时间：2023-11-14 11:22:57
引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇税务筹划相关理论范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。
随着国际经济全球一体化的进程不断加快，市场竞争日趋激烈，企业需要不断扩大其经营规模、提高市场占有率，以增强其市场竞争能力。企业并购重组作为企业扩大生产经营规模的主要方式之一，在优化企业资源分配的同时，也改变了企业原有的组织关系和结构，几乎成为企业发展壮大的必选方式。正如美国经济学家George J．Stigler所说：“美国几乎所有的大公司，都是通过某种方式、某种程度的并购发展起来的，而不是靠内部扩张”。而税务筹划作为企业并购决策的一部分，也引起了理论和实务界的广泛关注。有效的税务筹划，不仅可以帮助企业减少相关成本，更可以帮助企业形成一个合理可行的并购重组决策。企业并购重组与税务筹划相辅相成，二者之间存在着密切的关系。
二、企业并购重组中税务筹划存在的问题
上个世纪，国际上先后发生了五次大的并购浪潮，税收筹划在西方企业并购重组中已成为一个较为成熟的理财手段。但在我国，企业并购重组中税收筹划研究的真正兴起，也是近十来年才提出，而国内对于新税法下并购活动税收筹划的专门研究就更少，在理论、实践以及认知上都存在诸多问题，制约着税务筹划在企业并购重组中的发展。
（一）并购重组中税务筹划相关政策法规不完善
我国经济在从以前的计划经济转型到现在的市场经济飞速发展这一过程中，关于并购重组的相关政策法规也经历了从无到有的这样一个飞快的发展过程，企业并购重组中税务筹划也是一样。但是我国并购重组以及税务筹划起步较晚，起点相对也较低，就使得我们在建立并购重组以及相关税务筹划相关法律法规时存在诸多问题，例如合法的税务筹划与不合法的偷税漏税的概念划分、税务筹划的方式界定、错误的惩罚力度等等都面临的实践的考验。另一方面，由于我国的政治、经济、文化方面的特殊背景，政府有很强的参与并购重组的动机，这样使行使监督职能的政府缺乏足够的独立性，也缺少相关的法律法规约束。这些都影响着税务筹划在企业并购重组中的以合规的方式发展。
（二）企业并购重组中税务筹划理论脱离实际
上个世纪，西方经济、金融等方面的理论界与实务界发展飞速，并购重组理论以及税务筹划理论就是建立在西方发展程度以及制度建设都较完善的资本市场上，有较多经验数据支持理论假设，对我国相关方面理论体系的建立有很好的指导意义。但是我国对于企业并购重组中税务筹划方面的研究尚处于探索阶段，虽然不少专家应用西方经验验证的的理论、模型来检验中国市场，也提出了很多有意义的观点，但是大多与我国实际政治、经济、文化等方面联系较少，缺少就目前我国企业状况而言现实的指导意义，使得企业在并购重组过程中找不到恰当的理论引导，还需自己摸索适合自身的方式方法。
（三）企业对并购重组中税务筹划的认识不足
我国并购重组起步较晚，从1993年的“宝延风波”之后，并购重组才在我国企业中逐渐发展起来。理论界一直认为税务筹划在并购重组中不仅可以减少成本，减少税收增加收益、促进企业长远发展才是其最终目的。但是大多数企业对并购重组中税务筹划的作用认识还停留在第一层面，仅将其看作是一种节税的工具。而正是因为对其作用的认识不足，使得企业内部对税务筹划不够重视，相关专业人员配备不足，知识体系建立不健全。即便是现在大多企业选择交予第三方来做税务筹划工作，他们也无法正确把握企业想得到的最终目标。使得税务筹划在企业并购重组中无法发挥其最重要的作用。
（四）相关人员结构不合理，综合素质较低
由于自身专业知识欠缺，大多数企业在进行并购重组决策中涉及的税务、法律等方面都会选择第三方来做，例如会计、律师事务所、证券发行公司等。企业并购重组中税务筹划工作这项工作更需要专业精英人员完成，这些人员应该都是兼容科技与管理知识的，具有多元知识结构和创造思维的高智能复合型人才。但是由于社会经济环境、企业等方面对这方面的要求模糊，认识不足，使得企业内部、第三方服务公司中相关专业人员结构不合理，专业知识背景仅局限于其本身的业务知识，缺乏复合型知识人才，整体综合素质不高，与发达国家还有一定的差距。
三、完善企业并购重组中税务筹划的措施
我国在企业并购重组中税务筹划研究方面仍处于初级阶段，税务筹划要在企业并购过程中得到有效开展发挥其战略指导作用还要经历一段时间。而且，上述的不足不仅影响企业自身的发展，还会引发市场经济原则遭到破坏、中小股东利益受到损害等问题。再者，随着世界经济不断发展，全球范围内的市场竞争已日趋激烈。中国企业面临着巨大的机遇和挑战。但是我国企业要想在激烈的竞争当中立于不败之地，就必须进行战略重组及资源的优化配置。因此我们应该采取积极有效的措施使得税务筹划在企业并购重组过程中发挥其应有的作用。
（一）完善并购重组中税务筹划相关政策法规建设
我国现有关于企业并购重组中税务筹划的法律法规层次较多，加之各相关部门规章制度的不明晰，使得税务筹划整体法律体系不完善。而企业并购重组中税务筹划相关政策法规的不完善将制约企业在竞争日益激烈的市场中的发展。而且并购重组中税务筹划相关概念的划分、行为原则的建立、对违法行为惩罚的力度和措施等问题如果得不到一个明确的界定，可能导致并购过程中税务筹划行为方面质的变化，例如，企业人员可能会选择利益大而违法的方式因为不了解其行为的法律性质。因此，只有完善相关法律法规的建设，才能在监督惩罚违法行为的同时，引导公司再并购重组的税务筹划中做出正确合法的决策，促进税务筹划在并购过程中以合法合规的方式发展。
（二）促进企业并购重组中税务筹划理论体系建设
只有正确的理论体系才能促使实践更好更快的发展。虽然我国关于企业并购重组中税务筹划理论体系建设方面尚处于探索阶段，但近年来我国经济政治发展迅速，企业也不断向国际化发展。所以我们需要加快相关理论研究的进程，而且要注意在借鉴国外先进理论、模型的同时，应考虑到我国实际的政治、经济、文化状况，建立一个符合我国实际情况的理论体系，指导企业在并购重组中正确运用税务筹划，更好的发挥其战略作用，更快的与国际市场接轨。
（三）加强企业对并购重组中税务筹划的认识
税务筹划在企业并购重组中可以发挥更大的作用，前提是企业人员能够充分的认识到其应有的作用。我国应该在建立相关理论体系的同时促进理论的传播与学习，树立企业人员对并购重组中税务筹划的正确认识，即在减少税收的同时增加企业收益才是税务筹划在企业并购重组决策中最终的目标。这样，企业人员在并购重组中实施税务筹划时才会注意与企业以后的发展相适应，以企业利益最大化为最终目的，发挥税务筹划的战略性指导作用。
（四）提高税务筹划工作质量和相关人员的综合素质
企业并购重组中税务筹划不仅需要充足的人员进行调派，还需要相关人员知识结构的多元化。税务筹划是一项企业战略层次的决策活动，相关人员需要具有经济、管理、财务、金融、税收等各方面的专业知识以及对并购重组计划的安排能力、与各部门公司的合作能力以及对市场前景的预测能力等。我国企业和相关第三方公司应树立正确的观念，建立相关的部门机构，储备相关人才来提高税务筹划工作质量，促进税务筹划在企业并购重组中的进一步专业化发展。
四、总结
我国企业在继续向前发展的过程中，并购重组是必续要考虑的因素之一。随着我国经济的不断向前发展，税务筹划在企业并购重组中将发挥越来越大的作用。由于我国在企业并购重组中税务筹划研究方面仍处于初级阶段，税务筹划要在并购过程中得到有效开展并发挥其战略指导作用还有很长的路要走。因此，我国企业在并购重组过程中实施税务筹划时，要充分认识到现在存在的问题，不断完善、促进并购重组中税务筹划相关政策法规建设和理论体系建设，加强企业对并购重组中税务筹划的认识，提高税务筹划工作质量和相关人员的综合素质，为税务筹划在企业并购重组中的有效开展创造积极的条件。
参考文献：
[1]艾华.纳税筹划研究.武汉大学出版社.2006.
一、本书的核心思想
（一）税务筹划的本质
盖地教授认为，“一部税收史，同时也是一部税收抗争史。”纳税人的税收抗争意愿实际上就是税务筹划思想。税务筹划本质上是一种企业理财行为，应该与企业财务目标并行不悖，或者说，应该服从、服务于企业财务目标。但税务筹划同时也与会计系统紧密相联，可以视为“根据税法中法律法规的课税标准确认核实范围，并且将其数量化的一种会计核算体系”。
（二）产权框架下的税务筹划思想
科斯定理揭示了产权关系、资源配置及经济效率之间的内在联系，而产权关系影响着企业边界和企业税负。因此，产权安排对税收筹划有着极为深远的影响。企业与市场的相互替代影响税收负担，其根源在于交易费用的变化依赖于企业边界的变化，而企业边界在一定程度上是可以被安排的，产权调整、产权交易都会引起企业边界的变化。而税收筹划通过对企业规模、产权结构及组织形式等的调整，做出适当的税收安排，就可以充分利用企业边界的变化微妙地影响税收。
产权安排的实质是对财产权利的分配，产权安排的调整有多种方式，其中对税收及税收筹划有着重大影响的是一定条件下的产权交易和资产重组活动。导致产权安排发生变化的最典型的产权交易和资产重组是企业并购、企业分立以及组织形式选择等行为。企业并购、企业分立或组织形式调整都是资源优化配置方式，都不可避免地影响着产权关系，甚至还会打破原来的企业边界，实现资产的转移及产权结构的变化，而资产的转移和产权结构的变化会影响企业的税收负担和税收筹划战略。
（三）税务筹划的治理模式
基于委托关系的契约安排和公司治理相互配合，影响和制约着税收筹划在企业微观层面的运作，也决定着税收筹划运作的效率。可以说，在权力制衡、成本约束、行为博弈角度，契约安排、公司治理对税收筹划的影响以及三者之间的内在联系，都是极为微妙的。在税收筹划的治理机制中，具有关键意义的是建立一套对人的激励机制，以规避人的隐蔽、偷懒和机会主义行为。
税收筹划契约的制度安排是有成本的：从契约的签订角度分析，达成一份完备的税收筹划契约需要付出更多的签约成本，追求完备的契约安排可能并非最佳选择；从契约履行的监督角度分析，契约的监督成本因信息不对称和契约天然的不完全性而极为昂贵；从契约履行的激励角度分析，契约天然需要激励成本的支持。上述与契约相关的三个成本中，契约的监督成本与激励成本呈反向变动关系，而契约的监督成本与激励成本之和又与契约的签约成本呈反向变动关系。实际上，通过逐步分析契约的一系列相关成本，总能够找到契约总成本的最小值。
（四）税收契约的签订与税收筹划
利用税收契约开展税收筹划，一般有两种模式：一是政策性税务筹划，即从税收契约签订的源头上进行筹划，其本质是一种契约变革性的税务筹划模式。一般政策性税务筹划适用于有影响力的大型企业集团。另一种是企业与利益相关者之间的税收契约关系变革下的税务筹划，一般需要重点筹划企业与供应商、客户、债权人、股东、管理层及职工之间的税收利益关系，建立一种满足节税需求的税收契约。因此，税务筹划是一项系统工程，它直接或间接地关系到企业契约各方的经济利益。
（五）税收成本与非税成本
在税务筹划中，税收成本和非税成本是相生的，任何一种形式的税收优化都会产生一定的非税成本，而非税成本的增加，会在一定程度上降低企业的税前收益。因此，税务筹划需要纳税人必须在税收成本与非税成本之间进行选择。
二、本书的方法论价值
关键词：建筑施工企业；税务筹划；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：建筑施工企业税务筹划问题与对策
收录日期：2014年7月7日
引言
随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国，建筑施工企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国建筑施工企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了建筑施工企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。
一、税务筹划的概念与意义
1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担，争取税后利益最大化。
2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提，要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高建筑施工企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时，利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划，这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。
二、建筑施工企业税务筹划存在的问题
1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多建筑施工企业来说，企业税务筹划意识薄弱，甚至一些企业不理解它的真正意义。并且，进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致一些施工企业税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。
2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平，熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力，这对建筑施工企业的财务人员提出了较高的要求。当前，多数建筑施工企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而建筑施工企业因人员的流动性大，财务人员专业能力不强，企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。
3、建筑施工企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给企业带来一定损失。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，建筑施工企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，建筑施工企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了建筑施工企业筹划工作的开展。
4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。建筑施工企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面多数建筑施工企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。
三、解决建筑施工企业税务筹划问题的对策
1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员专业水平。首先，建筑施工企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全建筑施工企业的财务制度，才能为建筑施工企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境；其次，建筑施工企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能，增强相关人员的筹划执行力和管理能力，从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。
2、委托税务机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此建筑施工企业可以委托税务机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时，也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。
3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。建筑施工企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度地发掘政策资源。同时，需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通，处理好与税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。
4、提高财务管理水平，规范会计核算。建筑施工企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，建筑施工企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。
5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国建筑施工企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数建筑施工企业的管理呈现粗放、混乱的状态，建筑施工企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效地进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。
主要参考文献：
[1]王素荣.税务会计与税务筹划[M].机械工业出版社，2013.
[2]盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2011.
【关键词】农业企业；税务筹划；博弈
1.相关概念及理论基础
1.1 农业企业的概念及特征
不同国家不同阶段，对农业企业的定义都不一样。每一个学者，对农业企业的理解也不一样。但总体来说，农业企业本质上就是围绕农业经营生产，是农业相关的经营管理活动主体。随着世界市场经济的不断发展完善，农业产业链中附加值高的企业越来越多，其经营范围也在不断拓宽。为了反映我国农业企业又好又快发展的现状，并参照国际上对农业企业的理解，本文将农业企业定义归纳为：直接从事农业生产经营，或从事农产品加工贸易的企业，或为农业生产提供后续服务。
农业企业的生产经营不仅受农业的生产周期较长，客观上受土地、环境等自然条件影响而且不确定行因素（自然灾害等）对农业企业影响更大，因此农业企业的经济效益具有不稳定性；农业企业的生产经营活动具有多样复杂性（农作物很多）；农业企业的税务是很复杂的，同时国家也颁布很多优惠政策，所以农业企业的纳税比一般企业更复杂，空间更大。
1.2 税务筹划与财务管理的关系
税务筹划实质是一种理财行为，是一种策划行为。在会计实务中，企业财务部门都将规避税务着为重要考核指标，是企业财务管理的重要构成部分。同时合理的筹划空间也为财务部门以及财务人员提供了足够的激励。通过合理的税务筹划，财务部门的最终目标都是实现企业价值最大化。
纳税筹划决策示意图
1.3 税务筹划中的博弈论
博弈论，是研究决策主体间的行为发生直接相互作用的决策以及这种决策的均衡问题。也就是说，博弈论是研究当一个主体，一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响，而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。
1.3.1 企业与企业之间的博弈
随着我国经济的发展，我国的农业也越来越开放，许多国外农产品以及深加工产品流入国内，严重冲击我国本土农业企业。除了高质量外，价格也是百姓主要考虑的问题，那么合理的税务筹划将降低企业成本，从而在价格上更具竞争力。
假设有A、B两农业企业，在相同条件下，他们是否进行税务筹划共有四种情况：
假如在该领域只存在A、B两个企业，那么他们是否进行税务筹划就存在一场博弈。
如果，A、B两企业在都未进行税务筹划的前提下，Ra=Rb（净收益相等）。那么，A、B两企业都行进税务筹划，则它们的净收益将增加。如果A企业不行进税务筹划，那么其产品的成本将高于B公司，在同等质量下，A公司的产品竞争力将下降，其市场份额会慢慢的被B公司吞噬。
因此，可以看出在客观条件允许下A、B两公司，在进行合理税务筹划的前提下，不仅能够提高公司的收益还可以抑制生活必需品价格的虚涨，从而减轻普通消费者的经济负担。
1.3.2 企业与税务机关之间的博弈
我国的法律制度还很不完善，税务部门在面临很多的问题时，都需要根据自身的经验去处理问题，所以很多情况，人为主观因素往往将会起到决定性作用。所以，企业与税务机关之间就存在一场博弈。
从法律方面来说，税务筹划是一种合法行为，但是这种合法行为，往往是企业与税务机关形成的一种默契，有时企业在打“球”。如果企业与税务机关存在误解，那么这种所谓的“合法行为”，就难以被税务机关认定。
假定企业是否进行税务筹划，只受税务机关的影响。那么，企业是否进行税务筹划以及税务机关是否对企业进行检查就存在一场博弈。假设农业企业进行税务筹划的成本为C
机会成本为k，企业进行税务筹划被税务机关认定为违法违规行为的风险成本为M，税务机关进行检查的检查成本为T，企业进行税务筹划节税收益为H。
当企业进行税务筹划时，税务机关有进行检查或不进行检查两种选择。
由上图可知：企业与税务机关之间的这次博弈，谁能取得最后的胜利，还要看税务机关进行检查的概率。
假设税务机关进行检查的概率为P1，那么不行进检查的概率为1-P1。假设税务机关认定企业税务筹划的行为属于合法的概率为P2，那么不合法的概率为1-P2。
综上所述可知：企业进行税务筹划的期望值U=（H-C-k）×（1-P1）+（H-C-k）×P1×P2+（-k-C-M）×P1×（1-P2）
当U＞0时，企业应该理性的选择进行税务筹划；
当U=0时，企业可以选择进行税务筹划也可以选择不行进税务筹划；
当U＜0时，企业应该理性的选择不进行税务筹划。
通过以上结论，我们可以看出在博弈论中，个人或者企业的最优选择往往不仅依赖自己的选择，更要依赖其他个人或者企业的选择，也就是说个人或企业的最优选择是他人或者其他企业选择的函数。
1.4 农业企业税务筹划的现状
通过调查发现，大多数农业企业都未树立正确合理的税务筹划观念，真正认识了解税务筹划的不多，更有甚者认为税务筹划就是偷税逃税。可想，目前我国农业企业的税务理论薄弱，相关人员基本素质不扎实，没有掌握税务筹划的核心所在。
因此，很多企业都选择走“歪路”，特别是很多农业企业选择通过各种不正当手段与税务机关搞好关系，已达到尽量的少缴税、不缴税的目的。长期以往，会严重制约我们农业企业的快速发展，同时导致农业企业的恶性竞争，对我们农业的发展相当不利。因此，只有在合理的税务筹划前提下，不仅能够增强我们的法律意思，还能使我国农业企业又好又快的发展，才能促进我国农业的壮大，使我国由农业大国转变为农业强国。
2.结论及建议
2.1 结论
迄今为止，我国仍然是一个农业大国。农业是我国国民经济发展的基础，农业企业主体经济效益的好坏直接影响到我国国民经济发展的全局。一方面，随着我国市场经济体制的不断建立，直接为各种经济主体的发展提供了足够的发展空间，同时也使得各种经济主体都面临着激烈的市场竞争。伴随着各种经济主体内部成本费用的压缩空间变得越来越小，而企业的税负直接影响农业企业的经济效益。所以，在“理性经济人”的前提下，农业企业都有进行税务筹划的动机。另一方面，我国企业税务筹划的理论研究目前尚处于初步探索阶段，针对农业企业税务筹划的理论研究更是缺乏。因此，对农业企业进行具体的税务筹划研究，不仅有助于我国税务筹划理论体系的完善，而且有助于促进我国农业企业的健康发展。因此，在整个农业企业的发展过程中，企业应结合自身的特点，制定相应的策略，为企业更好的进行税务筹划。
2.2 建议
农业企业在今后的发展中，要更加重视企业的税务筹划，那么企业就应该做到：
（1）把握大局观，从企业的整体出发降低税负
从本质上讲，税务筹划属于企业财务管理的基本范畴。税务筹划的目标是由农业企业财务管理的目标所决定的。税务筹划就得围绕这一总体目标进行综合系统的策划，将其纳入企业的经营战略和整体投资。企业不能仅局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。换而言之，企业税务筹划应首先着眼于企业整体税负的减少，而不是极个别税种税负的降低。
（2）始终紧跟政府向导，坚持合法化
税务筹划能够顺利进行的前提条件就是：合法，也是税务筹划成功与否的重要标准。所以，在进行税务筹划实际操作中，相关人员务必熟悉国家以及当地的相关法律法规，精准的理解和全方面的把握它们的内涵，并且要时时关注相关政策的变化以及趋势，从而确保税务筹划的成功。
（3）加强企业内部控制力度，加强对人才的培养
企业的发展离不开人才，农业企业的发展更加离不开人才。企业之间的竞争就是人才的竞争。影响企业税务筹划质量的关键因素就是税务筹划人员的专业素质和实际操作能力。因此，企业必须加快税务筹划人才队伍的培养，逐步提高税务筹划人员的综合技能，以适应企业税务筹划发展的需求。
参考文献：
[1]蔡吕,王维祝.企业税务筹划策略研究[J].山东财政学院学报,2001.
[2]盖地.税务筹划[M].北京:高等教育出版社,2003.
[3]李红侠.如何控制税收筹划风险[J].合作经济与科技,2005.
[4]杨焕玲.农业企业税务筹划研究[D].陕西:西北农林科技大学,2008.
【关键词】企业；筹划问题；解决；策略
随着我们国家的税收征管系统和税收发的不断的完善，中小企业的纳税成本在不断的提高，成为了企业经营的约束。在此后的经营的活动当中，企业，特别是中小企业，要实现税收成本的最小化，税收筹划的问题就必然是一个企业经营者必要啊考虑的项目。
一、税收筹划的目标
1.负税的最小化。
当负税达到了最小化之后，财务管理的利润便达到了经济的最大化。这样的一个目标简单明了、一脉相承、容易上手操作，并且将利润扩大到了最大化，有利于企业的发展和生存。但是这里有一个问题，负税的最小化的方案，往往就是利润最大化的方案，按照这样的活动方案来进行的话，安排的加以活动和财务活动就会收到一些非税务因素的影响。
2.达到税后利润的最大化。
税后的利润最大化的方法，是减轻赋税的一个很好的方法和主张，这要求一个企业的经营管理和税务的安排有着很好的衔接。这要考虑到的，不仅仅是税收的支出因素，同时也要考虑到非税收的支出因素，这样一来就能避免单纯的考虑到税收方面的成本，来避开一些不必要的支出成本。
3.税务筹划的问题。
传统的税务筹划的目标，就是讲税负尽可能的降低，这个问题上，它没有考虑到税务筹划的持久缺陷性和一些非税收的支出成本。这个缺陷导致了财务方面的一些冲突，忽略了企业管理者的利益。
二、税收筹划的问题分析与研究
1.企业自身的问题分析。
税收筹划就是纳税人在纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，税收筹划是国家允许的范围内的。但在很大一部分的中小企业的理解中，“税收筹划”往往被理解为“偷税”，税收筹划与偷税漏税等同起来，是有关部门的理解有误区，是相关人士对于专业知识的不理解，而在这个背景之下，有很多的避税策划披上税收筹划的皮走进各个企业。一个错误认识，取决于社会对税收筹划的宣传不到位，对税收筹划的法律概念的不理解不。对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因导致的。由于存在认识理解上的错误误区，在很大程度上来说，都影响了对于企业税收筹划的推广。
2.税收征管的宣传和水平。
由于征管部门的各种方面的原因，我们国家税收征管管理，和发达国家相比有一定的区别。我国现在的税法，各个详细的细节和内容都还不够完善，很多的地方都有修改和调整的空间。而先来来说，对于税法的宣传，除了一些专业的税务部门进行宣传讲解，纳税人很难从传媒中得到税法的其调整信息和情况，让企业进行税务筹划的不掉跟不上节奏。
3.税收制度需要完善。
社会的经济发展的越快，社会的分工就会越来越精细。面向着这越来越复杂的税务问题，企业自身往往就会受到一些阻碍，出于自身的相关的专业能力、纳税成本等，考虑到去寻找税务中介。高效运作、立场公正的税务中介所提供业务，不仅仅是在维护纳税人的利益的最有效的手段，同时也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。从十几年前年到今天，我们国家的税务业蒸蒸日上，得到了初步的进步和发展。服务行业，在对纳税人双方面的制约和维权方面都取得了不小的成绩。
4.改善现状。
各个中小企业都很难找到相对高水平的、全心全意的为了企业利益考虑服务的中介公司，而企业自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就会去放弃税收筹划的这个想法，所以很多时候，应该改善我国中小企业税收筹划的相对比较尴尬的现状。而改变这一现状，就需要从外部环境和内部环境两个方面共同努力改变，这样就能做到两手都要抓，两手都要硬。
三、企业税收的应对措施
1.内部改善
各个中小企业的管理者，应该有对企业税收筹划的正确的认识。中小企业在税收筹划方面，存在很多的误区。这需要宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性的大力提升，让企业的管理者们认识到税务筹划与偷税的区别所在，加大中小企业管理者和纳税人的税务筹划的意识。要加强中小企业管理者对税收筹划理论和实际的研究，让税收筹划更科学，更适合自己的企业。税务筹划在一些西方国家非常流行，并且形成了一套相对比较成熟的理论，甚至还有实际的操作方法的要领。企业的管理者和各个相关部门的人员，可以学习西方的相关文化知识，并把它与我国中小企业的税收筹划实际情况相结合，建立起一个符合中国国情的，适用于我国中小企业税收筹划的理论体系。使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性。
2.外部改善
这可以对相关的税务人员进行学习和培训，遵循依法治税的原则，而不是依人治税的方式方法。要大力发展我国的税务事务所事业，用来提高税务的水平，增强有效科学的纳税方法。像之前说到的税收筹划机制的引入，这可以在很大的程度上用来降低企业在税收筹划方面的投入也能减少很多不必要的支出。于此同时，相对专业化的服务还能带来很好的筹划项目，也能带动社会发展。完善我国税收方面的相关法制建设。我国应当进一步的去完善相关的税法，用指定法律条款的方法来规范税收筹划，明确税收筹划定义。
结束语：
总的来说，税收筹划是一项相对比较复杂的系统工程。涉及的各个领域都非常的广，是要用理论来规划，用实践来修改的专门的科学领域。税收筹划对于一个企业来说是非常重要的，这更是联系到了国民经济。这理应受到各个企业的重视，想各个企业正确的筹划，让企业能够更好的发展。
参考文献
第一，少缴税与多缴税同时存在
不少企业都存在少缴税的情况，主要是对税收政策理和把握不准确。然而更有一些企业为了减轻税收负担，获得税收利益，铤而走险触犯税收法律，造成偷税漏税。其结果是，一经征收部门查出，势必追征偷漏税款，加收滞纳金，并处一定数额的罚款，严重触犯法律的，给与刑事处罚。为了非法获得节税利益，而使企业的声誉受到严重的影响，是得不偿失的。因此，掌握税法优惠政策，合法避税，既能创造节税利益，又能维护企业良好声誉，实现企业双赢的目的。
有些企业存在少缴税情况的同时，多缴税的情况也存在于多数企业，尤其是国营企业。有些税种在发现这些问题以前多交的税金，国家是不予退回的，这样企业多交的税金就成了对国家的无私奉献 。举两个印花税的例子，有些企业委托贷款合同的签订比较频繁，涉及到印花税的缴纳问题。但是相关税法规定，委托人是不用贴花的。而这类企业仍按部就班缴纳印花税，造成大量资金流出企业；还有就是关联企业间借款合同是否缴纳印花税的问题，税法规定非金融机构之间借款合同不予贴花。这些都需要企业相关管理人员熟练掌握税法政策，才能为企业节约税收，获得节税利益。
造成以上现状的原因主要有：领导对税务管理和筹划工作重视程度不够；税务管理制度缺失；财务人员专业知识不足。
第二，涉税风险与税收优惠政策运用不足同时存在
部分企业由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因，而导致蒙受不必要的经济损失。税收优惠政策在给企业带来节税利益的同时，也伴随着风险的存在。大部分税收优惠政策都有期间规定的，稍有不慎，则会给企业带来不必要的损失。因此熟练全面掌握税收优惠政策，规避涉税风险。
第三，企业未形成有效的税收筹划联动机制
所谓税收筹划联动机制就是，加强机关和基层之间、税源管理部门和稽查部门之间、各业务部门之间的相互协作，按照流程化管理要求，明确职责分工，建立协调配合、衔接到位的流程运行模式。对相关工作涉及多个部门或部门之间职能交叉的，实行扎口管理，部门联动。加强机关对基层的指导和服务，基层增强对机关的理解和配合，实行机关与基层联动。
企业各部门缺乏联动与沟通，对重大事项未进行税收筹划和安排。长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。绝大多数企业领导认为税务筹划与安排是财务部门的事情，与其他部门没有关系。这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地研究利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，这样很容易产生被动局面。
以上三点是当前企业在税务管理方面普遍存在的现状，如何解决这些问题，下面我提几点建议以供参考：
首先，企业领导要更新观念，树立税务筹划意识
由于企业领导对财务知识和税务知识不了解，加上财务人员未能及时掌握税收政策，因此在涉及到企业税务问题时，不能主动积极的应对，而是被动接受，或者通过外界关系解决涉税问题。
随着我国市场经济的发展，依法治税各项政策措施的出台，企业领导班子必须更新思想观念。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供强有力的支持。
其次，规范税务筹划基础工作，建立税务筹划内部治理机制
设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。
[关键词]公司治理；税收筹划；委托
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.16.029
1 公司治理和税收筹划的内涵
1.1 公司治理
公司治理又名公司管治、企业管治，是一套程序、惯例、政策、法律及机构，影响着如何带领、管理及控制公司。从公司治理的产生和发展来看，公司治理可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理两个层次。狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地界定和配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者与所有者利益的背离。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及经理层所构成的公司治理结构的内部治理。广义的公司治理是指通过一整套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度来协调公司与所有利益相关者之间（股东、债权人、职工、潜在的投资者等）的利益关系，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。不同学者对公司治理的定义持有不同的看法。主流的有以下几种：吴敬琏（2001）、Gilson and Roe （1993）强调公司治理的相互制衡作用，认为所有者、董事会、经理层之间的权力制衡是实现公司治理的关键。只有公司内部之间明确了责权利关系，公司治理结构才能被建立起来。张维迎（2010）等强调企业的所有权安排是公司治理的关键。他认为公司治理问题的关键是如何使企业的剩余索取权和剩余控制权相互对应。只有这样，才能对公司中的个体形成最大激励。最终使得公司作出利润最大化的行为，也强调利益相关者在公司治理中的权益应该受到保护。
1.2 税收筹划
国内学者对于税务筹划内涵理解和界定的研究比较繁杂，争议较大，对税务筹划这一概念的提法也多种多样，常见的主要有税务筹划、税收筹划、纳税筹划等，至今尚未就税务筹划的称谓、定义、行为性质等达成共识。盖地（2005）认为，“税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人（法人、自然人）依据所涉及的税境（Tax Bounda-ry）和现行税法（不限一国一地），遵循国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排”。还有一些理论研究是关于税务筹划的原则、目标等。张雅杰等（2008）提出，企业在进行税务筹划时，应遵循不违法、全员参与、成本效益、实事求是等原则。国内关于税务筹划的实证研究比较少，基本都集中在对上市公司的税负研究上。王延明（2003）分析了我国上市公司实际所得税率的影响因素。谭康（2008）研究发现，我国上市公司的资产负债率、公司规模与实际税率是正相关关系，而总资产收益率与实际税率是负相关关系。曹书军等（2008）应用随机效应模型，研究了影响实际所得税率的公司特征因素，并探讨了税收政策的变动对这些因素的影响，结果表明公司规模、资产密度与实际所得税率没有显著性关系，财务杠杆与实际所得税率显著负相关，而盈利能力和股权结构对实际所得税率的影响会受到税收政策的影响。默克（Morck，2003）认为，对于股利的双重征税可能会削弱金字塔形所有制结构的作用。菲斯（Friese etal..2006）研究发现，税法通过给予税收优惠或惩罚会对公司治理产生影响，如以分派股利、重组等形式影响公司治理，而公司治理结构又将影响税务筹划行为。我国将公司治理结构与税务筹划两大领域结合起来研究的文献不多，以理论研究为主，主要有蔡昌（2009）从公司治理、契约安排角度深入分析了税务筹划的治理机制与供给机制，提出了诱导性契约安排与激励相结合的公司治理模式，设计了履约成本最低化的契约安排模型；在实证研究方面，主要是研究公司治理结构中的单一方面，如股权结构与税务筹划的关系。
2 税收筹划下的委托分析
税务筹划是要在税收法律的强制性框架下，选择税负最轻的纳税方式。税收筹划作为一种理财行为，属于公司的经营管理范畴，不可避免地受到公司治理的制约和影响。基于委托关系的公司治理模式，毫无疑问，股东作为公司的所有者，进行公司治理的目标是股东价值最大化。而税收筹划是通过税后收益最大化来实现股东价值最大化目标，税收筹划目标与公司治理目标体现着内在的一致性，公司治理推动着税收筹划的发展，并为税收筹划提供环境基础和潜在约束，因此税收筹划也必然成为公司治理的一个微小层面和基本要求。
从委托层面分析上市公司的税务筹划行为中的问题，可以从以下三个方面进行论述。
第一，税务筹划行为使股东与经理人的风险承担不对等。税务筹划行为本身显著的特点之一就是其风险性。在具体操作过程中，会不可避免地产生相应的税务筹划风险。所谓税务筹划风险，一般是指纳税人在进行税务筹划过程中，由于各种潜在因素的存在，有可能无法取得预期的筹划效果，或者为此付出的代价远大于收益。由于筹划风险的存在，制约着税务筹划的效果，使税务筹划行为的效果具有很大的不确定性。在这种情况下，经理人为税务筹划行为做出了努力，但是可能得到不好的甚至失败的效果，并因此给公司带来了不必要的损失。经理人的声誉将会因此受到影响，甚至遭到解雇。而相对于股东而言，税务筹划行为的失败对其影响则小得多，而且股东还可以通过投资组合的方式来降低风险。
第二，税务筹划行为使股东与经理人目标背离。税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，这就决定了并不是立即产生可见的收益，而要通过较长期间才能实现。但税务筹划行为的成本往往发生在当期，如企业聘请税务专家为其进行筹划时，需要向税务专家支付费用；有的税务筹划方案在实施时，需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，此时需要发生改建组织结构的成本、组织间的交流成本、制订计划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等。由此可见，税务筹划成本的即时性与收益的滞后性容易导致对筹划当期财务报表业绩的负面影响，对经理人的业绩评价也有不利的一面。然而，从长远来看，有效的税务筹划行为对股东利益最大化目标的实现是有利的。因此，股东有意愿进行长期性的税务筹划行为，而经理人从自身利益最大化的角度考虑，将倾向于避免此类降低其短期绩效的行为，虽然在长期此类行为可提高股东利益。
第三，税务筹划行为加剧了股东和经理人之间的信息不对称。税务筹划实质上是一项综合的管理活动，在税法规定的范围内，对企业的经营、投资等各项活动进行事先筹划和安排，以达到税收利益最大化的目的。在整个筹划的过程中，不管是在预测、规划还是决策方面，都需要运用专门的方法，结合会计学、管理学、经济学、运筹学、统计学等学科的知识制订出筹划方案并作出选择。因此，税务筹划行为的另一特点是专业性非常强，需要周密的规划和广博的知识。在经理人自身掌握或可从外界获取这些专业技术的情况下，一旦其意识到税务筹划失败后要承担潜在的风险或损失时，加之没有适当的激励措施，经理人可能会被动地汇报或干脆隐藏这些关键技术知识。这些被动及隐藏行为将会加剧股东与经理人之间的信息不对称程度，从而增加成本及税务筹划失败的可能性，影响企业税务筹划行为的最终效果。
由此可见，税务筹划行为本身的特点，使得在税务筹划行为中问题更加明显，股东与经理人在税务筹划行为中风险差异的加大、目标偏离程度及信息不对称程度的加剧，容易导致经理人在从事税务筹划行为时的消极倾向。根据委托理论，恰当的公司治理结构能够减少问题，将经理人与股东的目标协调一致，从而保证税务筹划的有效进行。
【关键词】税收筹划；纳税最小化；理论
税收筹划是指纳税人在税法的规定和许可的范围之内，通过对公司财务中涉及到税务方面的活动合理的筹划和安排，充分利用政府部门和税法中提供的优惠政策和可以选择的条款，来减轻公司税收负担的行为，也被称为纳税筹划。
1 企业税收筹划理论的起源
目前在发达国家中税务筹划已经十分普遍，已经成为企业的经营和发展的重要组成部分。据记载，税务筹划的诞生追溯到19世纪的意大利，但是现代税务咨询成立于1959年的欧洲税务联合会，这是由从事税务方面的专业人员和团体组成，其联合会成员遍及欧洲各地国家。欧洲税务联合会提出在联合会中的税务专家是以事务咨询为中心开展税务方面的服务，因此在税务方面真正形成了税务筹划的出现，从而不断地发展起来的。而在我们国家，税务筹划方面的发展较晚，其发展速度比较缓慢。随着经济的发展税收才在不断地担负起组织财政收入和调节人们收入分配的职能，也是税务筹划的概念在企业中运行，为企业的良好发展起到了重要的作用。
2 企业税收筹划理论的发展现状
在20世纪90年代以前，我国关于税务筹划方面的理论研究很少。这主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的计划经济体制下，企业为国家或集体所有，企业的经营自受到极大限制；同时，企业每年为国家所贡献的利税作为国有企业考核的一项重要指标，因此，企业没有税务筹划的压力和动力。另一方面，由于社会上对税务筹划存在错误认识，特别是税法详细地规定了纳税人的纳税义务，却很少、甚至没有规定纳税人的权利，这使很多人把税务筹划与偷税、漏税等同起来，使纳税人从事税务筹划承担了过高的涉税风险，因此阻碍了税务筹划理论的研究及其实际应用的发展。随着经济的不断发展税收筹划受到了重视，企业税务筹划的理论与实务研究悄然兴起并得到社会的认同，对其研究的成果日渐增多。
我国税务筹划的相关文献基本上是在20世纪90年代以后才逐渐出现的。《税收筹划》是我国第一部关于税务筹划方面的专著，《避税与反避税全书》中谨慎地介绍了避税和反避税的一些技术。随后，关于税务筹划理论和实务的相关著作才大量出现。其中，影响比较大的有：《现代企业的合理避税筹划》、《纳税筹划宝典》、《国际税收筹划》、《公司避税节税转嫁筹划》、《税收筹划与企业财务管理》、《税收筹划原理与实务》，全国注册税务师执业资格考试中用到的每年的指定教材《税务实务》等等，这些著作主要从理论的角度谈论了关于税务筹划的技术、企业税收优惠政策、分税种税务筹划等内容，个别著作还从企业的业务环节的角度对公司税务筹划进行了探讨。此外，《中国税务报》筹划周刊也对我国税务筹划的发展起到了很大的推动作用。《房地产开发企业理税顾问》中采用分税种的结构，详细地讲解了房地产开发企业应该纳什么税，应该交多少税，各种特殊情况的处理方法，如何计算应纳税额，纳税申报的途径，怎么样才能享受到那些税收优惠政策，如何才能申报办理享受税收优惠政策的手续等内容。该书的目的是能够帮助各类企业事业单位的管理人员、财务人员以及社会上的个人和家庭学习和掌握税法知识，正确履行依法纳税的义务。张美中（2005）的《最优纳税方案选择―房地产开发企业》中，从税收实务的角度分析，书中是以房地产开发企业所涉及到的主要税种为主线，依次介绍了房地产开发企业在营业税、所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税以及其他税种纳税方案的选择；同时并在介绍每一种税的纳税方案的选择时给出了案例和对案。贺志东（2002）的《房地产开发企业纳税筹划》中，主要从分税种的角度来介绍了税收要素的基础上对房地产企业在各个环节中所涉及到的税收方面的优惠政策进行了纳税筹划的提议。文中对房地产企业所涉及到的营业税、土地增值税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、契税和其他税种的涉税环节进行了纳税方面的提议。梁云凤（2006）的《房地产企业税收筹划》中，通过介绍房地产行业中涉及到的税收政策的基础上，用案例分析的方法对房地产企业业务流程中涉及到的税收筹划进行了一些探讨。
3 企业税收筹划理论的不足
从以上对税收筹划方面的研究现状的回顾我们可以知道，尽管国内在20世纪90年代以后对企业税务筹划方面的理论研究已经比较全面，在房地产开发企业的税务筹划研究方面也有所涉及。但我们也发现，现有的研究存在着以下几个方面的不足：首先，更多的是从宏观经济学的角度对税务筹划进行探讨，而不是从微观经济学的角度来展开；首次，在税务筹划的制度基础方面，仅局限于对税收政策的介绍，没有从更深层次的、从法系的角度进行分析，这可能使税务筹划的理论与方法得不到很好的理解；最后，现在的研究大多没有从企业战略或财务战略的层次来讨论企业的税务筹划，而仅仅从企业经营的层次来讨论税务筹划，这可能使企业税务筹划的效果存在一定的涉税风险。
【参考文献】
[1]丘艾莉.企业税务筹划理论与实务研究[D].广西大学，2004.
关键词：矿业公司 税务筹划 管理 发展
随着市场经济的不断发展、经济改革体制的不断深入，国家在宏观调控方面的力度也在不断地加大，其相对应的税收方面的法律制度也得到了相应的完善。近年来，政府的税收优惠政策不断减少，其优惠的范围也在不断的缩小，其中较为明显的就是对传统的能源产业进行的税收优惠政策的减少，这对相关产业的发展来说是不容乐观的。为了降低企业生产经营的成本，进一步提高企业经营的效益，在不违反法律法规的基础上，对税务进行合理的筹划与管理并对企业的财务工作进行合理的整合，不但有利于企业当期资金的合理使用，更为企业的长远发展奠定了良好的基础，有利于企业利润最大化目标的实现。
一、税务筹划与管理的内涵
通常来说，税收筹划是一种合法的节税筹划活动，换一种说法，就是纳税人在国家相关法律政策允许的前提下，合法开展的一项活动;其主要目的是降低税负，并对企业相关生产经营活动进行合理的安排与调整，进而找到最优的节税生产经营方案。因此，就本质上而言，税收不等同于逃税、偷税，它是一种正当合法的行为，也是当今社会企业节税的重要选择。
税务管理指的是在一定的目标下，对资产的投资或购置、资本的融通、生产经营活动中的现金流量及利润的分配等过程中产生的税费管理活动。在企业的财务管理中，税务管理占据着较为重要的地位，是企业财务管理的重要组成部分。税务管理是在财经法规的制度上建立的，它把财务管理的原则作为基础;并对企业生产经营中产生的税务进行合理的管理，保证企业资金的合理高效运转。因此也可以说，税务管理就是处理企业相关税务关系，组织相关财务活动的一种行为。
二、矿业公司税务筹划的意义
（一）降低纳税成本
矿业公司是对矿产资源进行整合，并对其进行合理的开发利用的一个平台，其经营的目的就是通过对资源的整合，最大限度地对相应的矿产资源进行控制与储备。在其日常的生产经营过程中，其成本的投入是相当大的;其中，税收的缴纳占据总成本的很大一部分，税收的多少将直接影响到企业总成本的高低，对企业的经营效益也有一定的影响。而税务筹划管理的开展，可以在一定程度上减少企业相关税金的缴纳，有效降低了企业的纳税成本，对企业的发展具有较为重大的意义。
（二）调整投资，优化产业结构
就税务筹划与管理而言，其最为直接的目的是减少税赋、帮企业减少税务的负担;但是，它还有其他更为重要的意义。由于税务筹划与管理工作的开展首先需要对相关税法及财政政策有一个清楚的了解，因此，这对企业的相关税法及优惠政策的学习与掌握起到了一个促进的作用，并促使企业去了解相关的法律政策。这在一定程度上，有利于整个企业结构的优化，为企业正确的投资方向指明了道路;为企业的合法经营、长期经营奠定了良好的基础。
（三）提高财务管理的水平
在企业的财务管理中，税务筹划占有较为重要的地位，企业的税务筹划与管理也是企业经营者较为重视的内容。要想做好税务管理的工作，企业的管理者必须要投入大量的财力物力，并且要对相关方面的知识有充足的掌握。这些因素的集合，对企业财务管理及经营管理水平的提高都有一定的促进作用，为企业财务管理的正常运行打下了良好的基础。
三、矿业公司税务筹划和管理的准则
企业的税务筹划和管理是企业财务管理工作中的重中之重，要想提升企业税务筹划和管理的效率，就必须依照相应的准则进行管理。
（一）符合法律
矿业公司的税务筹划和管理应符合法律规范，公司在日常的税务筹划和管理的过程中，应全面利用国家相关部门颁布的优惠策略，拟定综合效益高的纳税议案。所有违背法律的纳税议案应严格杜绝。
（二）科学化
在企业缴纳企业所得税之后，税务的筹划和管理办法就必须科学和合理，这是由税务筹划和管理工作的严谨性决定的。
（三）事前筹划
矿业公司的税务筹划及管理工作和财务人员的核算工作有着天壤之别。它们之间最大的一个不同之处就是税务筹划和管理工作有着事前筹划的特性。如果不实施事前筹划，而是等销售活动展开之后再进行筹划和管理，那么税务筹划和管理就将失去意义。
（四）本金效益
每个企业的税务筹划和管理方案都有双面性。明确一个税务筹划和管理方案，要做到：力图提高企业的本金效益。如果因为税务款项减少从而影响到企业的整体经营效益，那么这个税务筹划和管理方案就是不科学的。
（五）预防风险
新的企业所得税法颁发后，税务机构应按照相关标准，对补充缴纳的税款进行微调：即对补充缴纳的税款，要增加一定比例的利息进行税款的收缴。这就使税务筹划和管理工作存在着隐形风险。如果未全面了解政府税务部门的相关策略或错误理解了税务部门的相关策略，那出现偷税漏税的情况就不足为奇了。这不但会给企业带来不必要的经济损失，而且会影响到企业的运营状况。矿业公司在进行税务筹划和管理工作时，应尽量规避该类风险，提升风险意识。
四、矿业公司税务筹划管理的相关举措
矿业公司在进行税务筹划与管理时，必须依照特定的准则进行，它所采取的措施包括：
（一）加强税务筹划与管理意识
矿业公司在进行税务筹划与管理时，首先领导层要提高觉悟、意识到税务筹划与管理工作的重要性;领导层对税务筹划管理的认识的加深，会带动企业职工做好本职工作，并有助于企业财会方面的管控。
（二）完善税务筹划和管理体制
要使税务筹划和管理科学合理，就必须提升其管理效率;矿业公司应专门设立税务筹划和管理部门。在该部门中，要对人才进行严格筛选，挑选综合素质高的人担任该部门的中层干部职位;避免技术不过硬、工作态度不端正的人进入公司的中层干部职位中。同时，在税务筹划和管理部门，要最优化税务筹划和管理提案，使其符合矿业公司财产管理准则和长远发展目标。此外，企业的下属分公司也要重视税务管理工作;在矿业公司内部、公司内各机构之间要多交流，并谨慎处理与国家税务部门的关系，要吃透相关税务部门的一些“优惠政策”。
（三）提高企业对税务筹划和管理的认知
矿业公司的税务筹划和管理职员必须对国家相关的税务制度做到了如指掌，对新出台的税务法应抱着积极心态去学习，抓住国家税务部门给出的优惠策略，提升自己的综合素质。与此同时，税务筹划和管理人员应将自己掌握的技能和知识运用到实际工作中;将税务筹划和管理的前沿理论运用自如，就能使税务筹划和管理变得有据可依;同时为税务筹划和管理工作指明方向并且为该项工作提供理论支撑。
税务筹划和管理人员应认识到该工作的重要性。另外，还应认识到税务筹划和管理工作是一个完整的体系，必须用知识对税务筹划和管理工作进行武装，将税务筹划管理工作纳入到公司日常的财务管理工作中，严厉杜绝偷税漏税的情况发生。
矿业公司的税务筹划和管理工作除了以上所说的三点外，还应采取如下措施进行税务的筹划和管理：例如在矿业公司的投资议案中引入税务筹划的理念、与国家相关税务部门多交流、对于优惠政策应及时办理、对企业所得税款应进行计算、核实等等。只有贯彻企业的税务筹划和管理方针，才能提高税务筹划和管理的效率，保障企业的财务工作正常开展，这是企业实现可持续发展的前提和保障。
五、结束语
从当前我国情形来看，现代税收已经遍及了社会的各个领域，它在影响企业的经济效益时，又扮演着企业战略部署中的关键“角色”;而且，税收对企业各类决策的影响也越来越显著。在我国实施市场经济体制的大背景下，矿业公司如何与时俱进，在不破坏税收规则的前提下进行税务工作的筹划和管理，势必将成为摆在每个矿业企业面前亟待解决的课题。
参考文献：
[1]王慧青.浅谈财产保险公司税务筹划与管理[J].时代金融，2013;09
[2]仇勤俭.浅谈企业集团税务筹划与管理[J].经营管理者，2013;13
[3]张秀君.浅谈企业集团税务筹划与管理[J].中国外资，2012;02
[4]吴宝军.集团公司全面税务筹划管理体系研究[J].财经界（学术版），2012;02
[5]杨华.税务筹划与企业战略[J].山西经济管理干部学院学报，2008;01
