分析、传递、报告和反馈等工作;二是负责捕捉和监视各种风险迹象,识别和发现各种风险,进行风险预警,履行财务风险管理预警职责;三是对风险动态进行跟踪监督与控制,向董事会提出财务风险对策。企业各业务部门是财务风险的中间管理层和具体操作层,可以根据各部门业务特点和需要建立财务风险管理小组,对本部门所涉及的财务风险进行识别和监督,并向企业最高层次的风险管理部门进行报告。这样做的最终目的是为了使财务风险分级化,具体化,在企业经营活动中实现企业的财务风险管理。
2.强化企业人员财务风险意识我国的民营上市公司对财务风险的认知是不够的,否则也不会出现融资结构不够合理,违规进行担保和盲目的投资的现象。为了降低公司的财务风险,应该让管理层人员对财务风险重视起来,公司应该对管理层人员将加强培训,增加他们的财务知识,使他们可以严密准确的对投资环境和投资项目进行分析评价,减少盲目投资,降低资金的流失,以便将资金投放于企业的核心产业,提高企业的利润,减少盲目投资,降低财务风险。
(三)建立有效的财务风险预警系统
随着经济全球化和国内经济持续低迷的内外部环境,物资贸易公司面临的压力很大,与此同时国务院大众创业万众创新的激励政策,也使物资贸易公司面临的竞争越来越激烈。物资贸易公司要在激烈的竞争中立足,除随时应变复杂的内外部环境调整管理理念、组织方式、预算和预案外,还必须通过加强财务内部控制,帮助企业提高企业管理能力和运作效率,实现企业可持续发展。
一、广珠铁路物流开发有限公司经营现状
广珠铁路物流开发有限公司是珠海市国资企业珠海交通集团旗下的一家综合性公司,公司注册资金2.7亿,主要经营建材批发、零售和多式联运、仓储配送、库存管理、保税物流、供应链管理和物流信息服务等,公司目标是成为一个集等多功能于一体,立足于珠海,服务珠三角,辐射华南、西南的区域性物流贸易中心。因公司占地3100亩的珠海西站物流园正在陆续开发建设当中,目前主要业务还是经营建材批发、零售。
作为成立时间较短的新兴企业,公司依托珠海交通集团,围绕珠海及中山、江门、汕头周边城市,围绕中交、中铁、各省属大型国企等集团所属重点企业开展了相关物资贸易采购配送服务,由于具备较强的物资贸易管理团队、先进的企业财务控制能力和强大的集团实力支持,目前公司已经挤身于珠海物资贸易的先进行列,主营的钢材、水泥和沥青物资贸易业务规模和实力已在珠海名列前茅。经过近几年对物资贸易市场的开发经营,广珠铁路物流开发有限公司财务内部控制采取的多种措施有力地促进了公司的有效发展,在激烈的市场竞争中脱颖而出,实现销售业绩每年20%以上的稳步增长,未发生一笔坏帐。
二、广珠铁路物流开发有限公司财务内部控制采取的措施
(一)加强资金集中调度管理,提供了强大的资金保障
为提高集团的偿债能力和经营资金的使用效率,广珠铁路物流开发有限公司的母公司――交通集团于2011年底成立了集团财务中心,统一资金集中调度和内部管控,实现了整个集团的资金供需平衡,一定程度上解决了广珠铁路物流开发有限公司的物资贸易资金来源,增强了企业的融资能力和信用扩张能力。由财务中心统一内部信贷管理,对集团所属企业实现内部贷款制度,合理调节集团内部资金流向,为集团内部各企业提供了高质量的贷款支持,同时保证了闲置资金的保值增值,其内部贷款利息保持与商业银行贷款同期利息相同水平。除内部资金调度外,公司根据发展需要,向商业银行办理贷款,统一由母公司珠海交通集团提供对外担保,强大的集团实力支持,大大降低了资金成本和信贷风险,提高了公司的筹资效益。
(二)不断增强风险意识,培育企业风险管理文化
因市场瞬息万变,物资贸易企业的财务经营风险较大,必须树立风险管理意识,以降低经营风险。公司除了建立各项风险管理制度外,主要通过以下几个方面的措施强化了财务管理风险控制。
1.实行全员风险意识教育
使风险管理得到全员的支持,通过经常性的市场分析、会计收支分析和经验交流,不断增强全员职工的风险管理认同度,将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动,在整个公司内部营造风险管理文化氛围。
2.成立公司风控小组
及时研究处理经营中的风险问题,加强了企业内部会计控制。广珠铁路物资贸易业务开展之初就成立了由董事长担任组长的公司风控管理小组,对经营出现的管理风险、财务风险等逐一进行研究和决策。风控小组成员分别由公司总经理、分管物资贸易的副总经理、物资贸易营销总监、财务经理、主管会计、物资贸易部主管、核算部主管和相应的物资贸易营销人员组成。
3.加强员工法制和道德教育
规避员工违法违纪风险。公司制定了详细的物资贸易采购销售内部控制制度,强调了互相审核牵制。同时公司根据党支部正在进行的“八项规定”和“三严三实”教育,与公司各部门签订了《党风廉政建设责任书》,形成人人讲诚信、合法合规经营的风险管理文化,对违法违规和不遵守公司规章制度、徇私舞弊、渎职不作为、做人不实的行为进行了严厉的处罚规定,并将其与薪酬制度和人事制度相结合,提高了员工的积极性,一定程度上规避了员工的违法违纪风险,减少了财务风险。
4.加强员工风险知识培训,提高风险控制能力
公司人力资源部每年制定培训计划,适时增加企业风险管理方面的知识培训,特别针对物资贸易和财务风险控制的培训,增强了企业员工的风险管理理念和实际风险控制水平,提高了企业财务风险控制能力。给企业的内部控制创造良好的文化氛围,大大提高职工的业务素质和技能。
(三)全面加强应收账款管理,加强事前、事中和事后的控制
应收帐款的管理是物资贸易企业会计非常非常重要的控制内容之一。近年来随着市场经济下行,物资贸易企业的竞争日趋激烈,各企业应收帐款都居高不下,大额应收帐款越来越多。在这种情形之下,企业能否及时收回应收帐款是公司能否在激烈竞争中生存下来的关键。广珠铁路物流开发有限公司对应收帐款十分重视,制定了严格的事前、事中和事后控制制度。
1.事前
由物资贸易部对客户进行实地考察,并负责收集客户的信誉、经济实力和经营状况等资料,建立了客户的信用台帐,评估客户的信用风险,按公司有关制度针对性地授予一定的信用额度,杜绝了客户蓄意欺骗,有力地加强了风险预控。
2.事中
除供销合同条款对应收帐款进行严格的规定外,还有专人跟踪货物的收货地、用途和使用情况,防止客户违反合同骗货倒货,加强对风险的掌控。
3.完成供货后
公司财务部根据核算部提交数据,每周及时更新应收帐款台帐,并每周一定期反馈到公司分管物资贸易的副总经理、营销总监和物资贸易部,物资贸易部相应的销售人员根据合同条款相关规定及时催收。未能及时收回的应收帐款,公司财务部会对营销总监和物资贸易部及时发出应收帐款催收的提醒通知。某个客户应收帐款超过其信用授信额度或应收帐款逾期超过二个月,公司财务部及时通知物资贸易部停止对该客户的一切供货,并由公司总经理带领营销总监等人员组成专门催收小组,专门负责对该客户的催收工作,跟踪客户的财务状况和经营状况,减少风险的扩张。
(四)建立内部审计机构和审计制度,加强企业内部会计控制
内部审计是公司财务风险管理的一项重要内容,是作为企业财务运作的一种有效监督方式。广珠铁路物流开发有限公司的母公司--珠海交通集团于成立之初就组建了审计法律事务部,该部门只对集团董事长负责,独立于集团其他各职能部门和二级公司,且独立于被审计单位。审计法律事务部主要对集团各二级公司定期或不定期进行财务收支情况、公司管理情况、经营管理者任期内经济责任审计和离任审计等专项审计,同时加强对重点业务、重点问题的审计,并向集团董事长及时提交审计报告,评价公司制度建设、财务风险,评估经营管理风险,实现反馈控制向事中实时反馈以及事前反馈,有力地促进了企业管理政策和管理水平的提高,加强了企业内部会计控制。
(五)推行零库存,减少资金占用和财务风险
在实际销售中,公司推选零库存销售,由客户下单后直接由生产厂家运抵客户,节约了库存成本,减少了库存损耗,加速了资金流通,同时把次品、退货的风险转嫁给了供应商。
三、广珠铁路物流开发有限公司财务内部控制的改进措施
公司物资贸易业务开展以来,逐步制定了一套有效的制度、流程,财务内部控制取得了明显效果,但也有一些不足,容易引起财务内部控制风险的发生,必须采取以下相关改进措施。
(一)进一步优化内部控制环境
良好的内部运作环境是企业财务内部控制日臻完善的重要基础,包括有效的组织机构、严格规范的规章制度、良好的文化氛围。公司财务内部控制还应进一步完善组织架构,建立科学规范的经营决策机制,坚决杜绝个人超越制度的特权,特别要做到权责分明、相互制约和监督,减少各种内部控制风险。
(二)加强对商品采购环节的供应商选择,减少质次退货等引起的财务风险
公司在销售环节制定了事前、事中和事后跟踪的相关制度,但在对供应商的选择方面应逐步做到好中选优,优先选择那种价廉物美、信誉高、实力强的优质供应商。在商品采购环节,建立供应商信息系统,对供应商的商品质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况、市场业绩等指标组织风控小组进行打分,根据打分结果对供应商进行合理选择和调整。供应商预付货款审核,应严格做到有客户书面确认的下单计划,对于大额的预付款必须落实财务人员专人实行定期追踪核查,及时核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项,实行严格的付款分级审核审批制度。另外,公司在零星小额采购方面,也做到向三家或三家以上的供应商询价,力保商品采购质高价优。
(三)严格控制担保行为,减少货款风险
因市场经济的复杂性,经常出现公司互相提供担保的现象。目前广珠铁路物流开发有限公司对外的物资销售合同中,对货款担保现象越来越多,但担保合同或担保函是否能真正有效且能最终执行到位,需要加强对专门审查控制,把回款风险控制在可控范围内。因公司前期主要客户为大型国企或省内优质企业,虽然有担保也有个别逾期现象,但也及时收回了货款,没有产生严重的坏帐损失。为减小公司经营风险,公司应制定详细的担保制度,明确担保审查责任制和决策程序,加强对担保人资格、财务实力和书面承诺的审查,尤其是担保人的经营状况和财务状况,防止担保人无法提供真正的担保,避免风险引起的财务资金损失。
关键词:省级电网企业;物资集中管理;财务风险;风险分析;改进;建议
一、引言
电网企业是典型的公用事业单位,肩负着保障供用电的重任。江苏电网为全国最大的省级电网企业,实行物资集中管理体系多年(“四集中”包括集中招标、集中采购、集中仓储和集中配送),取得了显著成效。但“四集中”管理体系本身内在逻辑和具体操作过程中也存在一些不足,成为新的风险的产生点,有必要以新的视角进行系统梳理和分析,对当前物资管理中存在的各项风险进行有效规避和防范。本文立足江苏电网的物资供应公司,以其负责的物资管理全过程为分析对象,明确了前端各环节中可能引发后端财务风险的事项,并给出了应对措施。
二、从财务视角审视全流程风险的必要性和可行性
江苏电力系统的物资集中管理一直是国网系统内的先行者,在多年的实践中取得了显著成效,公司开展风险管理活动多年,各个专业均以各种形式开展了多次风险识别、评价和应对措施的制定等工作,其显著的特征是针对性强、贴近公司的实际业务,对众多具体问题做了深入分析,但内容的体系性和框架的完整性有待提升。这些工作往往局限于各个专业自身的领域范围之内,各个部门风险管理活动开展的过程、结果等均用不同的专业语言表达,无法整合成公司全局性的风险管理整体举措。尤其是在财务风险的梳理过程中,对物资管理总体流程中容易引起财务风险的非财务性因素和前端业务中容易引起财务风险的潜在因素关注不足。因此,采用财务视角,对全公司物资集中管理模式的整体进行分析,明确各个环节的潜在风险并设定应对措施,便显得尤为重要。
三、基于业务流程的风险识别、分析及应对措施设计
当前省级电网企业典型的物资管理流程,将物资管理专业本身的管理标准和物资财务管理标准等进行比较综合,确定了5个主要流程环节,包括物资需求计划、采购管理与招标管理、合同管理、物资供应、物资结算与款项支付等。
(一)物资需求计划
物资需求计划编制环节主要的风险为:一是项目立项阶段,项目储备质量不高,影响物资需求的准确性,而物资需求计划是整个物资管理的源头,从根本上决定了后续物资采购、配送及使用过程中的准确性和及时性。二是电力行业当前的管理模式下,项目物资需求申报以保障安全可靠用电等生产技术方面的考量为重点,对经济效益考虑相对较少,影响了项目储备及物资需求的准确性与合理性。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是物资需求计划不够准确的原因是高度集中的物资采购模式下,招投标和配送周期较长,使得物资需求单位为了保证项目进度往往倾向于多报、早报。对这一问题的根本性解决方案是借鉴其他行业公司的物资管理模式,降低物资管理集中程度,提高物资需求计划与实际的采购行动间的衔接和对应关系。二是清仓利库和废旧物资使用的进一步深化,重要前提是对仓库中既有的积压物资的物理状态、技术水平、存放情况等进行详细调查,由专业人员评估其可用性并形成专门的记录,以便于物资需求提报时进行细节审查,确定是否使用。
(二)采购管理与招标管理
采购与招标管理环节主要的风险如下:一是在采购方式的确定上,对于不同类型采购金额的物资,确定了清晰采购方式区分标准,但在实际执行过程中对实际业务的分析不足,形式性控制完善而实质性控制有待提升。二是物资公司仅负责组织开展招标工作,尚未开展评标工作质量的实质性审核和事后分析,反馈优化的循环机制尚未建立。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是招标部门平时应对违约或陷入财务困境的供应商进行持续分析,提炼其特征供评标环节参考,提供有针对性的决策辅助意见。二是根据历史上的招标结果及后续的合同执行情况分析评标工作质量,反馈后调整专家抽取规则,适时调整专家构成。
(三)合同管理
合同管理环节主要的风险如下:一是总体而言,当前物资公司侧重按流程签订合同,合同文本以总部确定的标准格式为准,对合同的实质性和内容性审核参与较少。二是在财务风险控制方面,物资公司对产生财务风险的条款的调整权限有限,可控性较差。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是总体而言,应提高对财务性条款制定的参与程度,同时适当提高供应商准入门槛,提前防控财务风险。二是具体措施上,重点是降低预付款比例,提高履约保函比例,消灭风险敞口。同时,要提高对保函真实性和可追索性的控制。
(四)物资供应
物资供应环节主要的风险如下:一是物资配送过程中出现较多延迟等问题,影响后续的工程施工、财务结算和物资款支付。二是逾期和延迟交货问题较为严重,伴之以物资接收单位和货款支付单位之间信息沟通不畅,供应商凭其开具的发票到物资公司结算过程中,影响财务结算及时性和货款支付的安全性。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是逐步要求供应商提供详细的生产计划和交货计划,并与其实际交货时间进行比对,由实际的收货单位进行评价,纳入供应商评价范围内,提高配送准确率。二是可考虑在招标过程中要开发“供应商产能评价工具”,及时对比其招标结果和供应能力,防止同一供应商集中中标而无法及时生产和交货的情况。
(五)物资结算与款项支付
物资结算与款项支付环节主要的风险如下:一是预付款方面:目前预付款已大量减少且在系统中将保函提交作为前置条件,风险大大降低,但个别情况下仍然存在保函无法覆盖预付款的风险;保函的真实性目前无法得到有效保证,容易产生财务风险。二是各节点款项支付方面,在物资集中管理模式下,由于业务流程较长、各主体信息沟通不畅,业务部门提供的基础信息与实际可能存在不一致,影响了财务的结算,有潜在的资金风险。三是保函的期限风险,尤其是项目延迟时间较长后供应商履约保函到期,而一般情况下供应商不愿意再继续提供履约保函。四是项目执行后,对供应商的违约金和罚款可能超过其履约保函,导致罚金无法收回。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是通过增强对保函真实性的审查和增加限制性条件(如只接收五大行和全国性股份制银行开具的保函),提高保函可追索能力,防范财务风险。二是对于可能产生的错误支付,通过完善信息系统功能提供信息对称性和透明度,加大舞弊后的处罚力度等手段,同时提高操作人员责任心。三是强化项目管理,尤其是项目实施过程中的质量监督,提前发现质量问题进行处理,避免物资款项支付完成后才发现物资或设备存在质量问题,无法落实处罚的情况。
四、强化物资财务风险管理的整体性改进措施设计
1.1利率风险利率风险是指由于利率出现的变动给工程带来的风险,因为利率一旦出现变动,项目的的贴现率就会受到影响,而贴现率又和工程的收益有着直接的联系,进而使整工程的收益不能达到预期的要求,造成财务风险。1.2货币汇兑风险货币汇兑风险是指在国际工程项目中,由于国家之间的货币兑换率发生变化导致的风险,这种风险分为两个部分,一是工程所在的国家的货币的自由兑换产生的风险,二是工程收益的自由汇出风险。无论是哪一部分发生变动,最后都给工程的可实施性带来严重的阻碍。1.3通货膨胀风险通货膨胀风险是指因为市场价值规律的影响,市场供求关系不平衡使得物资价格上涨给工程财务带来的风险,通货膨胀风险一般是出现在工程所在的国家,由于该国通胀造成的物件上涨和工资水平上浮,使工程成本大于预期计算,从而给财务带来风险。1.4流动性风险流动性风险是指由于结算、资金链和其他因素的影响造成的风险,流动性风险的形成原因是有很多,比如工程款的结算没有按时和足量的给付、资金的筹集出现问题、工程的前期准备时间过长等等。这些都可能导致工程财务出现严重问题1.5汇率风险汇率风险是指两国之间的汇率波动造成的财务风险。通常其产生因素是工程所在的国家货币贬值,使得材料购进的花费升高,整个工程的成本也就很可能超出预算。另一方面,由于工程的投资和收益是基于现有的汇率进行预算的,如果汇率出现了变动,就会使实际投入产出比发生很大变化。特别是在美国的次债危机发生之后,美元的汇率不断走低,三年的时间里汇率从6.82降到了6.14,对于大型的项目来说,由于工期较长,如此大幅的变动,项目利益很容易被吞噬。1.6税务风险税务风险是指因为国家之间的税法标准不同,加上认识和经验不充分使得税务成本不确定造成的风险。税务的变动直接影响赋税在整个项目成本中所占比例,对于国际EPC项目来说影响的程度很高,一直是项目财务部门极为关注的问题。
2基于FIDIC合同的财务风险的管理措施
合同作为现代商业社会的一种合法契约,在应对项目财务风险上发挥着与来越大的作用。承包商要学会用合同去应对各种可能出现的情况,从而达到规避风险的目的。同时,承包商还要利用合同来进行项目全过程财务风险管理。项目的财务风险是贯穿整个项目生命周期的,为了应对财务风险,承包商要时刻关注财务风险,建立预警机制。2.1与业主订立合同在报价的过程中,对风险较大的合同,承包商应根据项目的风险度,适当的提高报价中的风险费用,为风险做资金准备,以弥补风险发生带来的损失,使合同价格与风险责任相平衡。风险费的金额一般根据风险发生的概率和风险发生后将要受到的损失确定。在与业主进行合同协商时,要考虑到通货膨胀的风险,汇率变动的风险,汇兑风险和利率风险,当这些风险的发生超过一定程度时,要约定业主支付相应的补偿金。2.2与建材和设备供应商签订合同建筑材料的成本占到工程项目的一半以上,在EPC项目中大约占到三成。而在EPC项目中,设备的成本也要占到工程总成本的三成左右。承包商在这两项的开支具有巨大的刚性。材料和设备的价格同通货膨胀率成正相关,通货膨胀率越高,则材料和设备的价格越高,承包商的盈利能力就越低。为了控制风险,承包商在询价时,不仅要询问当时的价格,更要与建材供应商和设备供应商就未来价格签订合同,控制影响。2.3与分包商签订合同为了减少承包商的财务风险,一方面要与分包商签订稳定的总价合同,同时可以增加对于分包商垫资的要求,缓解现金流的压力。2.4与金融机构签订合同国际工程项目中,银行、保险等金融机构的作用不断增加。EPC项目耗资居多,承包商没有足够的资金单独去完成项目,因此必须与金融机构进行合作,通过贷款,担保,授信等方式来满足项目资金需求。
3其他的风险规避对策
其实造成国际EPC工程财务风险的因素很过,同样的,对于财务风险的规避方式也是多元的,上文所述只是基于FIDIC合同进行的防范。财务部门应当针对不同类型的财务风险进行全面的防控,才能将风险扼杀在摇篮中。比如对于汇率风险而言,除了运用合同方式外还可以利用远期结售汇、货币期货套期保值等方法,又比如应对税务风险时,可以在项目进行前对项目所在国进行详细的法律研究,或是向专业的会计事务所进行咨询等等。这些风险规避的方法和基于FIDIC合同的国际EPC工程财务风险管理相结合,才能最终使工程获益。
4结语
Abstract: Due to the characteristics and different uses of the construction project, the construction period is long, the investment is large, and the technology is complex and so on, which cause a lot of uncertainties in the construction control. In this paper, the whole process of project management is analyzed, and the potential risks that may affect the efficiency of the enterprise in various stages of the project are listed, and suggestions and measures to avoid the risks for construction enterprises have been proposed.
关键词: 施工;企业;风险;辨识;规避
Key words: construction;enterprise;risk;identification;avoidance
中图分类号:F426 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2017)15-0048-03
0 引言
由于工程所处地理位置不同以及建筑产品的特点和用途不同,和工业产品比较,建筑工程具有工期长、投资规模大、独一无二、不易移动、野外作业、施工技术复杂、参与主体多等特性,因此,在施工生产过程中存在大量的不确定因素。随着建筑市场竞争的日趋激烈,工期、成本、质量、安全、财务等各方面都存在现实困难,稍有不慎可能会给企业带来惨重的损失。通过工程项目的前期策划、过程控制、风险分析等手段进行风险预测及规避,确保工程项目能够按时顺利完工,达到预期经营效果,为企业创造利润,对建筑施工企业来说尤为重要。
1 施工企业面临的风险
施工企业作为建筑工程的主要参与方,面临哪些风险呢?我们从项目管理的全过程来逐一分析:
①投标报价风险:为了取得项目,施工企业在参与投标过程中往往采用低价中标方式争取机会,甚至低于成本报价;以现金形式支付的各类保证金,比如投标保证金、履约保证金等,在施工过程中因业主资金不到位,致使工程项目被迫停止,保证金收回难度较大;投标报价过于仓促,未进行清单工程量复核或图纸审查,以致出现清单工程量减少或大额负变更,从而造成企业亏损。大型项目因工期长,在施工过程中可能出现人工工资、材料单价、机械消耗等持续大幅上涨,或国家政策调整影响,管理不当,就会造成巨大的经济损失。
②参与主体风险:对于工程项目来说,主要参与方为建设单位、外协供应商及其他参与的职能管理部门。
1)建设单位是施工企业最重要的合作伙伴,建设单位的资金管理模式以及过程管理水平,对施工企业工程开展和效益都具有决定性影响。比如,建设单位拖欠工程款、干扰施工秩序、指定专业分包、强制推荐供应商、出租工程机械、合同条款含糊、不及时办理工程变更签认、恶意停工等风险,都有可能使施工企业承受经济损失。
2)外协供应商主要为专业分包公司、劳务清包队伍、材料供应商、机械设备出租方等。a)专业分包公司因资质等级、挂靠、垫资能力、管理水平、企业信誉、国家及建设单位的专业分包管理要求等不同,在施工过程中可能存在扯皮纠纷,违规乱纪、聚众闹事等情况;b)劳务清包队伍则可能因专业施工能力、组织纪律、户外作业安全风险意识、民工综合素质偏低等情况造成施工过程发生安全事故、不服从组织管理、偷窃等恶劣行为;c)材料供应商大多为当地企业,因施工企业流动性强,在国内各地甚至国外进行施工,对当地民俗民风不熟悉、材料供应商围标、关键节点停止供应以逼迫施工企业涨价、市场正常的材料单价上涨、以次充好等情况,都可能影响工程质量、进度、利润;d)机械设备出租方则存在设备陈旧易坏日常保养维护费用高,高端设备需专家前往工地维修耽误工程进度,再者机械设备操作手因责任心、操作水平、安全意识等不同,造成潜在的质量、安全风险。
③变更索赔风险:一般而言,工程大多都有变更、索赔情况,诸如设计勘察不到位、设计结构不合理、工程质量标准不同、工程量计算错误、施工过程中建设单位提出更改设计、自然灾害以及工程施工过程中存在的切实需要变更的工程等。在施工过程中,若签认资料不完整、对合同条款理解不充分、未及时签证索赔、往来文件或信函丢失、图片采集不齐等因素造成无法变更、索赔,从而增加施工企业成本,不能实现预期利润。
④质量风险:建筑工程类型不同,各具特点,比如工业厂房、普通住宅、商业建筑等空间体积大、结构多、装修工程量大;公路工程标段较长、地质结构影响较大;隧道工程牵扯勘查、爆破、安全风险大;桥涵工程技术复杂、施工组织难度大,特别是跨江河、跨海工程难度较高。因工程特点不同,受到人工操作误差、原材料质量、施工工艺、配合比调整、机械设备性能、质量验收标准、隐蔽工程等影响,在质量检查中只能采取分批抽检,在施工过程中稍有不慎,就可能存在|量隐患,待交工验收后,因运行负荷、自然灾害等情况出现各种质量缺陷,增加工程维修费用,情节严重的导致质保金无法收回。
⑤安全风险:建筑施工企业在施工生产过程中,发生危险、事故、自然灾害或不可抗力等造成的人员伤亡、财产损失等都可称为安全风险。建筑施工企业发生安全事故最常见的主要有高空坠落、边坡塌方、机具伤害、疲劳施工、高空物体打击、火灾、触电、偷窃等,任何一起安全事故都会给企业造成直接经济损失,特别是重大安全事故,可能导致企业资质被降,承揽工程范围受限,影响企业市场信誉。
⑥过程管理风险:随着“营改增”的试运行,紧跟国家财税体制改革的步伐,施工企业需面临经营管理模式的重大转变,在项目管理过程中,标准化流程和精细化管理被企业作为创收增效的重要手段。进度、质量、安全是项目管理中存在的主要风险,过程成本控制、材料盈亏盘点、中期支付是否及时、现场管理水平、安全隐患排查及规避等作为项目的管理重点,必须全面抓,在保证质量的前提下提前或按时完工,以确保企业经济效益。
⑦财务风险:因内外环境变化以及难以预料或无法控制的因素影响,使得企业在一定时期内财务收益与预期目标发生偏离造成企业蒙受经济损失的财务行为,都称为财务风险。施工企业财务风险主要包括财务监督和资金回收两个方面,具体包括资金筹集风险、保证金回收风险、投资风险、收益分配风险、财务安全风险等。
⑧政策风险:国家在不同时期,根据国际、国内宏观经济形式的变化而进行市场干预,必然会影响到企业的经济利益。比如,“营改增”的试运行,导致波及的行业可能均会发生管理模式的变革,对国家政策的解读、适应、积极配合程度等都会产生政策风险。
建筑施工企业应该积极开展风险预测及规避工作,将企业风险管理纳入到日常管理模块中,重视投标前期的勘查准备工作,做好施工生产过程中的管理控制,推行工程担保制度,加强变更、索赔签认,在竞争激烈的市场经济中,做好风险预测、控制、转移,将风险降到最低,避免发生人员、财物等损失。
2 建筑施工企业如何规避风险
作为建筑施工企业,应从以下几个方面规避风险:
2.1 重视现场勘查,结合项目实地情况,分解工程量清单,复核图纸,研究竞争对手的优劣势,根据自身的生产经营水平,合理低价中标
随着经济全球化进程的加快,建筑市场也迎来了新的机遇,从国内向国外逐步发展,推行“合理低价竞标”,这也是我们与国际接轨的需要。在投标报价过程中,要理清建设单位、竞争对手、企业自身三者之间的关系。对于建设单位,分析其资金能力、倾向态度、工程规模、质量标准、节点工期、施工工艺、交通组织及其管理思路和风格。对于竞争对手,确定谁家最强最有力,分析其与建设单位的亲密关系、企业市场分布、优劣势、惯用的报价手段。对于企业自身,确定市场定位,明确项目目标,研究企业生产经营状况和施工定额,分析竞标的优劣势,研究标底的组成,确定合理报价。投标前进行图纸工程量复核,对于可能发生变更增量的清单细目,适当提高报价,反之降低。
2.2 注重合同谈判,加强合同管理
施工企业合同大致分为施工承包合同、工程劳务合同、材料供应合同、机械设备租赁合同、征地及其他合同。
①对于施工承包合同,施工企业的合同谈判人员应善于在合同中限制和转移风险,对可以免除责任的条款应研究透彻,切忌盲目接受建设单位的某种免责条款,达到风险在双方合理分配。对风险责任条款一定要规定的具体明确,在合同谈判过程中进行有理有利有节的谈判也显得尤为重要。
②工程劳务合同需严格审核劳务供应商的资质、营业执照、安全证书等,拒绝个人承包,避免挂靠,确保“三流一致”,规避财务稽查及审计风险。同时,在合同中应明确约定工期、工程内容、地c、双方责任、结算周期、支付形式、各类保证金的缴纳与返还、质量、安全、民工工资、工程变更等条款,尽量避免在施工过程中或结算后期发生不必要的纠纷。
③材料供应合同除了常规的合同约定内容,谈判重点应为材料单价(大型工程周期较长,市场材料价格波动较大)、供货时间和方式、结算及支付,对于大宗物资可采用公开招标的方式,筛选优秀的信誉好的材料供应商,以免在施工过程中,材料供应商因市场材料单价高而恶意停止供货逼迫施工企业涨价。
④设备租赁、征地、保险及其他合同相对来说风险较小,在合同条款中约定工作内容、结算支付、双方责任和义务即可。设备租赁合同重点约定驾驶人员的安全问题,要求设备供应商购买人身意外保险,并约定驾驶员服从施工企业管理制度,登记设备运转记录,做好日常保养、维修工作。
合同风险范围广,细节多,为规避合同风险,建议施工企业成立合同评审小组,配备专业的法律顾问,从合作意向、筛选供应商、合同评审、合同履行、合同管控、合同结算、财务支付、供应商退场等各个环节严把关口,同时做好合同保密工作,重要机密文件的存档及查阅都应有相关管理制度,使合同管理得以顺利、有效实施,从而规避合同风险。
2.3 合理转移风险,力争规避风险,确保损失最低
如今大多数施工企业开始重视风险管理,甚至有些大型国有企业成立专门的风险管理小组,对外、对内建立一套有效的风险管理体制,进行制度的修订和完善,力争从源头上规避风险。诸如选择有实力、信誉好的合作伙伴、合同条款中明确材料涨跌幅度及调差原则、购买建筑工程一切险及第三者责任险、购买团体意外险等等,通过有效的手段来减少风险带来的损失。
在转移风险的过程中,施工企业应从以下几个方面着手:
①建立风险管理体制,提高全员风险防范意识,将风险管理纳入企业文化建设,融进企业发展全过程。人是企业发展的基石,特别是施工企业,由于工程周期长,培养专业的技术人才需要花费的时间和精力也更多,一些重要的关键岗位,人员安排不当,可能会给企业造成巨大的风险。在项目领导班子及部门主管人事配置上,充分考虑个人工作能力、性格特点、人际交往能力、责任心等综合因素,扬长避短,将个人潜能发挥到最大。同时,加强培训,不管是管理层还是操作层,明确自己所在岗位在工作中可能会给企业造成的潜在风险,从而提高风险防范意识,在工作中规避风险。②做好安全管理工作,加强安全教育培训,防患于未然。近年来,国家安监局对施工企业的建筑人员安全问题高度关注,施工企业力争“最大限度地降低安全事故发生概率,实现零事故”。安全是人类生存和发展的前提,加强安全生产管理,以宣传教育为导向,以责任落实为主线,以行为规范培育为手段,以制度建设为保障,以文明施工为促进。③购买人身、财产保险。说到风险,不可避免的问题就是人和物,为了进一步降低风险,施工企业购买建筑工程一切险和第三方责任险,为施工人员购买团体意外险,缴纳社会保险,以便在施工过程中发生事故,通过保险索赔,降低经济损失。
2.4 财务管理人员应及时了解国家财政、税务、建筑行业相关政策,加强财务风险管控,协助企业进行长期战略规划
对于财务管理人员来说,如何从庞大的数据中分析整理出有效的有价值的信息协助施工企业进行资金统筹、规划,规避财务潜在风险,是财务管理中必须面临和解决的问题。对此,财务管理人员应该具备以下素质:首先,对财务人员进行风险管理培训,树立风险防范意识;其次,建立有效的风险管理体制,有专门的风险管理预案;再次,与金融机构和政法部门建立良好的合作关系,提高财务人员综合素质,规避道德风险,以便在必要时得到援助。
风险管控是施工企业降低经济损失,在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地的重要手段,贯穿施工生产的全过程,如何有效地规避风险已经成为越来越多的施工企业关注的焦点。建筑施工企业应及时了解市场动向,密切关注国家政策,完善内部风险防御体系,建立与之配套的企业管理制度,将风险管理作为企业文化的一部分进行宣传,提高全员的风险防范意识,从而实现建筑施工企业稳健的可持续发展。
3 结束语
利润是企业发展的核心,建筑施工企业要想盈利,除了有扎实的专业施工技术,较高的项目管理水平,同时应有强烈的风险防范意识,具备抵挡外界风险的能力。尽管风险可能造成建筑施工企业经济损失,但不要害怕,只要我们注意分析风险,借鉴各类风险防御经验,积极面对,必将化解风险或将风险损失降至最低。
参考文献:
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一、施工企业项目财务风险分析
工程项目财务风险是指施工项目在经济活动中由于各种客观存在的不确定因素的影响,使项目财务实际收益和预期收益发生偏离,因而蒙受损失的机会或可能性。本文按项目财务风险产生的阶段进行分析。
(一)项目投标阶段的财务风险。指投标决策不当、错误的投标决策、低报价、垫资施工方面的财务风险。一方面目前建筑市场僧多粥少,由于建筑市场的不规范和投标的激烈竞争,一些施工企业为了中标而不顾自身财务状况竞相压低标价。建设单位由于自筹资金不足等原因通常要求施工企业垫付大量资金并收取工程投标、履约等保证金。施工企业为了承接到垫资工程,通常需要从银行贷款来筹措资金。如果预期资产利润率小于负债资金成本率,则无法实现负债的财务杠杆作用,会增大企业财务风险;另一方面这种低报价、垫资和不顾自身施工能力情况下的中标,很可能导致施工企业未来工程利润低于期望利润甚至发生亏损;在项目施工中由于资金紧张经常出现拖欠材料供应商货款和民工工资情况,进而引发履约风险、支付风险和诉讼风险,使企业面临严重的财务危机和信誉危机。另外,在经济承包合同签订过程中,合同签订的公正性、合理性及有关经济合同条款的明晰性等,都会对后面的合同履行过程带来风险隐患。如,工程担保,劳力、设备和材料的取得,工程款的支付,合同变更及索赔,工程保留金等涉及项目现金流的合同事项,是合同签订中重要的风险因素。
(二)项目实施阶段的财务风险。一是项目财务控制能力产生的风险,包括:财务内控制度执行不力和各项会计内控措施不当产生的风险,经济信息记录和会计核算不准确、不及时、不真实导致的财务管理决策滞后或失误风险。前者集中表现为:(1)资金控制不当。资金超计划提前使用,引发后期资金链条紧张甚至断裂;资金超支使用和工程款回收不及时引发资金收支失衡;资金管理制衡机制或审批手续不健全引发的资金浪费和流失。(2)成本控制不当,在项目实施过程中不能严格控制成本,造成人工费、材料费、机械费等浪费严重,管理费用增大,整个项目成本超出预算,项目实际收益低于期望收益。二是承包方的施工生产能力产生的财务风险,包括:(1)施工组织设计方案不合理,造成施工工期延长、所需机械设备增加、施工质量达不到设计要求,导致投入的成本费用相应增加。(2)工程安全质量问题,出现返工甚至索赔现象,导致成本加大。(3)劳动力和设备的生产率低下,合同延误,引发履约风险。三是劳力、设备和材料的取得风险。如,业主指定分包及材料供应导致的施工组织管理困难、材料供应不及时,及供应不合格的材料,通货膨胀、物价变动导致的人工、机械和材料成本上涨。四是汇率、利率变动带来的财务风险。
(三)项目收尾和竣工阶段的财务风险。工程款不能及时回收的经营风险。一方面由于建设单位种种原因不能按施工合同、约定给付项目工程款,或故意拖欠;另一方面由于工程项目竣工后,施工单位未能及时办理工程竣工验收手续、编制工程竣工决算,对设计变更部分或因业主原因造成的停工损失等未及时进行现场签证并要求追加合同价款,可能造成项目资金结算滞后,不能及时收回工程结算尾款,使项目资金长期体外循环,不能及时回笼,出现坏账的可能性增大。同时,由于工程决算不及时,延长了工程保修时间,增加了工程保修费用,从而使项目成本增加,增大了企业财务风险。另外,因资金短少,拖欠供应商和分包单位债务引发的经济纠纷和法律诉讼,导致项目产生额外的财务费用。
二、施工企业项目财务风险控制
风险按照风险控制的可能性、可行性(即是否符合成本效益原则),以及同一个风险事件相对于不同的风险关系人而言可控制性不同,分为可控和不可控的财务风险。针对以上风险分类,企业应分清哪些是可控的风险,哪些是不可控的风险。企业应将可控财务风险作为管理的重点,通过合理制定财务政策、科学进行财务决策、按照风险成因及影响的重要程度采取相应有效的风险管理措施、加强日常财务监督等方法,来防范、规避和化解项目财务风险,争取项目更大的经济利益和社会效益。
(一)建立良好的项目财务内控和风险管理环境。主要包括:(1)企业风险管理文化建立、传播和项目管理者素养的培育。通过建立管理者职权监督和制约机制,如实行项目责任追究和风险抵押金制度,培养项目管理者良好的素质和风险经营理念。(2)建立岗前风险管理培训制度,对财务管理业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员进行风险管理知识、流程、管控核心内容的业务培训,明确风险责任主体,加强目标管理;提高员工法律素质和职业道德教育,增强其风险辨识、分析和处理能力。(3)围绕企业风险管理战略制定项目财务风险管理具体目标和策略。(4)建立健全财务风险管理组织体系。按照风险管理职责划分、改造和完善风险管理组织体系,合理划分风险管理组织结构和职责权限,强化风险管理职能,形成健全的财务风险管理和控制组织体系,为实行风险管理提供组织保障。可在组织上建立以风险部门和风险经理为主体的监督机制,加强对项目潜在风险的分析、控制和监督。(5)建立健全财务风险管理和内控制度体系。围绕企业风险管理策略目标,针对项目财务管理业务流程,抓住关键控制环节,按照合法合规、权责对应、不相容职务相分离、成本效益平衡等原则,制定各项财务内控管理制度,完善内控程序,构建健全、有效的风险管理和财务内控制度体系,并不断完善,为风险管理和控制提供制度保证。
(二)选择科学的项目财务风险控制方法。项目内部控制是进行风险管理的重要手段。项目财务管理部门应基于现有财务内控流程,结合已评估出的风险,找出业务流程中的关键风险控制点,梳理并细化具体控制内容,制定相应的控制措施,强化业务和管理流程中的风险控制。对重大风险、重大事件管理和重要业务流程应制定涵盖各个环节的全流程控制措施。另外,风险管理的关键点在于确立风险责任主体及相关的责任、权利和义务,建立科学合理的项目岗位分工和责任制度,明确岗位责任、权利和义务,有助于进行风险监督和管理。
按照项目可控财务风险的种类及成因,项目财务风险控制内容应至少包括:项目投资决策控制、工程合同和担保控制、货币资金控制、实物资产控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、工程项目控制、预算控制、财务会计报告等。企业应针对以上各项业务处理流程常见的错弊和漏洞设置关键控制点,根据企业的风险管理策略和项目财务风险控制目标,针对可控的各类风险或每一项重大风险,制订出风险管理解决方案,并选择适合的风险管理工具,采取相应的会计内控方法和有效的内控措施,对风险加以管理和控制。如,选择风险规避、风险承担、风险降低、风险分担等具体风险对策。
【关键词】企业;财务风险;控制
在社会主义市场化的当今社会中,企业的财务活动是一个非常复杂的组织过程,不仅需要一系列管理体制和组织机构来管理这一过程,而且还需明确其目标、内容、职责、任务和原则;企业的资金流通常按照“资金一成本一收入一利润一资金”这一运行轨迹不断循环,这一运行过程并非和企业“采购一生产一销售”这一实物流完全一致。如:企业购买期货,并在持有一段时间后将其售出并从中获取利润等行为。这一盈利过程完全脱离企业自身的实物流而独立完成的。在金融企业、投资企业,以及利用闲置资金对外投资理财的普通企业,这一现象已非常普遍,是企业运营和盈利的主要方式之一。随着我国市场经济体系的不断发育和完善,企业的资金运动已不同于传统的定义和范畴,资金的筹集、使用、分配和运用、资金的补偿、资金的积累等,都越来越多样化和复杂化,企业所面临的财务风险也完全不同于以往,因此将财务风险这一现象出来单独进行观察分析,不仅是必要的也是必须的。
一、建立企业财务风险预警系统
财务风险是一种企it,经营的信号,能够较全面反映企业的经营状况,因及时发现财务风险建立财务风险预警系统是财务风险管理的重要环节。只有及时发现财务风险,提前预防和防范,才‘能将财务风险保持在可控制范围内,从而降低企业经营风险。
(一)编制现金流量预算,建立短期财务预警系统
在现金为王的现代社会,现金流就是企业的命脉。风险在形成危害前有一定的萌芽期,企业能够检验这一时期财务风险状况的关键指标就是企业是现金流量是否健康。由于企业通过货币资金流动判断风险情况及与会计核算的权责发生制与现金流量的差异,就短期而言,企业即使亏损,但只要现金流入大于现金流出,如通过融资或者变卖资产,企业也能维持一段时间。相对而言,如果一个企业即使销售大幅增加,账面盈利增大,但如果是以增加应收账款为代价而换取的收入和利润增加,也会引起现金流断流,造成资产链断裂,使企业面临破产的风险。由此可见,现金流管理的重点,并不完全取决于企业是否有足够利益,而是取决于企业是否有足够现金用来支付企业的各种支出。当现金流量开始出现恶化时,一定程度上反映出企业经营和管理出现问题,企业将会面临严重的财务风险。对企业现金流量影响最大的因素是到期债务,然后就是金额相对较大的投资性支出,而经营现金净流量为净流时才能说明企业经营良好,企业长期发展趋势良好的关键因素。常见能发现企业财务风险的敏感性现金流量指标包括:经营性现金净流入与流动负债比、经营性现金净流入与负债总额比、流动比率、速动比率等指标。而预计准确的现金流量预算,可以及时向企业提供财务风险预警信号,使经营者能够及时发现并尽快采取补救措施。企业应建立全面预算管理制度,按期编制现金流量预算,综合考虑企业的经营活动、筹资活动和投资活动来安排资金的取和支付,并相应制订的全面预算考核制度。有效实施的事前计划,事中控制和事务考核会使企业经营管理者了解资金的收支情况,进而合理安排企业的各项经营活动。
二、联系实际采用适合的风险防范方法
在建立了风险预警指标体系后,企业应及时对风险信号进行监测,在企业产品出现积压,产品质量下降,期末应收账款金额加大,收入下降过快,成本上升过快,要仔细分析其产生原因及变化过程,并确定相应切实有效的风险防范方法,以降低财务风险的危害程度。分散风险,回避风险,转移风险和降低风险等防范方法是面临财务风险时,企业所通常采用的方法。(1)分散法。即不过要鸡蛋放在一个篮子里,可以通过企业联营、经营多样化,以及对外投资多元化等方式分散财务风险。(2)回避法。即企业利用闲置资金进行投资理财,应综合分析和评价各种投资方案可能产生的财务风险,在确保实现财务管理目标的前提下,选择财务风险相对较小、流动性较强的方案,进而回避企业财务风险。(3)转移法。
在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上,企业可以采取措施将风险转嫁出去,从而降低自身风险。如购买产品安全保险,将资产损失风险转嫁给保险公司(4)降低法。即企业面对客观存在的财务风险时,努力采取措施降低财务风险的方法。如选择几家供应商,减少产品不能按时交付,供应商过于强势且转换成本过高的风险。
三、完善风险管理机构,健全内部控制制度
关键词:财务风险;管理;风险来源
在市场经济条件下,财务风险是客观存在的,要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险最主要的表现形式就是支付风险,这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系,影响了企业的正常生产经营,甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险,就成了企业财务部门一项重要的工作。
一、企业财务风险的来源
(一)风险
理论认为,在两权分离的体制下,企业的所有者委托人经营他们的财产,形成委托-关系。由于委托人与人目标是不一致的,而这种目标不一致加上信息不对称、信息失真、信息迟缓等使得人为了自身利益而可能利用权限恶意、无责任,造成风险,或者说道德风险。而两权分离使得委托人对人监控比较困难,从而加大了风险管理的成本。
(二)供应链风险
供应链涵盖了从供应商到用户、从生产至成品交货的各种工作。这种基于价值链的业务流程管理能带来诸多单个企业所不能提供的经济效应。但由于供应链上不同企业目标并不一致,甚至是相互冲突的,由此带来了合作风险。同时由于信息在不同企业与部门传递过程中发生扭曲,并沿着供应链流程逐级放大,导致了信息获得、理解和处置的风险。
资金运动风险的根本来源是企业与各方利益相关者之间的错综复杂的财务关系。因此,企业财务风险的管理应当在正确处理好与利益相关者之间财务关系的前提下进行。
二、财务风险的产生原因
我国企业产生财务风险的原因很多,既有企业外部的原因,也有企业自身的原因,而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看,主要有以下原因:
(一)规模扩张
无论是企业、行业或地区都有一个资源合理配置的问题,一个企业在做出规模扩张的决策时,首先要考虑生产规模是否适度,同时还要考虑是否构建了与企业规模扩张相配套的有效的内部管理制度。否则,如果一个企业无限度扩大生产规模、盲目扩张,终将会导致企业失败。
(二)内部控制不力
公司内部治理结构的完善,有利于内部控制制度的建立和实施。股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职,协调运转,相互制衡,保证了内部控制制度的贯彻执行。同时,公司内部治理结构是内部控制的组织保障,它具有权力配置、激励约束和协调功能,从而影响内部控制的效率。
(三)财务决策缺乏科学性导致决策失误
财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此而导致的决策失误经常发生,从而产生财务风险。
针对上述产生财务风险的原因,企业应根据自身的风险情况,制定适合本企业的风险管理策略,从而规避企业的财务风险。
三、财务风险管理的规避措施
(一)树立风险管理理念,加强风险文化建设
现代企业的发展,一方面要依靠外部环境,另一方面则要靠企业自身的努力。为此,企业应注重建立具有风险意识的企业文化,从董事长、各级职能部门及每个员工都要树立风险意识、忧患意识,将风险管理融入到企业文化建设的全过程,营造风险管理文化氛围,采取多种途径和形式,加强对风险管理理念、知识、流程、管控等内容的培训,培养风险管理人才,培育风险管理文化。
(二)完善公司内部治理结构,健全风险管理组织体系
建立健全公司法人治理结构,股东大会、董事会、经理层和监事会依法履行职责,形成高效运转、相互制衡的监督约束机制。健全的风险管理组织体系,主要包括规范的公司法人治理结构、风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。
(三)利用信息系统来帮助企业识别和规避风险
对财务指标的综合分析、财务风险识别方法的应用,都需要靠技术手段来实施。随着社会经济的发展和由此导致的企业经营的微观环境的变化,信息系统必将发挥重要作用。企业可以借助信息系统提供的有关经营信息进行分析比较,判断是否存在财务风险。当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,能预先发出风险警告,提前采取预防性措施,避免潜在的风险演变成现实的损失。
财务风险是贯穿于整个企业的,财务风险管理就是用来识别可能影响企业生存、发展和获利的潜在事件,为企业实现其目标提供合理保证的过程。建立一个包括风险分析、风险评估、风险反应态度、选择最优风险管理方法、风险管理方案的执行、风险管理的反馈与控制等内容的风险管理体系是非常有必要的。
参考文献:
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关键词:企业财务内控制度管理建设
当前,我国企业财务内控制度管理的问题主要体现在财务风险危机、财务内控没有管理决策两个方面,为了转变这种现状企业管理者必须立足于企业发展的实际情况,保证企业财务内控制度管理获得全方位地完善。
一、企业财务内控制度管理的现状分析
(一)财务风险的危机
随着市场经济的发展,企业所面临的社会经济环境日益复杂多变,致使企业无法及时、准确地获得其开展经营活动所需要的各种信息。加上企业财务活动面临着很大的不确定性,财务活动的结果也具有风险性,从而导致企业可能蒙受损失,甚至破产倒闭。但是目前我国的企业多数都没能建立起全面的财务风险管理体制,企业的财务工作还停留在传统的记账等工作环节上,对财务风险的控制没有实现的预警功能。金融危机的发生使得全球的企业发展都认识到了财务危机的严重性,但是由于财务管理制度的建立、财务内控意识的不完善使得到目前为止,许多企业集团还没有把财务风险管理纳入到企业的日常管理工作当中去,企业财务风险虽然普遍存在,却没有得到有效的管理。这样发展下去,我国企业将会面临更多的风险,使得企业发展受到影响。
(二)财务内控没有纳入实质性地管理决策
从目前企业财会工作的现状来看,目前以“核算型”为主的财会工作体制严重滞后于企业改革,也与市场经济的要求不相适应,是造成当前财会工作被动的根本原因。财务内控制度虽然在企业内部不断地完善和发展,具体的执行监督环节也日益完善,但是对于财务内控制度而言,不是简单的管理范围的控制,而是长期的实质性地管理决策控制。当前我国企业财会工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面,为政府行政管理部门服务的多,为企业内部管理需要考虑的少,财会工作的中心地位作用发挥不够。这种现象就使得企业内部的财务控制工作以核算为主,重核算、轻管理,形成了市场经济条件下财会工作的作用和地位有所削弱的反常现象。出现这种情况的原因一方面是由于财会人员管理意识较差,管理能力有限,不能提出更为具体有效的管理决策;另一方面也是由于企业管理者没有认识到企业的发展需要借助企业财务内控的管理决策能力。
二、企业财务内控制度建立的内容
(一)原则性的财务内控制度
企业财务内控制度建立的基础就是要依靠国家的财务会计制度,目前国家以《会计法》作为全国会计工作的最高法规,企业在财务内控制度(体系)方面也应当有自身的“母法”。而这种企业内部财务总体制度的建立需要有一定的总控原则,例如:企业可以制度类似于《财务管理制度》、《财务成本控制制度》、《财务风险管理制度》和《会计核算制度》等具体的财务控制制度。这些制度的建立要坚持民主的原则,从制度的建立到制度的公布、执行都应该有民主的意见参与,同时要在实际的会计控制工作中不断地对制度内容进行完善。
(二)会计机构与人员管理制度
会计机构与人员管理制度的建立首先应该考虑到企业内部相关利益主体责、权、利相互制衡的一种制度,主要解决财务管理权限的合理配置问题。在会计机构的制度来讲,应该明确规定会计账目的记录内容,保证分工明确,将资金管理与账目管理做出明确地区分,保证会计机构的部门全面,尽可能做到互相之间有必要的牵制作用,其根本目的在于试图通过这种制度安排,以达到内部相关利益主体之间的权、责和利的互相制衡,实现效率和利益的合理统一。对人员的管理制度来讲则必须要做到奖罚明确,适当地进行会计培训,保证会计人员的总体素质。
(三)成本费用管理制度
成本费用管理制度的建立必须与企业组织机构相适应,即企业预算是由若干分组的小预算组成的。每个小预算代表一个分部、车间、科室或其他单位的财务计划。与此有关的成本控制,如记录实际数据、提出控制报告等,也都是分小单位进行的。这些小单位作为责任中心,必须有十分明确的、由其控制的行动范围。对这些成本控制行动的管理应该借助多种财务管理手段。例如:引入财务软件代替手工记账;二是能尽早获得准确详实的信息,及时做出准确预测、正确决策,从而最大限度地规避市场风险,防范由于信息原因造成的预测不准而导致的决策失误。又如:建立往来账目档案和准入制度。对进入企业的供应商要建立档案进行管理,及时掌握各供应商的声誉、资信等情况。同时要建立供应商准入制度。材料物资的供应商必须经质检、审计、财务等部门联合考核后才准进入,如有可能要实地到供应商生产地考察。
(四)财务风险内控制度
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业不能避免的经验危机,为了更好地规避财务风险,企业风险内控制度的管理框架包括三个方面:(1)企业的目标,即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标;(2)全面风险管理要素,即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控;(3)企业的各个层级,包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各子公司。全面的风险控制应该注重建立明确地发展目标,目标的建立必须要有财务核算和财务决策进行管理辅助。控制目标是通过控制活动所要实现的目的或收到的效果。明确控制目标,前提是科学地制定目标。根据企业总体战略目标制定风险控制目标,并细分至相关部门,确定各部门的子计划,各部门再据以制定更详细的目标。其次,要对各类风险控制要素进行全面地分析,制定者要根据以往经验及预测因素考虑一些弹性,使制定的计划在执行过程中更符合实际,更切实可行。最后,将风险控制管理制度下达到企业的各个阶层,保证全面的管理控制,建立风险预警机制,加强风险识别防范能力,根据自身实际情况与所处环境,在内部控制基础上创立相应的风险预警机制。
(五)内部审计制度
企业内部审计制度就是对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。虽然内部审计独立于财务机构,但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。企业的内部审计制度虽然属于内部管理制度,但是应该尽可能地结合多方面的力量,例如:政府审计、注册会计师审计等审计管理部门都可以进行必要的辅助审计,保证内部审计的公平公正。而具体的审计流程应该包括:(1)确定审计目标,建立审计小组。(2)进行审计内容的初步资料收集。(3)进行审计工作。(4)整理审计结果,公布结果。
(六)资金控制
企业的内部控制管理应该突出对资金的管理,尤其是如今金融危机的背景下,现金为王的优势作用正逐步体系,对企业内部资金的管理是企业经营能力,控制能力的关键所在。资金控制首先应该在财务预算编制和执行中,充分考虑企业筹资成本和偿债能力,分析影响现金流入和现金流出的因素,决定筹资渠道,编制出现金预算,实现资金筹集和运用的平衡。克服和避免了传统的财务计划执行难、考核难的弊端,具有内容全面、方法科学、操作性强的特点。其次,要主要现金收支的审批问题,要保证审批权高度集中在管理者手中,这样有助于企业实现全面收支平衡,提高现金的流转效率,减少资金的沉淀,控制现金的流出。但是,这种管理形式也不利于调动各层次开源节流的积极性,影响各层次经营的灵活性,以致降低企业经营活动和财务活动的效率。为了进行双方面的权衡应该建立相关的统筹管理制度,通过制度来规范资金审批原则,保证审批的规范性和快捷性。另外,企业可以设立结算中心,对需要审批的项目资金进行独立结算,保证了经营的灵活性和安全性。
总之,实现企业内控制度的完善应该首先建立原则性的财务内控制度、基础性管理制度和会计机构与人员管理制度,并在此基础上进行成本费用管理、财务风险内控管理,完善内部审计制度和资金控制管理制度,全面实现企业财务的决策能力的提升。
参考文献:
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