时间：2023-10-13 09:40:50
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【关键词】 事业单位 财务风险 传导机制
一、事业单位的财务风险类型
事业单位的经济活动基本上是非营利性的，因此，与企业经营活动财务风险相比，事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，财务管理工作由潜式风险管理变为显式风险管理。本文事业单位财务风险是指事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险，主要包括以下几种类型：
1、筹资风险。筹资主要分为性筹资和债务性筹资。性筹资方式所筹集的资金为永久性资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、事业性收费等；债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。目前，事业单位负债大多用于中长期项目投资，投资数额大且期限长，存在着债务性筹资风险；另一方面，国家为了平抑经济周期的波动，可能上调利率，仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。
2、投资风险投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面，事业单位由于资金紧张，对外投资能力不足。在对内投资方面，事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资，超过了正常资金承受能力，导致资金周转困难，带来极大的财务风险。
3、支付风险事业单位面对商务信息的内容和传播方式没有正确的辨识，以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断，导致货款已付，而货物未收到现象，就是支付风险。
4、核算风险事业单位核算风险表现在，首先是会计操作风险，主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起；其次是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险；最后是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。
5、道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对财务人员而言，道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面，在财务关系处理过程中，可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为，导致道德风险。
二、事业单位财务风险传导
事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统，一旦网络中某个财务关系产生财务风险，将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定路径传导到其财务关系。狭义的财务风险传导指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。
1、风险传导路径事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之问的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程，这一以资金为载体的理财循环过程处处存在财务风险，而且可能将由某个财务运动节点产生的风险传导到另一个节点，产生以资金为载体的财务风险传导的“多米诺骨牌效应”。在理财过程中，存在着大量的信息不对称现象，使得财务风险在利益相关者之间发生传导。理财人员是各项理财活动的具体行为者和决策者，理财人员自身素质决定了财务风险的产生以及财务风险的传导。事业单位财务风险传导速度较慢、影响结果迟缓，容易防范。影响程度包括严重财务风险传导、中度财务风险传导和轻度财务风险传导。无论哪种级别，对于经常、直接的财务关系或业务，信息透明度相对较高，较易采取预控措施。对于间接联系的财务关系或不经常发生的理财业务，其信息透明度差，很难采取预控措施，其产生的财务风险传导具有不可控性。
2、风险传导控制目标控制事业单位风险传导有三个目标：实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。财务信息性目标即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能接近真实情况，符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即财务活动不能只考虑事业单位自身发展需要，必须遵循现行法律和规章制度，确保财务工作的合法性。
三、事业单位财务风险传导的预警管理
事业单位的财务风险往往是负责人对财务风险的监测和危机前的征兆重视不够，未能及时采取措施，导致危机爆发。事业单位可以建立财务状况预警机制，借鉴企业会计经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统，通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序，建立科学的预算管理体制及相应的预算执行比例指标，进行指标评价，增强财政资金使用的有效性，发挥财政资金的效率。
[关键词]公司并购财务风险风险控制
一、公司并购的财务风险本质
并购是实现企业资源优化，产业结构调整、升级的重要途径，其价值在于获取战略资源，从被收购公司的价值低估中获益，通过并购形成新的联盟机制，提升公司价值。在公司并购中存在各种风险，其中财务风险是重要的风险之一。公司并购从经济实质上说是一项长期投资行为，如果并购决策不当，会造成财务风险。从内容上说，公司并购财务风险来自被并购公司财务信息的真实性，以及并购后公司在资金融通、经营状况等方面的不确定性。
目标公司的财务信息是并购中进行价值评估和确定交易价格的重要依据，获取全面、真实的财务信息是成功决策并购的关键。从本质上说，公司并购的财务风险是指在并购活动中，由于信息不对称、环境变化的不确定性，造成被并购公司实际财务收益与预期财务收益之间发生偏差；以及并购进程中融资、支付等财务环节出现与预期的重点偏差，甚至导致并购失败，使并购方蒙受重大损失。
二、公司并购的财务风险因素
(一)信息不对称产生的财务风险
并购的成功取决于并购方的能力，
也取决于目标公司的产品、营销能力、财务状况等资源和未来现金流状况等。不仅收集这些信息很困难，而且准确预测未来的信息时不确定性是无法避免的。并购方要获取必要的信息不是一件容易的事，目标公司也可能提供的资料不真实。如果信息不对称，往往使并购方落入并购陷阱。
(二)目标公司定价产生的财务风险
定价风险主要是指并购交易标的价值风险，即由于并购方对目标公司的资产价值估计过高，以致并购出价过高，而过高的并购成本与未来收益不能相匹配所形成的风险。在确定目标公司后，并购双方最关心的问题是以持续经营的观点合理地估算目标企业的价值并作为成交的底价，这是并购成功的基础。而不同的定价方法结果相差很大，即使是同一种方法，也会因为计算依据的财务数据是否真实可靠性使定价结果的可靠性降低。
(三)流动性风险
流动性风险是指公司并购时举债过多，融资资源减少，或现金支出过多，而导致支付困难的可能性。如果是自有资金并购，可能会导致公司资金周转困难。如果采用杠杆并购，会使公司的资产负债率过高，资本的安全性降低。并购需要大量的资金，所以并购决策会对公司流动性产生重大影响。
(四)资本结构风险
‘
资本结构风险是指采用杠杆并购导致公司资本结构变化所引发的消极结果。并购方借入的大量资金会造成企业资产负债率增加，财务杠杆系数相应增加；偿债风险增加。如果并购后盈利能力达不到预期值，资本回报率低于资本成本，偿债危机就会出现。如果此时增发股票筹资支撑并购，又可能会稀释大股东股权和每股收益，增加本公司被收购的可能性。
(五)财务整合风险
财务整合是指并购方对被并购方的财务管理体系统一管理和监控。通过财务整合力求使并购后的公司在经营活动上统一管理，在投资、融资活动上统一规划，最大限度地实现并购的协同效应。在并购后的财务整合过程中存在财务整合风险。并购公司与目标公司的财务整合，不仅是账务、人员的简单合并，更重要的是财务资源的整合。如果整合失败可能造成财务管理失控，财务信息严重失实。
三、并购的财务风险控制措施
(一)全面进行市场调查，审慎确定目标公司
合理选择并购目标是规避并购财务风险的首要环节，应全面分析影响并购效果的风险因素和风险环节，审慎选择并购的目标企业。不仅要考虑目标公司的财务现状、资源状况等因素，还要综合考虑目标公司的核心竞争力、市场远景、管理状况等因素。在并购运作流程中，应该进行全面调查并购及整合方案设计、交易谈判、购并决策，这是判断并购是否符合战略目标的基础。全面调查对了解目标企业资产负债和经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险，分析盈利能力、现金流，预测目标公司未来前景能够起到重大作用。
在调查过程中，通过公开的财务报告，要能够发现关键及重大影响并购决策的财务因素。通过各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题。调查中可广泛进行访谈，与企业内部各层级以及中介机构进行充分沟通。全面调查的专家应有不同背景及专业，以满足全方位分析的需要。
(二)认真进行目标公司整体价值评估，严格防范定价风险
并购是对公司整体资产的买卖，对目标公司整体资产价值的准确估价是重要因素。资产价值与资产未来所能产生现金流量有关，但是未来现金流的预测可能偏差很大。认真进行整体价值评估就是控制定价风险的手段。整体价值评估是将目标公司作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，充分考虑影响企业获利能力的各种因素，结合公司所处的宏观经济环境及行业背景，对并购目标的整体公允市场价值进行的综合性评估。在并购过程中，应该从公司现有经营能力角度或同类市场比较的角度了解目标公司的价值，分析目标公司与本公司整合能够带来的额外价值。
(三)合理选择支持方式.完善资本结构
我国目前的并购以现金支付为主。现金支付通常会造成并购方资金紧张、支付困难。随着我国资本市场的不断完善，使用股权支付并购款项会逐渐增加。支付方式选择是并购活动的重要环节，应充分考虑交易双方资本结构，结合并购动机选择合理的支付方式。为防范偿债支付风险，并购方应有充分的融资准备，合理规划并购后各年度资金配置，使现金流能够正常运行，避免出现资金链条断裂的情况。
并购融资时要充分考虑公司资本结构优化的需要。资本结构优化既要考虑自有资本、权益资本和债务资本之间的比例关系，也要考虑债务资本中的短期债务与长期债务的比例关系等。在盈利能力相对强、公司股价相对较高时，应积极用股权进行并购支付；而当经济不景气、利率较低时，可考虑使用负债融资进行并购支付。
(四)科学使用杠杆收购，稳妥选择目标公司
杠杆收购是公司收购的首选方式，收益大、风险也较大。首先，杠杆收购方式中，偿还债务的主要来源是目标公司未来现金流量，所以防范杠杆收购偿债风险最重要环节是选择理想的并购目标，有稳定现金流的公司应当是理想的并购目标。其次，并购方可以在日常经营中能提取一定偿债基金以应付债务高峰的现金需要，避免出现偿债危机而导致杠杆收购的失败。因此，理想的目标公司不一定有稳定的盈利历史，但是一定要有可预见的、稳定的未来现金流量；有较大的市场增长潜力；具有良好抵押价值的固定资产和流动资产；近期不需要重大的资本投资或基础设施投资。
(五)全过程监控财务整合，控制并购整合财务风险
为控制财务整合的风险，企业应进行全过程风险控制。首先，整合前进行周密的审查。审查内容包括对自身资源和管理能力的审查和对目标公司的审查。通过财务审查可以提供并购可行性分析，也可以发现被并购公司财务管理存在的问题，以利于在整合过程中有所防范。其次，整合后进行严格的财务控制。整合后的财务控制一般包括4个方面：并购公司责任中心的控制、成本控制和风险控制。再次，制定并购整合失败的补救策略。并购后如果不能实现财务的协同效应，对公司的发展造成严重影响，应该果断出售所购得全部资产，或出售部分不符合经营战略的资产，以抵消并购所形成的债务。财务风险贯穿公司并购活动的全过程。预先进行风险分析，确定风险控制预案，是并购工作的重要环节。应当在并购中留够充分的成本、收益余量，将风险因素完整地考虑在定价和并购方案设计中，通过切实有效的风险管理，实现并购收益最大化。
主要参考文献：
[1]朱宝宪.公司并购与重组[M].北京：清华大学出版社，2006
[2]包明华.购并经济学一一前沿问题研究[M].北京：中国经济出版社.2005.
[3]史佳卉.企业并购的财务风险控制[M].北京：人民出版社，2006.
【关键词】财务管理模式 企业集团 财务风险 控制
在当今市场经济条件下，企业集团作为一个特殊的经济存在形式，扮演着越来越重要的角色。而财务管理作为企业集团经营管理中一个重要的方面，直接会对企业集团的成败产生影响。就当前来看，企业集团的财务管理有四种不同的模式，并且不同的管理模式有各自的特点，也蕴含着不同的财务风险。因此，对企业集团不同财务管理模式下的财务风险进行分析与探讨，不仅会对企业集团的财务管理风险防控起到一定的作用，也会在一定的程度上促进企业集团向着更好的方向发展。
一、当前企业集团财务管理模式概述
在当前的市场经济条件下，不同的企业集团在财务管理方面有着自己不同的管理模式。而从实质上来讲，主要是通过母公司与子公司之间的财务控制关系来体现的。
（一）集权型财务管理模式
集权型的财务管理模式是母公司对子公司的财务有着绝对的控制权，而子公司仅仅是母公司业务的再扩大，因此不管是在经营决策方面还是战略部署方面都是由母公司统一指挥。这样的一种财务管理模式，能够充分发挥企业集团的整体优势，在统一的财务部署之后让母公司与子公司的步伐一致，避免出现财务混乱。但是这种财务管理模式也有着一定的劣势，由于母公司对子公司实行的是绝对式的管理，因此子公司在财务管理方面的灵活性会比较差，也往往不能够及时的根据市场变化做出财务相关调整反映，也可能会因为信息传递的递延性会在一定程度上对母公司的决策产生影响。因此，从实质上来说，这种财务管理模式并不利于企业集团的长远发展。
（二）分权型财务管理模式
分权型的财务管理模式与集权型的财务管理模式有着本质的区别，母公司对于子公司的经营没有绝对的控制权，相对来说子公司比较独立，不管是生产经营还是财务活动母公司都不能够对其进行干涉。这种财务管理模式下母公司对于子公司可以进行一些激励以及约束，对子公司的财务活动进行考核以及评价，但不能对其进行干涉。因此在这个管理模式之下的子公司在财务活动中可以根据市场的变化灵活的进行调整自己的方案，也能够保证财务相关决策的及时性以及合理性，这样一来，整个企业集团的财务风险就会在一定程度上得以分散。当然这种管理方式也有着一定的劣势，容易使得子公司的资金支配权以及决策权过大，如果对于财务活动缺乏规划，则有可能影响整个企业集团财务目标的顺利实现。
（三）集权分权结合管理模式
集权分权相结合的财务管理模式，是针对集权与分权管理模式的弊端而开发的一种财务管理新模式，这种模式在财务管理中可以根据企业集团母公司集权程度的不同而分为集权为主与分权为主的两种类型。其中集权为主所体现的主要是集权式财务管理模式的优点，又通过分权的辅助运用，让子公司的灵活性以及积极性得以充分的体现，适合于发展初期的企业集团。而企业集团发展到后期则更多采用分权为主，集权为辅的形式，这样让分权的优势在充分体现的同时，也让整个企业不至于各自为政，能够增强整个集团内部的协调性。
（四）星型财务管理模式
星型财务管理模式是建立在电子商务环境之下的一种企业集团财务管理模式（图1）。这种财务管理模式以母公司为中心，形成了三级财务机构平衡、地位均等的管理模式。在这种财务管理模式之下，并不存在母公司对子公司的直接控股管理情况，而仅仅是是根据各个子公司的财务情况进行集团内部资源的有效配置。对于每个子公司来讲，可以通过母公司的财务中心获取自己管理范围之内的财务相关数据，然后相应的调整自己的财务活动。这种财务管理模式能够发挥高度协调的作用，不管是在财务管理的效果还是在信息传递方面都有着很大的优势，因此其财务管理的风险相应来说会比较小。
二、企业集团财务风险来源分析
对于任何一个企业来讲，财务管理中的风险是不可避免的，而企业集团也是一样。企业集团在财务管理中不管采用何种模式，都会存在一定的风险。一般来就讲，财务风险几乎贯穿于财务管理活动的整个过程之中。
（一）筹资过程中的财务风险
筹措资金是每个企业面临的一项财务活动，而在资金的筹措中也会蕴含一定的风险。这种风险主要体现在企业集团在资金的筹措中可能会因为受到多方面因素的影响而产生不确定性，这些影响因素可能是资金市场上利息的变化、资金投资收益的变化、宏观环境中产业政策的调整、原材料的供应等等。而每当企业集团承载着这些不确定性的财务因素之后，再加上资金信誉不足，出现资金筹措困难，而导致整个资金成本过高，则很可能会让企业集团的负债过高，陷入经营管理困境。
（二）投资过程中的财务风险
投资是每个企业集团最为常见的财务活动，而在投资的过程中也是蕴含着很多的风险。这种风险主要表现为企业在投入一定资金之后，因为市场以及其它因素的影响而未能达到预期的收益。当然从实质上来讲，这种风险主要由于财务管理的偏离所致，在财务决策中可能由于信息的失真或者其它的因素导致投资决策失误，或者是投资过多、投资项目管理不当、投资成本失控等而引发的财务风险。
（三）资金运营过程中的财务风险
资金运营过程中的财务风险主要体现在现金流量上，这是企业在财务经营中使得流出与流入的现金流在时间上不一致而引发的风险。这种财务风险主要来源于企业在经营活动中采取的财务赊销方式，因为这种方式能够让企业更好的应对市场竞争，实现促销。但这种方式往往会出现赊销过多，而让资金的回收出现问题，让企业的资金周转不灵，最终影响到企业集团的整体运营。
（四）其它财务风险
对于企业集团的财务管理来讲，除了在筹资、投资以及资金运营中存在财务风险之外，在财务制度以及财务操作的过程中也会出现财务风险。比如说利润分配风险，有效的利润分配政策能够让投资者的积极性调动起来，也让企业集团的信誉以及盈利能力有所提高，反之无效的利润分配政策则可能挫伤投资者的积极性，让企业的风险随之增大。当然除了利润分配等政策带来的风险之外，企业集团在财务管理中还会面临别的风险。比如说在市场经济大环境之下，资金筹措困难导致的高资金成本等，这都会给企业集团的财务管理带来风险。
三、企业集团财务风险控制
企业集团作为当前市场经济条件下重要的经济组成部分，其财务风险防范的得当与否，都可能会对市场经济的发展产生影响。而通过上面的分析可以得知，对于企业集团来说在财务管理的过程中不管是在资金的筹措方面、投资方面还是在资金的运营方面都可能会出现风险。因此对于企业集团来说，想要做好财务风险的防范，那么就应该从下面几个方面入手：
（一）完善公司财务管理体制
对于企业集团来讲，不同财务管理模式下的企业有着不同的财务活动，而这些不同也主要是表现在母公司与子公司的关系之上。往往对于企业集团来说，母公司对于子公司的财务管理主要是通过对资金、一般性的财务活动来实现的。而为了规避财务管理风险，企业集团应该在财务管理中不断的完善财务管理体制，建立起一套有效的财务管理制度。
笔者认为，企业集团可以将财务组织机构划分为三个层次来实现财务的有效管理（如图2）。第一个层次是母公司的财务部，主要针对企业集团的投资决策、资金审批以及重大财务活动进行协调，并制定财务计划；第二个层次是母公司下所属的子公司的财务管理机构，这些机构需要接受母公司财务部的统一指挥，在保证遵守母公司财务制度的基础上进行独立的会计核算以及财务管理；第三个层次是集团控股的子公司的财务组织，这类财务组织也是在遵守母公司财务制度的基础上结合自身的经营特点来进行自身财务规章制度的建立。这样的一个财务管理体制，既能够加强集团内部的团结，保持财务管理的一致性，又能够发挥子公司在财务管理中的灵活性，提高财务管理效率。
（二）有效处理集权与分权关系
与其它的企业形式不同，企业集团在财务管理中会涉及到分权与集权的相关问题，而分权与集权关系的恰当处理与否也往往会对企业的财务风险控制产生直接性的影响。而笔者认为，企业集团在财务管理中想要降低财务风险，那么应该在分权与集权关系的处理上坚持集权适度、分权合理的原则，也就是在财务管理的过程中既要适当的集权，也要建立起责权利相结合的机制，做好分权工作。
而在具体的处理过程中，企业集团可以根据自身公司财权的不同种类，而进行财务管理权利的有效配置。对于融资决策权，母公司可以集权与分权参半，对于子公司的融资决策限定在一定的安全范围之内，以保证其安全性。而对于投资决策权，则应该按照对外与队内的不同形式，进行不同的对待。对于对外的投资决策，母公司则应该将权利集中到自身，而对于对内的投资决策，则可以让子公司自行处理。当然其它的一些财务活动权利，企业集团可以根据重要程度的不同而进行区别处理，在坚守分权与集权有效结合的基础上来进行权利的划分，从而规避可能出现的财务管理风险。
（三）强化财务操作运作过程
对于企业集团财务管理来讲，操作运作过程中的财务风险也是不可避免，因此需要对其进行强化。首先应该加强企业集团内部的业务管理，在规范业务操作的基础上来进行审计工作的有效开展。并且对于结算方式以及放账的额度都需要进行明确的规定，以此来保证资金的运行安全。其次，应该建立起一套高效的核算跟踪体系，采用收付实现制来衡量经营业绩；再次，要强化责任，对于那些逾期不到的账款还采取惩处的办法；最后，子公司要加强自身的管理，尽量少用母公司的周转资金，减轻母公司的资金负担。
（四）开展财务预算加强财务监督
开展有效的财务预算控制是防范企业集团财务风险的一项有效措施，也是促进企业集团财务管理更好发展的重要保障。因此，在企业集团的财务管理中，应该建立起事前、事中以及事后三个环节的财务预算控制，以此来规避企业集团财务管理中可能出现的风险。除此之外，企业集团为了进行财务风险的防控，还需要建立强有力的财务监督机制，通过财务检查以及内部审计两个方面来进行集团财务管理监督。并且对于子公司的财务监督来说，可以用派驻财务总监的方式来进行财务活动的监督，也可以通过董事会以及监事会的方式来进行财务活动的监督。让母公司与子公司的财务活动都在安全有效的范围内进行，也让企业集团的财务管理风险得到降低，从而获取更好的发展。
参考文献：
[1]王丽凤.企业集团财务管理问题研究[J].经济纵横，2012，（8）.
在我国现行的市场经济体制下，由于建筑施工市场供需严重失衡，造成了施工企业激烈的市场竞争，不少企业为了承揽工程盲目投标、以低价竞标、违规分包，给企业经营带来了巨大的风险。因此，加强建筑施工企业的风险管理意识已势在必行，否则将严重制约施工行业的可持续发展。财务风险作为企业全面风险管理体系的一个方面，在建筑施工企业实现价值目标的过程中，占有着举足轻重的地位，所以加强财务风险管控能力是提升企业竞争力、提高企业经济效益的有效措施。
【关键词】
建筑施工企业；财务风险；风险控制
1 企业财务风险概述
企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业财务风险的分类按财务活动的主要环节，可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险；按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险。
企业财务风险存在于企业经营活动的各个环节，是各种风险在财务上的集中体现，是一种客观存在的经济现象，企业管理者只能采取有效措施降低财务风险，把财务风险控制在可承受范围内，不可能彻底消除财务风险。企业财务风险主要表现为获利能力低、资金不足、债务结构不合理、不良资产资产比例大、成长能力弱等方面。诱发企业财务风险的动因很多，既有外部的也有内部的，既有经济体制方面的问题也有企业管理方面的问题，从可控程度来分析，企业只能加强自身的内部管理来规避、防范、应对和控制财务风险。
2 建筑施工企业财务风险分析
2.1 工程承包风险
工程投标前期最大的风险是决策风险，重点是调查项目环境、业主资信，并重视第三方评价；核实项目的合法性、土地权证的完整性及有效性，对业主的偿债能力、资金支付能力、履约历史、履约习惯等进行分析判断，防止业主的风险传导给我们。
如果建筑施工企业投标前对工程项目风险评估不足，就容易造成盲目乐观，以降低标价、缩短工期、提高标准等手段竞标，给企业带来经营亏损的风险；如果对业主资信调查不够，有可能带来业主中途毁约、拖欠工程款等风险。
2.2 资金管控风险
建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险。建筑施工企业的资金风险主要来自以下方面：
（1）履约保证金的支付。目前激烈竞争的建筑市场中，业主大多要求现金支付一定比例的履约保证金，这部分资金一段时间内不能解冻，给施工企业营运资金造成一定压力。
（2）垫资风险。当前建筑市场中，大多数工程项目都存在一定程度的垫资，尤其是BT项目或BOT项目，需要全部垫资，这对建筑施工企业的资金需求量提出了极大挑战。由于工程项目资金占用量大、施工期限长、超过资金能力允许范围，导致施工企业营运资金枯竭，又不能及时补充资金，日常生产经营难以维持，最终出现资金链断裂。
（3）融资风险。施工企业大多自有营运资金不足，为弥补资金缺口，大量运用财务杠杆效应，融资借入短期资金，增加流动负债，短债长投、到期不能按时还款引发资金链断裂。
（4）关联方产生的连带风险。关联企业开展相互担保融资过程中，因某一被担保企业出现问题而被追债引起的连锁反应，导致担保企业受到牵连并遭到重大损失，从而引发的担保企业资金链断裂。
2.3 成本控制风险
高效的成本控制是一个施工企业实现经营效益的有利保障，决定着一个企业生产成败的关键。现阶段，我国相当一部分施工企业为了完成企业产值指标以低价竞标，而为了工程项目能顺利完工，甚至采取一些违规手段降低成本，以此给施工企业带来了诸多成本风险。再由于施工企业内部管理不规范，个别项目部存在粗放管理的现象，致使人工费用开支加大，材料浪费严重，施工成本居高不下，造成项目严重亏损，加大了经营风险。
2.4 项目结算风险
工程项目竣工后，就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工结算，但由于业主和设计的原因，致使有的单项工程的变更和调整预算不能及时批复，有的工程项目结算拖期几年，造成了项目财务结算的滞后；另外在施工的后期阶段，业主资金往往不足，加大了施工企业收回工程尾款的难度，增加施工企业的资金负担。
3 如何加强建筑施工企业财务风险控制
3.1 建立全面风险管理防范体系
全面风险管理防范体系是施工企业识别、防范与控制财务风险的关键。施工企业利用全面风险管理防范体系，对各项经营和管理进行定期或不定期检查、评估，及时发现和识别各种财务风险，并采取有效措施规避各种风险，尽可能降低财务风险对施工企业产生的负面影响。
3.2 建立资金结算中心
建立资金结算中心可以进一步提高建筑施工企业内部资金的使用效益、盘活资金、充分利用内部资金的沉淀量。资金结算中心一般是选择一家银行，把各分公司和各项目的资金集中在一个银行，设立一个结算中心，各分公司和各项目采购或支付款项时，由结算中心统一支付。这种结算制度可以动员各分公司和项目的资金沉淀量，调剂各分公司和项目的资金余缺，提高结算效率，减少支付风险。
3.3 加强全面预算管理降低成本
施工企业要降低成本，就要从源头抓起，在施工过程中以预算为基础进行控制，把实际成本与预算进行对比，找出差异，并分析差异形成的原因，用于指导以后的预算编制和成本控制。预算部门负责以施工图为基本数据，编制每个工程项目的成本预算，作为项目招投标的依据，既有利于在竞争中取胜，又避免了以过低价格中标，为企业取得合理盈利奠定了基础。预算成本是在施工过程中进行全面成本控制的关键依据。
关键词：影视公司；多元化经营；财务风险；风险控制
一、影视公司的多元化经营
（一）多元化经营的涵义
所谓的多元化经营，从财务管理方面来讲，就是公司为了达到公司利润最大化的目的，实现合伙人财富最大化而采取的一种经营方式。在影视公司发展到一定规模后，受行业市场容量饱和度、需求度的影响，公司利润必然受损。为达到影视公司利益最大化的目的，公司就必须在保持现在行业不变的情况下扩展新市场新业务，进军新领域。这种将资金投入新领域的经营模式就是公司的多元化经营模式。从领导层面来说，由于影视行业发展迅猛，竞争激烈，影视公司在行业获得较大成功的同时，公司领导层同样会受到来自行业和其他领域的高度赞美和关注，因此一旦在影视行业以外的其他领域出现新机遇的同时，公司领导层一般都会将资金注入有发展机遇的新领域，无论是自信的驱使还是迫于公司经营的压力。相对慎重的决策者，在行业蓬勃发展的同时更期望规避减少公司本身的风险，确保公司总体经营稳定、健康、有序推进，一旦影视行业外的其他行业出现发展机遇时，决策者会毫不犹豫的选择进军新领域，通过多种经营方式降低财务风险，实现公司利益最大化。从公司本身的具体情况来说，无论是风险还是机遇都是成正比的，影视公司收益越高风险越大，财务风险把控不到位，后果难以想象。
（二）影视公司多元化经营的优缺点
优势一，从事与影视公司相关的行业，无论是技术上的关联性还是管理方式公司都将获取同样有效的提升，进而促进公司的健康发展。横向的多元化不仅可以最大程度的利用公司的关键技术，还能尽可能的扩散公司的核心技术；纵向的多元化经营在转变市场交易关系的同时减少了市场的交易资金，进一步提升公司的利润。优势二，能增加影视公司抵御风险的能力，遇上公司主业绩下滑时段，公司能利用转移公司重点的方法在其他投资领域获取利润，确保公司总体利益不受损，夯实公司稳定发展的基础。缺点一，多元化的经营模式，必须要有强有力的资金支撑，虽然影视行业的利润可观，但是多元化的投资方式依然会增加公司的负债比例，加之存在的贸易壁垒，在影视公司实行多元化经营的初始阶段，公司偿还债务的能力必然被削弱，进一步扩大影视公司经营的风险。缺点二，容易分散公司核心资源，导致公司主要业务发展受阻。如果影视公司前期在影视领域发展受阻，又急于推进多元化经营，此样，不仅原有的产业无法变强，还会削弱现有在影视领域的竞争力，不利于影视公司的进一步发展。
二、构建控制财务风险有利的公司环境
（一）强化财务风险控制意识
在公司控制财务风险的工作中，必须要从自身的实际情况出发，明确自身的业务特性、经营方式、风险偏向和风险的忍耐性，在分析自身风险承受能力的同时把握好公司风险承载的最大限度。而参与风控工作的工作人员必须树立正确的价值观，在了解财务风险的同时掌控好风险与利润间的平衡力，不能只顾经济效益而忽略公司本身的实际情况，更不能为了规避风险而拒绝所有的发展机遇。
（二）建立健全风控体系
影视公司的可持续发展离不开健全的组织结构的支撑。在公司日常的财务管理工作中，公司最重要的财务管理工作，实质上就是财务风险的控制。影视公司实行多元化经营，由于其经营的规模大，涉及行业多，业务杂，资金的需求量大，因此带来的财务风险也繁杂，为科学的规避风险，就必须要有科学的财务风险控制系统。一是，在公司内部设立风险管控单位，用于监督财务，控制财务风险，确保及时有效的发现公司各个流程中存在的风险，并有针对性的制定出科学有效的控制方法。二是，管理风险的单位要定时不定时的审核公司内部相应的业务，查看其是否达标，及时发现工作流程中存在的风险因素，阻止风险出现，在落实风控工作的流程中，必须要优化整合风险管理体系，并与公司自身的实际情况相结合，确保建立的风险管理体系稳定可靠。三是，风险管理单位一旦发现财务风险，必须马上组织安排工作人员查找风险发生位置，分析风险成因，尽可能的减少公司的损失。
三、提升财务风险识别力、评估力
（一）优化整合财务风险预警系统
财务风险预警系统主要用于规避财务风险，减少不必要的公司经济损失。财务风险预警系统分三步走，一是事前的预测，影视公司必须要结合自身的实际情况，科学的分析社会需求的动向和社会发展的方向，优化整合资金结构，科学合理预防财务风险，尽可能的减少财务风险的发生率。二是事中控制，在影视公司经营管理阶段，发现已经产生财务风险，则必须有针对性的选取科学有效的风险控制方法，将公司损失降到最低点。三是事后总结，影视公司必须有针对风险的成套体系，不断总结风险的成因，解决方法和预测方法，不断优化整合财务风险的预防控制体系，为公司未来建立健全的财务风险防控体系奠定基础。
（二）建立持久高效的现金预算管理系统
在影视公司的财务风险管理工作中，为达到规避现金流危机的财务风险的目的，就必须要制定现金流预算表。在公司未来的现金流量收支管理工作中，提前预估，特别预估关键环节将产生的重大现金流收支情况，提前安排预支资金。此样，既能合理利用资金，又能巩固现金流在公司中的地位。从会计方面讲，在现金流预算表具体的编排制定工作中，既要确保现金流预算表的准确性，又要掌控好公司发展的方向，还要结合公司未来各方面预定的方案，将预期收益预估工作做到最好。从影视公司自身来说，要充分考虑市场的发展方向，明晰市场发展所需，从自身资金实际情况出发，编制业务拓展方案和资金投放方式，从公司资金要求出发，优化整合业务扩张规划，在提升现金管理有效性的同时确保投放的资金能即使收回，进一步降低财务风险的产生率，有效促进公司的可持续发展。
四、建立健全财务风险控制系统、控制流程
（一）流动性财务风险的控制系统、控制流程
采用多元化经营的影视公司必然具备特殊性，为满足影视公司发展所需，公司必须要做好现金流的管理工作。在此环节，必须要加大力度，控制好现金流，利用偿付到期债务的方法，或者支付义务的方式，规避、控制因资产增长或业务发展造成的流动性风险的出现，夯实公司发展所需的现金、现金流。公司一方面必须要建立健全现金流预算管理系统，通过科学有效的现金流预算表，尽可能的规避、减少现金流类的财务风险。另一方面，公司要提前预估现金流量收支情况，了解核心环节现金流收支的各项基本状况，便于提升公司现金的应用效果。
（二）筹资风险的控制系统、控制流程
资产负债率能直观的反映出公司当前的资本组成方式，运用的是高额负债融资，资产的负债率会被提升，对应的利息保障倍数被降低，偿债压力增大，形成财务风险，不及时控制，必然引发财务危机。由于多元化经营的影视公司，资金需求量大，涉及的行业领域多，经营范围广，很难保证涉及的每个领域都能赚钱，公司的内部就很容易发生现金流类的风险。因此，影视公司在实施多元化经营的工作中，必须要建立健全筹资风险控制系统，应用多元化的融资方式，确保现金流的充裕，避免因融资不到位引发财务风险，阻碍影视公司的进一步发展。
【关键词】企业；内部控制；财务风险
我国2008年的《企业内部控制基本规范》（简称“基本规范”）和2010年的《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业财务风险的内部控制进入了新阶段。企业财务风险是指由于不确定因素（如企业外部经营环境和内部经营条件等）的共同作用，使公司实际财务状况偏离了预期目标，从而导致公司遭受损失的一种微观经济风险。企业财务风险的产生可能来自于外部因素，诸如企业外部经营环境的变化；也可能源于内部因素，诸如内部管理制度的缺陷。但是内因决定外因，企业内部控制和公司治理结构不完善等内部因素对财务风险的诱发起了主导作用。企业降低财务风险最直接、最有效的途径是改善内部控制和公司治理，这对于促进企业长期发展具有重要意义。近年来发生的中信泰富、中航油等重大事件，大都是因为忽略了对企业财务风险的有效防范和控制而导致企业财务状况恶化甚至资金断流。
一、企业财务风险产生的内部控制原因分析
（一）企业风险意识普遍比较淡薄，内部控制尚处于初级阶段
《基本规范》提出，“人”的要素对建立一个高效的内部控制制度具有重要作用，如绩效的自我评价体系、人员的风险意识等。目前我国上市公司的公司治理基本构架已经初步设立，基本的内部管理制度也已经制定，但企业文化、风险控制意识、人力资源政策、员工职业道德等内部控制环境的“软件”方面，明显重视程度不够。在实际工作中，许多财务人员和企业管理人员对宏观和微观经济环境缺乏认知，对财务风险危险性不能给予充分认识，因而在风险来临之前不能采取相应的应对策略，防范和化解风险，以使损失降到最低程度。内部控制是企业风险管理的核心，通过内部审计机构对企业的会计信息进行审查，能够及时发现企业面临的财务风险，这有利于企业的长远发展。但是目前大多数上市公司不同程度存在内控弱化、资产流失等问题，对内部控制制度的认识还停留在“内部控制结构”阶段，由于风险意识淡薄，大部分企业还没有建立财务风险预测、预警、防范和控制机制。在应用深度上，财务风险管理还有很多内容停留在理论层面而没有进入实质性的应用阶段，未能发挥应有的作用。
（二）企业内部控制难以到位，抵御财务风险能力较弱
1.公司治理动力不足。我国各级政府部门、国有控股公司等作为国有产权的代表，履行所有者的职责，但他们不是真正的所有者，在产权主体多元化公司中，由于国有控股公司出资人不到位，使得上市公司法人治理结构中互相制衡机制失效。现代企业制度下，所有权和经营权分离，股东只是拥有对公司的剩余索取权，一般不直接参与公司的经营管理，所以在企业经营过程中存在风险，雇佣的经理人员由于和股东的目标利益不一致，可能做出背离所有者意愿的事情。公司剩余收益与这些经营者或者国有产权代表的实际利益关系不大，因此他们缺乏足够的公司治理动力去履行内部控制的监督责任，董事会、监事会不能履行好相应职责，导致经理层缺乏有效监督和制衡，使得公司和股东利益受损，这使得内部控制的实施效力不够。
2.股权结构不合理。这主要表现在两个方面：一是大股东拥有半数以上的股权，造成股权过于集中，内部人控制现象严重。控股股东会直接委派上市公司董事长，这使得董事会缺乏独立性，董事责任淡化，从而难以对经理层实施有效的监管。二是流通股比例较小，股权的流动性较差，中小股东的权益得不到保障。中小股东主要以二级市场的“逐利”为主，对公司的内部控制兴趣不大，这导致高层舞弊行为时有发生，比如大股东侵害公司和小股东利益、经理层侵害公司和股东利益等。
内部控制首先体现了股东尤其是大股东的意志，在一定程度上还考虑了董事会、监事会和经理层、员工等团体的利益，股权结构不合理，一方面使得董事会成员与企业管理者高度重合，内部人控制问题严重，监事会难以有效行使其监督职能；另一方面使得企业管理结构混乱，工作权责不清，部门间协调和沟通重视纵向的权利、义务关系，而忽视横向的协调关系，导致同级部门间缺乏协调配合。
3.风险管理机制缺乏。风险管理机制是由风险识别、风险评估、风险对策和风险控制等一系列环节组成的一个整体。企业进行风险管理具有较高的难度，因为企业在生产过程中通常会面临一系列风险，比如政策风险、市场风险和竞争风险等等，但是很多企业缺少完备的风险管理机制。一是企业内部控制中缺乏风险识别机制，由于风险识别的重要性不被重视，企业管理者对风险缺乏全盘考虑，很多情况下只是被动地接受风险，风险出现后去分析风险的原因，进而提出对策进行解决；二是企业内部缺乏风险评估体系，内部控制往往都是在风险发生之后才进行弥补，风险应对机制缺失。三是企业内部缺乏风险控制机制，没有形成健全的风险控制价值观，风险控制观念大多流于形式，缺乏完善的管理机构和考核制度支撑。
二、基于内部控制的财务风险防范策略
（一）建立科学的风险管理组织架构
近年来，在资本市场高速发展的背后，许多上市公司陷入财务危机，遭到证监会的特别处理，甚至退出股市。2008年全球金融危机的爆发后，诸多大型国际企业瞬间倒闭，财务风险的防范和控制问题再度成为人们关注的焦点。良好的企业内控机制可以在一定程度上减少错误和风险，防止企业资产流失。如果内控未被有效执行，则无法完全避免风险发生。全球曼氏、雷曼、贝尔斯登、华盛顿互惠银行等国际知名的企业集团，虽然拥有完整的内部控制制度度，但仍然会产生财务风险，其根源在于内部控制的执行效力不够，源于企业经营层的内部控制制度，在自上而下的执行过程中产生了控制盲点，导致了这些企业财务风险的发生。因此，从公司领导层到全体员工都要真正树立风险意识，将风险控制的重要性深入到每位员工思想之中。
首先，应完善公司治理结构。一是解决国有股过于集中的问题，发挥多元持股制的优越性，通过适当分散股权，使投资主体多元化。二是推行经理层适当持股制度，通过经理人适当持股分享企业剩余利润权的一部分，来推动企业经营者防范企业财务风险的积极性。其次，完善独立董事制度和监事制度。对独立董事的工作加以约束和考核，严厉惩处违反执业道德的独立董事；监事会成员必须具备相应的管理素养，掌握必备的财会知识，熟悉相关的法律制度，增强监事会成员的代表性，比如监事会成员中应有适当比例的中小股东和职工代表。最后，设立内部控制管理委员会。这对于大型企业是非常必要的。内控委员会直接对股东大会负责，直接任命内控人员，负责企业整体的内控监督管理工作。这种制度设计尽管会使得企业监管成本会比较高，但在目前严峻的形势下，对于大型企业的风险管理和防范却是必要的。
（二）建立科学的财务风险控制机制
企业财务风险控制是指通过风险识别、风险评估和风险预警等程序，针对每个控制点建立有效的风险管理系统，对财务风险进行全面的防范与控制。
1.筹资风险的控制。在进行筹资决策时，要充分估计未来各种不确定因素对企业获利水平和资金周转水平可能产生的负面影响，在决策可行性分析阶段防范不良风险。近期的温州企业破产风潮就是由于企业筹资决策不合理，在政策调整中无法及时转变经营策略，从而陷入财务困境中。可以从偿债能力、盈利能力、资产运营能力、企业发展潜力和财务结构等方面来建立预警指标体系。主要比率有债务保障率、资产收益率、资产负债率、资金安全率等
2.投资风险的控制。无论是债权股权投资还是长短期投资，企业都要进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，预计可能出现的负面影响及对策。进行投资经济活动时，要建立科学的决策体系，实事求是地论证需投资项目的技术可行性和经济可行性。
3.加强企业风险管理。当前企业所处的竞争环境和人员能力等方面的不确定性使得企业风险来源复杂多样，因此在制定企业目标时必须强化风险意识，将政策、市场、人员和技术等因素融入企业发展目标和管理体系；必须强化企业风险管理工作，建立完备的风险管理控制体系。首先，要建立全方位风险识别和评估系统。该系统包括事前控制、事中控制和事后控制，以确保企业组织体系运作流程的不断优化。对企业所经营的项目进行风险的评价，评估出项目风险的种类和级别，对企业重点项目或者特殊事项进行专门的风险评估，以便寻找风险产生的原因，并采取相应的风险防范或控制措施，提高企业风险管理水平。其次，建立风险预警系统。健全的内部控制制度是预警机制有效运行的基本保障，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，预警系统能预先发出警告，提醒各利益相关人及早作准备或采取对策以减少财务损失，从而最大限度的规避市场风险。再次，要建立适合于本企业的企业文化，倡导诚信和道德的价值观念。控制环境是企业内部控制的“软因素”，倡导诚信的企业文化会渗透到企业经营管理的各个方面，对不道德、不诚信的行为起到遏制的作用，有助于减少职务犯罪等行为而带来的财务风险。
4.建立完善的内部控制制度。美国COSO委员会以及2008年我国的《企业内部控制基本规范》中都明确了内部控制的目标：保证公司经营的合法合规；保证公司资产的安全；保证公司财务报告信息的真实完整；提高公司的经营效率和教果。按照《企业内部控制基本规范》，从实际出发，建立一套覆盖企业生产、销售、核算等各个环节的内控制度体系，着重关键环节的控制，比如严格执行授权批准控制、完善会计系统控制，尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度，从制度上做到全面、合理、科学的管理。
企业内部控制体系，主要包括合规合法性控制、业务程序标准化控制、授权分权控制、不相容职务控制和复查核对控制。首先是事前监督。建立一套健全可行的业务操作规程和内部管理规章制度、内部各部门牵制制度，通过建立规范的业务流程，对风险较大的经营决策和财务活动，进行严格的审查、评估、论证，通过头脑风暴，集思广益，避免在操作上出现人为因素。有关人员在从事业务时，严格“岗位责任制”原则，必须明确业务处理权限和应承担的责任，做到事事有人管，人人有专责。对一般业务或直接接触客户的业务，严禁一个人独立处理业务的全过程，重要业务最好实行双签制。其次是事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上，加强复查核对控制。规定每项经济业务必须经过复查核对，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，以免发生差错和舞弊，保证会计信息的可靠性。将事后监督纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。
三、结束语
健全有效的内部控制，能够防范经营和财务风险。企业出现财务风险或是大规模的营私舞弊现象都是企业内控系统失灵造成的，“中航油“公司就是因为缺乏有效的内部控制造成巨额国有资产损失。同时财务风险也是对企业内部控制制度的一种有效监督，财务风险的分析为企业建立更为完善的内部控制制度提供了依据。企业应根据经营规模、财务状况、经营复杂性等实际情况，建立与自身相符合的内部控制体系。企业的财务风险是客观存在的，财务风险的形成并不是一蹴而就的，企业可以通过采用定性分析方法，对公司治理等与内部控制有效性相关的非财务因素进行分析，也可以通过定量分析方法，对现金流量、偿债能力、盈利能力、营运能力等财务指标进行全面分析。通过二者的结合，及时监测、预警潜在的财务风险，及时采取有效的措施应对财务危机，尽最大可能降低财务风险，这样才能够保持企业健康持续稳定地发展。
参考文献：
[1]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合[J].会计研究，2007（10）.
[2]吴水澎等.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000（1）.
一、高校财务治理及治理风险：概念的厘清
（一）高校财务治理 一是财务治理。财务治理的标靶是解决由于委托关系而产生的所有权与控制权以及经营权的分离而导致的问题在财务上的影射，要求理顺利益相关者的权、责、利关系，通过合理的契约安排，在政府、出资人、经营管理者之间形成游戏规则，确保财务决策的科学性、财务行为的规范性以及财务运行的高效性。二是高校财务治理的核心。我国公办高校的所有权属于国家，政府主管部门履行对高校的控制权，高校校长通过经营权对高校进行事务管理。这种“三权分离”所产生的双重委托关系必然需要建立一套规则和机制，实现权利制衡，来兼顾各利益主体的利益。在这种制衡关系中，政府与高校高层管理者、高层与中下层管理者之间，高校所有权、控制权及经营权之间，既表现为控制与服从的关系，又表现为依靠契约相互界定各自的权利与义务的关系，任何一方超越自己的权利与义务作为或不作为，都有可能使这种制衡关系遭受破坏。当前形势下，基于三权分离，高校财务治理的核心就在于：政府主管部门作为所有权的受托人和控制权的委托人如何对高校进行管控，高校校长作为控制权的受托人和经营权的委托人如何解除公共受托责任并保证高校治理的任务和目标。这种双重委托关系在高校财务治理中不可避免的要产生治理风险。
（二）治理风险 一是治理风险的涵义。结合理论界对治理风险的理解，笔者认为，高校的治理风险是指因高校治理制度设计不合理、运行机制不健全及组织行为的不确定性，给高校的持续运营带来的不稳定性及风险的累积，从而对公众利益产生威胁。高校治理风险包括外部治理风险和内部治理风险两种类型。二是外部治理风险与内部治理风险的表现形式。由于委托关系、自利行为、道德风险而产生的治理风险，体现在高校本身充当被治理者角色时产生的治理风险以及对高校业务对象发挥治理者的角色时产生的治理风险。外部治理风险具体表现为高校的发展规划、建设规模、贷款额度、财政拨款、招生计划、学费标准、创收渠道、政策监管、激励机制等的选择与外部治理环境的不确定、不稳定而导致的偏离高校治理目标的可能性；高校的建设规模与财政拨款之间没有实现协调增长等。内部治理风险具体表现为高校的财务决策不规范、收益分配不均衡、内部预算编制不科学、内部监控不健全、财务披露体系不成熟等而产生的治理风险。三是外部治理风险与内部治理风险的来源及两者的关系。外部治理风险往往源于高校财务治理环境，而治理环境的显性表达即为政策性治理风险，内部治理风险往往源于自主性治理风险，政策性治理风险与自主性治理风险相辅相成。在存在政策性治理的情况下，财务治理由高校根据强制性契约安排遵照执行，如果政策强制过度，高校可能以“逆向选择”方式而产生自主性治理风险，如果政策宽松，高校可能以“道德风险”方式产生自主性治理风险；在没有政策性治理的情况下，财务治理由高校根据自身的特点和内部需求进行自然选择，但根据“理性人”的假设可能会使财务治理进入无序状态，或者根据受托责任的完全解除产生最优的财务治理水平。政策性治理风险作用于自主性治理风险而产生过度强制风险或政策宽松风险，自主性治理风险则孕育于低于或超越政策性治理而采取的治理活动中。因此，在高校财务治理过程中，合理识别和评价高校的外部治理风险及内部治理风险，并采取措施和谐的规范两者的关系，对于构建高质量的高校财务治理体系至关重要。
二、基于治理风险视角的高校财务治理架构图
（一）高校财务治理环境 良好的财务治理环境是高校财务治理活动有效运行的基础，因此，积极营造良好的财务治理环境，是政策性治理的重要内容。政府作为高校治理环境建设的主体，应继续开展高校治理制度建设、治理行为和治理文化的拓展。因治理行为和治理文化是治理制度建设的基础，所以重点应放在治理行为和治理文化的改善上，并在此基础上探索结合实施的途径和方式。
（二）高校校级管理机构 校级管理机构并不是传统意义上的职务概念，而是对内部治理效果负有终极责任的治理结构，也是内部治理风险防范的权力中心。在以分权模式为主导的现代高校体系中，校级管理机构在治理机制的设计上最需要解决的是如何识别各部门所面临的风险和可能出现的重大财务问题。这就需要将“经济资源、财权配置和义务、交易或事项”等要素融入到内部治理机制的设计中，识别并改善内部治理风险。
（三）未来的现金流量及其治理风险 高校受托责任的履行从实质上来看就是高校管理者获取和使用资源在现金流量上的反映和披露。基于对未来现金流量及其风险的判断可以识别出治理风险并改善治理机制，更可以进行决策、分配、预算、监控、披露等机制的修正。具体如图1所示：
三﹑基于治理风险视角的高校财务治理措施
（一）外部治理风险的改善措施 政府对高校的监管一直被认为是高校财务治理环境有效的必要条件，比如“高校巨额负债”事件的一个直接的结果就是政府推出“化债”政策。笔者认为，作为一种治理行为或治理文化建设，更应该将关注的焦点集中在如何阻断日益显露的财务风险，避免外部治理风险与内部治理风险的交互叠加而导致高校财务治理风险的累积、恶化。具体而言，现行的外部治理环境可以在以下几方面进行改进：（1）在政府层面上建立对于高校政策的协调机构，加强政府部门与高校之间的信息交流与沟通。作为高校政策的协调机构，一方面应建立高校治理风险的识别措施，通过实地调研或查阅预决算报告等形式对高校的治理情况做充分的评估，避免政策的滞后或制定过于笼统的标准；另一方面，在制定规则之前，应充分协调或考虑政策之间的衔接，充分考虑高校实际操作的可行性及接受性。（2）建立高校主动、如实的向政府部门上报自身治理状况的机制，将高校自身存在的治理困惑、影响高校发展的羁绊以自查报告的形式予以反映，政府政策制定机构在此基础上制定治理政策。同时应考虑，治理政策如果高于高校的实际要求，可能会存在高校掩饰自身治理缺陷的情况，造成治理风险的累积；如果没有治理政策，可能会造成系统性的政策漏洞。目前高校推行的总会计师制度，作为一项重大的治理机制安排，能否承担高校财务治理的重任，更多的要依赖政府部门及高校自身形成有效共识并展开协同行动。（3）建立针对高校财务治理质量的衡量机制。在衡量机制中，可以重点考虑高校自身的财权配置、财务管理机构、制度的设计、财务分析报告、内部控制的完善程度，同时，将在统一的会计制度基础上产生的现金流量信息作为价值衡量的中枢。因为，如果能够找到一种相对完善的财务治理结构的话，那么这一结构所导致的结果应是可以通过价值指标来计量的。而（自由）现金流量也更符合（剩余）控制权与现金流量请求权对称的财务治理原则。（4）以规范、准侧的形式推进高校财务更高的信息透明度。“信息不对称”作为高校财务外部治理环境的软肋，向来引发社会的关注。通过规范、准则的形式，建立起政府、高校管理者、高校内部利益群体、社会公众乃至学者对高校财务信息的关注，以舆论的力量推进高校自治及能动性的发挥。
（二）内部治理风险的改善措施 （1）改善高校财务治理模式，推进内部治理环境建设。目前，高校财务治理模式的选择有分权治理和集权治理两种模式。不适合集权的地方采取集权，就可以说是强权，强权客观上就是给财务治理的运行提供了一个很差的治理环境。不适合分权的地方不予集权，就是放弃财务治理，使高校财务进入无序状态和治理环境失衡。因此，在高校实际的内部治理风险识别上，可以根据交易和事项的繁简、重要性程度进行划分。（2）理顺财权配置和义务，规范财务决策机制。在高校内部财务治理中，最重要的前提是明确校级决策机构、校级领导和中层领导之间、不同的交易和事项之间的的财权配置、义务，规范财务权限和议事规则。运用委托—理论，结合高校的实际情况，在财务制度中予以确定高校的各项财务管理权限，做到财务权责明晰。在高校实际的内部治理风险识别上，应重点关注针对交易和事项的权责配置。（3）实施全面预算及监控机制，搞好经济责任制。一是以现金流为核心的全面预算管理；二是内部控制制度建设；三是经济责任制。在以现金流为核心的全面预算管理中，高校应建立动态的资金预算管理体制，有效的进行资金综合平衡和适时调度，挖掘资金潜力，降低资金风险。完善相关资金管理的内部控制制度，进行资金的延伸联动管理，实现资金的物流、资金流的协调统一。经济责任制是内部治理风险防范的重要保证。高校应搞好经济责任制，在此基础上引入动态的财务分析方法，长期全面的、系统的监控高校的运作情况，减少内部治理风险的累积，化解内部治理风险。在全面预算执行过程中，高校应建立预算管理委员会进行预算执行情况检查及修正。年终时，二级院（系）、管理部门应向预算管理委员会提交工作总结及财务分析报告，以考核责任单位是否完成承诺、经济资源使用是否合规、交易或事项是否达到预期的目标效益等。（4）建立财务披露机制，反映财权和义务的履行情况。高校的公共财政性决定了高校财务信息使用者的多样性，因此，在建立财务披露机制之前，首先需要进行财务信息需求者群体的细分，了解其个性化的信息需求。在多方沟通的基础上共同商定报告信息内容。其次，由于会计信息不是使用者唯一的信息来源，应拓展披露信息的范围和内容，将其他信息纳入财务报告范围。最后，运用新平台以便于信息需求者知晓和使用信息。高校财务披露机制的建立，不仅能满足信息需求者的希求，更重要的是反映高校财权和义务的履行情况。财务披露机制作为更广范围的交流和沟通，有利于内部治理风险的发掘和改善。
基于治理风险的高校财务治理研究，就是不断发觉并改善影响财务治理效率的治理风险的过程，降低甚至消除治理风险的累积。虽然外部治理规则的实施在一定程度上可以弥补高校财务治理的缺陷，但如果给高校更多的空间并且实施有重要性的监管标准，也将有助于降低治理风险，因为任何制度的有效性最终主要依赖规则执行者的自主性治理。因此，重塑政府与高校的权责关系，将强调治理主体转向重视治理客体，在外部治理环境改善的同时，以针对治理客体的治理规则安排来推动自主性治理的改进，达到高校财务的分层治理，最终降低高校财务治理的风险水平。
参考文献：
[1]王卫星：《高校治理结构缺失的原因与构造思路》，《财务与会计》2009年第3期。
企业内控管理与财务风险控制的现状
(一)内控的制度
当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度"执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样"的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。
(二)监督与落实
有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。
(三)意识与措施
企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的"面子工程".再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。
企业内控管理与财务风险控制的防范
(一)营造环境
在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。
(二)提高权威
企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。
(三)有效沟通
在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。
企业内控管理与财务风险控制的现状与防范相关文章：
1.企业财务风险的控制与防范
2.试论企业财务风险的防范与控制
3.企业财务管理内控体系建设现状及建议
关键词：财产保险公司 财务风险 管理与控制措施
风险就是在公司运行过程中会对公司的运行目标造成负面影响的因素。财产保险公司自身就是“经营风险”的经济单位，它的价值和利益来源就是承担公司运行过程中的风险，通过承受风险来获取利润，是保险公司的主要特点，其不但要承担和改善投保人的风险，还要防御自身风险。所以，财产保险公司的管理是穿插在保险经营的产品规划、核算、承保、赔偿、投资和再保险的过程当中。现在的金融发展变幻多端，保险市场的竞争日益增强，在这种情况下，保险公司对自己财务风险管理和控制就显得越来越重要。
一、财产保险公司财务风险管理的主要特点
（一）资金来源的范围广
财产保险公司资金的主要来源就是资本金以及保险费收入，集中保户资金承担未来不确定风险，所以在财产保险公司的资金来源中，负债占比较大。伴随着社会经济的不断前进，保费规模的迅速扩大，保险资金来源体现多样性特征。保险资金不仅来自于企业，而且大量的保险资金来自于个人；从产业来说，财产保险资金来自于第一产业，包括所有的产业链。从构成来看，保险资金主要由资本金、责任准备金（包括未到期责任准备金、未决赔款准备金等）、总准备金、保险储金以及未分配盈余等构成。
（二）资产的集中管理
现在，很多保险公司的管理方式都是采用集中管理方式，集中收付资金，分支公司的保险资金收入都是借助网银、资金平台和集中收入户这些方式将资金流入公司总部的，总部集中管理金融资金和有针对性进行投资。采用什么方式来管理财产保险公司的资金和合理安排资金的使用，同时分析资金的安全性和盈利大小，就显得更加重要了。
（三）会计负债不确定
财产保险公司是一种以负债模式经营的机构，负债主要表现为各项准备金。其保险资金很多都是短时间的负债资金，由于财产保险发生风险的时间不确定以及偿付的资金也不确定，就造成了保险公司负债的时间也无法确定和偿付的资金也不确定，这就提升了财产保险公司所承担的风险。
（四）投资变现容易
保险的基本作用就是对经济的补偿和分担风险，保险公司在风险出现的时候需要立即向投保机构或者投保人进行赔款，这就需要保险公司内部拥有大量用以支付的现金，这样就决定了财产保险公司内部的流动资金要足够大，还要容易转换成现金，来保证能够在投保人发生风险的时候及时进行补偿，辅助投保人灾后重建，更有效地将保险公司的作用在社会中进行宣传。
二、财产保险公司管理和控制财务风险的措施
（一）将偿付能力和财务授权管理规范化
1、提高财产保险公司的偿付能力
首先要对财产公司的业务结构和经营理念进行调整，以平稳经营、效益第一作为公司基本的经营理念，实行精细化管理的管理模式来对成本进行有效的降低进而对收益效率进行提高。其次是增加资本金，来降低由于业务增长过快而导致资本的资金短缺压力。然后，加强偿付能力内部管理，增加资本金，以缓解业务高速增长造成的资本金不足的压力，提高投资收益率，提高公司的经营管理水平。最后，建立和完善保险社会监督体系，提高保险监管机构的监管水平与效率，构建一套由政府监管、行业自律、企业内控、专业机构评估的多层次、全方位的监管体系。
2、对分公司财务授权的控制和管理进行提高
在控制分公司授权时，相关约束资金的使用和授权事宜是通过授权文书对进行控制的，从而使得在管理时有标准可以参考。分支公司对于外界环境来讲没有法人资格，总公司安排相关的资金筹备工作和投资业务的决策，财产保险公司要根据公司的管理能力和发展方向，根据公司的管理机制和授权文书对这些方法机械能管理，按照总公司的发展计划和管理控制能力，适应不同方式的管理需求，将各管理阶层的管理控制权利分配明确，完善公司内部的机构框架和步骤。将公司内部的职责分配明确，完善分支公司的财务管理控制体制，对分支财产公司的财务管理实行全面的动态管理控制，进而提升分支公司的工作效果。
（二）增强对保险资产价值链的管理控制
1、对资产分配的控制
根据财产保险公司的经营方式和计划指导，财产保险公司在根据公司经济发展、市场走向和各种资产获取利益分析报告的前提下，制定了长周期战略资产分配计划，在一定时间内按照资产框架、战略发展要求、宏观经济和市场经济走向来明确战略分配方法；再将市场情况结合起来，遵照法律要求，设计各种资产交易的分配方式，确立各种投资限额和业绩标准，准确控制资产分配的风险。
2、控制财务负债风险的措施
在财产保险公司管理中财务负债风险控制是非常重要的，同时也是组成财产保险公司财务管理的重要部分。在可以接受风险的范围内对财务负债风险进行控制是是财务风险管理的主要目的，保证能够使财务目的实现。在制定财产保险公司的运行策略和经营模式时，要将负债和资产关系的融洽度作为根本。如：合理厘定费率，提高保费充足率；加强理赔管控，降低赔付成本；加强资金回收，避免呆坏帐的损失等这些方式来增强偿付能力应对出现的财务风险，减轻财务上出现的压力。此外，财产保险公司还需要结合保险公司资金负债的财务特点，加强对公司盈利的管理、周期管理、评估风险，提高公司产品的开发率，和相关的部门一起探讨、评估风险。另外，财产保险公司应该结合财务负债资金的特点，选用合理的负债管理措施以及控制技术，以科学为依据评估资产错位风险，以此来增加负债管理控制的效率。
（三）加快对财务的合理化建设
1、严格收付费的管理控制
对于增加保费、截留保费、造假批退、跨年度更改保费、不严格遵守条款费率、随意更改条款准则、退保这些状况的时候，财产保险公司要按照收支两条线管理制度增强保费的收支、以及各项支付的管理控制，将收费岗位和业务实行岗位的联合工作落到实处，将投保人、被保险人以及受益者和真实领款人的身份校正工作落到实处，确定收费单位的真实性。此外，加强财务集中支付管理，保证账单相符、账实相符，进一步优化支付流程，严格各流程的审核、审批职责，理顺上下级、部门间协作关系，提高支付的工作效率。另外，还需要建立健全的收费体制，采用转账结账的方法，制定收支费的管理方式，为了防止出现非法挪用、占用、支付保险资金情况的出现，要对岗位责任进行明确。
2、提高原始凭证和单证的管理力度
在对财务风险进行管理的过程中，要制定科学的原始凭证和有价单证的管理制度，主要是针对承保过程中有价单证领用、流转的安全性，针对申请领取有价值的空白单证的单位和个人，要对整个过程进行实时的跟踪，将单证的日期、名字、流水号、数目、领用数目在有效期限内进行登记，在一定时间内进行回缴、核销和盘点。
3、加强对日常财务的管理与控制
加强日常财务保险公司的财务管理和控制，应该从以下几点着手进行。首先，财务保险公司对财务风险的管理应该制订收取保护费的管理方式，在制度上禁止应收保费的出现，同时，要全面推广“见费出单”的保险类型，从根本上进行控制，尽量减少应收保费的余额。其次，财务保险公司要根据会计基础工作中的要求，明确各项费用的使用领域。根据保险法、保监会和会计实务的规定，坚决禁止向没有资格的个人和单位支付手续费。主动配合单位，在进行结账时根据单位的要求使用发票的方式进行结账，同时使用转账的方法来进行支付。对于有些个人的分公司，需要和当地的税务单位交流，最后以税务单位同意的方式，将资金转入账户。然后，提高对风险的洞察力和敏感性，对公司财务的数据的真实性和业务的真实性进行严格的管理，特别是不符合相关规定的财务风险管理，比如虚架理赔、虚列费用、虚假准备金等。再次，建立完整的内控制度，在保监会、审计、税务、审计等管理单位管理力度的逐渐提高，在财务管理过程中越来越多的违规情况被显示了出来，使得公司合规经营风险也越来越高，所以在管理的过程中，要建设完善的内控制度，提高财险公司的风险管理和财务管理力度，及时预警存在的风险隐患。最后，加强全面预算管理，通过下达预算目标来控制经营过程，为了保证公司财务管理相关措施的顺利执行，要使用预算执行对偏差进行纠正和调整。
三、结束语
总而言之，在对财产保险公司进行财务管理的过程中，要采用有效的方式解决公司中出现的问题，科学合理地评估和预测风险，不断地健全管理控制体系，充分的发挥财务工作和管理职能的作用，强化对风险的管理控制程度，避免和预防财务风险，提高管理部门对部门内外部风险的管理力度，以企业发展的稳定性和持续性作为管理的主要方向，这样才能促进保险事业有效发展。
参考文献：
[1]冯建秀，昝欣.外资保险公司发展现状研究及其经验借鉴[J].现代企业教育，2011（11）
