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(一)企业财务风险的概念
由于不同因素对事件的影响不同,所以导致事件的不确定结果,这就导致了风险的产生。不同人对于财务风险的认知层面不同,说法也不同,一般有两个层面:一是由于环境的不确定因素和个人主观的差异,进而给企业带来的财务收益的不确定,引发的微观经济风险。二是它也称为筹资风险,是指到期偿还不了债务的可能性,换言之,它是由于借债引发的,若无借债就不存在财务风险。我在此文中研究的是企业难以预测的外部环境、内部控制环境的不完善、企业经营的不确定给企业带来的财务风险,给企业最终带来可能的财务损失。
企业都存在不同程度的财务风险,企业的发展很大程度上依靠企业对财务风险控制的态度,控制得当的话能给企业带来新的机遇,使企业迈上一个新的台阶;若控制不当,会给企业带来毁灭性的灾难。如何控制好财务风险,是企业面临的巨大挑战。财务风险控制,就是在利用相关的信息和手段对企业的财务活动施加作用和影响,使企业达到预期的财务目标。
二、企业财务风险控制与内部控制的相关性
环境的多变性就像一把双刃剑,带来发展机会的同时伴随着风险隐患,企业管理重在风险管理,风险管理中财务风险占很大一部分。财务风险以货币的形式表现,对企业的稳定、资金的安全性及获利有很大的作用。
内部控制是一种为了实现控制目标由企业所有人执行的一系列过程。内部控制能适时反映企业的风险并相应地采取措施控制风险,可以促进企业的有效管理。企业的风险类型很多,财务风险是其中的一种,内部控制最终是为了企业更好的发展。内部控制薄弱会使企业的财务风险大大增加,财务风险控制实质上是内部控制的一部分,财务风险控制不好,意味着企业的内部控制存在一定的薄弱性。全面的财务风险控制体系使企业的经济活动能顺利进行,完善企业内部控制制度。它们的共同点都是为了更好的管理好企业,预防企业的财务风险和规划企业的治理结构,内部控制的评价是以财务风险控制的好坏为依据,同时内部控制是进行财务风险控制的重点。
三、企业财务风险中存在的问题
(一)企业财务风险控制意识薄弱
如今的经济环境是多变的,包括产品更新的速度、市场的变化、国家政策、利率的变化等,这些因素都会对企业的经营、资金的运转产生很大的影响,现如今很多财务人员还是沿用传统模式来管理企业的财务活动,对企业的风险财务控制没有一个正确全面的认知,只关心资金的投放与收回,对企业风险缺少实质认知和管理,忽略财务风险的有效控制,薄弱的风险意识难以适应因素变化对企业造成的财务风险。
(二)缺乏有效的风险预警机制
控制财务风险不是当它出现再采取措施,而是采取一系列的措施来预防或减少财务风险的发生。我国目前在这方面很薄弱,每年虽然有几十万的会计人员,但是大多数专业素养都不高,企业管理者对这方面又不了解,财务风险是潜在的和客观存在的,无法消除但是可以预测,它本身就是财务成果损失的不确定性,往往到来时就是致命一击。所以大多数企业开始都运营很大,突如其来的一场财务危机就导致破产。
(三)内部控制机制的不完善
内部控制是企业采取的一种手段,为了能达到企业的预期目标,可以根据考察内部控制机制来评价企业的管理,主要是对企业人员”权责利”的分配管理。它存在于企业经营的全过程,良好的内部环境有利于企业财务风险的管理,对控制风险有很好的促进作用,内部机制的不足让人笼统的把企业的规定规章等同于内部控制制度,对企业人员的“权责利”分配不清,缺乏合适、完整、统一的体系,内部人员不恪守自己的职责,缩小了控制的范围,使效果大打折扣,营造一个良好的内部环境是企业能够更好的控制财务风险。
四、企业财务风险控制中问题的应对措施
(一)加强企业财务风险控制意识
企业是经济环境中的主体,是我们可以看见和感知的,企业对财务风险的正确认知是财务风险控制成功的先决条件。财务风险随时存在,企业必须有一定的风险意识,缺乏风险意识会直接导致企业管理机制出现漏洞,使企业经营出现问题。企业应该培养管理者和工作人员的风险意识,定期让企业人员参加风险探讨会,促进企业之间的合作交流,用实际案例来分析财务风险控制对企业的重要性。培养人员的素质,提高他们对风险的适应和处理能力。
(二)建立有效的财务风险预警机制
事前对财务风险的预防研究是很有必要的,研究与实践表明,企业应当根据自己的信息网和资源建立财务预警机制,它意味着企业风险管理已经成功一半了。财务风险预警机制主要是对企业的财务风险进行预测,即在事前监控,使企业遭受的财务风险的可能性降低到最小。
【关键词】财务风险 控制体系 控制策略
一、企业财务风险的概念及成因
风险即由不确定情况引起的可能给自身造成损失的事件,企业的财务风险即指在企业的运营管理过程中由于突况或者不确定因素而引起的财务状况的不稳定性,进而可能导致企业蒙受一定的损失。企业的财务风险广泛存在于各个大小企业,管理者已经无法回避这一事实,因此为了提高企业的价值,我们必须正视这一现象,明确其产生的原因这样才能更好的降低风险,提高企业的价值。
企业财务风险的形成有很多的因素,主要可以分为两大部分即外部的宏观因素和内部的经营因素。对于外部因素来讲主要指的就是环境,社会、政治、经济、市场、文化等环境都会给企业的财务带来一定的风险,这种影响是无法控制的,造成的结果通常也比较大;对于内部因素来讲主要包括企业的资金结构不合理、企业的财务风险意识比较弱、收益分配政策不够科学以及内部的监督不到位等等,这些因素时时刻刻的存在于企业之内,这样就直接或者间接的导致企业财务面临风险,严重者将会给企业造成很大的经济损失。
二、企业财务风险的控制体系及构建原则
(一)企业财务风险的控制体系
在第一部分我们已经提到了企业财务风险的影响因素包括很多方面,在本文中我们主要从环境控制、企业的财务预算控制、企业的文化内涵这三方面来构建财务风险的控制体系。
(1)环境控制。影响企业财务风险的环境因素主要指外部环境,包括政治、经济、文化、市场等,这些影响因素是不能够人为控制的,而且这些因素具有不可预见性。在企业运营过程中若果出现了这些因素的变动,管理者就要根据环境的变化做出适当的调整。一般管理者的决策都有一定的风险偏好(高、中、低),风险偏好不同制定的应对策略也不尽相同。决策者要根据企业能承受的分险等级和各个决策的风险等级进行对比,在企业可以承受的范围之内选择最优的策略来降低企业财务所面临的风险。
(2)财务预算控制。财务预算在企业的运营中有很大的作用,它通过提前考虑资金的使用情况来协调资金和到期债务之间的关系,使公司能够正常运转,从而回避财务风险。在财务体系中若流动资金多,就会影响企业的盈利能力,若负债比较多企业的风险就比较大。通过财务预算就可以使公司的资产和负债保持一定的比例,既能保持流动性又能保持企业的盈利能力,因此建立全程的财务预算体系在企业的财务风险规避中有很大的作用。
(3)文化内涵控制。企业文化是企业在长期的发展过程中形成的一种全员认可的意识形态,是企业长期稳定发展的精神支柱。企业在发展过程中应该时刻注意培育以风险管理为核心的企业文化,企业文化能够使员工产生凝聚力,并且也能够激励员工。让文化成为一种约束,让文化成为一种习惯这是企业文化要达到的效果。在企业文化中加入风险控制的因素,使其成为一种非制度的方式以决定风险管理主体的行为,这样也可以弥补企业自身风险控制的不足。
(二)企业财务风险控制的原则
控制企业风险是保持企业快速发展的途径之一,但是在企业运营中时时刻刻都存在这风险,管理者不能只注重风险的控制而忽略企业其他方面的发展,所以在企业进行财务风险控制的时候要遵循一定的原则。
(1)成本效益原则。企业生存的前提就是盈利,如果企业为了规避风险而产生的成本比因风险降低而带来的收益还要高这就表明对风险的控制并不经济合理,因此就没有进行风险控制的必要了。所以企业在进行风险控制的时候一定要考虑成本效益的原则,保证企业的盈利性。
(2)层级控制原则。财务是企业中非常重要的一项,因此在企业中参与财务方面工作的人员也相对明确,主要包括事业部中的整个财务部门、公司财务经理、董事会等,他们在财务控制中有不同的作用,因此在决策的时候要注意整个公司的配合,注意监督权、执行权和决策权的分立,强化执行和监督,保证财务的公正和公平性。
(3)人员素质原则。随着企业的发展壮大,管理层的水平也越来越高,但是更加重要的是团队的力量。在目前的竞争模式下,配合默契、互相协助并且有用不同专业特长的工作团队的重要性也在不断地上升。财务部门也涉及到很所的工作。因此有一个高效运转的团队的作用是非常大的。
三、企业财务风险的控制策略研究
(1)加强风险控制的意识,防范风险。企业的财务风险很多时候都是由于外部环境所导致的,因此企业应该有比较强的观察力和洞悉能力,要时刻关注国家政策的变化,国家的税收政策、投资政策以及产业政策等都可能对企业产生影响。此外企业管理层要密切关注市场,明确供需情况,防止企业出现成本上升资金无法周转等问题。
(2)健全财务风险控制的预警机制。“预则立不预则废”,则是企业发展的原则之一。现代企业发展非常迅速,在一夜之间就能够拥有大量的资产,但是如果经营不善也会导致很恶劣的后果。面对变化万千的市场企业应该建立完善的财务风险控制的预警机制,及时的发现运营过程中可能存在的问题,并且提早做准备。在建立预警机制的时候要考虑其科学性、完善性等,这样才能够较早的发现风险从而规避风险,减小损失。
(3)提高人员的素质和能力。人力资源是一个企业最宝贵的资源,人的价值是无限的,因此高素质的人员对于财务风险控制至关重要。提高员工的能力,经常对员工经行培训,加强其业务能力和风险意识,这对企业的财务风险控制有很大的帮助。
关键词:企业财务风险管理 内部控制 关系
一、企业财务风险与企业内部控制的内涵
1.企业财务风险管理的内涵
我们所说的企业风险管理是指在企业发展或项目实施的过程中,对于那些不确定的因素进行管理的工作。通常情况下,企业为避免这些不确定因素产生的企业风险,造成企业的巨大损失,会提前对这些不确定因素进行一定的权衡以及管理。这样的工作可以分为以下几个方面:
第一,对不利要素进行管理。企业财务风险管理是指对一个过程进行管理,这一过程可以分为两种形式,一种是企业发展过程中的财务风险管理,另一种是为了促进企业发展,实施各种项目的投资时,进行的财务风险管理。不论是哪一种过程,企业都必须分析并管理可能会对这一过程造成威胁的因素,以避免这些威胁因素影响企业的发展进步。
第二,需要配备专业的财务管理人员。这类管理人员需要具备较高的风险识别与分析能力,能够针对出现的财务风险作出准确的分析和判断,并提出适当的风险管理对策。企业从成立的那一刻起,便会产生财务风险,因此,企业成立之后,一定要聘用专业的管理人员对企业财务风险进行科学有效的管理。
第三,企业财务管理具有一定的应急性特点。在企业的发展以及各种项目投资的过程中,有些财务风险可以预知,但是仍有许多威胁性因素很难被人们预知到,这些威胁性因素可能会在一定的情况突然产生。
2.企业内部控制的内涵
我们通常所说的企业内部控制是指,为促进企业的发展,对企业的内部环境、各业务流程、员工行为等方面实施有效控制及适当激励的过程。科学的内部控制定义是:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。企业内部控制包括很多方面,信息控制、财务控制、员工控制、生产销售控制等等。当前,我国的企业内部控制主要有以下几点作用:
第一,企业内部控制是保证企业有序运行的重要工作。企业内部各个部门之间的相互协调、相互监管的有效提升可以通过加强企业内部管理来实现,这样就保证了企业各项工作的有序进行。
第二,信息失真会给企业带来一些负面影响,特别是财务信息失真,会给企业造成严重的经济损失,进行内部控制工作则能够避免这一现象的产生。因此,通过加强企业的内部控制,使企业内部各个部门相互监督,减少信息失真对企业产生的影响。
第三,提高企业的综合竞争力。在现代的企业管理过程中,对企业发展进行协调的一个重要环节就是企业内部控制。通过加强企业的内部控制工作,能够有效的促进企业的健康发展,从而提高企业核心竞争力。
二、企业财务风险管理与企业内部控制之间的关系。
1.企业财务风险管理与企业内部控制的联系
第一,企业财务风险管理和企业内部控制都是为了促进企业的健康发展,使企业能够在本行业中站稳脚跟。进行企业财务风险管理和企业内部控制的管理者都是企业的董事会和管理层,实施企业财务风险管理和企业内部控制的人都是企业各部门相关员工,在实施的过程中,特别要求部门间和员工间的密切配合。不仅如此,在企业的整个经营管理的过程中,企业财务风险管理和企业内部控制都一直贯穿在内。
第二,实施内部控制的一个重要依据就是企业财务风险管理。企业的内部控制包含五个主要因素,内部环境,风险评估,控制活动,信息以及沟通。而企业的财务风险管理则是通过对信息的整合,避免出现产生财务风险的威胁因素。从这方面来看,企业财务风险控制可以说是从内部控制的概念中延伸出的一个概念。在内部控制的实际实施过程中,内部控制的风险评估可以以财务风险管理中的要素为标准。
第三,企业财务风险管理的一个工作重点就是进行内部控制。财务风险控制的工作是预测企业发展和项目投资过程中可能产生的风险,并进行提前的预防工作。而企业内部控制措主要是依据财务风险进行制定的。
2.企业财务风险管理与企业内部控制的区别
第一,企业财务风险管理同企业内部控制在内涵和边界上的区别。造成二者理解混淆的情况主要是因为二者在发展的过程中经过很多的相互借鉴和相互融合。实际上,从源头上来看,二者是有区别的:内部控制主要是围绕着会计与审计进行的,其考虑的主要风险是包括操作风险在内的经营风险,同财务风险控制有很大的区别。
第二,企业财务风险管理同企业内部控制在内容上的区别。企业内部控制的主要工作内容是防止产生信息失真状况,负责企业的整体发展规划,保证企业的有序经营。而企业财务风险控制的主要工作内容是管理并规避财务风险,将企业发展过程中的损害企业利益的因素进行考虑,采取措施,避免造成企业财务损失。
第三,企业财务风险管理同企业内部控制在结构上的区别。随着企业发展情况的不断变化,企业财务风险管理和企业内部控制的结构也发生了一定的改变。企业的财务风险管理扩展了企业内部控制结构,企业财务风险的管理目标有所发展。这就造成了二者之间在结构上的区别。
三、结论
当今社会,企业想要在市场经济环境下得到长期健康的发展,就一定要充分的利用企业财务风险管理和企业内部控制。使二者以一个协调的关系对企业的发展进行指导。
参考文献:
[1]曹卫军.企业的内部控制与风险管理探讨[J].财经界(学术版).2011(09)
[关键词]高速公路公司;财务风险控制体系;财务风险控制评价体系
1高速公路公司财务风险控制体系的目标
企业的财务风险是指企业在经营过程中由于各种不确定性因素的作用,使企业财务活动的预期结果与实际结果产生差异,根据这一概念可以推知,财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行,降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说,财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标,合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略,实现企业价值最大化。其财务风险控制体系的目标主要包括以下方面:
①建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,保证公司经营管理目标的实现;②建立良好的公司内部控制环境,防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为,保证公司资产的安全和完整;③建立行之有效的风险控制体系,强化风险管理,保证公司各项业务活动的健康运行;④堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为,保证公司财产的安全;⑤规范公司会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量;⑥确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
2高速公路公司财务风险控制体系的构建
2.1高速公路公司财务风险控制体系的构建原则
高速公路公司财务风险控制体系应按照全面风险管理全系统、全过程的两个基本特征,并遵循以下基本原则:
(1)全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节,能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系;同时,要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控,及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。
(2)独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制,保证风险管理的独立性和客观性;同时,要强化风险管理主体职责,在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上,使业务发展与风险管理平行推进,实现对风险的过程控制。
(3)充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系;同时,要合理权衡风险管理成本与效益的关系,合理配置风险管理资源,实现适当成本下的有效风险管理。
2.2高速公路公司财务风险控制体系的构建
财务风险控制体系是以高速公路公司风险管理为基础,以组织控制、制度控制、文化控制为主体,风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助,借助于财务信息化平台,最终实现财务风险的控制目标。该体系首先表明,集团公司财务风险管理与控制是以风险管理为出发点,并且风险管理贯穿于整个体系,最终达到企业价值最大化这个目标;其次,此控制体系的主体部分是从组织、制度、文化三个角度入手,即构建有效的分层级的组织控制体系是基础,财务预算、资金集中管理和内部审计控制制度体系是核心,以风险管理为核心的文化控制是保障;最后,风险分析处理机制包括风险分析的组织机制、处理机制和责任机制。预警分析控制机制包括预警指标体系的建立、财务预警标准的确定以及预警分析系统。风险分析处理机制和预警分析控制机制两者对上述的组织控制、制度控制和文化控制起辅助作用,从而形成一个各部分相互影响、相互制约,合理的、严密的、有效的财务风险控制体系,见图1。
3构建COSO风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系
构建企业财务风险控制评价体系,应先理清风险管理中内外部关系,即风险管理框架并非企业内部控制整体框架的替代,而在于对内控框架予以包含和深化,企业应将COSO风险管理理论融入内部控制的各项职能中,诸如提高风险反应决策、确认并管理多重风险、减少经营意外和损失、提高资金配置能力、抓住机遇以及和企业战略相互关联等。同时,还要分析企业面临风险和机遇之间存在联系,企业风险管理目标也存在可控和不可控之分,只有保持风险管理框架中要素的有效互动,才能真正发挥财务风险控制体系的作用。高速公路公司财务风险控制评价体系如图2所示。
图2高速公路公司财务风险控制评价体系
其建立思路重在制定与公司经营相关的财务风险控制制度,在此前提下,对财务风险控制体系进行评价,以有效防范企业财务风险。具体而言,首先确定高速公路公司财务风险管理中各个变量,其中一级变量主要是控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等;二级变量是各个要素的分解变量;三级评价变量则是评价要点,即各个二级变量所关注的财务风险控制关注要点;其次要确定评价标准及评价过程,评价标准主要从财务风险控制体系设计的健全性、合理性以及体系执行的有效性展开,评价过程则包括评价完整性(很完整、完整、一般、较不完整、很不完整)、有效性(十分有效、有效、一般、有效性较差、无效)等。通过构建COSO风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系,对风险控制成果予以评价,为进一步的风险控制奠定基础。
关键词:企业;财务风险;成因分析;防控
随着市场经济的发展,企业在经营过程中会遇到各种风险,有来自行业间竞争产生的风险、新产品开发风险、项目投资风险等各种风险。现阶段,随着企业的快速发展和扩张,资金成为制约发展的重要因素。如何客观地分析和认识财务风险,采取有效措施来控制和避免财务风险的发生至关重要。
一、企业财务风险的表现形式
财务风险是指企业由于借入资金而将来可能无法偿还到期债务,使企业蒙受经济损失的风险。 企业财务风险主要有两种形式,一是财务风险财务活动表现形式,主要是指在整个财务活动过程中由于各种不确定性导致企业蒙受损失的机会和可能;二是财务风险负债筹资形式,是指由于负债融资而使企业偿还债务具有不确定性,可能会给企业造成损失的风险。
根据企业在市场中的实际情况来看,财务风险财务活动表现形式其实已囊括了企业生产经营过程中的大部分风险,跟企业整体的风险概念没有多少差异。而财务风险负债筹资形式,则能从财务风险产生的本质原因来归纳和界定财务风险的概念,使之从错综复杂的整体风险中分类出来,具有一定的明确性和鲜明性,有利于准确地计算财务杠杆系数,科学地进行财务融资决策,使财务风险具体化和可控化。
二、企业财务风险的成因
1.负债经营
负债经营是财务风险产生最为根本的原因。企业财务风险是伴随企业负债融资而产生的,对企业来讲,负债经营是一把双刃剑,合理的债务安排和运作,有利于降低企业资金成本,会给股东带来超额利益;而安排欠妥,则会给企业带来无法挽回的损失。在盈利水平低于利率水平的情况下,企业资金成本较高,投资者不但得不到回报,甚至可能倒贴,导致与利益相关者的关系恶化。如果付息偿债后的资金不足以维持正常的经营,将会加大企业经营亏损,使企业财务危机增加。所以,企业负债是导致企业财务风险产生最为本质的原因。
2.企业资产流动性弱、现金流量短缺
企业筹措到资金后,必须要在将来某一时点用足够的现金来偿债付息。因此企业现金流量的多少、资产变现能力的强弱直接影响偿债能力。企业能否到期偿债,并不取决于企业资产的多少,而是取决于有多少资产能得到变现;并不只看企业是否盈利,而是看企业拥有多少现金流量。企业如无足够的现金或资产难以变现,则直接会促使财务风险由潜在转为现实。
3.企业资本结构不合理
资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的体现。资本结构不合理主要表现为两个极端:保守结构型和风险结构型。保守结构型是指企业根本不负债,或负债比例很小,此种类型的企业通常不存在财务风险或财务风险很小,但暴露出企业资本策略过于保守,畏缩不前,对企业前途存在着信心不足等缺点。风险结构型是指企业债务融资规模过大、比率过重,通常表现为企业资产负债率过大或产权比率异常,此种类型是导致企业产生财务风险的重要因素。
三、加强企业财务风险控制的对策
1.合理安排资本结构,确保财务结构平衡
要正确把握负债的量与度,企业的息税前利润率大于负债成本率是企业负债经营的先决条件。要适度利用财务杠杆作用,合理控制财务杠杆的负作用。合理安排资本结构,实现资金成本最低化。企业必须权衡财务风险和资金成本的关系,确定最优的资本结构。
2.建立企业全面预算制度,正确预测现金流量情况
全面预算制度是协调的工具、控制的标准、考核的依据,是推行内部管理规范化和科学化的基础。由于预算涉及企业现金收支的各个方面和各个环节,所以它对风险可以产生一种系统性的控制。在全面预算的基础上,准确编制现金流量预算是企业加强财务管理,有效防范财务风险工作别重要的环节。
3.树立风险意识,建立健全财务风险控制机制
树立风险意识,正确认识风险,是建立有效的风险防范机制、应对风险的前提。构建完善的财务控制机制是降低财务风险的关键所在,主要应做好以下几个方面的工作:建立起财务风险的全过程控制机制,采取事前、事中、事后的控制体系,做到从决策、实施到考核评价得到有效全面的监控;建立和完善财务风险预警机制,建立财务预警系统,对企业的资本营运过程进行跟踪、监督,对财务报表和财务指标进行分析,一旦发现某种异兆就着手应变,以避免或减少风险损失;实行全员风险管理,健全风险控制的动力机制,实行全员风险管理,将风险机制引入企业内部,使管理者、员工、企业共同承担风险责任,做到责、权、利相结合,对每项存在风险的财务活动实行责任追究制,强化责任落实,提高防范能力。
综上所述,通过构建高效的风险控制机制,实施企业全面预算制度,加强资金流量分析,强化资产管理,提高营运能力等方面的工作,是控制和应对财务风险的有效手段。随着企业的发展和规模进一步扩大,今后要根据不同的需求,在筹资方式上应采取多种形式,合理采取发行企业长期债券、长期贷款、引进战略合作伙伴、上市融资等形式,优化资本结构,以达到优化企业负债结构,降低企业财务风险,提高企业的经济运行质量和效益。
参考文献:
[1]于新花:企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友,2009.02.
摘 要 本文以中小型企业为例,依据财务管理和风险管理理论,采用定性定量相结合的分析方法,从界定财务风险的概念入手,剖析其存在问题和成因,在对其估测和分析的基础上,借鉴有关研究成果,提出有效防范财务风险的对策和建议。
关键词 中小企业 财务风险 财务控制
企业本质就是做金融投资,金融类行业本就具有很多不确定的因素,而这些不确定因素,就会成为企业投资所要承担的风险。当风险成真之时,企业就会面临亏损。风险是没有办法完全避免的,但风险可以评估以及控制,企业可以建立财务风险控制机制,通过对市场调查,企划分析来评估风险,并且出台方案降低风险,保证企业能够稳步发展。由此可见,企业财务风险控制机制在企业中占有主导地位。
一、财务风险概述
从一般意义上来说,企业流动资金枯竭、不能到期偿还债务,就会形成财务风险。
学术理论界对企业财务风险概念的论述,主要有两种观点:
第一种观点是狭义的企业财务风险观点。持这一观点的学者们认为财务风险是由公司的负债直接引起的,并由负债公司的股东承受的风险。
第二种观点是广义的企业财务风险观点。持该观点的专家学者们认为,财务风险指的是企业在各种涉及财务、投资的金融活动当中,由于一些不确定因素的发生,而导致企业的财务受到波及,使企业最终的收益与预期收益相差甚远,这种差距,我们就认为是企业财务风险。国际上对于财务风险的定义,采用的是第一种观点,即企业负债导致企业亏损甚至破产,完全丧失了偿还债务的能力和股东收益的不稳定,这种情况通常是由于企业资金周转不灵或者资金不足以及采取的筹款方式不当所带来的风险。从这个意义上讲,财务风险就是企业财务活动、投资不当而导致股东承担损失的风险。
二、中小企业财务风险控制存在的问题
中小企业是指经营规模中等及中等以下的企业,是相对于大企业而言的。中小企业本身是一个基于规模差异的相对概念,具有生产规模小、数量大且分布广泛、经营方式灵活多样、资产负债率高、竞争力弱且寿命短及停业破产率较高等特点。 由于筹资渠道较少、筹资方式单一,综合管理能力、理财能力低下,中小企业抵御财务风险的能力比大企业低。中小企业在加强财务风险控制方面受到了阻碍,主要存在以下几个方面的问题:
(一)融资方面
1.企业资金来源渠道少,筹资成本高
中小企业受自身条件以及现行体制、政策影响,融资环境较差。首先,在发行股票和企业债券的筹资方式中,一是当前中小企业很难争取到发行股票上市的机会,二是按规定非公司制企业不能发行企业债券 。其次,在间接融资上,由于中小企业本身素质差、经营风险高、信用等级低等原因,难以满足银行等金融机构的贷款条件。
2.负债结构不合理,筹资规模过大
中小企业对筹资数量和成本缺乏理性的规划。现实经济生活中不少中小企业不根据企业生产经营活动对资金的实际需要,对筹资采取多多益善的态度,无节制地借入高利息的贷款,极大地增加企业的财务风险。
(二)投资方面
盲目扩张投资规模。有相当―部分的中小企业在条件不成熟的情况下,仅凭经验判断片面追求公司外延的扩大,忽略了公司内涵和核心竞争力,造成投资时资金的重大浪费。
(三)营运方面
营运是指企业从生产到销售,再到生产原料的购买,再继续生产这一系列循环。我国,大多数中小企业在生产管理方面非常粗糙,监管不够严格,导致生产过程中原材料浪费严重,产品质量问题极多。产品质量低下将直接导致销售受阻,资金回流减缓,企业出现资金不足,短期偿还能力不够,进一步导致了企业财务风险的出现。
除此之外,中小企业在资金流动这一块的管理极不规范,缺乏必要的监管,支取太过随意,造成资金的安全缺乏足够保障。这样的资金链条漏洞百出,中间环节容易出现资金流失,极易形成财务危机。
三、中小企业财务风险控制的对策
控制中小企业的财务风险是一个系统工程,鉴于中小企业在我国构建和谐社会和现代化建设进程中具有的不可替代的作用,政府部门,商业银行,企业自身都应积极针对问题、探究成因、寻找对策、积极控制中小企业的财务风险。
(一)树立良好的企业形象
首先,充分利用自有资金,加强对自有资金的管控,对各种借支款项要严格审批并及时催收;其次,树立良好形象,建立良好的企银合作关系。银行等金融机构是企业债务资金的主渠道,其借款利息相对较低,中小企业应尽力同银行等金融机构建立良好的合作关系,争取他们的支持。企业应努力做好如下几个方面的工作:加强管理,提高企业效益,树立企业产品的良好形象;优化企业财务状况,树立企业良好的信用形象;加强和银行等金融机构的联系与沟通,增进互信。
(二)建立健全内部控制制度
中小型企业的管理者由于对企业经营的认知不够,导致大多数中小企业内部的制度不够健全,控制体系不够完善,规章约束力不够,审计以及监督缺乏力度,甚至没有完善的监察体系。要想对企业进行完整规划,减少企业财务风险,就应该从以上几个方面着手改善。
首先,就是要完善企业的制度,完善企业的体系。建立企业内部控制机制,企业财务风险控制机制,完善企业内的监察机制,加强规章的约束能力,实施内部牵制制度,并且严格控制企业的一切金融行为。其次,任何企划均要进行风险评估,对企业资产进行专门立项,定期检查,加强账目管理,对客户也要进行信用评估。只有做到这一切,才能够降低风险,企业才能够稳步发展。
关键词:财务风险 成因 控制对策
随着市场经济的快速发展,竞争日趋激烈,企业在经营过程中会遇到各种风险,有来自行业间竞争产生的风险、新产品开发风险、项目投资风险等各种风险。现阶段,随着企业的快速发展和扩张,资金成为制约发展的重要因素,为筹措到企业发展所需的资金,负债筹资成为现代企业重要的经营策略之一,如何客观地分析和认识财务风险,采取各种措施来控制和避免财务风险的发生至关重要。本文重点谈一下财务风险表现形式、成因和风险控制对策。
一、企业财务风险的内涵和形式
财务风险是指企业由于借入资金而将来可能无法偿还到期债务,使企业蒙受经济损失的风险。 企业财务风险主要有两种形式,一是财务风险财务活动表现形式,主要是指在整个财务活动过程中由于各种不确定性导致企业蒙受损失的机会和可能;二是财务风险负债筹资形式,是指由于负债融资而使企业偿还债务具有不确定性,可能会给企业造成损失的风险。根据企业在市场中的实际情况来看,财务风险财务活动表现形式其实已囊括了企业生产经营过程中的大部分风险,跟企业整体的风险概念没有多少差异。而财务风险负债筹资形式,则能从财务风险产生的本质原因来归纳和界定财务风险的概念,使之从错综复杂的整体风险中分类出来,具有一定的明确性和鲜明性,有利于准确地计算财务杠杆系数,科学地进行财务融资决策,使财务风险具体化和可控化,具有一定的实际表现形式和实际操作手段。
二、企业财务风险的成因
1.负债经营是财务风险产生最为根本的原因
由财务风险定义得知,财务风险主要是指无法偿还到期的负债而产生的风险。企业财务风险是伴随企业负债融资而产生的,对企业来讲,负债经营是一把双刃剑,合理的债务安排和运作,有利于降低企业资金成本,会给股东带来超额利益;而安排欠妥,则会给企业带来无法挽回的损失。在盈利水平低于利率水平的情况下,企业资金成本较高,投资者不但得不到回报,甚至可能倒贴,导致与利益相关者的关系恶化。如果付息偿债后的资金不足以维持正常的经营,将会加大企业经营亏损,使企业财务危机增加。所以,企业负债是导致企业财务风险产生最为本质的原因。
2.企业资产流动性弱、现金流量短缺是财务风险产生的最为直接的原因
企业筹措到资金后,必须要在将来某一时点用足够的现金来偿债付息。因此企业现金流量的多少、资产变现能力的强弱直接影响偿债能力。企业能否到期偿债,并不取决于企业资产的多少,而是取决于有多少资产能得到变现;并不只看企业是否盈利,而是看企业拥有多少现金流量。企业如无足够的现金或资产难以变现,则直接会促使财务风险由潜在转为现实。
3.负债结构不合理、项目投资筹资理念滞后是导致财务风险产生、状况恶化最为重要的催化剂
如某集团公司近几年来,为拉长产业链先后上了10个项目,总投资约需60亿元,由于采取边上项目边报批手续的方式,无法获取银行的长期借款,而大量举借银行短期借款,同时大量占用了主业的生产经营资金,资产负债率接近70%,造成主业经营资金较为紧张,每年的偿债压力不断增大,支付利息高。这种项目投资融资理念的滞后,使企业的负债结构严重不合理,如果项目投产后,因经营管理不善等各种因素的影响,导致企业融资成本大于息税前利润,必将促使企业财务状况恶化,使企业负担着到期付款的威胁,一定程度上加剧了企业财务风险的增大,获利能力减小,给企业经营带来很大困难。
4. 企业资本结构不合理是财务风险产生的最为综合的因素
资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的体现。资本结构不合理主要表现为两个极端:保守结构型和风险结构型。保守结构型是指企业根本不负债,或负债比例很小,此种类型的企业通常不存在财务风险或财务风险很小,但暴露出企业资本策略过于保守,畏缩不前,对企业前途存在着信心不足等缺点。风险结构型是指企业债务融资规模过大、比率过重,通常表现为企业资产负债率过大或产权比率异常,此种类型是导致企业产生财务风险的重要因素。
5. 外部环境的多变性是企业财务风险产生的重要外因
通常影响企业财务风险的外部因素有国民经济整体形势及行业景气度、国家信贷、外汇政策的调整、银行利率及其波动等。外部环境的变化会在一定程度上会加剧或缓解企业的财务风险,是一项不可忽视的重要因素。
三、加强企业财务风险控制的对策
1. 适度负债,合理安排资本结构,确保财务结构平衡
一要正确把握负债的量与度,企业的息税前利润率大于负债成本率是企业负债经营的先决条件;二要适度利用财务杠杆作用,合理控制财务杠杆的负作用;三要合理安排资本结构,实现资金成本最低化。企业必须权衡财务风险和资金成本的关系,确定最优的资本结构。
2. 建立企业全面预算制度,正确预测现金流量情况
全面预算制度是协调的工具、控制的标准、考核的依据,是推行内部管理规范化和科学化的基础。由于预算涉及企业现金收支的各个方面和各个环节,所以它对风险可以产生一种系统性的控制。在全面预算的基础上,准确编制现金流量预算是企业加强财务管理,有效防范财务风险工作别重要的环节。
3. 加强资产管理,提高营运能力,增强盈利水平是防范财务风险的保证
企业资产对负债能力有两方面的影响,一方面是短期影响,即企业资产的变现能力对偿债能力的影响。企业资产的变现能力,尤其是流动资产的变现能力,直接影响可用现金流量的多少,决定企业负债能力的高低。另一方面是长期影响,即企业资产营利能力对负债能力的影响,企业资产的营利能力直接影响到企业整体盈利水平,而保持高盈利水平往往是企业负债能力高、财务风险相对低的有效保证和标志。因此,加强企业资产管理,提高资产营运能力对一个企业负债能力来讲极其重要。
4. 运用多种财务策略,尽可能减少风险损失
在对风险的预测和分析的基础上,尽最大可能减少风险的发生,针对不同的情况采取相应的措施:①风险接受策略。企业可以依据稳健原则建立起相关风险的风险准备金制度,可以依据需要设立专项储备或提取风险基金。②风险回避策略。对于超过企业承受能力的风险,企业的决策者应正确权衡收益和风险的得失,适当采取回避政策,或制定出正确的判断标准,求得风险取舍的最佳选择。③风险分散策略。多元化经营是现代企业分散风险的重要方法,可以实现经营多种产业、多种产品在时间、空间和利润上的相互补充和抵消。一般财力雄厚、技术和管理水平较高的大型企业集团更愿意采用这种方法。
5. 树立风险意识,建立健全有效的财务风险控制机制
树立风险意识,正确认识风险,是建立有效的风险防范机制、应对风险的前提。构建完善的财务控制机制是降低财务风险的关键所在,主要应做好以下几个方面的工作:①建立起财务风险的全过程控制机制,采取事前、事中、事后的控制体系,做到从决策、实施到考核评价得到有效全面的监控。②建立和完善财务风险预警机制,建立财务预警系统,对企业的资本营运过程进行跟踪、监督,对财务报表和财务指标进行分析,一旦发现某种异兆就着手应变,以避免或减少风险损失。③实行全员风险管理,健全风险控制的动力机制,实行全员风险管理,将风险机制引入企业内部,使管理者、员工、企业共同承担风险责任,做到责、权、利相结合,对每项存在风险的财务活动实行责任追究制,强化责任落实,提高防范能力。
综上所述,通过构建高效的风险控制机制,实施企业全面预算制度,加强资金流量分析,强化资产管理,提高营运能力等方面的工作,是控制和应对财务风险的有效手段。随着企业的发展和规模进一步扩大,今后要根据不同的需求,在筹资方式上应采取多种形式,合理采取发行企业长期债券、长期贷款、引进战略合作伙伴、上市融资等形式,优化资本结构,以达到优化企业负债结构,降低企业财务风险,提高企业的经济运行质量和效益。
参考文献:
[1]《高级会计实务科目考试大纲》,2008年,经济科学出版社。
关键词:财务风险 卫生体制改革 防范措施
近年来,日益激烈的医疗市场的竞争环境带来了医院财务风险的空前提高,这就要求医院必须提高风险意识,时刻做好应对新形势下的财务风险的准备,确保医院的财务目标的能够圆满实现,保持医院的健康发展。
一、医院财务风险的概念及分类
(一)医院财务风险
医院财务风险指的是在医院经营各项活动的过程中,由于某些无法控制或难以预料的因素,导致医院财务工作的运行脱离预定目标,进而造成医院经济损失的可能性。医院在对财务活动的管理和组织过程中的某一环节或者某些方面出现问题,都可能导致财务风险,导致音源的偿债能力降低,难以偿还到期债务,这可能导致医院陷入信任危机。
(二)医院财务风险的分类
医院财务风险大致可分为下面几类:一是筹资风险,指的是与医院筹资有关的风险,是因为经营管理决策因素、市场等因素的不确定性,使得筹资能以实现预期效益的风险;二是投资风险,是因为某些不确定因素导致投资报酬率与预期目标产生一定偏差的风险;三是资金回收风险,也就是资金在转化以及回收过程中所出现的金额和时间的不确定性;四是收益分配风险,指的是因为收益分配的原因可能会给医院今后的生产经营活动带来一定的不利影响。
二、新环境下医院财务风险的表现形式
(一)资金浪费
现今很多医院在购置和更新医院固定资产时,不能够很好的对投资项目的效益进行分析和评价,没有根据科学的方法进行合理的可行性分析,从而出现医院盲目购置、更新固定资产或投资项目工期过长、资金回收周期长、投资收益很差,造成资金浪费。
(二)流动资金占用过多
现在大多数医院的药品支出占总支出有相当的比例,药品管理将会对资金的使用效益产生直接影响。医院方面虽然目前已经针对性的采取了一些措施,但是医院只是刻意的降低药品的进价来减少药品的购置成本,却没有对药品的缺货成本和储存成本引起足够的重视,造成了药品的大量积压、过多的占用医院流动资金,导致医疗资金利用率极低。
(三)资产负债比例过高
部分医院因为投资过于广泛,出现负债经营现象,资产负债比例较高,偿债能力越来越差,财务信誉降低,大量的坏帐烂账难以收回,导致部分医院自有资金出现濒临30%的警戒线的情况。同时近年,医疗欠费问题越来越严重,不少经济困难的病人都会出现欠费情况,还有部分病人则使用假名恶意欠费,加之很多医疗纠纷的产生出现更多欠费问题,这是医院非常头疼的。而正是因为医药费的拖欠出现的巨大资金缺口,导致医院财务报表跟医院的其实际的财务成果有很大出入,从而会有巨大的财务风险。
三、新环境下医院财务风险的成因分析
(一)财务人员风险意识淡薄
在实际的工作中,很多医院的财务管理人员没有风险意识,不能够客观地认识财务风险,同时,大多数医院财务人员业务水平低,知识陈旧,以为只要管好用好资金,就不会有财务风险的出现,没有风险意识是财务风险产生的非常重要的原因。
(二)医院的资产和负债比例失衡
现今,我国许多医院的资产和负债比例存在一定程度的结构失衡,部分医院负债过度,致使难以偿还到期债务,同时不能获得新的融资。资产负债比例倘若持续过高,会降低医院偿债能力,财务信誉降低大量的坏帐烂账难以收回,导致部分医院自有资金出现濒临30%的警戒线的情况。另外,医疗器械、药品和医用耗材等一些不可短期使用的固定资产占用较大比重,而且大多数为积压存货,降低了资金的使用效率,也使资金流动性降低。
(三)内部财务监控机制不健全
我们国家大多数医院并没有成立有效的内部财务监控监管机制,即便有,财务监督制度也没用被严格执行,很难在实践中将医院管理与监督很好的进行下去。同时,没有相应的资产损失责任追究体系,对财经纪律不能很好的执行,难以形成有效约束,财务危机极易出现。
(四)现有的管理体系功能欠缺
新现今的情形下,医院在多数情况下将精力使用在具体风险管理里,而没有对医院风险组合和风险的相互关系进行系统、整体地考虑,使得风险管理的资源分配缺乏合理,对医院的风险管理的效果和效率产生影响。除此之外,医院并没有建立一套相对规范、严谨、完整的财务风险管理体系,现行的管理体系中协调功能与风险管理功能都还有很多不足。
四、新环境下医院财务风险的防范措施
(一)提高财务人员风险意识和风险控制能力
要提高风险管理的培训力度和风险知识的宣传力度,使财务人员更加准确的认识到财务风险的重要性,了解各种财务风险,树立风险观念,熟悉医院工作中常见财务风险各种表现形式。在对财务人员进行风险意识教育的同时,还要增强他们的风险控制能力。第一,要培养财务人员能够发现并识别管理过程中还没有显现的各种风险的能力,并能预测其可能带来的各种风险。第二,要培养财务人员运用现代化管理手段和专业技术以数量的形式估计风险大小的检测本领。第三,要增强财务人员正确处理意外风险事项和常规风险活动的应变能力,财务人员还要学会综合运用各种风险控制方法,运用各种控制风险的决策进行风险控制。
(二)重视资金的时间价值与运营风险分析
资金的时间价值是一个切切实实存在的经济概念,也是财务管理中需要充分考虑的重要因素。根据以往大多数医院运营管理情况来看,医院缺乏对资金的时间价值的重视,导致医疗资金使用效率不高,材料物资和药品大量积压,过多的占用了医院的流动资金;大量的投资项目工期较长,资金回收周期长,投资回报率很低,且长期投资没有进行投资产出评估。因此,一定要重视资金的时间价值,努力提升医院的财务管理水平。从财务管理的角度分析,医院运营风险指的是经营过程中出现的各种难以预料和控制的因素。医院财务管理进行投资运营风险分析,不仅可以减少投资风险,同时还可以减少医院医疗成本,有效保证了较高的投资回报率。尤其是对那些投资周期较长的医疗项目,做好投资运营风险管理可以大大提高资金使用效果。
(三)加强会计内部控制
高效的内部控制系统能够增加医院财产的安全性,保障财务活动的合法性以及会计信息的可靠性,降低引发财务风险因素出现的概率,从而有效的防范财务风险的产生。完善会计内部控制要做好下面几点:增加财务预算控制,把医院的各项业务发展统筹进行预算控制,在相关业务流程的各个环节,各个岗位做好财务风险的防范,建立好相互制约机制,尽可能地减少意外风险;建立健全科学的组织结构,各部门相互牵制、相互制约,把医院的各项业务划分到具体的工作岗位,给予相应的责任和权限;将医院财产的实物管理与价值管理进行有机整合。在对医院价值循环进行反映和监督的同时,还要注重实物管理,分析差异、及时发现,并采取相应措施,及时纠正不利差异,防止错误的发生。
(四)健全行之有效的风险防范机制
在做好医院财务风险预警控制的情况下,还要建立一套高效的风险防范机制。具体的说,首先要组织成立财务风险控制小组。风险控制小组成员主要由账务处理、财务审核、票据管理和门急诊、出入院处组长等以及各个岗位的人员组成。另外,风险防范小组还要整合流程再造的管理理念,市场对那些司空见惯的财务流程进行梳理分析,发现重点风险环节以及风险控制点,针对发现的问题制定操作细则和规章制度,并且确保制度的执行和落实。
五、结束语
财务风险是新环境下医院针对市场竞争形成的必然产物,伴随着国内卫生体制改革的不断深入,医疗市场竞争日益激烈,医院的财务风险越来越明显。这就要求医院的领导决策层及财务管理人员能够及时发现这些问题,并解决它们。因此,各级医院要增强风险意识,通过监测、预测以及控制手段来实现降低、消除风险来减少财务医院风险,只有采取及时有效措施,才能更好地适应新环境下医院的财务管理,确保医院能够持续、快速、健康发展。
参考文献:
[1]董音茵.医院财务风险控制与防范的探讨[J].现代医院管理,2010
近年来,我国电力行业迎来了快速的发展期,发电规模持续扩大、营业收入也在不断增加,以火电、水电、核电等发电技术在我国得到了大面积应用。经济形势的变化,使电力企业面临更复杂的市场态势,同时也增加了经营中的不确定性。电力行业在全面深化改革的背景下逐步发展和变化,发电企业间由原来的粗放发展模式变成集约化、精细化发展模式。为适应这种形势,提升生产经营的效率,发电企业需要强化财务风险的管理体系,在预防财务风险过程中不断提升竞争力,才能为长期发展奠定基础。发电企业的财务风险可以定义为企业在经营和发展过程中,由于财务资金、财务数据、财务人员以及财务控制等方面原因导致的风险。而作为企业经营和发展的“安全隐患”,财务风险的出现会产生严重后果,使企业面临经营困难甚至是破产和倒闭。因此,就发电企业来说,强化财务风险的管理,从事前管理的思路入手,做好财务风险的预防工作,使企业的财务风险处于可控范围内,能够为企业的健康发展提供支持。本文将从财务风险的概念和类别出发,分析当前导致发电企业财务风险的原因,并针对不同的风险类型提出风险预防和控制的措施。
二、财务风险的概念与分类
(一)财务风险的概念
财务风险通常是指企业由于财务结构的不合理、融资行为不适当而导致的偿债能力下降或是预期收益降低问题。
在市场竞争环境下,发电企业在进行商业经营和商业决策时面临的信息和环境存在较大程度的不确定性,因而相应所做的决定也意味着一定的风险,同时企业的财务风险在很大程度上制约企业持续发展的能力。因此,防范和控制发电企业财务风险,是财务管理部门的重要工作,现实意义重大。
(二)财务风险的分类
发电企业面临的主要风险包括如下几类:
1.筹资风险。企业筹集资金以拓展规模、获得经济效益,增大了还本付息的压力,在资金利润率低于借款利息的情况下,会出现贷款筹资风险。
2.投资风险。企业使用实物、现金、债券等获得投资的行为,可能由于内外环境变化而出现财务损失,这种没有获得预期投资收益的情况被视为投资风险。
3.资金运营风险。主要是指企业对资金配置没有优化,使资金流入和流出不顺畅、甚至出现资金断裂而导致的风险。
4.收益分配风险。收入分配风险是指由于税率变动或企业收入分配的不太合理的对未来的生产经营活动的不利影响,种影响表现在对股东利益和偿债能力的影响方面。
(三)发电企业产生财务风险的原因
1.对财务风险预防的重要性缺乏清晰认知。随着市场竞争的日益激烈,发电企业领导将主要精力用于安全生产和日常管理上,从而对财务工作关注较少,缺乏对财务管理制度的制定、工作设备的配备、人员安排以及人员薪酬待遇的严格管理,使企业财务风险控制缺乏力度。另外,部分财务人员对财务风险管理重要性认识不足,片面认为发电企业不会出现财务风险。
2.预防和控制财务风险的能力较为欠缺。财务风险控制工作不仅需要高度的责任心,也需要丰富的经验和科学的风险控制技术。在目前的发电企业中,部分财务人员素质和能力不高,财务风险意识淡薄,工作中不能按照财务管理制度进行工作,而发电企业财务岗位相对比较固定,工作人员很少轮岗,一些政治素质、职业操守低的财务人员会内外勾结,通过各种隐蔽手段来盗取公司财产,产生职务犯罪行为。
三、发电企业财务风险预防与控制措施
(一)筹资风险的预防控制
筹资行为是企业开展生产和经营的起点,如果不能对筹资风险进行有效控制,可能会导致企业经营出现很大的不确定性。发电企业筹资方式主要包括两种:有权益筹资和债务筹资,前一种包括增资扩股,使用留存收益等,后一种则包括发行债券、利用银行贷款、采取融资租赁等方式。由于采取筹资活动需要承担相应的风险,如果风险和最终收益之间没有对应的关系,就很有可能出现财务损失,采用财务杠杆操作时会降低企业的偿债能力和盈利能力。
在具体工作中,发电企业应当经过测算,确定一个较为合适的资本结构,通过管理债务规模,使企业的筹资成本、资金风险以及经营收益之间建立合理配比关系,实现风险和收益之间的平衡,克服筹资风险带来的不良影响。
(二)投资风险的预防控制
发电企业使用筹资获得的资金开展生产经营、证券市场操作和商业贸易等活动,都可以看作是投资行为,与筹资风险相一致,此处对投资风险的管理和预防,也需要准确测算企业面临的风险和最终收益间的关系,通过有计划的管理和控制,尽可能提升投资收益,降低投资风险来使投资行为更加可行、更加有益。
结合上述分析,在发电企业实际的投资中应当注意以下两个方面:
一是在做与企业的生产经营有关的决策时,应当更倾向于采纳资金使用量小、投资风险较低的方案;二是财务管理部门在开展工作时,如果发现企业的风险状况超出了原有方案的预期,需要马上暂停原方案,重新评估方案的可行性和后续的结果,通过再比较和再分析,判断方案的可行性,是否需要调整和修改并确定在后续步骤中如何实施,确定最优的风险后果和投资收益组合。
(三)资金回收风险的预防控制
企业在经营过程中,需要重视资金回收问题导致的财务风险。资金回收是财务活动中的重要部分,意味着销售的最终实现。所以,企业在经营中如果对应收账款管理不善,可能会降低企业的现金总量,使企业拥有的现金快速流出,导致资金回收风险的出现。
针对上述情况,可从三个角度来强化应收账款的管理和改进资金回收工作:一是企业的信贷规模要合理,产品和服务的折扣和优惠政策要保持稳定;二是要对客户信用进行持续的评估和跟踪管理,对于企业自身偿债能力的变化也要不断进行评估;三是要控制应收账款的总额和所占比例,强化销售人员的责任制度。
(四)收益分配风险的预防控制
对于企业收益分配的风险控制,需要关注留存收益和股息分配两种方式带来的具体风险。因为留存收益有助于企业资金回流和规模扩大,而股息分配则是股东财产权利的实现,这两种分配形式存在相互关联和一定的矛盾关系,发电企业需要在收益分配中实现两者平衡,既不留存过高比例的资金,也不派发太高比例的股息。
四、结束语