时间：2023-11-18 10:23:15
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目前，我国互联网金融在风险控制能力方面仍存在一定的瓶颈和不足。本文立足于中国互联网金融的发展实际，分析其风控能力现状，认为如果互联网金融无法完善风险控制体系，也就不能有效地控制风险。对风控现状做出陈述之后，本文对互联网金融“风控能力”不足作出了解释，希望能为互联网金融的风险控制能力改进提供一定的借鉴和参考。
二、我国互联网金融的风险控制能力现状分析
（一）互联网金融作为新兴事物，相较于传统行业，互联网金融“风控能力”较弱
根据中国互联网金融目前的发展来看，互联网企业进军金融业很大程度上是依靠其拥有的数据信息和平台，但与传统的稳定金融机构相比，其应对各种风险的能力还有待验证。银行、保险、证券等金融机构经过长期的发展，在应对技术风险、市场风险、操作风险、道德风险时都有严格的风险控制系统，能够识别、衡量和控制风险。面对我国互联网金融的爆发式增长，互联网金融参与者的风险控制体系建设尚未完善，互联网金融的发展就会存在隐患，容易出现问题。互联网金融作为新兴事物，风险控制体系建设明显还存在完善的空间。如果互联网金融的风险控制体系没有跟进，势必会制约其进一步扩大规模。笔者认为，互联网金融在做好数据信息和平台建设的同时，要积极向传统金融服务行业学习风险控制体系建设，将两者的优势结合起来，才能长期有效地控制风险，获得稳定的客户群和经营效益。
（二）大数据广度和深度双重问题仍有待突破
国内目前的互联网金融企业日益增多，业务形式不断丰富。在某种程度上来说，阿里金融可能是目前唯一立足于风险控制革新的互联网企业。而其他的以供应链融资及库存抵押融资著称的互联网企业，本质还是将金融产品单纯地放在线上销售。从风险控制层面来看，大数据下的量化放贷可能有所突破，但这一突破面临着数据广度和深度的双重问题，数据的处理能力还有待提高，这导致了互联网金融在风险控制方面还未形成完善的体系。
（三）线上业务“风控能力”是未来发展的核心问题
作为金融行业的两种表现形式，互联网金融和传统金融处于竞争的表现形式。对于传统金融机构来说，未来发展的必争之地是线下业务向线上转移，对线上业务风险控制能力是未来发展的核心问题。随着“余额宝”、“理财通”等新型互联网金融产品的出现，商业银行业务创新的压力越来越大。在互联网金融快速发展的背景下，商业银行也不甘落后，多家商业银行已开始建设自有电商平台。商业银行对于线上交易风险的控制能力还有待验证，还需要建立商业银行自有的用户数据和信用体系。商业银行自有电子商务平台的风险控制范围也将随着平台的建设逐步扩大，对风险控制提出了更高的要求。传统的金融行业需要积极转变自身来获得更大的发展空间，商业银行需要发扬自身的优势，同时向互联网技术学习，积极建设信息平台，扩大业务、控制风险。
三、互联网金融风险防范措施
（一）构建科学合理的互联网金融网络安全管理体系
国内构建有效的互联网金融风险安全管理体系主要从提升互联网金融运行环境的稳定性、加强数据信息传输和储存的安全性以及开发新型的具有自主产权的信息技术三方面进行。互联网金融运行环境的改变要从计算机硬件和网络运行的实际情况入手，从而确保互联网金融能够在安全的环境下运行。在互联网金融行业要大力地推广密码钥匙管理技术、网络加密管理技术等先进的互联网技术。此外，针对用户管理层面的安全，可利用数字证书为交易主体提供安全保障以及采用分级授权和建立身份认证体系，限制用户的非法登录方式，从而更有利于管理客户。
（二）完善互联网金融的风险控制体系
完善互联网金融风险控制体系主要包括加强互联网金融行业内部的风险控制和构建完善的社会信用体系。互联网金融行业内部的风险控制可以从相建立和完善应规章制度，制定相应的业务管理规范和操作流程细则，打造优秀的技术人才队伍等方面进行，从内部管理入手，夯实内控基础，从而有效防范互联网金融风险。社会信用体系的完善要求建立电子商务身份认证体系、企业和个人的行为评估体系等，避免在进行业务处理时，由于信息不对称造成风险隐患。
（三）加强互联网金融的监管体系建设
1.完善互联网金融的法律体系建设。首先，完善现阶段已有的法律法规，同时加大后期执法力度。其次，对于新的金融业务要及时出台相应政策，决不能以业务在先，规范在后，留有监管空白。最后，要加强法律法规的针对性，要从以下几方面：计算机网络犯罪，增加电子商务安全性；互联网交易的合法性，确保电子凭证和数字签名的有效性；明确互联网交易中企业与客户的权利和义务，明确交易主体责任。确保互联网金融的各项业务能够顺利展开。
2.加强创新互联网金融监管。随着金融行业的不断发展，支付宝、余额宝等新型的金融交易方式的出现，传统的理财和信贷业务逐渐被代替。其中银行、互联网金融公司以及互联网企业等，为了提升自己在市场中的竞争力，不断进行改革和创新，从而逐渐形成了新的金融体系。对于金融市场中的互联网创新要加大扶持力度的同时也加强监管，要协调互联网金融的混业和分业监管，统一进行综合管理。另外，明确互联网金融的准入标准，防止不符合标准的金融企业“浑水摸鱼”。互联网金融业务从最初的设计到后期的执行，每一步都存在远大于传统金融业务的风险，因此，在此种形式下做好互联网的金融监管能够确保互联网金融持续稳定地运行。
四、结束语
应运而生
作为世界排名前五的特大型石油石化企业集团，中石油拥有石油石化上下游一体化的完整业务体系。1999年11月，中石油独家发起设立了中石油天然气股份有限公司，将油气勘探开发、炼油化工、管道运输等主业注入股份公司。股份公司分别于2000年4月6日、7日在纽约、香港两地上市，其目标，是实施资源战略、市场战略、国际化战略，到2020年建成世界一流的综合性国际能源公司。
王国为中石油的财务管理体系归纳出6个重点：推进大司库管理体系建设，提升资金保障与管控能力；深化大预算管理，加强成本费用控制；建立会计一级集中核算体系，坚持强化会计准则和高端课题研究，会计信息决策支持作用有效发挥；实施战略型资本运营和价值型股权管理，优化资源配置，不断提升集团整体价值；稳步推进内控体系建设，规范业务流程，增强风险管控能力；金融板块业务稳健发展，初步实现产融有机结合，服务保障主业能力逐步显现。
在这个体系里，最耀眼的莫过于中石油的大司库管理体系。
2000年，中石油大力推行资金集中管理，历经11年的努力，规范了资金收支，提高了资金使用效率，降低了资金成本，拓宽了融资渠道，有效保证了集团公司发展战略目标的实现。然而，随着资产规模不断扩大和国际业务的快速发展，以及不断变化的国内外金融市场，对集团公司资本结构、总体财务风险、资金流动性管理、融资管理、汇率利率风险管理等提出了更高要求，这些都超出了资金集中管理的范畴。
2009年5月，结合建设综合性国际能源公司的战略目标、根据“资金全面集中，统一规范管理”的工作要求，中石油正式提出构建大司库体系，同时从规章制度、业务流程和信息系统三方面设计总体建设方案。集团成立以总会计师为组长的领导小组，下设工作组、项目小组和专家组，公司内外近400人直接参加了项目建设，项目组从理论研究、制度建设、流程设计、信息系统建设四方面开展工作。
2011年8月31日，中石油董事长、党组书记蒋洁持召开2011年第二次常务会议，审议并原则通过《司库管理办法》和《固定资产管理办法》。其中，《司库管理办法》对资金流动性、债务融资、金融市场投资和司库风险管理等内容进行规范，共7章42条。其中，大司库体系的特点被描述为“以财务公司为统一结算平台，通过总分账户联动实现结算集中、现金集中、信息集中；以集团总部和所属金融企业为主体，实施融资一级管理；以所属金融企业为平台，统筹管理投资业务；将司库风险进行细分，实施司库风险专业化管理，实现金融资源的统筹管理和金融风险的总体管控”。
2012年4月17日，中石油大司库体系正式进入全面推广应用阶段。此举开创了央企在资金管理、产融结合方面的先河，标志着该集团财务管理步入新的历史阶段。
六大需求
王国介绍说，“司库”是当前跨国公司普遍采用的资金管理模式，具有以下特点：组织专业化，独立于会计、税务的管理体系，实行垂直管理；资源集约化，全部资金都由集团司库掌控，风险统一管理，资金统一运作；手段信息化，使用成熟软件，与ERP无缝衔接。
大司库体系的建设，正是出于提升中石油管控能力的现实需要。
一是可以加快资金归集速度。通过账户联动，大司库实现了银行账户实时归集，这将大幅降低现金持有量，减少流动资金的占用，从而提高资金的使用效率。
二是可以提高财务稳健性。大司库体系突出了流动性管理，将整体资本结构作为重点关注对象，对保护公司财务稳健性、维护公司的信用等级等具有十分重要的意义。
三是可以提升风险管理能力。大司库体系将司库风险细分为流动性风险、汇率风险、利率风险、操作风险、客户信用风险等，引入了量化管理工具和手段，风险管理能力得到了有效提升。
四是可以提高决策的支持能力。自主设计大司库指标体系，并固化到系统之中，在决策支持子系统中，对司库运行全过程进行监控，通过分析展示页面，对各主管领导提供有效的支持决策信息。
五是统筹兼顾金融业务。产融结合是中石油既定的战略方针，在大司库体系中，金融业务被纳入监控范围，通过对金融资产总量监控，控制金融风险，优化配置金融资源，保障金融业务的健康有序发展。
六是可以实现管理精细化、信息化。通过信息系统建设，总部理财，银行授信业务实现了信息化，收支全程记录监控，敏感支出自动预警。中石油大司库体系的信息平台由5个子系统共同构成，包括了50个功能板块、1299个功能点，使用单位包括集团总部及所有下属企业。
管控升级
在建立大司库系统过程中，中石油坚持“走出去、请进来”的方针，先后与多个跨国公司和国内大企业深入交流，广泛听取基层企业的意见，期间得到了财政部、国资委、中国人民银行的关注和指导，并按照国资委管理提升活动的要求，不断充实了大司库的管理内涵和管理模式，在以下几个方面有所提升：
本文作者王首魁，任职南方电网超高压输电公司基建部安全管理专责，直接负责超高压公司业主项目部安全生产风险管理体系建设工作，超高压公司“两渡”工程业主项目部作为南方电网公司2012年三家建设单位开展体系建设之一，在2012年度体系外审工作中达到外审“两钻”认证水平。作者对于基建系统开展安风体系建设、要素设置及各参建单位职责等有独到见解。
【关键词】：基建安全生产风险管理体系接口
中图分类号：F530文献标识码： A 文章编号：
第一部分南方电网安全生产风险体系简介
风险管理的概念来源于美国金融、保险业，在1990’S，大量的企业由于一些严重的事故导致重大损失、甚至破产的现象引起了极大的关注，进而将金融、银行系统的风险管理引入企业管理，风险管理的理念从美国进入英国、澳大利亚、南非等国。
2003年～2005年，南方电网公司开始引入安全生产风险管理理念，并确定了深圳、珠海、遵义等供电局作为试点，于2005年形成了《电力企业安健环综合风险管理体系指南（PCAP体系）》并在试点单位中进行使用，取得了一定效果，安全风险管理体系的雏形已经形成。经过不断的休整完善，2007年南方电网公司在深圳、珠海、遵义等供电局PCAP体系应用的基础上，进行了一定的修订，编印了出版了南方电网公司《安全生产风险管理体系》一书和配套的审核指南，制定了从“一钻”到“五钻”的等级标准，提出了考核办法，“安全生产风险管理体系”的理念正式形成了一套从理念到制度体系、从定量到考核的可量化、可执行的操作规程。最终颁布的安全生产风险管理体系制定了9个单元、49个管理要素，对生产过程中的各个方面可能涉及的风险提出了管控要求。基本形成了“风险辨识—管控措施—降低风险”的管理思路，为各生产运行单位提供了一套“大而全”的标准化、规范化的管理手段。
在安风体系确定的9个单元、49个管理要素框架内，开展体系建设的单位根据自身实际，按照PDCA循环的要求编制本单位管理标准，并按照《安全生产风险管理体系审核指南》所确定的打分标准，以各项标准在实际工作中的落实情况程度作为依据，根据最终综合得分率来判定本企业最终达到的“钻级”。
表一：安全生产风险管理体系单元及要素设置表
第二部分基建项目安风体系建设难点分析
安全生产风险管理体系作为企业内部的安全管控手段而言，其通过全面、规范化的管理标准体系，对生产管理的各个方面进行了规范，对提高安全生产基础管理水平有较大的促进作用。但是对基建项目来讲，面临着与生产系统有较大区别：
1、基建项目参建单位多，人员复杂。为保证基建项目的顺利推进，业主单位、设计单位、建设单位、监理单位分别作为不同的参与方参与工程建设，且均担负着重要角色。每一个参建单位都是一个独立的个体，有着本企业的规章制度，对安风体系的各个要素有着不同的定义。
2、基建单位各方在安风体系建设中的管理职责难以界定：对每一个在现场施工的人员而言，必须有单位对其安全负责，则首先各参建方所雇佣的人员是其必须保障的对象。但是业主单位、监理单位的职责定位如果仅关注己方人员，则可能因为施工单位的管理水平差、人员素质低等原因，导致安全事故。所以必须重新规划基建项目各参建单位的安风体系职责。
基于以上两个难点，结合超高压项目管理实际，提出了一个“标准木桶理论”，可形象的表述各参建方在体系建设中的管理职责：
标准木桶理论：以工程项目总体建设任务作为一个标准水池，各家施工单位的管理手段视作每家企业制作的木桶，通过各家企业的共同努力，将标准水池装满。安全风险管理体系的49个管理要素即木桶的每一块木板，为确保最快的速度将标准水池装满，项目建设方（业主单位、监理单位）有权利要求各单位将本单位的水桶进行完善，改善管理，改善短板。假设每家单位都能够对49块木板有着相同的标准，则不会出现木桶漏水现象，标准水池也能最快装满。
所以施工单位作为项目建设安全管理的执行方，负责施工现场的基础安全管理，包括人员、机具、设备及相关的保障措施的具体落实；业主单位、监理单位则作为整个施工现场安全管理的监督者、执法者，对每一个单位的管理短板进行监控，一旦发现短板立即督促施工单位进行改进完善。
第三部分 安风体系在“两渡”工程建设中的应用
基于标准木桶理论，南方电网超高压公司对所辖的糯扎渡送电广东±800kV直流输电工程、溪洛渡右岸电站送电广东±500kV同塔双回直流工程（以下简称“两渡”工程）进行了深入调研，制定了在该两个基建项目开展安全生产风险管理体系的总体思路：从业主项目部“六个管理”职能出发，以“两渡”工程施工现场为边界，防范业主项目部各项管理职能实施不到位带来的风险，规范参建单位管理行为，督促施工单位加强对施工风险的管控，实现安全生产风险管理体系各项要素在施工过程中的有效管控，全面完成“两渡”工程建设目标。
该思路能够最大限度地实现业主项目部安风体系同监理单位安风体系、施工单位安风体系的融合，不会产生矛盾，各参建方在做好自己本职工作的同时，即符合了“两渡”业主项目部安全生产风险管理体系的要求。目前完成工作如下：
1、编印了超高压公司《业主项目部安全生产风险管理体系管理手册》：根据南方电网公司《安全生产风险管理体系》要求，对目前基建管理各项业务进行了全面梳理，选取了安全风险管理体系9个单元中的44个要素，编制了52项管理工作指引。管理工作指引严格按照PDCA循环的要求，明确了各方在基建工程安全生产风险管理体系建设中的职责，同时将南方电网公司的A类管理制度、规程规范要求融入工作指引，将目前在用的《监理典型表式》、《基建工程安全文明施工检查评价标准表式》等相关表格作为体系执行表单。
2、2012年12月由网公司委托的体系审核组对“两渡”工程业主项目部、部分参建单位开展安风体系外审，专家组认为目前基建项目现场各项管理要素均得到很好的落实，参建单位的管理职责在施工现场均得到了较好的落实，已基本建立起一种基于风险的工作模式。并且两渡工程开工一年以来，50多个标段未发生一起安全事故，很好的验证了“标准木桶理论”的构想。
关键词：中石油 司库 革新
近二十几年来，随着经济全球一体化的不断加剧，众多世界级企业集团实施了跨国经营战略，并获得了极大的发展。这些跨国企业集团日益壮大，成为全球经济的重要支撑。经济环境的变迁，经营范围的扩大，组织架构的变革，对这些国际化企业集团的全球资金控制、运营，以及风险防范的要求越来越高，资金管理的内涵从单纯的现金管理向更支持企业发展的司库管理演变。人们所熟知的GE（通用电气公司）、BP（英国石油公司）、SHELL（美国壳牌石油公司）、DELL（戴尔集团）等国际企业集团都相继建立自己的司库体系，有效提升了资金管理效率，避免资金损失风险。近几年，随着产业结构的升级调整，国内大型企业集团也纷纷走出国门加入国际竞争的行列，而资金作为企业生存发展的基石，其管理水平的提升因直接关系到企业发展战略的顺利实施而被日益重视，在这方面中国石油天然气集团公司（以下简称“中石油集团”）无疑走在了前列。
中石油集团从2000年开始大力推行资金的集中管理，经过十多年的发展，已经建立起“一个全面，三个集中”的财务管理体制，并取得了规范资金收支、提高资金使用效率、降低融资成本、拓宽融资渠道的效果。但随着资产规模的不断扩大和国际业务的快速发展，以及国内外金融市场的不断变化，企业对资本结构、总体财务风险、资金流动性管理、融资管理、汇率利率风险管理等提出了更高的要求，原有的资金管理模式已无法适应这些要求，只能另辟蹊径。因此，中石油集团转变管理理念，将财务管理由传统的被动管理向主动管理、战略管理、超前管理转变，成立专门项目组，历时3年，成功建立起适应企业战略发展的司库管理体系。
一、理念创新
一个新体系的构建，如果失去了创新意识，就成了无根之水、无本之木而无法进行下去。中石油集团司库项目组首先着力于观念的更新，从司库理论研究入手，提升资金管理理念。
据史料考证，“司库”一词正式出现大约在唐朝时期，是负责掌兵器卤簿的官名，后来，演变为负责保管国家钱财的官员。现如今，“司库”多指存放和支付汇集资金的地方，如金库和国库。而中石油集团的“司库管理”是指根据企业发展战略对其所拥有或控制的金融资源统筹管理的行为，其中：“金融资源”是指货币资金、有价证券、信贷资产、应收款项等金融资产和长短期借款、应付债券、应付款项、吸收存款、担保等金融负债，以及信用评级、银行关系、客户关系等影响融资成本和金融市场投资收益的资源。
对中石油集团而言，司库体系建设不仅是对资金集中管理的全面总结提升，而且是通过对资金流和信息流的整合提升集团管控能力的重要途径。在此认识之上，更是创造性的提出了建设“大司库”理念，就是按照“服务主业、安全至上、效率优先”的原则，通过结算集中、现金池统一、多渠道融资、多元化投资、司库风险全面管理、信息系统集成等手段，统筹管理金融资源，统一管理金融业务，有效控制金融风险，保障生产经营需要。
二、组织架构
合理的组织架构有利于协调企业内部关系，产生“1+1>2”的放大效应。GE、BP等国际企业集团的司库体系，一般采用单设司库管理部门，实行垂直管理模式，下属公司和其司库是平级关系，可以形成相互制约，有利于保障资金安全。而中石油集团组织层级多达七级，要把资金部门从财务部门独立出来，完全归集团管理，涉及整个体制的变化，会引起其他方面的问题。因此，综合考虑各种因素，中石油集团决定采用以财务公司作为集团的统一结算平台的方式，充分发挥其“内部银行”的职能，担当其所有子企业对外收支的通道，通过将企业原有的收支两条线银行账户与财务公司账户直联，将企业收支全部纳入集团统一资金池管理，从而实现从日终归集到实时归集、从依托银行逐级归集到由财务公司内部逐级归集的转变。
三、制度设计
构建良好的体系，制度保障是关键。所谓制度设计，就是设计与司库体系配套的管理制度与实施细则，营造全面、统一的司库管理制度环境。在此制度下，集团各部门与分公司、子公司都能按照统一的制度体系对资金等金融资产进行预测、预算、反映、控制、审批与分析，并通过激励、考核机制确保集团金融资产保值增值。大司库体系的建立更加注重顶层设计，就是建立以《司库管理办法》为统领的司库制度体系，下设五大类，包括《结算管理办法》、《融资管理办法》、《操作风险管理办法》、《客户管理办法》等19个具体管理办法，改变了以往多个具体资金管理办法并行、层次不清、没有总体管理办法的被动局面。
四、系统集成
要想快速实现企业金融信息共享，整合现有资源不失为一种务实的选择。中石油集团将大司库信息系统与ERP、会计核算系统、预算系统、投资计划系统、合同管理系统以及网上报销等系统集成对接，实现信息共享；同时，大司库系统内部各子系统、各模块无缝衔接，通过流程优化，形成有机、统一的整体，直接服务于集团大司库管理。通过构建合理的司库管理体系，消除企业金融资源的内部壁垒，促进金融信息顺畅交流，从而实现企业集团金融资源的合理配置和价值增值。
五、风险管控
在大司库体系下，司库风险被科学地分类为流动性风险、操作风险、汇率风险、利率风险和信用风险等，通过体系化的管理模式，实现对资金的全程化、透视化和自动化监控。全程化即强化收入源头控制，完善支出过程管控，通过账户管理、客户管理、合同管理、监控管理、计划控制、资金归集等方式，实现对事前、事中、事后的全过程监控；透视化即采取敏感性支付自动上报的措施进行全程监控，重点筛选，实现对所属各层级资金动向的穿透式监控；自动化即对敏感性支出系统自动预警，主要通过设置系统关键词、规范资金往来频率等方法对敏感性支付实行自动预警，系统后台自动检索、自动上报、上级再行确认。
通过以上几个方面，中石油集团在原资金集中管理的基础上，建立起了适应自身发展需要的大司库体系，实现了金融资源统筹管理和金融风险统一管控，为打造“综合性国际能源公司”提供了重要保障。
参考文献：
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关键词：低碳经济背景；电力企业；碳会计体系
中D分类号：F275；X196 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-000-01
前言
近年来，世界气候变暖问题成为大家关注的焦点问题。在工业生产和居民日常生活过程中，温室气体的大量产生使得温室效应更加显著，这已经对我们的生产生活造成了较大的影响。鉴于此，“低碳经济”的概念随之而产生，在财务会计方面，“碳会计”理念应运而生。低碳经济在国民经济发展中的地位越来越重要。在这种大环境下，“低碳经济”成为当前经济发展的一个新趋势。
一、低碳经济对电力企业会计的影响
在经济发展的过程中，低碳经济通过技术创新和制度创新，以产业转型和新能源开发等方式，尽最大努力降低高碳能源的消耗，以此大大降低温室气体在大气中的排放，从而达到低污染、低排放的经济发展形态。在各个国家，粗放型经济增长方式已不能适应现代社会发展的要求，各国开始将低碳经济作为今后经济发展的主要方向，将低碳经济理念提升到了国家战略的层次，通过开展实施各种战略来促进经济以低消耗低污染的方式发展。
电力企业作为国民生计的支柱性产业，特别是火电为主的发电企业，其能源消耗及碳排放均可谓体量惊人，由此决定了电力行业与低碳经济有着千丝万缕的联系。而近年来，随着低碳经济的飞速发展，碳交易的日益活跃，伴随低碳经济所产生的会计问题也日益增多，电力企业碳会计理念亟待普及，碳会计体系的建设成为一个具有现实意义的重要课题。
二、低碳经济背景下电力企业碳会计体系建设
“碳会计” 一词是在上个世纪90年代被作为会计分支进行研究的。我国的低碳经济起步较晚，在最近十几年，我国才意识到发展低碳经济的重要性。碳会计的发展史不过十几年时间，加之二氧化碳等温室气体研究手段特殊复杂，所以除了政府和国际机构之外，鲜有电力企业研究碳会计体系建设方面的话题。对此，本文按碳财务会计体系及碳管理会计体系的建设分别进行阐述。
1.碳财务会计体系
碳财务会计体系主要围绕“碳排放权”的确认和计量来构造，辅助以碳会计信息的披露。
（1）碳“排放权”的确认与计量
“碳排放权”对电力企业的碳排放量进行了限制。“碳排放权”不仅是电力企业拥有的权利，而且预计可以为其带来一定的经济利益流入。因此“碳排放权”应确认为一项资产，这种认识得到了国际上的一致认可。具体地，“碳排放权”通常可确认为金融资产、无形资产和存货三种资产，其中：一是金融资产。“碳排放权”之所以具有交易性金融资产的性质是由“碳排放权”在交易市场中可按照公允价值进行自由交易决定的。二是无形资产。无形资产指不具备物质形态的非货币性资产。“碳排放权”对于电力企业而言，可以被出售，也可以自身使用，是一种没有物质形态的权利。因此，将碳排放权确认为无形资产也是合理的。三是存货。这种观点具有一定的缺陷性，存货在一般情况下需具有物质形态，但“碳排放权”作为一项权利，不具备这样的特征。
（2）碳会计信息的披露
在国外，专门从事碳会计信息披露的机构将碳会计信息的披露称之为“碳披露项目”。笔者通过分析碳会计信息披露的框架结构，发现其主要包括三方面的内容。第一，碳资产、碳负债在资产负债表中的表现。电力企业只要进行碳排放，就存在与碳排放相关的资产和负债信息的改变。第二，温室气体排放的潜在风险和不确定性，以及由此引发的机遇与挑战。即相关报表信息要对气候变化下电力企业承担的碳排放风险进行反映。经研究发现，碳排放对电力企业的生产活动影响较大，因此应将电力企业所面临的真实风险与机遇披露出来以供利益相关人决策。第三，碳减排的核算以及核算方法。在低碳经济盛行的今天，电力企业报表中碳会计信息的披露已经越来越得到相关部门的重视。对碳披露项目的分析，有助于利益相关各方判断气候变化为电力企业带来的风险，从而为决策提供更为准确和全面的依据。
2.碳管理会计体系
上述碳财务会计体系仅考虑了确认和计量以及相关信息的披露，在当前低碳经济的时代背景下，笔者认为对碳管理会计体系的建设亦不容忽视。旧有的根据成本、费用进行决策的方式已难以满足经济发展的要求，而碳管理会计要求对成本管理有更深层次的剖析及细致研究。例如，碳管理会计可将采购、生产、销售等环节的碳因素提取，对由此产生的成本费用分解并分析，生产经营的全过程对企业碳会计成本的影响一目了然，最终形成可供电力企业高层进行决策的依据。由此可见，碳管理会计是适应可持续经营发展需求所产生的一项管理手段，它可促使电力企业不再盲目追求发展速度而忽视保护环境，从而实现环境与发展的动态平衡，这样发展的电力企业才能长久，才会有前途。
三、结语
目前，我国的电力企业碳会计体系建设尚处于初始阶段，无论是相关课题的论文研究还是实务会计处理均不够成熟。与发达国家比较而言，差距还是巨大的。为促进低碳经济的健康发展，笔者建议从碳会计体系建设角度出发，国家不仅需要完善会相关企业会计制度，尽快出台碳会计核算、披露相关的制度依据，还需制定一系列税收法规，对企业进行政策引导，例如，对于排放温室气体量一直处于标准以下的企业给予一定的税收优惠，对碳排放收益给予一定的所得税减免等。
参考文献：
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[4]新玉言.国外城镇化比较研究与经验启示[M].北京：国家行政学院出版社，2013.
[5]赵忠世，朱科帮.城镇化，银行信贷投向何处[N].中国城乡金融报，2013-01-14.
“五个充分
认识”
尚福林主席在2014年全国银行业监管工作会议上全面深刻地分析了当前形势，对深入推进银行业改革开放进行了部署，明确了银行业深化自身改革的重点，强调了防范和化解金融风险隐患的举措，并对提升银行业金融服务水平提出了具体要求。针对尚主席讲话中的“五个充分认识”、“银行业治理体系改革”、“业务产品创新”、“监管改革”、“防范和化解金融风险隐患”、“提升金融服务水平”等关键词，本刊进行一一解读。
关键词之一：“五个充分认识”
对于当前银行业面临的形势，尚主席在讲话中强调，要充分认识经济缓慢复苏对银行业当前发展的影响，充分认识全面深化改革对银行业应变能力的影响，充分认识产业结构调整对银行业风控能力的影响，充分认识货币政策调整对银行业适应能力的影响，充分认识金融业态演变对银行创新能力的影响。
尚主席指出，世界经济仍将延续缓慢复苏态势，我国经济面临增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期叠加”，经济的差异性复苏和行业的差别性变化将对我国银行业的发展战略和业务转型带来很大影响。市场在资源配置中起决定性作用的机制强化后，对银行业金融机构经营自主决策、利率自主定价、风险自主担责等会产生更大影响。同时，国内外货币政策变化的大背景下，银行业资产负债管理方式面临新的挑战。新兴金融业态的兴起和发展，对银行体系发展提出了新的挑战。
尚主席深刻分析了银行业所面临的形势变化，从国家安全和改革全局的角度看金融，从国民经济循环流转分析金融，及时引导银行业保持清醒头脑，增强转型发展的危机感和紧迫感，非常具有现实意义。“在当前国内外货币政策变化的大背景下，有的银行仍然按照惯性思维，追求规模高增速、业绩高指标、利润高增长，仍然在走规模扩张的老路。”这种不科学、不可持续的发展模式已被市场敲响了警钟。复杂多变、严峻迫切的形势，要求银行业审时度势，对自身的发展战略、转型方向、风控体系、业务结构、资产负债管理方式、现代信息技术与金融业务融合等重大课题进行深入研究、考量论证，充分做好应对挑战的准备，增强统筹谋划能力，抓住战略机遇，赢得改革创新、转型发展的先机，赢得未来。
关键词之二：四大治理体系建设
尚主席在讲话中指出，深化银行业改革，首先要推进银行业自身治理体系的现代化建设，重点是完善公司治理、业务治理、风险治理和行业治理四大体系建设。
提出“推进银行业自身治理体系现代化建设”是一大亮点，有着深刻的时代背景。十八届三中全会把完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化确立为全面深化改革的总目标。国家层面上的治理体系和治理能力现代化推进要求和实践，必然也必须反映在金融、银行领域。
从银行业自身来看，推进银行业自身治理体系的现代化建设，是深化银行业改革的首要要求，是银行业实现长期可持续发展的必然要求。银行业改革要想全面、深入、有效推进，必须首先深化银行业自身改革，特别是银行业自身的治理体系改革，只有做到这一点，银行业才具备了服务全面改革这个大局的前提。同时，面对当前复杂多变的国内外形势，银行业唯有练好内功，构建系统完备、科学规范、运行有效的体制机制，具有健全的治理体系和高水平的治理能力，才能从根本上做到长治久安、基业长青。
尚主席在讲话中明确了完善公司治理、业务治理、风险治理和行业治理四大体系建设的重点。总的来看，公司治理体系改革强调“制衡有效”和“激励兼容”，以解决大股东控制、内部人控制、高管层个人利益与银行中长期发展目标不统一等问题，这一点，对于部分中小银行、农商银行和非银金融机构尤其重要。业务治理体系改革适应银行综合化经营、集团化发展的趋势及新形势下客户行为模式的变化，对银行体制、业务模式进行改革，在促进银行业转型发展的同时，对一些非银行金融业务也能起到风险隔离的作用。风险治理体系改革突出风险全口径并表和风险全方位管理，强调风险责任归属，从实质上强化全面风险管理。行业治理体系改革强化行业协会的服务和救助功能，以此增强行业自律和自我救助能力，体现还权于市场、让权于社会，加强行业稳定机制建设的导向。
关键词之三：业务产品创新三原则
尚主席在讲话中提出了业务产品创新的三原则，即“栅栏”原则、“普惠”原则、“驱动”原则。
持续进行业务产品创新是打造银行业差异化竞争优势的必由之路，是深化银行业自身改革和推动全面改革的题中应有之意和重要一环。“栅栏”、“普惠”、“驱动”这三个原则，在顶层设计和总体规划的层面上确立了银行业金融机构业务产品创新的导向。
“栅栏”原则体现了审慎推进金融产品创新的态度。为需要保护的业务设置“栅栏”，实行“栅栏”防护，并鼓励在“栅栏”内积极创新，做到既能避险又能增利。“普惠”原则着眼于农村金融仍然是整个金融改革发展最为薄弱环节这一现实，以服务“三农”为出发点和落脚点，坚持局部利益服从整体利益，眼前利益服从长远利益，通过服务方式的创新，通过以人为本，扩大金融服务的覆盖面、公平性和可获得性，推动建立“阳光普照”的农村普惠金融体系，提升广大金融消费群体对金融服务的满意度。“驱动”原则，强调创新驱动特别是管理制度创新的效力，明确了农村“三权”抵质押、信贷资产证券化等当前业务创新的重点领域，以此进一步释放改革红利、制度创新红利、拓展市场空间。
关键词之四：监管改革四大重点
尚主席在讲话中提出了当前监管改革的重点，即优化市场准入，推进分类管理，完善监管规划，改进监管方式。
对于金融企业CIO来说，当前金融业灾备体系建设面临哪些挑战？云概念的广泛应用将给金融灾备体系建设策略注入哪些新思路？记者走访了来自银行、保险的几位信息主管，了解到不同类型、不同规模金融机构在灾备建设、管理方面的现状差异和未来发展驱动。
灾备模式之选
目前，大型商业银行普遍采用 “两地三中心”的灾备建设模式，即具备生产数据中心、异地灾难备份中心、同城应急灾难备份中心。但由于大型商业银行、股份制商业银行、城商行及外资银行各自业务需求和系统特点不尽相同，因此灾备体系的建设模式和成熟度也存在差异。
据中信银行信息技术部IT经理刘文荟介绍：“目前中信银行灾备采用的也是两地三中心的模式，在本地有一个同城灾备，在西安一个异地灾备。异地灾备的数据备份和应用备份，技术并非问题，需要银行视业务需求来确定投入规模，如果数据量大需要带宽资源很大的话，成本也会很高。”
据了解，国内100多家城市商行中有80%以上的商业银行没有灾备中心，仅有一些简单的数据备份措施，存在较大的系统风险，这是目前中小金融机构异地灾备建设的现状。对于资本实力弱于大型商业银行的城商行而言，如何权衡灾备目标和成本投入成为困扰IT主管的问题之一。
上海银行北京分公司信息技术部总经理卢长顺向记者表示：“技术不是难点，更让我纠结的是如何用更新的技术、更好的方式、更低的成本去实现既定的灾备目标，需要一个前瞻性的把握。”
同样的困惑也存在于保险业灾备实践中。“2008年，保监会《保险业信息系统灾难恢复管理指引》，要求5年内各保险公司至少达到规定的最低灾难恢复能力等级要求。但很多保险公司可能无法达到，因为投入的规模依托于公司的经营管理和业务水平，需要公司决策层综合评估，制定适合企业现状的灾备体系建设规划。” 华夏人寿保险信息技术部负责人王自杰谈到。
“云”灾备受中小金融机构青睐
“小概率，高风险；高投入，低效率；建设易，维持难。”这是对灾难备份本质特点的经典归纳。
一般而言，大型金融机构由于对业务连续性要求很高，且对IT投入的成本顾虑因素较少，会倾向于自建高等级的数据中心。而一些中小型金融机构，如城商行、区域性银行，在做大做强向全国性银行规模扩展的过程中，则更关注IT外包服务。
“从自建灾备的缺点来看，一方面它极大增加了国家灾难恢复建设的整体投资；另一方面，从金融行业自身来看，一些中小型金融机构缺乏专业化运维人才和统一运维体系规划，灾备系统运维水平、效率和可用性无法得到有效保证。因此，一些地方性的中小型金融机构由于网点规模有限，业务相对单一，所以其信息化需求虽然迫切，但也没有太多投资预算去做大规模的灾备自建，他们更倾向于成本较低的灾备服务云模式。” 赛迪顾问云产业研究中心总经理吴李知向记者介绍。
云计算的出现，为灾备行业带来一个与传统方式截然不同的途径， 势必在金融业灾难恢复和数据保护战略中发挥重要作用。作为一个快速增长的细分市场，众多IT服务商正努力抓住这一市场良机，提升服务的广度和深度。据中国人民银行金融电子化公司副总经理郭全明介绍：“由金融电子化公司牵头的灾备服务云项目已经开始运营，该平台可满足6000家中小金融中心灾备需求，基于可靠的灾备技术方案和专业的技术服务团队，帮助中小金融机构提升灾备服务能力、完善应急管理体系。”
重在保障业务连续性
出于成本考虑和预算限制，一些金融企业仍在不断完善自身的灾备体系建设，但从金融行业信息安全、风险管控的具体需求来看，灾备虽然能够一定程度避免金融企业因突发灾难造成的关键业务数据丢失，但在保障业务连续性方面，灾备并非是万能的。
中信银行信息技术部IT经理刘文荟强调，“中信银行的灾备相对比较完备，目前关键业务可以做到灾备切换，但还无法做到所有业务的无缝切换。”
对此，国开行专家常委会委员许成军也谈到，“灾备重要的不是技术方案，而是管理，是团队。举个例子，某银行的业务系统需切换到灾备中心，可能导致业务中断几小时，需要业务部门主管授权，如果联系不上业务主管，就无法快速有效地实施灾备切换。”
因此，灾备再好的技术方案如果没有完善且切实可行的连续性计划支撑，灾备建设本身也无法解决所有问题，无法确保达到灾备恢复预期目标。业务连续性管理是公司治理、风险管理中极其重要的一环，不应单单从IT部门来看待和管理这项工作，而势必要上升到决策层来组织和推动这项工作，灾备系统也不仅仅是IT项目，而应是管理项目。
很多IT主管都碰到这一问题，对他们而言，在完成灾备系统建设之后，更需要考虑确定完善的业务连续性管理方案，这是一个全员参与的过程，当故障发生，从团队到IT技术，从基础设施、业务恢复，到公关处理等各方面，都需要周密的考虑，才能确保灾备体系发挥价值，支撑业务连续性管理良好实施。
专家观点
中信银行信息技术部IT经理
刘文荟中信银行目前在灾备方面做了两地三中心，在本地有一个同城灾备，异地灾备是放在西安，但还无法做到所有业务的无缝切换，目前我们首先将关键业务做上去了。 对异地灾备而言，不管是数据备份，或是应用备份，技术上来看都能实现，关键看投入规模。
上海银行北京分行信息技术部总经理
卢长顺
金融企业的灾备建设是非常的重要的，目前我们在数据的备份方面基本没什么问题。但需要权衡灾备目标与耗费的成本和时间是否匹配。因为灾备建设提高一个级别所增加的成本很高，可能我个人认为功能提高了10%，但投入需要增加30%，这常常让我们陷于纠结。
国开行专家常委会委员
本文从商业银行风险管理的含义，商业银行风险的类型，加强商业银行风险管控体系的建设措施等方面结合自己的工作实践进行了分析论述，提出了自己的看法。
关键词：
商业银行；风险管控体系；建设问题；分析研究
1商业银行风险管理的含义
商业银行风险指的是商业银行在其经营过程中受到若干不确定因素的影响，使银行经营取得的实际收益与预计收益的差异，这种差异会导致银行产生经济损失的可能性。商业银行风险管理是指是一个动态的变化过程，是管理层在制定银行战略过程中一直贯穿于银行各项经营活动中，用来识别对银行经营活动可能产生影响的未来事件中的不确定因素，根据银行经营的目标，将经营风险控制在银行可接受的范围之内的管理活动。商业银行风险管理采取全面性、全员性、全程性的全面风险管理方式。
2商业银行风险的类型
2.1商业银行的信用风险
商业银行信用风险是指在经营活动和交易过程中由于借款人或者交易对象违反合同的规定或者信用质量降低，而使债权人或者金融产品的持有者带来的经济损失的可能性。商业银行的信用风险的主要特征是：信贷比较集中，中长期贷款比重大，资金的使用、投向和行业集中性强；由于我国目前经济发展状况放慢，企业经营遇到了困难期，使商业银行经营和资产质量出现下滑的风险概率在增加，信用风险会逐步加剧；商业银行的存贷款期限配比不合理，突出的表现是中长期贷款占定期存款的比例逐年增加，定期存款到期可能出现兑现的困难，银行的存款活期化与贷款的中长期化的矛盾比较明显，使商业银行运营过程中会出现潜在的风险。
2.2商业银行的市场经营风险
商业银行的市场风险来自于利率和汇率的波动给银行未来收益产生的不确定性。我国对利率和汇率管理制度进行改革，逐步废除管制制度，市场化的利率和汇率制度逐步形成，商业银行的经营自在不断的放开，如果市场利率和汇率在短时间内产生大的波动，会给商业银行带来市场经营方面的风险。
2.3商业银行的操作风险
依据国家《商业银行资本管理办法》中的有关论述，商业银行的工作人员、管理系统、工作流程以及发生的外部事件而引起的各种风险统称为操作风险，也就是说操作风险存在于商业银行经营业务的各个过程中。操作风险的表现形式比较多，主要有：商业银行违规操作；优质客户不断分流，商业银行之间的市场竞争加剧；银行机构规避监管等都会加大商业银行的操作风险。
2.4商业银行的流动性风险
商业银行的流动性风险是指商业银行资金流动不足产生的风险，按照流动性风险产生的具体原因分为商业银行的资产业务和负债业务两种类型的流动性风险。其表现形式有两种情况，一是商业银行缺少资金不能及时足额的满足储户的平常取款的需要；二是商业银行在管理方面出现问题，在短时间内没有办法按照预期调配在其他项目方面投放的资金，会造成银行暂时的支付困难和流动性风险，甚至于会造成商业银行出现极端的情况，而被清算破产。
3加强商业银行风险管控体系的建设措施
3.1加强商业银行风险管控的体系建设
商业银行在风险管控体系建设方面要有整体规划，商业银行内部控制的要素包括：银行内部控制环境、银行内部风险分析、识别与评估、银行内部控制措施、信息传递与反馈、监督评价。商业银行应按照风险管控要素的要求和银行内部管理流程设计内部控制风险管理体系的具体内容，其具体路径的走向展开：建立健全银行内部风险管控的组织体系、内部风险管控的部门责任体系、银行内部控制的业务流程以及管理流程体系、银行内部控制的方法措施体系、银行内部控制的风险分析考核评价体系等。在具体的风险管控体系设计时，应该考虑管理的层级以及要始终保持与相关法规的协调一致，确保风险管控体系能够体现银行内部绩效考核、内部审计管理和外部监督管理等方面的协调统一性。
3.2加强商业银行风险管理平台建设
商业银行风险管理平台可以划分为银行内部业务流程、银行内部管理流程和银行管理环节的控制风险点。在管理平台建设过程中必须关注银行内部的岗位责任制的要求来实施商业银行内部风险管控体系平台建设。使其发挥能够根据风险管理预警信号提示管理者采取风险规避的具体实施。商业银行的内部管理会随着环境变化而及时调整管理策略，银行内部控制管理平台也需要不断优化管理流程，使其在风险管控过程中更加有效。在具体的管理平台建设过程中应该根据银行金融产品线进行设计，必须做到对银行的金融产品的品种全覆盖；内部控制操作体系完全独立；做到计量科学，预警灵敏。
3.3加强商业银行内部控制的责任体系建设
确定商业银行各部门责任，是确保风险管控质量的重要方面。它是风险管理信息传递和银行全面风险管控的具体内容。在设计中要遵循全面风险管理与银行业务管理平行进行，管理的效率性、协调性、内部不相容职务的牵制性以及各种管理程式的定位性。根据各层级确定职责权限，设计不同层次的风险管理岗位，成立风险管理机构，领导银行风险管控工作。对各部门、各层次进行业务风险监测、登记、提出报告和进行分析考核。
3.4改善商业银行风险管控环境
商业银行内部控制环境影响着风险管控工作的质量，改善银行内部控制环境，会提升风险管控工作的效率。首先创造商业银行风险管控的氛围，必须加强商业银行风险管理组织机构对风险管理工作的认识。银行董事会需要将风险管控作为银行战略管理的重要工作来进行强化管理，提高银行内部各层级的风险管控的认知程度。银行内部的高级管理层，应该认真执行银行发展战略，必须将风险管控作为内部管理的重点来抓。不断创新管理方法，调动风险管控部门和人员的积极性。使大家始终保持风险管控、人人有责的工作理念的思维状态。其次要加强商业银行风险信息披露的相关工作，对表内信息例如：银行资本信息、利率风险、银行信用风险等应该按有关规定的要求进行披露。要建立健全科学的银行资产评估体系，进一步提高银行的资产管理水平。而对于表外的相关信息需要建立统一的衡量和检查测试标准体系。
参考文献：
[1]陈胜文.商业银行全面风险管理[M].清华大学出版社,2014.
