时间：2023-10-12 16:10:24
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【关键词】民营企业；流动资产；流动资产周转率
1.流动资产管理的重要性
流动资产是指在一个经营周期内变现或者运用的资产，包括货币资金、应收票据、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。是企业全部资产中最活跃的资产。随着社会的进步和企业的发展，企业中固定资产所占比例逐步降低，因此现代企业管理讲究和重视的是“轻资产”的管理，即流动资产的管理。
流动资产是企业得以运行顺畅的大动脉，流动资产的配置和管理是企业日常管理的重要组成部分，流动资产过多会增加企业的负担，影响企业的利润，反之，流动资产不足，会造成资金周转不灵，则会影响企业的生产经营。正常的流动资金需要量应当是既能保证生产经营的顺利进行，又无积压和浪费。因此对流动资产的管理越来越凸显重要和受到企业家的青睐。
2.流动资产管理的目标
流动资产管理的基本目标就是以最小的投入满足生产经营周转的需要。因此加快流动资金周转速度，既可以提高资金利用效果，又可以减少资金占用，进而为企业创造的经济效益也越高。同时流动资产只有快速转换为现金，才能维持正常生产经营，才能及时偿还债务。
二、民营企业流动资产管理存在的问题
1.货币资金的管理存在的问题
（1）“有多少钱办多大事”的错误观点
这种观点很偏颇，原因在于企业在制定发展目标时，应该持这样一种观点，我们要做到什么目标，这个目标需要多少资源的支持，而我们则努力实现资源的充分、合理配置。
（2）闲置资金未得到充分有效利用
保持适度的货币资金，提高闲置资金利用率是企业维持正常生产经营，及时偿还债务的前提，同时加速货币资金的周转又是提高企业整体资产周转率的条件之一。如何保持合理适度的货币资金，如何实现收入以货币资金形式回笼，如何加快货币资金周转率，进而加快企业周转速度，实现货币资金的增值，如何通过资金收支的预测实现资金的合理配置，以及如何提高企业偿还能力是摆在民营企业面前突出的问题。
（3）未充分利用现金浮游量
目前，人们普遍感到资金紧张，实际上是现金短缺。现金不足，会影响企业的业务进展，严重者还会导致财务危机甚至破产。而企业从开出支票以及商业汇票，到收款人将其存入银行或办理解付之前需要一段时间，现金在此阶段称之为现金浮游量。在此期间，尽管企业开出了支票和商业汇票，却仍可以动用在活期存款账户上的这笔钱。而许多企业未考虑到这点，任其待在账户上，错过了资金使用的良机。
2.应收账款的管理中存在的突出问题
（1）应收账款过多是企业面临的最严重的财务风险之一
应收账款是企业资产方一个非常大的风险点，因为只有最终能够转换为现金的应收账款才是有价值的，而那些预期将无法转化为现金的部分就是无价值的。过多的应收账款，一方面由于对流动资金的大量占用，企业为了克服现金流量不足的压力，不得不增加有息负债的规模，从而使企业负担的财务费用迅速上；另一方面，其坏账准备的计提将使企业负担的资产减值损失迅速上升，从而给企业业绩造成巨大的压力。因此，迅猛增加的应收账款往往预示着业绩风险。
（2）客户信用政策恰当与否影响企业的盈利能力
企业发生应收账款的原因主要是满足扩大销售的竞争需要。在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争竞争机制的作用迫使企业采取各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等之外，赊销也是扩大销售的手段之一，同样条件下赊销产品或商品的销售额会大于现销产品或商品的销售额，因为顾客从赊销中可以得到好处，出于此种情形的考虑，企业不得不以赊销招揽顾客，于是产生了应收账款。其性质是一种商业信用。由于应收账款既可以增加收入，进而增加企业的盈利，但同时也会增加坏账成本及资金占用成本、收账成本。
（3）缺乏对账机制，会计系统控制薄弱
民营企业未建立完善的应收账款对账机制，导致账面数与实际数有差异，长期挂账。未设专人管理应收账款，加之部分会计人员素质不高，不能对应收账款进行常态化管理。即使客户信用变差，也不能及时察觉异常。
（4）未建立应收账款回收的相关人员责任制
客户质量是影响应收账款回收的重要因素，但很多单位未将应收账款的发生和回收建立专人负责制，考核业务部门的工作只将销售收入纳入考核范围，未考虑回款率和回款周期。
（5）信用政策不合理，坏账风险加大
信用标准是企业决定授予客户信用政策所要求的最低标准，也是企业风险承受度的一个基本判定标准。信用政策的标准严格，可使企业遭受坏账的损失减小，但不利于扩大销售。反之，信用政策的标准过宽，可能利于扩大销售，但增加坏账损失风险。可见，信用政策是否合理，直接决定了企业的收益与风险。
3.应收票据未视同货币资金进行管理
目前许多企业只重视货币资金的管理，缺乏对应收票据常态性管理，没有将应收票据上升至货币资金等同看待。
4.其他应收款的管理存在问题
首先，日常报销不及时。若一业务员借出大量费用，但不及时报销或归还，而财务部在发放此人的工资中扣除又会引起他的不满意，该如何对待和处理。这种情形如不加以控制，会造成大量资金外流，甚至会导致赖账不还现象。
其次，某些应收款可能是借出后造成资金的体外循环，产生收益不上账，这些成了滋生账内账或私设小金库的温床，长期不还还会造成纳税调整。
5.存货管理与业务部门脱节
（1）采购环节未实行公开招标
采购人员采购大宗存货只凭供应商关系的亲疏程度，未实行公开招标环节，致使原材料等物资质次价高，严重损害企业经济利益。
（2）仓储部门与财务部门完全平行运行，财务失去管控作用
存货按管理模式分可分为单独设立仓储部门与财务与仓储部门交叉运行的方式。由于财务与库管平行运行，会导致财务失去监控的意义。存货的流动直接反映了企业的资金流，更是企业生产和销售得以正常运转的前提，同时还反映了企业产品的畅销与否及是否能够跟上企业生产的进度。
（3）存货发出后未及时跟踪采购方销售结果
由于销售出库的库存商品积压变质甚至失效过期而发生销货退回。以某医药销售公司为例，该医药公司药品有有效期，业务员做成一笔销售后，即发货至对方仓库，而对方单位是医院，通过医生开具处方消化库存，发票开具及货款销售也与处方的开具与否直接关联，导致部分近效期药品随着时间推移而失效，最终导致医院退货，即使不退货，资金流随着物流转移至采购方，使得医药销售公司的资金都积压在了医院，这样一方面管理起来很不方便；另一方面存货的管理也会被医院牵着鼻子走，无法达到存货管理应有的效益。
三、完善流动资产管理的对策与方案
1.货币资金管理对策
（1）加速应收款回笼，融资规模适度
针对货币资金管理存在的错误观点，结合企业日常资金短缺的困难，应当积极加快应收账款的回笼，同时制定合理的融资规模和方式，融资的规模取决于企业对资产负债率的敏感程度，最重要的是企业自身的造血功能即经营活动产生的净现金流量。同时还应当关注现金收支计划，以合理预测未来现金需要量。
（2）控制现金持有规模，提高闲置现金利用率
现金持有机会成本与短缺成本之和最小是企业最佳现金持有量。对于超出最佳现金持有量的货币资金，应当进行理财规划，可以进行收益率较高的短期投资。
（3）适时利用现金浮游量，减少资金占用
在对供应商的货款支付信用期内，可以将未到付款期的货币资金用于安排急需资金的项目，减少资金占用数额，环节企业资金压力。
2.加速应收账款回款率的方法
（1）运用考核手段
应当将应收账款回款率和回款周期同销售部门的业绩考核结合起来，实现业务与财务的高度融合。
（2）注重应收账款账龄的分析，增强坏账识别能力
密切关注分期或赊销业务，建立账龄分析表，对超过信用额度及信用期限的客户，应及时催促其及时还款，并根据账龄分析表调整客户的信用政策。
（3）盘活应收账款
有的应收账款期限较长，不利于企业资金周转率的加速，因此必要时可以将应收账款进行质押贷款或资产证券化
（4）针对不同销售模式采取不同的销售政策
应当将企业的现销和赊销分开管理，并对赊销客户信用调查及信用政策的制定加以研究，同时考虑现金折扣、销货退回、坏账损失。企业应收账款管理的目标，就是要在信用政策增加的盈利和信用政策的成本之间做出权衡。只有赊销带来的盈利超过了所增加的成本时，才应当实施赊销。也因此，最佳赊销额应当是应收账款信用政策所增加的盈利大于这种政策的成本条件下，其盈利与成本之差最大的应收账款赊销额。
（5）强化前期信用调查和信用评估
可以通过以下几个方面来进行测评：①客户的财务报表，要求提供资产负债表、利润表、现金流量表。②客户对其上游客户的付款记录，企业可以询问其他供应商询问他们同某客户的交往经验。③客户向本企业付款的历史记录。比如是否付清了前款以及付款周期的长短。④客户的银行资信等级也决定了采取何种信用政策。
3.应收票据的管理对策
（1）应收票据视同货币
针对应收票据管理松弛，货币化观念不强，我认为首先应当加强领导及财务人员的应收票据货币化观念。
（2）重视会计系统对票据的监管
还应当重视台账的管理以及票据的规范化管理，并且应当能够盘活票据。对于未到期应收票据，既可以转付购货款，也可以申请银行贴现，这样也可以加速资金周转速度，补充企业的现金流。
4.加强其他应收款的控制、监督
（1）完善费用报销管理制度及往来款项管理制度
对于员工办理公务或出差借款，应当规定限定期内报销、还应规定前款未清者不得再次借款，对于拖欠借款者可以加收一定数额的利息在工资中扣除。还应定期清理员工往来款项。加强会计系统监控。
（2）树立企业领导和员工的税法意识
提高会计人员的素质和职业敏感度，通过内部审计机制对借出款项设立账外帐的领导进行监控，会计人员应当严格遵循会计法和税法拒绝为领导办理未经集体决策讨论的借款。
5.针对仓储部门与财务部门的平行运行
（1）实行公开招标、保持招标透明度
对于大宗物资应当建立公开招标制度，杜绝关系采购，对招标全过程进行公示，必要时还应当实行采购人与供应商有利害关系的回避制度。
（2）仓储部门置于财务部门的领导之下
物流的方向决定着资金流的方向，只有将仓储部门置于财务部门的监管下，才能实现产量或销量保持同方向以及库存与生产的同步运转的顺利进行。还应当建立存货品种分析报告制度，及时发现畅销产品或积压产品，可以将财务与仓储部门结合起来考察绩效。重视存货盘点，通过定期或不定期盘点机制堵塞库存漏洞。
（3）跟踪销售结果，积极采取应对措施
针对医药销售企业的特殊性，应当建立近效期药品的预警机制，将药品的有效期做一个统计分析，并将数据提供给对方，以利于对方加大近效期药品的销售力度。
参考文献：
[1]左蕾.中小企业流动资产管理方法探讨[J].山西科技，2011.06：62-63.
1.社区卫生服务中心固定资产概述
社区卫生服务中心是市场经济发展的产物。社区卫生服务中心顾名思义，即是指一定社区之内的，由卫生及相关部门所设立的，专门向社区内居民提供医疗保健和疾病预防的一种基层卫生服务机构。从性质上讲，社区卫生服务中心属于收支两条线的具有一定公益性的事业单位。
无论是企业还是事业单位，固定资产都是财务管理乃至单位内部管理的一项重点。而社区卫生服务中心，医疗设备等固定资产在总资金占用中比例较大。因此，加强固定资产管理，对社区卫生服务中心尤为重要。
2.社区服务中心固定资产账务处理的政策背景
（1）2012年12月5日，我国财政部对《事业单位会计准则》做出了修订，修订后的新《事业单位会计准则》于2013年1月1日起在全国范围内予以施行。
（2）2012年12月19日，我国财政部对《事业单位会计制度》做出了修订，修订后的新《事业单位会计制度》于2013年1月1日起与新《事业单位会计准则》同时施行。
社区卫生服务中心的固定资产账务处理就是在上述规章制度的逐渐完善中变得更加规范和有效。本文主要依据2012年12月19日修订、2013年1月1日起正式实施的新《事业单位会计制度》为依据，探讨了社区卫生服务中心在新旧会计制度下的固定资产账务处理的变化。
二、新《事业单位会计制度》关于事业单位固定资产管理的主要变化
据笔者对比查阅新旧《事业单位会计制度》，发现对事业单位固定资产管理的规定主要存在以下三个方面的变化。
1.关于固定资产定义的修订
相较于旧制度，新《事业单位会计制度》下对固定资产的含义进行了重新定义，即明确了只有单位价值高于1000元（专用设备的单项价值高于1500元）的机器设备、房产等固定资产才能够作为固定资产。同时，针对固定资产进行了更为详细、确定的分类，社区卫生服务中心等事业单位更方便对固定资产进行分类登记和管理。
2.关于固定资产计提折旧的修订
相较于旧制度，《新制度》对固定资产折旧也进行了修订。在《新制度》中，事业单位除了不需要对档案、文物、图书、动植物等不需要计提折旧之外，其他固定资产均需要计提折旧。此外，《新制度》还引入了“累计折旧”科目。能够更加直观和清晰的表现固定资产后续计量情况，而且能够更有效的保证会计数据的有效性和准确性，有利于单位对固定资产的核算与管理。
3.新制度引入了“权责发生制”
通过对比新旧《事业单位会计制度》，可以明显的发现，在新制度中引入了“权责发生制”原则，这是《新制度》的一大创新。固定资产无论是形成、使用，还是报废，均应以权责发生制为原则，进行计量、确认和报告。在引入权责发生制原则之前，我国事业单位基本都以收付实现制为会计基础，无法真实而准确的反映事业单位固定资产的价值和变化，不利于单位管理者和会计信息使用者及时了解事业单位固定资产的状况。
三、在新制度下，我国社区卫生服务中心对固定资产的账务处理
1.社区卫生服务中心计提固定资产折旧的账务处理
对固定资产计提折旧，是新旧《事业单位会计制度》的一大区别。《新制度》下，要求固定资产计提折旧时要将折旧冲减“资产基金”，并非直接计入当期损益。这样处理不仅能真实体现资产价值，而且不计入当期损益，不会影响对预算支出的反映。虽然新制度要求除了对档案、文物、图书、动植物等不需要计提折旧之外，其他固定资产均需要计提折旧。但是折旧年限却并未做出明确规定。通常是按照直线法或工作量法计提折旧。而且计提折旧时无需考虑净残值。社区卫生服务中心在对固定资产进行核算时，也应依照此规定计提折旧。关于计提折旧，有一点需要注意，即社区卫生服务中心的固定资产在折旧全部计提完毕之后，在继续使用固定资产的过程中不再计提折旧；同时，提前予以报废的固定资产也不再计提折旧。
2.社区卫生服务中心在固定资产账务处理中引入“待处理资产损益”科目
通过对比新旧《事业单位会计制度》，不难发现，社区卫生服务中心的固定资产盘盈或盘亏时，都要将资产先计入“待处理财产损益”。“待处理财产损益”科目的引入，也是新制度的一大创新。社区卫生服务中心的资产无论是增加还是减少，均需先通过该科目进行汇集，然后再进行结转。但是，也并非所有的固定资产减少都需要通过该科目，比如：当社区卫生服务中心调出资产时不需通过该科目，而是直接通过“非流动资产基金――固定资产”科目。“待处理资产损益”科目还可设二级明细科目，用于具体的会计核算。
3.社区卫生服务中心固定资产账务处理举例
【举例】假设某社区卫生服务中心于2015年2月购置了一台医疗卫生设备，价值24万元。按月计提折旧，预计可使用4年，净残值为0。该设备于2017年4月报废。处置报废资产时获取收益1万元，支出0.8万元。该社区卫生服务中心的会计处理如下：
1.2015年2月，设备购入
该社区卫生服务中心在账务处理时，应将24万分别计入“事业支出”/“经营支出”借方和“银行存款”/“零余额账户”贷方；同时，计入“固定资产”和“非流动资产基金――固定资产”的借方和贷方科目。
2.2015年3月计提折旧
按当月的实际计提金额计入“非流动资产基金――固定资产”的借方和“累计折旧”的贷方（0.5万）。不计入当期损益。
3.2017年4月资产报废时
固定资产报废时，该社区卫生服务中心应于当月照提折旧，分录如上。至处置当月，该中心应上报上级资产管理部门，此期间共计提折旧26个月，累计折旧合计13万。会计分录为：借记“待处理资产损益”（11万）和“累计折旧”（13万）的借方，“固定资产”（24万）的贷方。
4.上级资产管理部门批复之后
上级资产管理部门批复之后，该社区卫生服务中心应将待处理资产损益转入“非流动资产基金――固定资产”，即借记“非流动资产基金――固定资产”（11万）；贷记“待处理资产损益”（11万）。
5.社区卫生服务中心处置固定资产获取收益和支出费用时
此时，该社区卫生服务中心应借记“银行存款”1万元；贷记“待处理资产损益”1万元。同时，将所支付的0.8万费用分别计入“待处理资产损益”和“银行存款”的借方和贷方。
6.社区卫生服务中心于资产处置结束后，应将利益净流入上交财政
应将“待处理资产损益”的净额0.2万转入“应缴财政款”。即将0.2万借记“待处理资产损益”，贷记“应缴财政款”。此外，若社区卫生服务中心最后处置资产时，支出数大于收益数，即为净损失。则分录处理应为：借记“事业支出”/“经营支出”，贷记“待处理资产损益”。
7.社区卫生服务中心将固定资产对外捐赠时
不必再通过“待处理资产损益”，而是直接通过“非流动资产基金――固定资产”科目。借记“非流动资产基金――固定资产”和“累计折旧”，贷记“固定资产”。
四、我国社区卫生服务中心应如何进一步加强固定资产管理
1.社区卫生服务中心应建立健全中心内部管理机制，保障固定资产管理的有效性
我国社区卫生服务中心应严格参照相关规定，建立健全中心内部管理机制，尤其要对固定资产的购置、使用、处置，以及维修、盘点、保管等各个环节，都制定严格的规定，使企业对固定资产管理有章可循。同时，还要明确相关人员责任，将资产管理责任落实到人。
2.社区卫生服务中心应实施全面的会计电算化，进一步规范账务处理程序
目前，我国企业基本都已应用会计电算化软件进行会计账务处理。很多社区卫生服务中心也引进了会计信息化系统。但是很多软件都局限于总账、出纳、应收应付等模块，对固定资产的模块相对忽视。对此，笔者建议我国社区卫生服务中心应建立健全固定资产总账、台账、明细账等的电算化处理程序，加强固定资产的会计核算。应用现代化的科学手段进行固定资产管理。
3.社区卫生服务中心应加强对固定资产的清查与盘点
【关键词】财务报表思路 分析方法
一、财务报表分析概述
财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。
财务分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中，比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析，它们通过相对数比较，排除了企业规模的影响，使不同比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性，反映了各会计要素之间内在联系。企业基本的财务比率可以分为四类：即变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。不同的财务比率在企业的财务管理中发挥着不同的作用。
1、变现能力比率。主要有流动比率和速动比率，通过对这些比率的计算和分析，用以评价企业变现的能力和反映企业的短期偿债能力，它取决于企业可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
2、资产管理比率。包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。这些比率是用来衡量企业资产管理效率的重要财务比率。
3、负债比率。主要包括资产负债率、产权比率、有形净值债务率和已获利息倍数。通过报表中有关数据计算这些比率来分析权益与资产之间的关系，分析不同权益之间的内在联系，用以评价企业的长期偿债能力。
二、 财务报表分析的常用方法
目前市面流行的财务报表分析的有关书籍，可以大胆地把财务报表分析方法统括为比率法和趋势法。所谓比率法就是分析财务报表中某个数据（指标）与另一相关数据（指标）的比率，藉以做出结论。趋势法是对不同时期财务报表的同一数据（指标）进行分析，藉以发现某种变动趋势。
至于财务报表分析的切入点，一般地认为，可以从三个方面入手：
（1）、基于盈利质量的报表分析。常用的比率指标有：毛利率、税前利润率；常用的趋势分析法有：收入的趋势分析，成本的趋势分析，各项费用的趋势分析等。盈利质量分析关注的重点是成长性和波动性。
（2）基于资产质量的报表分析。常用的比率指标有：各项资产占资产总额的比率，资产对应负债的比率（比如资产负债率、流动比率、速动比率等）；常用的趋势分析法有：各项资产的趋势分析。资产质量分析关注的重点是资产结构和现金含量，而资产结构关注的重点是退出壁垒、经营风险和技术风险，现金含量关注的重点是财务弹性和潜在损失。
（3）基于现金流量的报表分析。基于现金流量的报表分析主要是采用趋势分析法，尤其是分析经营现金净流量的变化趋势。
三、财务报表中的重点指标分析
(一)偿债能力指标分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。企业偿债能力主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率(流动资产/流动负债)是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难;流动比率过高,表明企业资产利用率低,存货积压,周转缓慢。资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小,说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%,即负债应小于所有者权益,该比率针对不同的行业标准有所不同。
实例分析:假设上市公司A资产总额中的债权已经占了资产总额的75%,而其债权总额中,应收母公司款项就已经达到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于严重的资不抵债而面临破产清算的危险。那么此时应如何对A公司存在的债权质量以及对A公司未来的影响做出评价。
实例分析:A公司的债权占了资产总额的75%,而其中应收母公司款项达到80%以上,即A公司应收母公司债权超过了其总资产的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面临破产清算,A公司总资产的60%存在坏账风险,故其债权质量极差。
(二)获利能力指标分析。企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是赢利,增加盈利是最具综合能力的目标。作为投资人,主要关注的是企业投资的回报率。而对于一般投资者而言,关心的是企业股息、红利的发放问题,对于拥有企业控制权的投资者,则会更多地考虑如何增强企业竞争力,扩大市场占有率,追求长期利益的持续、稳定增长。衡量企业获利能力的指标主要有销售毛利率和资本金利润率。销售毛利率(销售毛利/销售收入)指标反映每1元销售收入扣除销售成本后,能有多少钱可以用于各项期间费用和形成利润。一般来说,销售毛利率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强。资本金利润率(利润总额/资本金总额)可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。一个企业的资产获利能力如果高于社会的平均资产利润率和行业平均资产利润率,企业就会更容易的吸收投资,企业的发展就会处于更有利的位置。
(三)营运能力指标分析。营运能力的作用表现为对各项资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上,然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。从这种意义上讲,营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力,而且是整个财务分析工作的核心所在。通过营运能力的分析,不但可以评价的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动资产周转速度的指标有:流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值,即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数;后者是用时间表示的周转速度,称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下,该比率越高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标,一般情况下,该指标数值越低越好。
(四)能力指标分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有:营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率,它反映企业销售收入的增减变动情况,是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。
【参考文献】
关键词：资产管理资产配置管理目标
1企业资产管理概述
1.1企业资产管理的概念
企业资产是企业日常运营的前提和基础，具体指企业自身所拥有或控制的能够以货币计量的各种资源。根据不同的标准，企业资产有多种不同的分类，如根据流动性分类，企业资产可以分为流动资产和非流动资产，根据形态可以分为固定资产和无形资产。企业资产管理就是利用不同的制度和办法，将企业的各类资产有效融合在一起，进行科学配置、合理利用，使其最大程度地发挥作用，为企业发展提供帮助的一种管理工具。
1.2企业资产管理的特点
现代企业资产管理具有如下特点：第一，企业资产管理需实现从点到线的管理。随着市场的不断发展和变化，企业资产管理的定义从较为狭义的资产静态管理发展到贯彻企业运营全过程的动态管理，如固定资产管理是从资产需求申购、入库、领用、后期维护直到报废处置的整个周期管理，因此企业所定义的资产管理范围和管理办法也要随之不断优化和改进；第二，资产管理类别较多，形态特征各异，在资产管理的大框架内，需要结合不同的资产性质逐个做好具体管控措施；第三，资产之间往往有密不可分的关联性，管好其中的一个点，相关的几点也都有了管理基础，这就是点和面的管理，如存货的管理影响到企业的流动资金、在建工程、往来款项等。
2加强企业资产管理的重要性
企业的资产就像人体的内部组织结构，流动资产好比是流淌的血液，非流动资产好比是不断汲取血液同时释放能量的各种器官，强有力的生命需要血液和器官的良性融合去支撑。企业资产管理即为融合工具，其可以在企业生产经营的各个环节合理配置资产，高效利用资产，使企业富有强大的生命力，为实现企业生存、发展、壮大的种种目标保驾护航，因此加强企业资产管理对企业起着决定生死的关键作用。只有充分理解现代企业资产管理的范围和内涵才能从根本上加强资产管理，充分利用现有资产，提高资产使用效率，降低经营成本和财务风险，最终不断提升企业的生存能力。
3企业资产管理存在的问题
企业资产管理涉及整个企业各类性质的资产和多种管理制度，覆盖面广且特点突出，需要公司层面强大的制度管控，现阶段企业资产管理主要存在以下问题。
3.1资产配置预算执行力不强
企业资产的配置应该以企业总体的战略发展目标为指导，以企业全面预算为依据，采用预算结合实际的分阶段资产配置方式。然而很多企业不能有效地执行预算管理，如企业内业务部门为了完成考核指标，超计划配置资产，资产投入时点不佳、投入与产出不成正比等，再如本属于可舍弃的战略计划，企业主管部门在审批时出于完成指标的考虑而选择性忽视，公司精心编制的预算形同虚设，导致超计划配置资产的长时间闲置和资金的占用。
3.2固定资产管理主体不明确
目前有很多企业固定资产管理制度制定不全面或执行不彻底，资产领用规范性不够，资产管理员专业性不强，对资产的管理主体定义不明确，责任不清晰。较突出的体现是固定资产办理领用时，管理办法粗犷，比如购买办公电脑一批，资产出库时直接落到申购部门，并没有具体保管使用人，企业在后期无法用配套的绩效考核指标进行考核管理，最终可能导致无人尽心尽力对在用资产进行管理，从而使管理制度失效。
3.3应收账款管理制度不完善
应收账款是企业重要的且风险较大的流动资产，如果监管不利有可能给企业带来极大的财务坏账风险，造成债务纠纷，增加企业管理成本。部分企业工作重点往往放在日常支出的监管控制上，忽视了往来款项尤其是应收账款等制度的建设。同时企业还缺乏强有力的清欠考核制度，账款的责任主体不明确，相关合同执行过程控制不严格，企业会出现一边在财务账面上确认收入，一边又按会计准则计提高额坏账的现象，进一步地，企业经营性现金流出现周转不顺、入不敷出的现象，甚至造成企业破产局面。
3.4存货管理目标缺失
存货管理也是目前企业资产管理的重要组成部分。存货的管理目标是在保障企业基本生产经营的基础上，尽可能地降低存货风险，加快存货周转率，提升资金使用效率，从而促进企业各项业务的正常开展。然而很多企业并没有建立存货管理目标，缺乏明确的内控制度，对存货的采购和出入库没有细致的职责划分，企业岗位职责不相容，具有潜在的舞弊风险。存货日常管理也缺乏制度的管控，如存货存放无章，毁损、缺失情况频出，账实存在不符等。同时诸多企业并没有计划性地设置最低库存量，库存的波动幅度较大，一方面占用了企业大量的流动资金，另一方面由于购置及管理不到位直接影响到企业正常的生产经营活动。
4加强企业资产管理的措施
基于以上各类企业资产管理中存在的问题，其形成的根本原因与企业管理制度的完善程度和落实程度密不可分，因此本文就加强企业资产管理提出以下五个方面的具体措施。
4.1设定合理的资产配置比例
企业建立科学和完善的资产管理制度，需要设定合理的资产配置比例，确保现有资产价值最大化。首先，需要全面掌握可控资产状况，盘清在用资产、闲置资产数量和使用程度，建立资产利用率等控制指标，使资产管理有的放矢；其次，按功能或用途对资产进行分类归集，如管理用资产、生产类资产、经营类资产等，确定各类资产所占比重，作为企业日后配置决策的依据；再次，根据现有企业经营数据，评估各类资产对企业实现经营目标的贡献值，明确资产贡献值管理目标；最后，设定资产配置比例，结合比例确定现有资产管理方法，如超比例且长期闲置的资产应及时清理回笼资金。
4.2完善资本性投资预算制度
企业资本性预算管理是指导后续资产管理工作具体开展和实施的依据，企业应从以下几个方面着手完善制度：第一，在进行预算管理前，积极的开展市场环境调查研究，结合企业的自身发展情况进行详细的需求分析；第二，根据需求确定长短期资产配置计划，严格把控配置节点，预算一旦制定后要尽量避免迎合短期利益的盲目更改，保证预算的权威性，减少超预算行为的发生；第三，企业管理层要重视对资产投入后的过程管理，以降低现有资产闲置率，提升利用率，最大程度地发挥其功效为管理目标。
4.3加强固定资产管理制度
企业固定资产管理应明确管理职责，责任落实到人。首先，建立配套的激励与约束机制，强化员工管理意识，调动其管理资产的积极性；其次，逐步形成资产的动态管理机制，充分发挥财务的核算和监督职能，定期、不定期对企业固定资产进行全面盘点，并形成书面盘点报告，对盘盈盘亏资产应详细说明原因、列明责任人并及时报批处理；最后，资产处置应有完善的配套办法，明确该环节具体负责人，以及处置资金的缴纳办法，谨防资产流失。
4.4健全应收账款管理机制
结合公司日常往来款种类及特点，企业需要制定科学合理的往来款管理办法，尤其应重点从以下几方面完善企业应收账款的管理制度：首先，把好源头，应收账款形成前应充分了解客户信用资质，从根本上避免赊销带来的资金回笼问题；其次，注重过程控制，应收账款形成后财务部门应第一时间按照合同、客户等进行分类，设立管理台账，详细反映每笔款项的信息，并按月向上级和相关部门反映；再次，明确责任主体部门和直接责任人，责任部门严格把控时间节点，根据管理台账责成具体责任人进行催收或结算；最后，企业应配套建立完备的往来款项考核机制，科学设定回款额度、回款期限等指标以及奖惩办法，激励责任人全力做好相关工作。
4.5明确存货管理目标
企业应从自身经营需求出发，明确存货管理目标，着重从以下几方面落实；第一，严格控制存货总量，提升存货周转率、降低资金占用，动态监督采购、入库、发出等环节；第二，重点关注主要存货波动情况，详细地分析波动周期和波动数据，据此科学设定合理的周期性最低库存量，为企业经营提供详实数据；第三，综合考虑岗位设置的合理性，兼顾内控不相容性，对重点岗位如采购和保管应形成相互监督、相互约束的管控机制，以此防范舞弊行为的发生；第四，规范仓管制度，责任落实到人，对存货放置进行科学合理的规划，定期、不定期抽查盘点库存情况，同时管理部门应配套考核机制以加强员工责任心。企业资产类型多种多样，资产管理特点千差万别，但资产管控的切入点和中心点是基本一致的，那就是资产管理制度的制定与执行。从很多企业的具体情况来看，由企业资产管理衍生出的各类问题如不加重视，会给企业带来极大的财务和运营风险，因此需要企业认真面对和积极解决。企业应切实结合自身特点，有针对性地从完善管理制度、明确管理目标、加强执行力、提高员工素质等方面着手改进，提升企业资产管理水平，激发资产潜能，确保企业健康发展。
参考文献
[1]郭跃丹.企业资产管理中存在的问题及对策研究[J].会计师,2016(9).
【关键词】财务报表 分析方法
一、财务报表分析概述
财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。
财务分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中，比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析，它们通过相对数比较，排除了企业规模的影响，使不同比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性，反映了各会计要素之间内在联系。企业基本的财务比率可以分为四类：即变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。不同的财务比率在企业的财务管理中发挥着不同的作用。
1、变现能力比率。主要有流动比率和速动比率，通过对这些比率的计算和分析，用以评价企业变现的能力和反映企业的短期偿债能力，它取决于企业可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
2、资产管理比率。包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。这些比率是用来衡量企业资产管理效率的重要财务比率。
3、负债比率。主要包括资产负债率、产权比率、有形净值债务率和已获利息倍数。通过报表中有关数据计算这些比率来分析权益与资产之间的关系，分析不同权益之间的内在联系，用以评价企业的长期偿债能力。
二、财务报表分析中存在的问题
1、报表项目名实不符问题。计算和分析财务比率指标时，要注意财务报表中某些资产项目名实不符问题。按照国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源，不能带来未来经济利益的项目，即使列入资产负债表，也不是真正意义上的资产，而是“虚拟资产”。例如待摊费用、递延资产，待处理流动资产损失和待处理固定资产损失以及冷背残次存货等，本质上是已经实际发生的费用或损失。因此，在计算涉及到资产项目的财务比率如资产负债率、流动比率、总资产收益率等指标时，如果总资产或流动资产中包含有“虚拟资产”，就会使得计算结果与实际情况发生偏差，从而影响评价的正确性。此外，用于计算速动比率的速动资产，是将流动资产减去存货后的差额，被认为是变现能力迅速的资产，而实际情况并非尽然。显然速动资产中包括了待处理流动资产损失和待摊费用等“虚拟资产”，它们既不“速”也无变现能力。速动资产中的预付账款的变现速度甚至比存货还慢，因为它所要变成的原材料还只是存货的起点。计算分析速动比率时必须考虑到这些问题。
2、现行财务报表自身的局限性。资产负债表项目和利润表项目，以历史成本计价相对可靠，但缺乏相关性。表现在：忽视物价变动水平的影响，不能反映企业资产、负债和所有者权益及收入、成本、费用的实际价值；在现代经济社会中，币值变化已是一个普遍现象，货币计量假设的进一步松动，不但冲击历史成本，还冲击收入与费用的配比原则。以货币计量历史成本，不能反映非货币的财务信息，也没有对机会成本在报表中进行反映，而机会成本往往是财务报表使用者做出决策必须考虑的因素之一。会计政策和会计方法的可选择性，影响可比性和财务报表反映经济业务自身的真实性；偶然或粉饰可改变报表内容，影响分析结果。比较基础的问题，缺乏统一的比较标准。财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能直接反映企业财务状况的详细情况。
三、具体对策
1、对财务报表自身的改革。现行财务报表的改进可以沿着两条路径进行：一条是充分披露方向；另一条是简化披露方向。沿着前一方向的改进：一方面报表附注越来越丰富，已进入“附注时代”；另一方面其他财务报告的内容和品种也越来越多。因此，这种改进成为改革财务报表的主流，可以预见这一改革方向并不会改变，只是对现有改革成果的完善与丰富，并对报告方式进行创新。目前的成果主要是提供简化的年度报告。这一方向的改革仅是伴随充分披露进行的，只是作为对信息过量倾向的矫正手段而已，难以成为改革的主流也许正因为如此，简化的年度报告也融入了其他财务报告中，与充分披露方向合流了。
2、注意对企业所处行业环境及企业竞争优势分析。行业环境对本行业内的所有企业都起着决定性的作用，由于企业处于新兴行业，未来发展前景广阔，易于借到新的资金来偿还旧的债务，保持较高的财务杠杆水平，并有望吸引到新的投资者，改善企业的资本结构，降低财务风险。与此相反，一个行业处于夕阳产业，即使企业目前所处的市场占有率较高，产生大量的现金净流量，但由于市场缺乏持续增长的需求，也将会不断萎缩，企业虽然各项财务指标优良，在同行业中处于领先地位，但由于全行业都处于衰落状态，该企业也难逃衰落的命运。因此，在企业进行财务报表分析时，应将企业的各项财务指标结合企业具体所处的行业环境及企业的竞争优势一并进行分析。
【参考文献】
[1] 吴国春：“浅述财务报表分析”，《技术经济与管理研究》2003.2
[2] 李瑞雪：“浅谈企业财务报表分析”，《安阳师范学院学报》2006.1
[3] 郭学伟：“财务报表分析的应用”，《农场经济管理》2002.1
关键词：新事业单位会计制度；环卫系统；固定资产；核算
一、概述
2013年1月1日《事业单位会计制度》正式颁布与实施。新制度带来了许多变革和创新。其中事业单位固定资产的核算与后续管理注入了新的内容。城市环卫部门为各地区城市管理局主管的事业单位，主要负责城镇垃圾的处理。环卫系统所拥有的固定资产占账面固定资产价值比例较大，其中主要是作业车辆和房屋类的公共厕所。随着机械化的发展，环卫部门大量引入先进的机械化车辆，车辆种类繁多，数目较多，并且都是重型的作业车辆，如日常的垃圾收集车、垃圾转运车、扫水车、扫路车、粪车、环卫保洁车等，城市垃圾收集清运高度机械化。这些车辆占固定资产比例较大。此外，环卫公厕在固定资产房屋建筑物类别中所占比例较大，在单位会计资产的核算中占有举足轻重的作用。新的事业单位会计制度将给环卫部门的固定资产核算带来新的挑战。
二、旧制度下环卫部门固定资产核算方法的弊端
（一）收付实现制下分期付款固定资产入账方式缺少专门的会计科目
由于事业单位原固定资产的入账方式采用的收付实现制，即必须支付货款后才能确认固定资产，进入固定资产科目核算。但是，环卫系统所需车辆合同金额较大，分期支付货款，产生应付账款。供应商一般是在购买人支付预付款后就把车辆发给购买人使用，但是由于货款未清，既不能按照预付货款时间入账也不能按照交货时间入账。这就造成账实不符，并且缺少专门的会计科目对分期付款进行核算。
（二）未能通过累计折旧科目反映固定资产的新旧程度和实际成本
环卫日常工作中车辆多、工作强度大，每天都须完成一定任务量的劳动，这就加大了环卫车辆的日常维修和损耗费用，不计提折旧不仅不能反映车辆的新旧程度，还影响财务成本。此外，厕所很多都是20世纪60、70年代的，大多数已比较陈旧，有些已停用，如果按照企业会计制度中房屋建筑物折旧年限，其折余价值已所剩无几，而账面上的资产的价值仍为原值，这都会造成资产和净资产的账面价值与实际不相符。
（三）行政事业单位固定资产的后续支出缺乏完整的会计核算方法
环卫部门每年都将部分破旧厕所进行改建和复建，而原来的制度对于行政事业单位固定资产的后续支出比较笼统，因为没有详细的规定，环卫部门在这一会计核算上也未能有详细的核算办法，所以固定资产的后续改建支出一直采用修购基金这一会计科目来核算，破旧公共厕所改复建产生的相关成本全部进入修购基金，即借记“修购基金”，贷记“银行存款”等，未计入固定资产成本，导致改复建后固定资产成本脱离实际。
（四）固定资产的会计处理方法存在问题
旧的制度未设置资产科目，大多数单位的固定资产因出售、报废或毁损等原因减少时会计分录为借记“固定基金”，贷记“固定资产”，固定资产清理时产生的残值、清理费用和变价收入直接通过“事业支出”核算，而不能通过一个具体科目反映出固定资产清理中的收入、支出及净损益。
三、新制度对环卫系统固定资产核算问题的解决办法
（一）新制度下购入固定资产时账务处理发生的主要变化
新制度取消“固定基金”科目，增设净资产类别下“非流动资产基金”科目，这一科目下包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产四个二级科目。原账面固定基金转入“非流动资产基金—固定资产”科目。购入不需安装的固定资产的会计分录，借记“固定资产”，贷记“非流动资产—固定资产”，按照支付金额，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。购入需安装的固定资产会计科目为，先做分录借记“在建工程”，贷记“非流动资产—在建工程”，安装完成时借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金—固定资产”，实际支付时借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时结转分录借记“非流动资产基金—在建工程”，贷记“在建工程”。跨年度分期购入固定资产的账务处理会计分录为借记“固定资产”或“在建工程”，贷记“非流动资产—固定资产”或“非流动资产—在建工程”，按照固定资产合同金额及购入时产生的全部费用借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，贷记“长期应付款”，即货款未付部分进入“长期应付款”科目核算。
（二）固定资产后续支出的账务处理
新制度完善了固定资产后续支出的会计处理方法，借记“在建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”，同时借记“非流动资产基金—固定资产”，若计提折旧，同时借记“累计折旧”，贷记“固定资产”。工程完工交付后做分录，借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金—固定资产”，同时借记“非流动资产基金—在建工程”，贷记“在建工程”。
（三）增加“待处置资产损益”科目，用于固定资产处置的财务核算
按账面价值，借记“待处置资产损益”，若计提折旧，借记“累计折旧”，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”。实际处置时，按照对应的科目，借记“非流动资产基金—固定资产”，贷记“待处置资产损益”。
四、新制度下环卫系统固定资产核算的不足之处
（一）环卫系统未要求计提折旧
环卫系统要求计提折旧，增加“累计折旧”科目。环卫部门性质特殊，它作为行政事业单位却是企业化的经营模式，若按照企业会计制度，环卫的固定资产无论是从类型还是资产的价值来考量，都有计提折旧的必要性。只有计提折旧才能准确反映资产的价值，反映固定资产的新旧程度和实际成本。
（二）新制度未规定给固定资产计提减值准备
企业会计制度中，固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备并计入当期损益。环卫的企业经营模式需要向企业一样给予资产价值准确的计量，但新制度中并未提及。
五、结论
新行政事业单位会计制度是对行政事业单位会计核算的进一步完善，环卫部门应以此为依据改进日常固定资产核算中存在的不足。但是，新制度是从大局上把握，特殊问题仍需特殊对待，这还需在今后的工作中不断总结，设置更适合不同类型行政事业单位的会计核算方法。
参考文献：
[1]张拥军.浅议新制度下事业单位固定资产核算与管理[J].会计师，2013（02）.
[2]欧阳琪.论新形势下的行政事业单位固定资产管理[J].商，2013（03）.
【关键词】营运资本；管理问题；建议措施
1.营运资本管理概述
1.1运营资本的概念与特征
营运资本是指企业的流动资产总额中扣除流动负债提供的资金需求，也就是说营运资本=流动资产-流动负债。因为营运资本为流动资产提供一部分的资金来源，因此，分析营运资本管理有利于了解短期偿债能力及财务风险的内涵。
对企业营运资本特征的把握能有效提高企业营运资本管理的效率。企业营运资本主要有以下特征：
企业营运资本有较强变现能力。企业的营运资本一般都具有很强的的变现能力，多数的企业营运资本能在短时间内被企业消耗或者出售，将其变现，转换为现金资本；企业营运资本周转时间较短。由于企业的营运资本一般波动都较大，为了规避资本管理风险，企业的营运资本通常周转期都较短，一般不会超过一年，超过一年的会确定一个固定的营业周期，有些周转周期甚至更短，可以根据企业的发展需要进行调整。
1.2企业营运资本管理的涵义及内容
企业营运资本管理是指企业流动资本以及企业流动负债管理的各项内容的总称。企业营运资本管理主要是通过管理人员对资本管理方法进行科学合理的规划，实现企业对流动资本以及流动负债的有效控制，确保企业在一定时期内持续盈利以及短期偿债能力。企业营运资本管理是现代化企业财务管理的重要内容。
从不同角度对企业营运资本管理内容进行分析，有不同的结果。从运营资本管理活动角度看，企业营运资本管理的内容主要有企业营运资本的预算、控制、决策、分析以及考核等；从管理对象角度看，企业营运资金管理的内容主要有企业流动资本的管理、企业流动负债的管理以及二者的混合管理。实际上，现金流量是企业营运资本管理的主要内容，企业营运资本管理本质上主要是以对企业现金流量的控制管理为核心而开展的管理活动。
2.企业营运资本管理中存在的问题
2.1营运资本周转缓慢
中小企业在产品投入市场前，很少会对市场进行调研及分析，也没有根据市场的指导进行生产，因此，当市场出现不稳定因素时，可能会导致存货积压，资金周转停滞。再者说，大多数中小企业对存货没有进行科学地管理，建立仓库的账簿不完整，通过账簿不能真实地反映出存货的情况，致使存货占用资金过多，营运资本周转就会缓慢。所以，对营运资本的周转控制在一个适当的水平，是营运资本管理的必须重视的内容。
2.2营运资本结构不合理
大多数中小企业在市场前景很好的情况下都会想到扩大生产规模，当企业进行扩大生产或者增加投资时，会购入大量的固定资产，因此打破原有的资本结构平衡关系。这样就会使营运资本减少，营运资本减少可能会导致企业不能偿还到期的负债，资金链断裂，最后破产清算；另一方面就是市场前景很好但企业安于现状，以致于积累大量的营运资本，资本的闲置不仅需要更高的管理成本，也会被通货膨胀带来贬值影响。因此，营运资本结构的合理性也是营运资本管理中极为重要的因素。
2.3流动资产管理缺乏科学性
流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等科目，这些资产从会计角度来讲，因为其流动性较强，所以在账目处理上较为烦琐。而中小企业的财务管理机构不健全，会计人员分工相对混乱，一个人担任多个职务时有发生，这样就会影响到会计人员在做账的时候出现错误，导致流动资产账实不符。再者说，会计人员的短缺也会使企业忽略现金预算的编制及现金最佳持有量的控制，没有现金预算管理，企业的决策者就会盲目投资。对现金的随意胜投资会导致没有足够资金偿还到期货款或者现金不足以支付日常支出。因此，流动资产科学是企业财务机构稳定的基础。
3.解决企业营运资本管理问题的对策
3.1提高营运资本的周转效率
加强存货的入库领用管理。存货的入库及领用必须马上反馈到账上，并且每天进行盘点，存货的数量不仅反应生产的效率，还能体现市场的销量，所以它的真实性对决策者的判断尤为重要。在存货的日常管理中，应对存货的库存量进行核定，这不仅有利于企业生产与销售的信息需求，还能克服存货的积压，节省资金的占用成本，加快营运资本的周转效率。
制定应收款项的催收策略。制定应收款项的催收策略能减小坏账带来的经济损失。首先，应收款项的产生一般由销售人员造成的，因此对销售人员设置权限，并且赊销额与薪酬挂勾，这都有利于销售人员在客户提出赊销时考虑到自身利益，在客户信用没有完成把握的情况下不轻易松口；再者，销售人员在催收应收款时，若能信心满怀，对客户的心理摸透，往往能得到出奇的效果，所以，选择自信心强，思维敏捷的销售人员催收应收款也是关键的因素。
3.2根据市场变化合理调整营运资本结构
营运资本结构就是流动资产与流动负债的比例，也叫流动比率。就大多数企业而言，比例维持在2：1左右最为合理，过高或者过低都不合理。不同的企业，所要求的结构比例也不尽相同，市场的变化对流动比率的影响最大，在前景很好的情况下，不应盲目扩张，应该对市场的变化进行分析，寻找同行业上市公司进行比较，以上市公司的营运资本结构作为参考，适度地调整企业的资本结构。
3.3科学制定流动资产管理战略
重视流动资产的会计处理的前提是有完整的财务机构，对于一个企业来讲，财务机构能予企业决策者提供对筹资、投资两个方面判的财务支持，也就是说，决策者应根据财务机构提供的信息，对决策进行判断，这也说明了企业的财务机构是企业内部组织结构的信息库，它直接关系到企业是否能高效地运作。有了完整的财务机构还要财务机构的主管人员应每月对会计人员进行培训，不仅如此，还应对会计处理上容易出现的问题及已经发生的问题向会计人员讲述，减少问题重复出现的概率；另一方面，根据企业的总资产，设置流动资产中的各个科目上下限，对应科目可依据历史数据设置相应的权重，各科目的上限乘以相应权重可得到流动资产的上限，各科目的下限乘以相应权重可得到流动资产的下限，得出流动资产的上下限就是流动资产的安全区间，再结合现金预算管理，就能为企业的决策者进行投资时提供资金信息。
4.总结
经济的发展离不开管理，企业对营运资本的管理也应与时俱进。企业的营运资本管理是企业进行财务管理的主要环节，营运资本在企业资本总额中所占的比例相当大，因而，提高企业营运资本的管理能力，要依据企业自身的特点选择适当的管理模式，是企业立足于市场的基石，只有管理科学，才能实现企业价值的最大化。企业要通过对流动资本以及流动负债的平衡管理来达到营运资本的平衡，进而实现企业财务的高效管理，为企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟奠定基础。
【参考文献】
[1]陈晓霞.营运资本管理与企业绩效相关性研究[D].山西财经大学，2011.
[2]姜伟娜.企业营运资本管理的理论与方法研究[D].北京：华北电力大学，2009.
[3]李争光，施鲁莎，李萍.中小企业营运资金管理现状及对策研究[J].企业活力，2010（9）.
摘 要 营运资金管理在企业财务管理中一直占据重要地位,营运资金管理水平的高低,直接影响业资金的流动性,进而影响成本与效益。随着现代社会经济的高速发展,营运资金管理的重要性显得尤为突出。本文首先对营运资金进行简要概述,在此基础上提出了我国企业营运资金管理中存在的问题并提出一些对策,以期对企业营运资金管理有积极的意义。
关键词 营运资金 流动资产 管理
一、营运资金概述
营运资金又称为营运资本,有广义和狭义之分,广义的营运资金又称为毛营运资金是指一个企业的生产经营活动中流动资产占用的资金,具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金;狭义的营运资金又称为净营运资金,是指企业流动资产减去流动负债后的余额。不论是广义还是狭义,营运资金从财务角度看应该是流动资产与流动负债关系的总和,在这里“总和”不是单纯数额的加总,而是关系的反映。
营运资金管理,是企业从管理获效益的重要手段。为了有效地管理企业营运资金, 必须研究企业营运资金的特点,以便有针对性地进行管理。企业营运资金一般具有如下特点:第一,周转时间短。根据这一特点,说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。第二,非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券等容易变现,这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。第三,数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响,数量的波动往往很大。第四,来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决,也可通过短期筹资方式解决。
二、我国企业营运资金管理存在的主要问题
(一)融资困难,周转资金严重不足
现在,我国一些企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。地方各级政府也为一些中小型企业提供财政支持;中国人民银行也鼓励各商业银行加大对中小企业的信贷支持。这些措施改善了一部分企业融资难的困境。但是,各金融机构在改进金融服务、开发适合中小企业发展的金融产品、调整信贷等方面还有缺陷。所以,融资难仍然是摆在我国大多数企业头上最突出的问题。
(二)现金管理不严,造成资金闲置或不足
有些企业奉行“现金为王”的理念,认为现金越多越好,造成现金闲置,导致现金的管理成本和机会成本上升;而且大多数企业没有编制现金计划,对闲置资金没有充分利用;有些小规模企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,贷款投资所占的比例较高,面临的风险也增大,它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展规模。
(三)不注重现金流量的管理,营运资金波动大
目前,很多企业存在重销售、轻理财的现象,不注重日常现金流量的管理,营运资金波动大。当出现经济繁荣时,不能正确预估经营风险和财务风险,盲目扩大生产规模。一旦企业外部环境发生变化,产品成本提高,经营现金流入量锐减,或是新上项目见效慢,原有业务资金告急,或是债务到期,财务风险加大等情况出现时,问题与危机就充分暴露出来。因此,掌握好现金的流量管理势在必行。
三、改善企业营运资金管理的对策
(一)现金管理的对策
加强以现金流为核心的企业财务管理,增强自身的风险“免疫”能力。现在,企业通常会遇见资金链断裂的危机,保证现金流的充足对企业维持生产经营所需至关重要。我们应加强对现金的管理,确定最佳现金持有量,节约现金管理成本,做好对现金的回收和支出工作。重视对闲置资金投资,增加现金收益。面对外部环境日趋复杂,企业应形成依靠管理求效益,依靠科学求发展的良好氛围和意识形态,强化日常管理,向企业内部要效益。把强化现金流管理贯彻落实到企业内部各个职能部门。认识到管好、用好、控制好现金流的重要性,明确财务部门的职责,坚持财务管理工作层层落实。
(二)应收账款管理的对策
1.合理的信用政策。延长信用期,固然会使销售额增加,产生有利影响,但应收账款、收账费用和坏账损失也会同时增加,产生不利影响。因此要制定合理的信用政策加速资金周转,提高资金使用效率,同时要降低坏账损失率。
2.建立应收账款内部控制制度。企业应该建立应收账款催收责任制度,可以使应收账款落实到相关人员,使其全面监控客户的偿债情况并对到期账款进行催收,相关人员工资奖金与应收账款挂钩,必要时可以借助催收公司。
(三)存货管理对策
建立健全存货管理的规章制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对存货的管理和记录必须分开,形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人做。结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
(四)加强企业财务预算,提高企业营运效率
财务预算能使企业正确预测风险,及时得到资金的各种信息,并采取措施防范风险,提高效益。同时,还可以协调企业各部门的工作,避免部门间冲突,提高内部协作效率。此外,销售部门在销售、费用等预算指导下,还可事先对市场有一定了解,把握市场变化,减少存货的市场风险。因此,财务管理应站在企业全局的角度,构建科学的预测体系,进行科学预算,包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等。
四、结束语
目前,我国企业制度改革正在逐步深化,市场经济还处于不断发展和完善之中,并逐步走向国际化,这是我国企业加强营运资金管理所面临的外部环境。从企业自身的经营状况来看,有相当数量的企业管理水平低下、经营不善、产品积压、资金短缺。我国企业进行资金管理所处的内部环境亦相当不容乐观。因此,企业在运营过程中,应力求达到资金的运用效益,以最小的投入获取最大的产出,保障企业资金的合理运转。
参考文献:
【论文关键词】财务经济;综合分析;方式方法;问题及讨论
对于企业的财务管理来说,首先的一点就是要做好相关的财务分析工作,一般来说,我们进行财务分析是通过对财务报告以及相关的资料为主要依据,在对这些主要依据分析和评估的基础之上,进而来对整个企业财务的运行状况及经营成果进行考估,进而分析得出其在财务运营过程中的一些得失,对运营过程中出现的问题作出评价,最终帮助整个企业不断的改进财务管理工作,同时对相关的经济决策进行优化处理,在保证重要财务信息提供的基础上,促进企业整体财务经济运营的改革和发展。所以,采取什么样的财务信息分析方法,加强对财务信息分析方法的研究也就显得尤为重要。
一、对于财务经济综合分析的基本认识
财务经济综合分析是一个系统化的过程中,在这个过程中我们需要考虑不同层面以及不同利益主体的需求,根据他们需要的不同以及利益出发点的不同来进行全面的权衡和分析。因此,我们在企业进行财务信息在综合分析的时候,就要全面的进行考虑。具体来说,要注意以下几点:
1、对于企业这一主体来说,尤其是企业的所有者来说,他们是企业的主要领导者,所以他们最为关注的也就是企业的经济效益,即投资的回报率。这对于企业来说是尤为重要的问题。相对于一般的投资者来说,他们主要考虑的就是企业的股息以及相关的红利,这是他们主要考虑的问题。除此之外,我们在进行财务综合分析的过程中,最为重要的一个主体就是企业控制权的投资者,对于他们来讲,着眼的则是企业整体的长远发展,追求的是企业整体的竞争力以及长远的利益。
2、在财务综合分析的过程中,对于企业的债权人,我们要分析它的主要需求及关注点,通常来看,债权人对于其持有债券的安全性和有效性是较为关注的,所以他们较为重视的也就是在发展的过程中,企业所具有的偿还债务的能力。
3、就企业经营决策者而言,它是整个企业财务经营的重要主体,所以我们的财务分析要涉及到方方面面的问题,尤其是在企业进行经营管理的过程中,要对经营管理的相关信息详尽的把握和了解。以便决策者及时的发现问题,同时采取有效对策来进行调整和重新的市场规划。
所以,我们在进行企业财务信息管理的过程中,在对企业的经济运营进行考核的时候,需要全面的进行分析,其中我们不仅要及时的了解企业资金占用的使用效率,与此同时还要做好相关的财政收入预测,分析其增长的相关情况,从而更加科学的进行社会资源的配置和管理。当然,更要通过对相关财务信息的综合分析来查处相关的违规违纪行为,保证资产的安全性和有效性。
二、企业财务状况综合分析的内容及方法
以上我们对于企业的财务分析进行了论述,通过相关的分析,我们注意到在企业进行财务分析的过程中需要考虑到不同的利益主体,需要按照不同的财务管理需求来进行各方面的调整和规划。但是整体概括起来,企业的财务信息综合分析主要包含了营运能力分析、偿债能力分析以及盈利能力分析、发展能力分析四个方面的主要内容。除此之外,还有注意一些的一些问题:
1、关于企业资产与权益综合比较分析的内容和方法。对于企业资产与权益来说,我们在进行综合分析的时候,通常需要提前准备好相关的资产负债表,对企业的负债情况进行统计和分析,并且需要以此为主要的依据,进而进行比较分析和结构分析,这些基本的财务分析方法可以帮助我们及时的了解企业资产负债和所有者权益的状况,例如企业资产总额的增减变动情况及适应情况等。
2、企业财务状况变动情况分析。财务的变动状况是我们进行财务综合分析的时候需要重点考虑的问题,也就是说在这个过程中我们要及时有效的对企业在一定时期之内,其主要的资金来源,当然也包括资金的相关运用情况,以及资产、负债等增减的情况,对于这些变动的情况,我们需要按照科学的方法来进行全面而综合的分析,重点说明这些资产的主要来源以及去向,对企业资产以及负债的变动合法性和科学性进行概述。
3、关于企业经济效益的综合分析。企业在发展以及经营的过程中,需要全方位的了解各个部门以及各个方面的运营状况,只有在了解了这些运营的情况之后,企业才能够更加科学的制定相关的财务决策。其中综合分析的主要内容包括生产、经营以及成本和利润等,对此,需要全面的把握基本的财务状况分析,综合的考虑企业关于资源的投入以及产出比,进而说明整个企业经济运行状况。
三、企业财务状况变动情况的分析方法
企业财务状况的变动情况是进行财务分析必须要面对的问题,也是财务综合分析的重点。根据这一要求,也就需要及时的做好对基础资料的分析,进而制定出财务状况的变动表。以此来进行财务的分析,说明财务的变动状况和基本的结构。那么,我们可以采取以下的一些方法:
按照经济的来源以及用途来编制资金变动表。制作相应的变动表对于企业的财务状况是一个详细的说明,同时也是根据企业在一定时期内各种资产和权益项目的增减变化,来把握企业财务的动态。根据这一需求,要做好以下的一些工作。第一,以现金为基础,进而编制关于财务状况的变动表。对于这一变动分析来说,主要的就是对企业财务资金流量的分析,我们需要财务综合的分析方法,对企业资金的来源、运用,以及在这个过程中出现增加、减少的情况进行统计和说明。第二,营运资金的财务变动分析。对于营运资金来说,通常也就是企业净流动的那一部分资产,该资产是在企业流动资产减去流动负债后的所产生的净值,我们要做好流动资产以及负债资产的统计,进而制作出净流动资产的流量表。第三,关于货币性流动资产变动情况的综合分析。对于货币流动资产来说,一般其主要的是指变现能力相对较强的,主要包括应收帐款、有价证券及现金以及银行存款等,这些主要都是货币资金的本身。对此,我们需要对这类资金的增减变动的项目进行详细的记录和分析。
四、加强企业财务综合分析应该注意的相关问题及要点
1、根据体制的要求进行有效的规划和管理。我们知道企业财务资产的分析必须要要一套完善科学的制度作为保障,只有这样资产的管理才会有章可循,才会按照规定的步骤和程序,有条不紊的开展下去。所以,加强企业资产管理和综合分析的重点就是要理顺体制,明确资产管理职能按照国家对资产管理的相关规定来执行。确保企业资产分析和管理的科学和规范,在这方面,一些省市已经建立“省—市—县—乡”四级架构和“财政部门、主管部门、资产使用单位”三级行政事业国有资产管理格局,做到各层次管理主体不缺位、不越位,各司其职、各负其责,共同管理好相关的资产。
2、从细节和基础做起,不断的进行改革和发展,最终实现对资产精细管理和综合分析。一般来说,资产的综合分析大多较为复杂和琐碎,因此做好资产分析就要相应的加强基础管理工作,注重不断的去完善基础资料,这也是企业对于资产综合分析的一个重要的要求。针对于这一问题,我们可以进行全面的清产核资,进而建立起有效的资产数据库。与此同时可以进行专项的核查,摸清资产家底,建立了全省行政事业资产基础数据库。
