时间：2023-10-16 10:40:26
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关键词：财务；风险管理；财务风险；防范
企业财务活动中那些很难预料和企业无法控制的因素都会造成企业的财务风险，如企业的财务活动中的分配利润、筹措资金、长短期投资等都可能带来财务风险，常见的财务风险主要有财务结构不合理和融资不当。
一、造成企业财务风险的原因
任何企业都处于一个复杂多变的外部环境下，受到经济环境和法律环境的制约，同时还受到市场环境、人文环境的影响，这种外部环境的复杂性和多变性，对企业来说是把双刃剑，随时可能给企业带来巨大的商业机遇，也可能受到突如其来的威胁打击。
企业内部因素是造成财务风险的重要原因，也是企业最应该改进的。造成企业财务风险的因素很多，如资本结构不合理，过高的资产负债率；内部财务制度不健全，资金管理混乱；企业管理者和财务人员风险意识薄弱；财务决策草率，缺乏科学性；没有财务预警系统，缺乏监管机制。
企业在发展的过程中常常注重营销等方面的制度建设，缺乏健全的财务管理制度，即使有较为全面的内部管理制度，企业还受到纵向和横向相关部门和上级领导等因素影响，常常造成资金使用效率低下，甚至出现资金流失，无法保证保障企业资金的安全性和完整性，增加企业负担，导致财务风险了生。
由于相关人员薄弱的财务风险意识，使他们把工作的注意力只集中在具体的业务处理上，再加上财务人员的自身素质和能力有限，缺乏财务风险的判断能力，根本对财务风险的监控管理工作无力顾及，财务决策行为不规范，随着企业规模的扩大，财务活动越来越复杂，这种薄弱的风险意识势必增加了财务风险发生的概率。
财务决策的盲目性也会增加财务风险的发生。现在很多企业的财务决策行为都没有一个规范的决策程序，凭主观印象决策，缺乏科学性。缺乏调研，没有客观的真实的信息做依据，盲目凭主观印象进行决策，投资收益的不确定性高，极易引起财务风险发生。
缺乏财务风险预警系统，无法实现规范的监管。企业只有具有风险预警功能的、完善的、全面的监管系统，财务活动的健康有序运转才有保障。我国很多企业虽然具有看似全面的财务监管机制，但是实际工作中却形同虚设，坐支、账外循环等现象严重，不能实现应有的财务监控功能，无法为决策者提供真实的财务信息，造成财务风险。
二、规避财务风险的建议
动态监控企业内外经济环境，增强企业的适应能力
企业内外环境对企业的影响是客观存在的，企业必须要提高自身应对经济环境变化的应变能力。在复杂的经济但是这并不代表企业在面对外部环境时无能为力。企业应该发挥主观能动性的作用，不断完善财务管理环境，制定财务管理战略，防范外部环境的变化给企业带来的财务风险。企业还应制定各种应对措施，调整财务管理方法，设置高效的管理机构，提高财务管理人员的素质，健全财务管理的各种规章制度，使企业财务管理系统能够健康有序的进行，不断提高其对环境变化的适应能力和应变能力，从而减少因外部环境的变化给企业带来的财务风险。
建立信息化的风险预警体系，实现动态财务监控。
财务风险预警体系是利用信息技术对企业财务活动进行实时监控的信息系统，是一种先进的企业财务管理方式，通过对企业经营信息的全方位分析，对企业已存的或是即将发生的财务风险进行警示，传递给企业经营相关人员的系统。财务风险通常是经过一定事件的积累后才发生的，必定是有先兆的，财务风险预警体系可以提前根据先兆来提出预警信号，供相关人员及早采取必要措施，控制财务风险，降低损失。实施有效的财务风险预警体系，首先要有完善会计信息管理系统提供准确有效的财务数据，由专职人员负责收集整理，及时传递给企业决策层。其次是健全内控制度，保护企业资产的安全，并以经营风险和财务风险的控制为重点，规范企业内部业务流程，规避财务风险。最后建立全面动态监控的财务预警体系，且保证预警体系的独立运行，并由专门人员关注财务风险信息，必要时可以外聘行业专家和高级财务管理人员对财务风险信息进行分析评判。
培养财务人员风险意识，实现财务管理的科学性。
财务风险贯穿财务工作的全过程，丝毫的差错都可能造成巨大的损失，必须要提高财务管理人员风险意识，在财务核算管理工作中时刻警惕财务风险的发生。提高全员的风险意识，并将风险防控机制落到实处，建立风险负责制。还要树立科学的财务管理理念，培养科学稳健的资本运营和风险理财观念，配合责权利统一的管理运行机制，处理好监控和激励的关系，发挥人的积极性和创造性有效防控财务风险。
建立健全规章制度，规范财务管理决策流程
建立全面的、科学的财务核算、管理、决策相关的规章制度，有防范财务风险的重要手段。财务风险来源于财务工作的每一个环节，要规避风险就必须规范财务工作的全过程，包括核算、管理、决策每一个环节，同时还要有监督制度执行的专门人员，确保制度的正确执行。
理顺财务关系，加强资产管理
理顺企业内外的财务关系，才能更有利于我们有效防范财务风险。处理好企业内部、企业与上级企业和管理部门间的资金使用和分配关系，明确各方的责、权、利，合理统筹分配利益，共同规避财务风险。企业筹资要以成本最小化的原则进行，并根据企业实际选择合理的方案，确保资本结构的最优，在发挥财务杠杆的同时，要关注资产负债率在合理的范围内。
财务风险时刻存在，任何企业都必须面对。只有采取有效的防范措施，企业才能立于不败之地。企业要提高对内外环境的适应能力，优化资产结构，理顺财务关系，完善财务制度，提高风险意识，实现科学管理，建立风险预警体系，企业才能在发展壮大过程中勇往直前。（作者单位：沈阳鼓风机集团股份有限公司）
参考文献：
关键词：财务风险 成因 控制
一、引言
随着我国市场经济的不断对外开放和经济体制改革的不断深入，竞争环境和市场状况愈来愈严峻，我国企业时刻面临着来自市场的各种风险。企业风险的大小及损失都直接清楚地表现于企业财务收支变化之中，最终表现为企业财务收益的减少。因此对财务风险成因及其防范进行研究，建立和完善风险控制机制，加强财务风险防范，以其降低风险、提高经济效益，已成为企业生存、发展和实现企业价值最大化的内在要求。企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征,正确预测、衡量财务风险,进行适当的控制和防范。
二、企业财务风险概述
（一）企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在财务活动中，由于企业内部与外部各种不确定性因素影响，导致企业财务状况、经营成果和现金流量具有不确定性，使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而使企业遭受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。基于这样的理解，财务风险应涵盖筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等。
（二）企业财务风险的成因
1、外部因素
（1）政策的变化与市场环境的复杂多变性可能造成企业资金链吃紧。企业作为市场经济的主体，其经营活动必然受到政府政策和市场环境变化的影响。在复杂多变的政策和市场环境下，尤其是我国不完善的市场机制条件下，如果企业不能根据环境的变化，及时调整管理理念和战略加强财务管理，提高抗风险能力，而是非理性的坚守理想主义和战略定位，必然会加大财务风险，造成资金链吃紧的可能性非常大。如企业为了获取资金的继续运营，坚持对传统产业进行改造，为了实现长期投资的盈利，不得不实行短期融资，最终就会引发资金短缺，造成资金链吃紧，形成财务风险。
（2）金融市场的变化给企业带来财务风险。金融市场直接影响企业的负债经营情况，如负债利息的高低取决于借款时金融市场的资金供求状况。金融市场中利率、汇率等的变化都会导致企业的融资风险。
2、内部因素
（1）企业风险意识淡薄。企业的各项职能的发挥都依赖于企业经营管理者的决策，但是由于信息的不充分性和管理者能力的局限性，决策具有很大的主观性和不确定性。我国企业的管理侧重于企业产品的经营，对企业的风险管理方面比较疏忽，风险意识淡薄。
（2）内部控制制度不健全，财务管理系统不科学。企业的内部控制制度是做好财务管理，规避财务风险的先决条件。它的健全与否直接关系财务管理的成败。企业的内部控制如内部责任控制、成本控制、债权管理等乏力尤其是财务管理中只注重基础工作的管理，不重视财务分析和风险分析，事中控制无力都可能造成企业上下级沟通、部门与部门之间的沟通出现裂缝，导致在资金的使用和管理、利润的分配等方面全责不明、工作衔接不到位的现象，进一步造成资金使用率低，资产的安全和完整得不到保障，财务状况混乱，从而形成财务风险。
三、企业财务风险管理
（一）构建企业财务风险预警系统
要加强企业财务风险防范，应该建立和完善财务预警系统。从短期财务预警来看，应当编制现金流量预算。通过现金流量分析，可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来，预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以控制风险。从长期预警来看，应在企业内部建立一套完整的财务风险预警机制,具体包括:重大现金流短缺风险预警;资产负债结构风险预警;资本市场中运作的金融产品风险预警;对外投资和担保的风险预警;重大潜亏的风险预警等，对企业的财务风险水平进行评测,并根据评测结果制定具体的风险防范措施和考核目标，实现利益最大化。
（二）完善企业内部控制制度
我国目前企业内部控制制度基础薄弱，这就要求在建立内部控制制度时要有清晰的思路，要坚持以人为本，以会计法为准绳，设置科学合理的组织机构，实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度以及考核奖惩制度，企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。建立健全风险控制机制，要充分了解单位内外部环境，因地制宜，针对自身的优势和薄弱环节来制定出有效的内部控制制度，才能及时发现、化解风险，完善公司治理结构，提高风险控制能力。
（三）强化财务风险意识
财务风险是客观存在的，只要有经营活动，就必然存在着财务风险。这就需要企业全体员工对财务风险有一个感性认识。作为企业的员工，都应当树立强有力的风险意识，让财务风险意识在各个工作环节里得以体现。作为财务人员更要有财务风险防范意识，要具备财务风险分析能力，并且能对财务风险作出及时、准确的判断和分析，及时地发现潜在的财务风险，并及时作出判断和提出解决对策。要把财务风险意识渗透到日常的工作之中，并让企业的其他员工也感受到强烈的财务风险意识，使企业的财务风险由纵向的有效管理，再到横向的有效控制，最后达到财务风险的最优化控制。
总而言之，财务风险是企业在经营过程中不可避免遇到的问题。企业要重视财务风险的危害，深入分析造成财务风险的内外因素，并采取有力的控制措施和策略规避财务风险，提高抗风险能力，增加企业效益。
参考文献：
[1]李悦．企业财务风险管理与控制[J]．国际商务财会，2008．
[2]刘向海．公司治理中的财务风险管理[J]．会计师，2008.
[3]刘俊霞，王翠花．浅析企业财务风险管理[J]．财会通讯,2008．
一、财务风险的成因
（一）企业财务管理人员风险意识薄弱
财务风险蕴藏于企业的一切经营活动中，可以说，只要发生经济活动，就可能发生财务风险。但是，企业的很多财务人员对财务风险的认识不是十分全面，认为只要做好日常的资金保管和运用工作，就能避免财务风险的发生。财务人员的财务风险意识薄弱，大大提高了财务风险发生的可能性。除此之外，很多会计人员对财务风险的预测和预防能力较差，不能提前对可能发生的财务风险进行科学的预测，导致财务风险后果加重。
（二）企业财务管理决策缺乏科学性
企业财务管理决策缺乏科学性主要表现在以下几个方面：在投资决策方面，很多企业的管理者在对某一项目进行投资之前没有对项目的风险和收益进行全面的分析，一味地跟风投资，对于投资项目的市场和发展前景没有进行深入的调查和分析，在投资过程中经常出现资金不到位导致投资项目终止的现象。在应收账款的管理方面，很多企业为了提高销售速度，采取赊销的方式进行销售，导致应收账款增加，严重占用了企业的资金，虽然从表面上看企业的利润大大增加了，但是应收账款不能收回的风险凸显导致利润下降。在存货管理决策方面，很多企业财务人员对于存货没有定期进行盘点，很多无效或者低效的材料和库存物品没有被及时地清理，不仅增加了企业的储存支出，而且导致很多商品没有及时售出，造成存货的浪费。
（三）企业财务制度不完善
我国企业的发展历史比较短，企业的内部管理制度，尤其是财务管理制度，还有很多地方需要改善，这主要表现以下三个方面：一是相关的法律制度缺失，导致企业没有动力去对自身的财务管理制度进行完善；二是有些企业为了吸引投资者，对外提供虚假报表，故意增加利润，有些企业根本没有编制财务报表，若是相关部门对其进行检查，就临时编制报表，导致外界对企业经营状况不能进行全面的监督和分析；三是很多企业的财务人员职责混乱，财务人员在编制报表时要严格遵循企业管理者的意愿，导致财务人员没有按会计制度的要求编制报表。
（四）企业资本结构不合理
企业资本结构不合理是指企业资本总额中各种资本的构成及其比例关系不合理，主要表现在两个方面：一是债务资本和权益资本的比例失衡，企业自有资本严重不足，企业负债比率过高，企业负责规模过大，增加了企业偿还利息和本金的压力，企业将来不能偿还债务的风险大增；二是企业长短期资本结构不合理，企业以长期形式持有的资本比例过大，导致企业短期借款到期时没有足够的资金偿还借款，增加了企业财务风险发生的概率。
二、企业财务风险防范与控制措施
（一）提高财务人员的风险防范与管理能力
提高企业财务人员财务风险防范和管理能力是企业防范财务风险的关键措施。要提高财务人员的风险管理能力首先要增强财务人员的财务风险意识，让财务人员意识到企业经营和管理的任何一个环节失误都可能导致财务风险的发生，财务人员在日常的工作中就要增强防范财务风险的意识。其次要定期对财务人员进行培训，让财务人员掌握基本的财务风险管理知识，同时，要定期组织财务人员学习国外防范和管理财务风险的先进经验，并结合企业的自身情况对财务管理制度进行创新和完善。除此之外，还要对财务人员进行定期考核，对于财务风险意识强并且风险管理能力较强的财务人员给予一定的奖励，对于财务风险意识薄弱并且能力较差的员工给予一定的惩罚，督促财务人员不断提高自身的财务风险管理能力。
（二）提高企业财务管理决策的科学性
企业管理决策缺乏科学性主要表现在投资决策、应收账款管理决策以及存货管理决策等方面，因此，提高企业财务管理决策的科学性也要从这三方面入手。在投资决策方面，企业管理者在决定投资之前要对投资项目的收益风险进行深入的考察，并且结合企业自身已有的产品结构和品牌效应决定是否投资，而且在投资决策时还要考虑后续的资金供给问题，保证投资过程中有足够的资金支持。在应收账款管理方面，财务人员要对应收账款进行分期管理，对于期限较长的应收账款及时催还，并对无法全额归还的应收账款严格按照规定的程序计提坏账准备。同时，企业在进行赊销时要对客户的信用进行严格的考察，根据客户的还款能力提供相应的信用额度，减少对方不能归还应收账款的风险。在存货管理方面，首先，相关人员要定期对库存商品进行盘查，对于无用或者低效的存货及时进行清理，一方面可以防范存货价值的减少，另一方面也能降低企业库存成本。其次，相关人员在购买存货时要对相关商品的价格进行合理的预测，在不增加成本支出的前提下尽可能在价格较低时较多地购买商品，减少材料购买成本。再次，库存管理人员要针对不同的商品采取不同的储存方式，尽量减少存储方式不得当造成的存货损失。
（三）完善企业财务制度
企业内部要建立完善的财务管理制度，要求有关人员在进行财务相关的工作时严格遵循公司的相关制度，同时，还要对财务人员的职责作出明确的规定，赋予财务人员独立编制财务报表的权利，减少企业管理者意愿对报表编制的影响，从而有助于企业编制客观、正确的财务报表，督促企业改善经营状况。除此之外，企业还要建立财务风险预警机制，提前对可能发生的财务风险进行分析和预测，并针对可能发生的财务风险制定应对措施，减少财务风险发生的可能性，即使发生财务风险，也能最大限度地降低其带来的损失。
（四）优化企业资本结构
优化资本结构可以从以下两方面入手：一是合理分配权益资金和借入资金的比例，避免企业借入资金规模过大，增加企业的财务负担；二是合理安排企业资金的持有形式，避免长期资金比例过大增加企业到期不能归还贷款的风险。同时，企业也要根据未来的经营规划对资金的持有形式进行合理安排，如果未来一段时间资金支出项目较多，则要减少长期资金的持有量，如果未来一段时间内资金支出项目较少，则可适当地增加长期资金的持有比例，提高资金的效益。
三、结论
(一)融资比较困难，资金周转存在问题
企业生产经营的前提是资金筹集，只有资金及时到位，企业才能够顺利进行各种经济活动。目前，企业资金来源主要还是投资者自有资金的投入以及银行等金融机构的借贷。虽然我国融资体系已基本建立并不断完善，但这还不能充分满足企业的融资需求，特别是一些中小企业还存在担保难以及融资难的普遍性问题，融资渠道不畅，经常导致企业资金周转出现一定的困难，严重的制约了企业的进一步发展。
(二)财务风险意识较为淡薄，企业面临风险较高
目前，一些企业存在过度负债的情况。虽然企业想要更好的发展，负债经营是很难避免的，但是有些企业不管成本和代价，也没有全面考虑自身的偿还能力，采取各种手段从银行中获取贷款，有时甚至是不合规手段。若是无法将借入资金的作用全面发挥出来，很容易导致企业进入恶性循环，面临偿债风险，甚至是违法风险。比如，我市去年就发生了一起放贷银行因某企业无法到期偿债，以该企业授信时提供虚假财务资料为由，将其报案给公安机关，使企业和负责人有可能从经济风险上升到违法风险。还有，短债长投情况比较多。近年来，国家宏观调控力度不断加强，有些企业的投资项目很难获得长期贷款。部分企业就采取变通方式，擅自改变贷款的实际用途，将短期借贷用到投资回收周期比较长的项目中去，这也会导致企业流动负债远远超过企业的流动资产，可能会发生严重的支付危机，甚至会出现资金链断裂的情况。最后，还有一些企业账目混乱，账外设账，导致会计信息严重失真，无法及时或完整识别企业的财务风险。
(三)企业财务控制较为薄弱
部分企业财务控制薄弱，主要表现在以下几点：首先，没有严格管理现金，从而导致资金闲置或者资金不足的情况出现。有些企业认为拥有的现金越多越好，而实际上大量现金没有参与到生产周转中去，现金的作用无法发挥；还有些企业没有合理的制定资金使用计划，购置的不动产比较多，若是企业急需资金时无法应对，给企业生产经营带来很大困难。其次，有些企业应收账款周转速度较慢，回收资金比较困难，出现这种情况的原因在于企业的赊销政策不够严格，催收措施不够有力，无法及时收回应收账款，从而导致呆账的大量出现。还有，很多企业存货管理不到位，月末存货占用的资金过多，导致企业资金呆滞，周转困难。最后，部分企业存在重钱不重物的观念，对实物资产疏于管理，可能会导致企业资产流失较为严重。
(四)管理模式僵化，相关观念陈旧
目前，一些企业较为典型的管理模式是将经营权和所有权结合在一起，企业的经营者也是企业的投资者，经营者凌驾于企业内控制度之上，这种模式很容易影响企业的财务管理。这类企业中领导集权现象严重，并且领导者财务管理理论和方法都比较欠缺，甚至可能出现越权行事和职责不分的情况，从而导致财务管理混乱的情况出现。此外，有些企业管理者本身素质和能力比较差，管理思想也比较落后，忽略财务管理的重要性，没有将财务管理纳入到企业管理的有效机制中，也就无法充分发挥财务管理的作用，严重影响了企业的竞争力，使企业错过了许多成长机会。
二、企业做好财务管理的策略
(一)做好融资管理
企业经营过程中，融资是获得资金的重要方法。做好融资管理工作，企业可以从以下几个方面出发。首先，企业应该认真分析各种融资渠道，选择最科学的渠道，努力降低资金的使用成本。企业在融资前，要根据自身的需要合理确定融资的数额，以及最佳的融资组合方式；其次，企业应该适度负债经营，重视资本结构的优化，合理调整负债资本以及权益资本的比重，在企业能够承受的最大筹资风险范围内确定总成本最低的资本结构，将财务的杠杆作用充分发挥出来。最后，企业要进行融资方式的创新，开拓新的融资渠道和融资品种，将传统与创新相结合，打造多元化的动态融资平台，提高融资的合理性和及时性。
(二)强化财务风险意识
对于现代企业而言，财务风险管理是非常重要的。目前，很多企业的财务风险意识还比较薄弱，控制机制不完善，执行管理也没有完全到位，这就要求企业必须树立财务风险意识，强化财务风险管理。企业应充分认识到财务风险贯穿于生产经营的全过程，存在于企业财务管理工作的各环节，在资金筹集、运用、积累、分配等活动中均会产生财务风险。财务风险不以人的意志为转移，处处存在，时时发生。还有，有时企业财务风险处理不当，还可能会转化或上升为法律风险，给企业带来更加严重的后果。因此，企业强化财务风险意识的重要性是不言而喻的。这便要求企必须业高度重视财务风险意识的强化，将财务风险意识渗透到整个企业中去，切实做到未雨绸缪。
(三)加强财务控制
企业要搞好财务控制，必须建立良好的财务控制制度和科学的财务处理程序，并使相关制度能够得到有效的贯彻和执行。首先，应加强现金控制。从企业盈利的角度出发，应尽可能少的保留现金，避免现金闲置造成的损失，降低现金持有的机会成本。从安全性角度出发，企业应尽可能多的保留现金，以避免各种现金短缺成本的发生，保证企业生产经营的正常进行。因此，企业现金管理的重点是如何确定盈利性与安全性之间的平衡点。其次，企业应加强应收账款控制。企业要制定合理的赊销政策，加强对应收账款的回收考核。对逾期未收回的款项，企业应及时组织力量进行催收。对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，保证应收帐款的安全性。最后，企业应加强存货、固定资产等实物资产的管理，在资产购置、领用、保管、维护等方面建立合理的监控制度，采取定期或者不定期的方式进行盘点，确保其账实相符，避免出现资产大量流失。
(四)重视财务管理人员素质提高
企业要进行良好的财务管理，离不开专业素质较高、职业道德良好的财务团队。因此，企业应加强财务队伍的建设，努力提高财务管理人员的专业素质和道德修养。首先，企业应该做好专业知识培训工作，提高财务人员的专业素质，让其专业知识不断更新，真正做到与时俱进。其次，做好法制教育工作，确保财务人员职业道德良好，避免出现违反犯罪现象。最后还应进一步强化财务管理人员的风险意识，提高其风险防范能力，对于可能出现的风险，必须提前制定防范措施，在激烈的市场竞争中能够从容应付风险的挑战。
三、结束语
现如今的企业面临着日益复杂的经营环境和激烈的市场竞争，因此企业的财务风险问题也逐渐凸显，并成为影响企业经营以及成长性的重要因素之一。现代企业的管理，将内部控制体系与财务风险管理将结合对企业进行管理尤为重要。我国的企业在财务风险管理过程中，还存在着一些问题，因此讨论基于内部控制视角加强企业财务风险管理的对策建议具有现实意义。
关键词：
财务风险管理；企业内部控制；对策建议
一、内部控制在财务风险管理上的应用
企业在财务风险管理实践中，对财务风险的识别、分析和评估是重要的组成内容。同时，对财务风险的识别管理，可充分利用企业的内部控制机制，财务风险是内部控制加以控制的众多风险中的一种。企业要提高财务风险管理的效率，需要完善内部控制体系，并将财务风险管理过程与内部控制充分结合，使两者能够发挥出更好的作用。
二、基于内部控制视角企业财务风险管理过程中存在的问题
1.企业财务风险管理过程中风险意识不强，内部控制体系薄弱。
在日益复杂多变的企业经营环境中，目前不少企业在财务风险管理过程存在的一个较普遍的问题是相关人员的风险意识不强，并且企业的内部控制体系建设较为薄弱，没能实现其本应发挥的控制作用，因为内部控制体系建设不完善，没能对企业的日常经营活动以及发展战略目标发挥其控制作用，增加了企业重大财务风险事件发生的概率。比如某集团企业因为内部控制体系薄弱未能突出企业的财务风险意识，导致企业长期投资机制失控，大量存在低效投资、盲目投资和过度投资，从而引起集团的财务危机。由该案例可见，企业风险意识的缺失导致了投资决策的盲目低效，企业没能将现代风险管理机制、内部控制体系与企业的实际经营情况相结合，使企业财务风险暴露。
2.企业的财务风险管理过程与内部控制脱节，未能对风险进行有效的识别。
企业的财务风险管理过程中一个非常重要的基础是能对各类财务风险进行及时有效的识别、度量和分类评价，由此，企业才能在快速的反应时间内采取措施手段对风险开展防范和控制过程。但企业容易出现的问题是，因为内部控制体系与财务风险管理的脱节，导致企业对财务风险的识别机制失效。比如中航油曾经在期权投资交易中发生上亿元的亏损，集团的风险委员会以及内部控制制度汇编明确要求了超过500万美元的损失需要向董事会上报，但如此巨大的亏损额并没有及时采取止损措施，因为相关负责人对制度规范的要求视而不见，没有将实情报告给董事会。因此如果企业的内部控制没有实现其应有的控制效力，与企业的财务风险管理过程完全脱节，就不能对企业运营过程出现的风险进行识别和度量，企业也就无法及时采取有效措施加以防范，将导致风险管理机制失效。
3.企业的财务风险管理过程缺乏有效的财务风险预警及防范机制。
部分企业出现流动性风险，爆发财务危机的原因在于，企业的财务报表体系以及偿债能力等考核指标尚未全面反映企业的资金周转和资产质量等信息，因此，从这些财务信息里面能够提取有限的企业已有债务的风险程度，但对于新发生的债务风险的预警机制作用是非常有限的。企业在财务风险管理过程缺乏有效的财务风险预警机制，在新的风险发生之后难以形成针对性的有效防御，最终导致对这些新增风险的预警能力和应对能力较为不足，从而影响了企业财务风险管理的效率。
4.企业的财务风险管理过程缺乏有力的内部监督，降低了财务风险管理的效率。
在企业的财务风险管理过程中，一方面要注重保障对企业经济活动的会计确认和记录计量的高效进行，另一方面，为保证财务信息的真实性完整性以及财务风险管理的有效性，企业还需在财务风险管理过程中实施有力的内部监督，否则会降低财务风险管理的效率。有关企业对财务活动缺乏有力的内部监督，主要表现在以下几个方面，一是内部监督的独立性没有得到保障，这会影响对企业的经济活动进行会计记录的真实性，从而使内部控制难以实现其作用。二是财务管理部门的监督职能没有得到有力履行，放纵企业经营过程中存在的违规行为，情节较为严重的比如通过虚开增值税发票、伪造购销合同来虚增营业收入，对不相容岗位没有实现严格分离等管理不规范之处。
三、基于内部控制视角加强企业财务风险管理的对策建议
1.企业需加强内部控制体系建设，提高财务风险管理过程中的风险意识。
随着企业面临的经营环境日益复杂化，市场经济深化以及全球经济一体化进程的加深，企业需要提升其财务风险意识，将现代风险管理机制、内部控制体系与企业的实际经营情况相结合，以保证企业的健康持续发展以及完善的经营管理。企业可通过建立健全其内部控制体系，加强内部控制体系在企业的日常经营活动中的控制作用，对企业运行的各环节加以规范约束。比如在企业的投资决策过程中，通过完善的内部控制体系来规范企业投资项目的决策机制，使企业投资负责人能够充分了解市场的复杂变化以及投资项目的未来前景，提高企业资金的配置效率，将投资资金转移到效率最高的项目之上，通过提高相关负责人的财务风险意识，彻底避免低效投资、盲目投资和过度投资的现象。
2.企业需加强财务风险管理过程与内部控制两者的结合，对风险进行有效的识别。
企业需要使其内部控制实现应有的控制效力，使内部控制与企业的财务风险管理过程很好的结合起来，才能对企业运营过程出现的风险进行识别和度量，企业才能及时采取有效措施加以防范，从而加强风险管理机制的作用。具体来说，首先可通过加强内部控制体系对企业各个环节的控制力度，使相关工作人员和工作流程操作规范，减小风险产生的可能性，内部控制可针对企业的关键风险点对潜在风险起到良好的识别控制作用。其次，内部控制制度完善之后，对风险的识别和控制需要通过与企业的管理实务相结合才能发挥其实际效果，内部控制的制度设计不能只是摆设，内部控制体系与财务风险管理的相融结合，才能对各类财务风险进行及时有效的识别、度量和分类评价。
3.企业需通过多种财务风险管理工具的运用，来加强财务风险预警及防范机制。
为避免企业出现流动性风险，爆发财务危机，需要企业在财务风险管理工作中增强其对新发生的财务风险的预警机制及防范机制作用。首先，企业在财务风险管理过程中，可通过对内部控制关键点的科学设置，利用内部控制体系来增强对财务风险的预警机制，如在资金预算等方面加强管理。其次，可通过内部控制规范对多种财务风险管理工具的运用，来加强财务风险预警及防范机制，合理运用远期合同、期货等财务风险管理工具对企业资产进行保值或避险，在新的风险发生之后及时形成针对性的有效防御，增加对这些新增风险的预警能力和应对能力，从而提高企业财务风险管理的效率。
4.加强企业在财务风险管理过程中的内部监督，提高财务风险管理的效率。
要提高企业在财务风险管理过程中的管理效率，需要加强企业在财务风险管理过程中的内部监督，一方面保障内部监督的独立性，使内部控制能够顺利实现其对企业的会计活动的约束作用；另一方面，促进财务管理部门履行其监督职能，严格规范并防治企业经营过程中存在的违规行为，对不相容岗位实现严格的分离设置，同时对违规操作，如通过虚开增值税发票、伪造购销合同来虚增营业收入等行为，进行严厉的惩治。企业对财务活动实现有力的内部监督，来提高财务风险管理的效率。
四、结语
综上所述，要提高企业在财务风险管理过程中的管理效率，需要提升企业的财务风险意识，将现代风险管理机制、内部控制体系与企业的实际经营情况相结合，以保证企业的健康持续发展以及完善的经营管理；需要企业对运营过程出现的风险进行识别和度量，企业才能及时采取有效措施加以防范，从而加强风险管理机制的作用；需要企业在财务风险管理工作中增强其对新发生的财务风险的预警机制及防范机制作用；需要加强企业在财务风险管理过程中的内部监督，保障内部监督的独立性，促进财务管理部门履行其监督职能，来提高财务风险管理的效率。
作者：马菊芬 罗艳 单位：四川省成都畅通机车车辆技术开发有限公司财务部 四川省成都市蜀都公证处
参考文献：
一、企业内部控制与财务风险管理的关系
企业财务风险在市场经济环境下已成为极其广泛运用的名词。它是指企业财务结构、融资不合理等因素致使企业丧失偿债能力，使企业财务存在风险，从而导致投资者预期收益下降的风险问题发生。企业财务风险主要包括投资风险、筹资风险、信用风险和流动性风险等。财务风险具有不确定性，它是一把“双刃剑”，机遇与挑战并存。企业在激烈的市场竞争环境中想要更加有生存力和可持续发展，就应该更重视财务风险的预防和内部控制工作。内部控制在现代社会经济条件下发挥着越来越重要的作用。企业财务风险管理是企业内部控制重要环节之一。财务风险高度集中的领域主要集中在企业，内部控制与企业的财务风险具有非常强的相关性，内部控制与风险管理是相辅相成的。当前企业面临财务风险的严峻挑战，企业内部控制要做好预防和控制，以财务风险为导向，企业财务风险管理是企业内部控制的重要目标，而内部控制则是财务风险管理的重要手段，正因为有了财务风险才需要内部控制。随着市场经济环境的剧烈变化，建立有效的财务风险内部预防和控制体系是关键一环。企业充分重视内部控制对财务风险防范的重要作用，采取有效的内部控制制度，不断强化企业财务风险的预防、监督与控制工作，完善财务风险内部控制体系建设，提高企业财务风险防范控制能力，这关系到企业的兴衰成败。
二、财务风险内部控制存在的问题
1.企业缺乏财务风险内部控制意识
一些企业产生财务风险主要原因之一就是企业财务管理人员缺乏风险意识，甚至没有风险意识，对企业可能存在的财务风险认识不足。只要企业有财务活动，就不可避免地存在着财务风险。总所周知，不管是企业资金回收、利益分配等活动，还是企业筹资活动、投资活动，都存在着财务风险问题，需要企业给予正确认识并做好财务风险内部控制工作。然而，企业财务管理人员却对企业客观存在的财务风险缺乏认知，缺乏足够认识和了解，甚至是缺乏风险防范意识。加大了财务风险发生的可能性就是一些企业财务管理人员的错误认识，由于企业财务风险管理意识淡薄，如认为只要管好、用好资金，就不会产生财务风险。一些企业没有建立完善的财务风险预测、防范和控制系统，加之企业“无形的”财务风险控制意识、员工的从业道德和企业伦理等方面重视程度不高，导致一些企业财务风险时有发生。还有一部分企业财务管理者认为企业财务风险内部控制与风险管理无关，就是内部牵制，这样做会导致企业缺乏应对新环境的挑战，是滥用风险内部控制手段和防范措施。
2.财务风险内部控制制度不健全
一些企业在内部控制方面刚刚起步，还没有建立有效的完善的内部控制制度。内部控制没能引起企业管理者的足够重视，即便企业有一些内部控制制度，很多制度有时候也是流行形式，如财务审计与财务部门不能独立，内部控制无法真正落实，监控力度肯定不够。尤其是一些财务管理与监控力量薄弱的环节、关系混乱的层面，严重缺乏相关责任追究制度方面，致使企业相关职能机构对发现的问题也防范失效，难以进行有效的控制风险，进而促使财务风险极易发生和防范。一些企业内部控制制度缺乏系统性、科学性和有效性。受利益驱动、重经营、轻管理影响，企业内部控制的财务风险自我防范、自我约束机制不健全。常常是企业内部控制和风险防范制度的健全让位于企业经营业务的发展，导致企业内部控制和风险防范制度失控、失效和无法实施。一些企业对内外部环境、经营业务条件等变化缺乏前瞻性、预见性，往往不能及时制定出相应的有效的内部控制处理程序、内部控制和风险防范制度。由于企业的管理习惯和特点、组织架构、经营业务规模等情况的不同也不尽相同，企业内控制度缺乏系统性、创新性和整合性。
3.企业内部审计关系混乱
目前，大多数企业设置了监督审计委员会，但是一些企业对它的职能分配、工作范围不是很清楚明确。这是一些企业面临的一个比较重要的实际问题，因为如果对其工作任务定位较宽，会导致完成任务的工作量大大提高。并且有些企业在一些很重要的财务风险和内部控制问题上，没有充足的精力去仔细的完成。一些企业的监督委员会是独立于公司之外的，它是一个单独的组织机构。但是一些企业的监督审计委员会的定位不够明确，工作内容太少，工作要求也比较少，企业内部审计关系混乱。这就导致了企业在对控股的董事会成员上一些不合理，对企业产生的一些不良行为不能进行及时有效的内部控制。一个科学并适合企业的监督审计委员会职能明确定位会对企业经济效益、稳步成长发展发挥出很大的作用。
4.内部控制监督评价机制不完善
内部控制的设计与执行情况进行必要的评估是十分必要的，企业需要定期开展评估，根据评估监督的结果来完善内部控制和风险防范制度，更好地有效发挥内部控制的作用。但是企业存在财务风险预警信息系统缺失的问题，内部控制监督评价机制不完善。财务信息是企业筹资活动、投资活动和经营管理活动效果的反映，对企业财务风险进行适时监控和预警，可以通过一系列财务指标建立财务预警系统来实现。一些企业把企业内部控制的设计与执行看作是静态的、不变化的，忽视环境变化的影响。在实践中，一些企业管理者对财务预警系统重视不够，企业的财务部门及财务主管不善于运用财务指标来构建财务预警系统，通常情况下造成财务预警系统缺失，势必导致潜在的财务风险产生并可能大爆发，内部控制失效。
三、企业财务风险内部控制问题的成因
1.对财务风险内部控制重要性缺乏认识
企业对财务风险内部控制重要性认识各不相同，参差不齐，存在很大差异。首先，从领导层来看，一些企业领导层对财务风险重要性缺乏足够的认识，甚至些企业领导不懂财务，虽然了解财务风险对企业的影响，但是从本身能力上就难以对企业财务风险进行有效预警，导致企业在遇到财务风险突发事件时，明显的表现出应变能力不足，处理和防范能力欠缺，给企业带来巨大的财务风险，内部控制失去作用。其次，从财务基层人员来看，由于财务基层人员长期坚持本岗位工作，认为执行岗位责任制，把本岗位工作做好就行了，事不关己，没有系统和整体意识，缺乏自身提高意识，又由于对领导层财务风险重要性都缺乏认识，当财务风险来临时，财务基层人员难以提出有效的预防和应对措施。甚至一些基层财务人员对财务风险工作存在消极态度，导致财务风险发生的概率大大提高。
2.管理层不重视内控制度建设
以股东为中心的公司内部治理结构中，企业管理层不重视内控制度建设，认为股东是企业的所有者，处于企业首要地位，董事会是内部公司治理结构的重心。一些企业存在“一言堂”，公司董事长兼任总经理、董事会成员与公司管理层也都是“一个人，两张名片”，导致董事会监督权与管理层经营权集于一体。不可避免地出现管理层追求个体利益、操纵经营活动，这样做无疑会出现风险，甚至损害企业利益。因此，企业治理结构不完善对其内部控制的构建产生很大的风险。正因为上述的企业“股东虚位”，管理层集投资权、人事权、筹资权、经营权等所有控制权于一身，在这种公司治理情况下，导致企业内部控制相对薄弱。
3.企业内部审计职能混淆
内部审计在企业运营中发挥监督作用是显而易见的。然而现实中企业管理层对内部审计监督作用存在认识上的误区。公司领导层对内部审计的意识薄弱，经营业务发展需要往往使内部审计职能被弱化，最终导致无法真正发挥出企业内部审计的作用。企业内部审计关系模糊、内部管理不完善、分工不明确是企业财务风险产生的主要原因。实施内部审计能有效的改善企业内部管理和防范财务风险发生。在实践中，由于企业与上级企业，企业与企业内部各部门，往往由于在资金使用及管理、利益分配等方面存在管理混乱、权责不明等现象，存在财务风险及财务隐患，常常造成资金的安全性，资金流失严重，安全性、完整性无法得到保证。在企业生产、原材料采购、市场预测、产品销售、财务会计等各环节缺乏协同配合，效率不高，甚至经常造成存货、应收款项等资产损失严重，加大财务隐患，造成负债比重加大，财务风险增高。
4.内部监督控制执行不严
企业内部监督控制执行不严，防止舞弊行为的发生，企业内部不相容的职务分离。但是由于缺乏有效的监管，企业部门之间或者企业部门两个（或两个）以上的管理人员共同舞弊行为，有时发生串案、窝案，财务风险加大，不仅影响极大、损失也极大。甚至有高层管理与会计人员铤而走险违法，使内部控制失效，财务风险防范形同虚设。有时企业自己很难监督自己，没有有效的保障措施，内部监督控制执行显得非常乏力。多年来受“重生产经营，轻经济管理”影响，加之企业的处罚不力，主管部门忽视审计监督，忽视财政税收的管理，在一定程度上放纵企业违纪行为。
四、企业财务风险内部控制的对策研究
1.树立企业整体财务风险意识
企业财务管理中风险无时不在。要明确树立企业整针体财务风险意识，积极开展财务风险宣传活动，勇于承担并善于分散风险。树立企业整体财务风险意识，宣传树立和强化防范风险意识是企业成功的关键。通过开展财务风险意识宣传活动，加强员工财务风险意识培训，使企业树立科学的财务风险观念。要通过企业文化建设等工作，提高对财务风险内部控制体系的重视；通过积极开展财务风险意识宣传活动使管理层和员工风险意识、“自我意识”进行潜在的警示。企业应普及财务风险内控知识，利用现代教育技术手段，并通过网络课程的互动交流，提髙财务风险管控的积极性，促进财务风险内部控制体系得到更好的执行。企业的领导者进行风险意识的专门培训，把风险意识传递给员工，领导重视财务风险意识培训工作，员工就会自然的去做，使双方风险意识都得到提高，并且要重视对财务人员风险意识和应变能力的培养，风险管理培训使财务人员了解各种财务风险的不同表现形式，把风险控制和防范贯穿业务流程和各个环节，在工作中风险评估和排除风险，这样就能掌握主动，化险为夷。
2.建立健全企业财务风险内部控制制度
财务风险内部控制的空间基础是有效第控制内外环境，任何财务风险内部控制体系发挥作用都需要良好的环境，环境是土养，影响到执行效果，建立健全企业财务风险内部控制制度，能推进企业整体战略目标的实现：一是建立科学组织架构。良好的组织架构具有健全的协调合作体系，为财务风险内部控制制度实施奠定基础。只有良好的组织架构才能为财权配置及内控实施奠定坚实的组织架构基础。二是加强独立董事建设。在现有的公司治理结构框架下，通过引入独立董事制度，从第三方的角度引领企业加强内控工作，充分发挥独立董事作用，并对董事会成员进行监督，防范企业财务风险；三是加强风险管理机构建设。企业财务风险管理必须建立相应的管理组织机构，实现组织化运作，使企业财务风险管理真正的规范运行，及时发现并化解风险。
3.明确企业内部审计关系
企业想要强化自身在财务风险上的有效性内部审计。科学设计企业内部审计体系，健全和完善内部审计制度。企业管理层支持内部审计人员的工作，不断提升员工的业务能力和风险识别能力，保证企业内部审计工作正常进行，使企业内部审计系统更加完善。对企业内。部审计机构的监督系统进行完善，保证企业内部审计的有效性开展，保证企业能够独立按照审计委员会的要求进行公司的审计工作。各级管理层加强内部审计认识，明确企业内部审计关系。企业可以运用先进的方法有效地开展风险管理审计，增强风险意识和风险管理能力。企业想要为了更好提高公司内部风险管理的有效性，应该将工作的重心放在事后把关转变为事前、事中介入这一方面，以防止相关问题的发生。企业还可以在风险管理的策略制订时融入内部审计的监督职能和指引职能，以保证企业内部审计在财务风险管理中的作用。
4.构建内部监督管理体系
构建内部监督管理体系，首先，完善企业内部资产监察机制。企业要理顺企业内部的资产管理体制，建立全面的报告制度，对相关报告制度进行有效的监测和分析，规范企业财务管理及会计核算，以方便及时发现和纠正出现的问题。其次，建立财务风险防范预警系统。财务风险防范预警是以企业财务信息为基础，构建企业财务风险防范预警系统的关键是预警方法的运用和财务指标的选择问题。在预警方法方面，可以从不同的角度选择财务报表分析、逻辑线性回归、经营雷达图、变量预测模型、多远判分析、人工神经网络等方法进行企业财务危机预警。第三，控制渐进型财务危机发生对财务风险防范尤为重要。对于企业来说，企业选择反映企业运营能力、获利能力和成长能力等财务指标作为监控、预测和防范财务危机。企业还应该建立相应的融资渠道，大力开展相应的投资、建设、融资、担保等业务，扩大企业的融资规模，降低企业内部的债务风险和财务风险的发生。
关键词：煤炭运销企业 财务风险管理 措施
一、我国煤炭运销企业风险财务管理存在问题
（一）财务风险管理意识薄弱
目前，在传统的企业管理思想影响下，许多企业的财务管理理念和方式已经不能适应市场经济的发展变化。在煤炭运销企业内部，许多财务管理人员缺乏风险控制意识，简单的认为只要管理好货币资金，企业财务就不会出现问题。这种错误的认识导致企业财务存在潜在的风险。同时，由于整个企业风险意识薄弱，缺乏有效的风险控制手段，财务问题一旦暴露，将造成不可估量的损失。
（二）财务风险管理体系不健全
由于风险管理意识的淡薄，煤炭运销企业内部没有建立完善的风险管理体系，企业财务管理面临很大的问题。首先，缺乏对资金风险的管理，很多煤炭运销企业在成立初期存在内部多级法人的现象，各级单位多头开户，资金流管控缺失，形成资金运营风险。其次，缺乏对现金流量风险的管理，当煤炭市场疲软，消费能力不足，产品滞销时，企业获利能力不足，持续经营将面临着很大的困难，缺乏现金管理将导致企业的现金流量出现问题，导致企业的财务危机。最后，缺乏对煤炭成本费用的支出管理，成本管理是企业财务管理的重要部分，关系着企业的财务水平和质量。成本管理的缺失将加大企业财务风险，也会使企业面临着经营风险。总之，这些都是企业财务风险管理体系不完善的表现，使企业财务面临着巨大的危机。
（三）缺乏财务风险预警机制
财务风险预警机制的缺失主要表现在以下两个方面：一是缺乏对财务风险信息的监测，不能及时整合企业财务信息，发现可能存在的问题，并将相关财务信息报告给企业决策层，导致存在潜在的问题和危机。二是缺乏对风险的评估和预控，没有对可能引发企业财务风险的因素进行提前的防范，或者对未来可能发生的危机或问题进行评估，从源头上控制财务风险。
二、优化煤炭运销企业财务风险管理工作的措施
（一）加强企业财务风险管理的意识
煤炭运销企业应从观念上转变对财务管理工作的认识，突破传统的旧理念和思维方式，创新企业财务管理。具体来说，一方面，要从企业决策层做起，注重企业财务风险管理，加强风险意识，要充分认识到煤炭运销企业所面临地外部宏观环境和市场变化风险，并通过有效的方式提前预测和防范。另一方面，除了企业管理层外，应加强企业员工的财务风险意识，形成全员、全方位的财务风险管理。通过树立财务风险意识，从企业决策层到管理层再到员工，形成全企业的全面的风险管理。
（二）完善企业财务风险管理体系
企业财务风险的管理体系涵盖了企业财务信息的方方面面，需要建立全方位全面的财务风险管理机制。从资金风险管理、现金流量风险管理、筹资风险、融资风险再到成本费用支出管理、预算管理等等。比如在筹集风险上，企业应适度控制债务资本，避免因成本负担过大所导致的财务风险。在融资风险上，主要是对企业长期、中期、短期债务的控制，从而减少企业的债务风险。另外，在成本费用支出和现金流量上，用结合企业实际情况采用科学有效的方法，防范财务风险的发生。总之，完善的企业财务风险管理需要建立全面的风险控制体系，保障企业的财务安全。
（三）建立企业财务风险预警机制
财务风险预警机制主要是对企业可能发生的财务风险进行提前的预测和控制，以降低财务风险所带来的损失。煤炭运销企业处于一个高度动态变化的外部环境中，时刻都面临着外部冲击所带来的风险。因此，需建立企业财务风险预警机制，提前预测、评估和监测风险，对可能出现的财务问题进行防范，及时发现问题，并采取有效措施解决潜在的财务风险。
（四）充分发挥内部审计在控制企业财务风险管理上的作用
内部审计作为控制企业财务信息质量的有效措施，应充分发挥其作用，切实避免企业的财务风险。通过内部审计，及时地识别企业财务风险，并进行评估、确认和报告。内部审计对于提高企业财务风险管理有着重要的作用，其通过利用企业财务风险管理框架，甄别财务风险，为企业财务风险管理流程提供保障。
（五）提高企业财务工作人员风险管理的能力
企业财务工作人员作为财务风险管理的直接执行者，对于提高企业财务风险应对水平有着重要的作用。因此，应提高企业财务工作人员的风险管理能力，切实保障企业的财务信息质量。具体来说，应加强对财务工作人员的培训，提高其专业技能，通过进一步地学习全面把握风险的识别和防范。另外，加强财务工作人员对本企业财务风险分析和管理的学习，熟悉企业实际财务管理情况，客观地从全局角度看待风险。
三、总结
当前，我国经济正处于转型的关键时期，宏观环境复杂多变。煤炭运销企业在如此复杂的宏观形势中，难免会因各种内外部原因导致财务风险的发生。企业财务管理活动贯穿于整个企业经营管理中，关系着企业的健康发展和良性运行。因此，加强对煤炭运销企业财务风险管理工作至关重要。虽然企业财务风险的发生有很多不确定的因素，但是，由于当前我国煤炭运销企业管理水平的提高，对财务风险有一定的识别力和控制力，能够通过科学有效的措施规避和防范财务风险的发生。
参考文献：
[1]吴丽.如何加强煤炭运销企业财务风险管理工作[J].科学之友.2012，04
[2]陈桢民.加强财务风险管理是企业发展的根本保证[J].福建省会计学会理论研讨论文集.2007
[关键词]财务风险；产生原因；防范对策
当前，由美国次贷危机引发的全球性经济危机正在蔓延和加剧，给世界各国经济发展带来严重影响。我国的企业也面临诸多困难和挑战。随着外部环境变化的不确定性因素急剧增加，进一步加大了企业财务风险发生的机率。企业全面风险管理理念的提出适应了当前形势发展的要求。实行全面风险管理特别是财务风险管理已经成为全球企业管理变革的大趋势。国务院国资委在2008年10月份就下发了《关于2009年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，要求企业把巩固资金链、防范财务风险作为企业财务工作的重中之重。但目前不管是央企还是非央企。财务风险管理在企业管理中是相对薄弱的环节，绝大多数的企业缺乏经验。财务风险意识不强，财务风险管理的有效手段相对匮乏。因此，应引起对企业财务风险管理的更多关注。
一、财务风险产生的动因
企业财务风险产生的动因多种多样，既有企业外部的也有企业内部的，而且不同的财务风险形成的具体原因也不一样。总体来看，主要有以下几个方面。
(一)财务管理活动跟不上复杂多变的外部经济环境
这是产生财务风险的一大原因。企业财务活动是处于一定的环境之下，并受这些环境的制约，这些环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境等。这些环境因素存在于企业之外，对企业而言，可能是一种机遇，也可能是一种威胁，并且是难以预料和改变的。这必然影响到企业的财务活动。加上大多数企业财务管理基础薄弱，缺乏市场观念和对外部环境变化的适应和应变能力，反应滞后，措施不力，财务风险必然产生。目前。企业所面临的财务管理问题主要有：财务管理基础工作不够完善、财务管理规章制度不够健全，机构设置不尽合理等。
(二)资金管理不到位
资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，尤其是应收账款失控，给企业带来巨大的财务风险。主要表现为：一是企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，应收账款大量增加，至此货款回笼不及时，长期被拖欠，严重影响企业资产流动性的正常周转。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级缺乏了解和控制，盲目赊销。造成应收账款失控，大量的应收账款长期无法收回。直至成为坏账，造成直接经济损失；二是资金管理不到位、管理水平低、使用效益差。如：银行账户多，资金分散、对外投资决策随意性大、缺乏控制、资金占用方面管理不善等，给企业造成资金管理上的财务风险不可估量。
(三)企业内部审计制度不健全、内部审计功能不完善，财务管理活动缺少必要的监督
按照《企业内部控制基本规范》中的有关规定，企业不但要设置独立的内部审计组织机构，还必须建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。现阶段有的企业虽然设立了内部审计机构或岗位，但是其制度不健全、功能不完善、审计不到位，在财务监督制度执行过程中也不严格。特别是有的企业管理与监督合而为一，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。
(四)企业管理人员财务风险意识淡薄。对财务风险存在的客观性认识不足
在当前变化莫测的市场经济下。企业的经济活动复杂多变，企业的财务活动日益复杂，存在的财务风险也加大。但许多企业的财务人员对随之而来的各种财务风险缺少足够的风险意识，思想认识比较片面，认为只要管理好资金就可以了，从而缺乏必要的风险控制的主动性和自觉性，对财务风险的发生缺少应有的敏锐性和警惕性。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
(五)财务决策缺少科学性导致决策失误
根据企业内部控制基本规范的要求，企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或联签制度，任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。但在目前，大多数企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此导致的决策失误经常发生。这也是产生财务风险的又一重要原因。
二、财务风险的防范与对策
企业要想获得长远发展。就必须有一个完善的财务管理系统。这其中。规避资本营运和资金管理风险最为有效的方法就是建立财务预警机制，加强财务危机管理和内部控制体系。
以福建省永安煤业有限责任公司为例：该公司是隶属于福建省煤炭工业(集团)公司的一个全资子公司，是省重点煤炭生产经营企业。近几年，该公司全面贯彻财务风险管理理念，大力构建全面财务风险管理体系，积极落实全面风险管理工作，不断提升公司财务风险管理能力，切实保障公司经营和财产安全，从而改变了过去由于缺少财务风险管理意识，造成销售货款被截留、银行存款被挪用、对外投资失败、应收账款坏账较多、合同纠纷较多等现象，并根据财务风险管理的要求，建立起财务风险管理的全过程控制机制。
(一)建立健全规章制度，夯实财务风险管理基础
该公司根据对财务风险管理的要求。提出“制度先行”的管理要求，用了大量的时间和精力来制订和完善各项规章制度，对重要工程投标、重大投融资项目进行效益预测和风险评估，严格集体决策制度，落实决策失误责任追究制度，从源头上、制度上监测和防范企业财务风险。在资金管理方面。健全和完善公司职责分工和授权、现金和银行存款、票据及印章管理等各个环节上的制度，为有效开展资金业务的管理提供了比较完善的制度保障。目前，公司制定颁发了对外投融资管理、物资采购内部控制管理、预算内部控制管理、应收账款内部控制管理、成本费用内部控制管理、合同协议内部控制管理等几十项内部控制管理制度，已基本形成了比较全面的财务风险管理制度体系。
(二)构建财务风险控制机制。提高财务风险防范水平
财务风险控制机制是指在财务风险管理中所形成的互相联系、互相制约的功能体系。构建完善的财务控制机制是降低财务风险的关键所在。一是建立起财务风险的全过程控制机制。首先在对某一方案进行决策之前，既需考虑获得的收益，又要兼顾风险。通过对财务风险的存在及其原因的客观分析，制定出留有余地的管理措施，以保证意外风险发生时能有效地应对。其次对财务运营过程中的风险进行控制。通过健全各种规章制度，利用各种凭证、票据来防范生产经营活动中的风险发生，运用定量和定性分析法，直接观察、计算、监督财务风险状况，及时调整财务活动。控制偏差并制定出新措施。最后及时总结风险管理的经验，以财务风险分析资料作为评价、指导未来的财务管理行为的依
据，制定今后风险管理的方向和措施。对于已发生的风险，要建立风险档案，总结风险管理的经验教训，避免同类风险继续发生。二是建立和完善财务风险预警机制，获得长远发展，必须要有一个完善的财务管理系统，规避资本营运和资金管理风险最为有效的方法是建立财务预警机制，加强财务危机管理，建立财务预警系统，对企业的资本营运过程进行跟踪、监督，通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现某种异兆就着手应变，以避免或减少风险损失。
(三)强化资金管理。提高资金使用率
为了提高资金使用率，在财务部门内部设置财务结算中心，统一设立银行账户，集中管理公司各所属单位的现金收入，统一拨付各单位困业务需要的货币资金，监控货币资金使用方向。财务结算中心的建立，帮助公司解决了大量的资金沉淀问题，对加快公司整体的资金周转、降低资金占用量、提高资金运行效率，起到了关键的作用。应收账款是形成资金风险的一个重要原因，因此在管好“资金池”的同时，加强预防和控制资金回收风险。首先只对信用状况好、偿债能力强，达到企业信用标准的客户采取赊销方式，并将累计赊销金额控制在信用限额范围之内i其次是对于盈利能力大、偿债能力强、信用状况好的客户，选择风险比较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，同时发生坏账损失的可能性也较少；最后是制定合理的收账政策，及时催收赁款，并将责任具体落实到个人。
(四)保证内部审计的独立性，切实加强内部审计工作
该公司通过对以往出现的经济类合同纠纷等事件的思考，逐步认识到审计的重要性。因此，将原属于财务部的审计人员独立出来，成立审计部，配备专职及兼职审计员，把内部审计在企业财务风险管理中的角色定位为监督官、协调官、咨询官及建议官。内部审计能够客观地从全局的角度管理风险，能检查与评价管理风险，能及时报告与防范财务风险。对内部控制有效性进行监督检查。同时建立健全以财务、审计、监察为主体的监督检查体系，加大财务检查、审计、监督和项目执法监察力度。对企业的产品销售、物资采购、合同履行等经济活动进行全过程、全方位实施监控，使风险管理日常化、制度化。
(五)转变观念、探索规律，强化企业管理人员的财务风险意识
企业内控管理内部管理在企业的日常管理中即使企业的主要内容也是企业发展的关键所在,通过有效的开展企业的内控管理工作,为企业遇到重大事件的决策提供了重要的理论依据,保证了决策的合理性.企业的内控管理,是指企业采用的一定的制度用来进行自我管理的一种手段,这种管理手段包括对资料的审核、分析以及考核等各项管理过程.
2. 财务风险防范企业在进行资金筹集、利益分配过程中会存在一定的财务风险,这些风险不仅影响企业管理目标能否实现还会影响企业的生存问题.所以财务风险的防范事关企业存亡,对企业的发展具有重大意义.
二、企业内控管理和财务风险防范存在的问题
1. 在内控管理的执行力方面企业缺乏积极性内部控制是企业通过制定相关的制度和规章来规范和约束自身的行为,达到自身的管理和控制的过程,员工和管理者对规章和制度自然是有抵制情绪的,所以,企业的内部控制制度的制定缺乏动力.另外,企业内部控制制度是要花费成本的,这就势必会影响企业短期内的经济效益,愈加削弱了企业内部控制的动力,但是从企业长远利益来看,内部控制制度对企业至关重要.
2. 企业管理人员的内控管理意识薄弱内部控制对企业的运营效率和财务信息的质量保证的重要作用,许多企业管理人员对此不仅缺乏正确的认识,甚至认为内部控制制度对企业发展来说是羁绊,增加企业的工作负担、模糊工作重点,这种落后的观念在当今企业管理人员中大量存在,导致内部控制在企业难以发挥真正效用.
3. 财务风险意识不强盲目投资、资金筹集是企业在生产经营中常会面对的财务风险.一方面,企业希望通过一定的投资获得更高的经济利益,但是盲目的扩张规模,不但不能带来高的经济利益、较强的市场竞争力以保障企业的发展,并且多数情况下,反而增加了企业的财务风险.另一方面,企业没能通过有效内控管理在筹资过程中发挥应有的作用,缺乏精确地分析和预测筹资组合,以至不能按照预定用途使用筹资.
4. 管理人员素质不高企业内控管理工作质量的高低与财务人员的素质有直接关系.现阶段许多存在企业财务人员无证上岗,企业内控管理意识缺乏,财务风险防范概念淡薄等问题,对企业财务的基本处理规范尚这些低素质的财务人员不掌握,更谈不上对企业内部控制管理与财务风险防范,所以企业的发展离不开高素质的财务人员.
三、加强企业内控管理有效防范企业财务风险
1. 强化内控管理良好的管理制度应基于企业的实际,切勿照本宣科.同时根据内控管理制度的运行情况,实时加以完善,这样才能在企业中发挥其积极的作用.内控管理居于企业管理的首要位置,同时良好的企业发展规划与企业文化对内控管理也具有一定的推动作用,在内控管理方面,要提高企业管理者的管理水平,加强内控管理重要性的认识.
2. 根据企业特点完善内控管理监督评价制度独立的监督部门对企业进行有效的监督,以及企业制定的相应应急预案,对于企业潜在的财务风险进行有效的防范,一旦发现问题及时调整或采取相应补救措施.发生重大突发问题时,企业应快速反应决策,采取相应应急预案,以避免风险扩大,减小公司损失.
3. 对于风险的评估要加强管理加强审核与校对企业的财务信息,以确保财务信息的真实准确,同时加强财务工作人员的工作监督管理,打造具有良好职业道德和高超专业技能的财务人员团队.其次是加强资金风险评估,严格管理资金的投放与回笼,对于筹资和投资都要经过严格缜密的评估才能进行,从而避免资金的风险.
4. 提高财务管理人员与企业管理人员的素质和管理观念企业可以通过提高财务人员进入门槛、资格审查、提升薪资待遇等措施,积极吸引优秀财务人员为本企业服务;另一方面,企业也要加强对企业管理人员的培训,定期举行企业内控管理与财务风险防范方面的理论知识和实务操作学习班,强化提高企业管理人员的内控管理理念.
四、结语
我国企业内控管理与财务风险防范仍存在着内控管理体系不健全、内控管理执行力不强、财务风险意识薄弱、企业管理人员与财务人员素质不高等问题,通过健全内控管理制度、强化内控管理执行与监督力度、增强财务风险意识、提高企业管理人员与财务人员素质等措施,以达到加强我国企业内控管理与财务风险防范的目的.
