时间：2024-02-27 16:09:30
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关键词:月度财务分析;中小型企业;财务状况;成本分析
一、财务分析的概念和意义
财务分析是财务管理的重要内容,同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据,综合运用各种指标和技术,对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据 [1]。
二、财务分析的分类
笔者认为,从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析,从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。
(一)月度财务分析与年度财务分析
月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据,借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法,对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析;年度财务分析则主要是利用本年累计数据,站在全年的高度,对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标,比如“资产周转率”,只适合用于年度财务分析,对月度财务分析则缺乏意义。因此,月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择,各有侧重。
(二)大型企业财务分析与中小型企业财务分析
大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员,有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限,出于成本效益原则的考虑,一般不会设置专门的财务分析部门,财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性,因此中小企业的财务分析可根据自身特点,结合决策者的需求,选取企业比较关注的方面进行选择性分析,将分析的有用性发挥到最大。
(三)本文阐述重点——中小企业的月度财务分析
据统计,目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99%以上,国家大力支持中小企业的发展,而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析,尤其是月度财务分析,使其更好的为中小企业服务,逐步成为人们关注的焦点。
三、中小企业月度财务分析的内容
结合平时的工作实践,我认为,中小型企业的月度财务分析应包括两项内容:财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容;成本分析则要针对每种产品,具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因,以及各产品的利润情况等。下面以A企业为例说明如下。
A企业是一家中小型化工企业,受今年整体经济不景气的影响,出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为提高应收账款和存货周转率,降低资金的无效占用,6月份,该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目标:规定从6月份开始,应收账款余额每月环比降低10%,存货余额每两个月环比降低10%。相应的,6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的基础上,结合企业需求,将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。
(一)财务状况分析
通过对企业财务状况的分析,能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。
1.损益分析——盈利能力分析。将当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出来,并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析,既能够掌握当月及当前累计的经营成果,又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况,从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。
2.现金流量状况分析。“现金为王”,现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比,并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。如果现金流量状况不佳,就要仔细分析查找原因,看是由于销售收入下降或利润率下降引起,还是因应收账款、存货占用资金较多引起,针对具体原因制定相应措施。
3.应收账款、存货情况分析——营运能力分析。计算本年应收账款周转率,并将之与上年同期和预算目标相比,可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比,看环比降幅是否达到本单位的目标规定值——10%。如未达到,可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表,看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标,由此加强对应收账款的控制。
存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标,要认真分析原因:看是由于产品滞销引起的产成品库存积压,还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施,如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度,提高存货周转率。
4.资产负债状况分析——偿债能力分析。资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比,可了解本企业目前的负债水平,便于作出正确的投资、筹资、经营决策。
(二)成本分析
成本分析是月度财务分析不可或缺的内容,是成本控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项成本构成以及影响利润的关键要素,能帮助企业找到成本控制的核心思路和关键环节,不断挖掘企业潜力,增强企业的市场竞争力。
成本分析需要针对每一种产品分别进行分析。将每种产品的本月单位成本与上月对比,并将本年累计平均单位成本和上年平均单位成本对比,了解单位成本变动情况;对每种产品进行成本构成分析,进而重点对成本构成比重大的成本项目进行详细分析。
1.产品成本的构成分析。A单位执行的是2007年的新企业会计准则,产品成本项目 分为四大类:职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用,其中制造费用又细分六大类:差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。根据A单位历史数据统计得知,其化工产品的成本项目中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大,三者合计占到产品总成本的80%左右,因此应作为成本降低的重点项目。由于“折旧费”属固定成本,所以成本降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动成本来解决,同时应将其作为产品成本分析的重点。
2.原材料成本的分析。单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料,以采购单价和单耗为重点进行分析。分析方法可以借助因素分析法,分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。原材料单耗的分析非常重要,可将每月单耗与上月及定额单耗相对比,并将结果告知相关生产部门,分析单耗增减变动的原因,查找生产以及管理的漏洞,使原料单耗控制在合理水平。
3.燃动力成本的分析。燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比,同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比,分析查找单耗波动的原因,有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定,但对于电费来说,可以通过对用电时段的控制,比如多在电价低的平段、谷段安排生产,实现电费成本的降低。通过分析比较各月用电时段的比重变化,为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考,降低燃动力成本。
4.各产品单位售价及利润率分析。将每种产品的当期售价及利润率与上月及上年同期对比,掌握各产品的盈利能力变动情况。各产品的盈利能力分析本可以放于财务状况分析之中,但由于此处的成本分析是分产品逐一分析的,因此将产品的盈利能力分析也一并在此作出。
通过上述对企业财务状况和产品成本的分析,使财务分析的使用者对企业整体的盈利能力、营运能力、现金流量、产品成本、成本控制情况及近期重点关注的内容有了大致的了解,有助于作出正确的决策,提高管理水平。
四、专题分析
除了上述每月日常的财务分析,财务分析人员还应根据企业需要作专题分析,比如重大投资筹资财务分析,产品上线或停产财务分析,产品盈亏平衡点的分析等,为企业决策提供有力佐证。
五、小结
在市场竞争异常激烈残酷的今天,中小企业的生产经营活动面临多重考验,财务分析对于企业的经营管理来说也越来越重要。中小型企业的月度财务分析应充分利用有限资源,以企业的实际需求为出发点,既关注重点,又力求全面,不断为企业提供有价值的决策信息,使企业长久保持竞争优势。
【关键词】军事财务；监督；制约
随着社会主义市场经济的建立和发展，以及军事财务改革，使军事经济活动的范围日益广泛，要建立现代科学的管理模式，需要进一步强化监督机制，优化制约手段，这就使财务监督显得越来越重要。实施财务监督是一项政策性、科学性、操作性很强的工作，事实证明，有效地开展财务监督，对于维护财经法规、保证信息质量、保护财产安全、规范财务行为具有重要的作用。
一、军事财务监督的基本理论界定
在现行体制下，三军联勤、后勤保障社会化，必须通过加强经费集中统管，对部门直接开支经费的预算情况和经费收支活动实施全方位的监督，而且随着预算编制改革、政府采购、集中支付等制度改革，扩展财务监督范围，使财务监督从“静态”转化为“动态”，已是势在必行。军事财务监督的主要内容主要包括经费预算执行、资金运行和资金安全三个方面。一是监督预算的执行。实行预算改革，目的是细化预算内容，强化预算和监督职能，优化军费投向投量，提高军事经济效益。经费预算反映部门经费总量，经费分配形式和任务的项目及总规模，监督预算执行是切实增强预算宏观调控能力，规范预算管理的重要程序。二是监督资金的运行。资金运行反映着部门经费预算执行的运动轨迹。监督资金运行是提高经费使用效益的保证。集中管理资金，监督部门资金活动，防止资金分散、管理弱化、使用无序的现象发生。三是监督资金的安全。这是监督管理的重点。加强资金帐户管理，严格执行财经纪律“十不准”，监督资金存储动作程序，确保资金安全，防范金融风险。
现阶段，从经济领域监督这一概念范畴来看，存在财务监督、审计监督、群众监督、法律监督等诸多形式的监督行为，如何正确、充分、有效地发挥财务监督的职能作用，为之找到合理的定位显得尤为重要，因此必须界定和分清财务监督与其他监督的异同。一是财务监督与审计监督军事审计监督是由军事专职审计机构和人员，依法对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、有效性进行的审查和监督，是对财务监督的再监督。二者虽然都是对军事财务收支及有关经济活动进行的审查和监督，都是为了使国家和军事的财经方针政策得到正确贯彻执行，以获取最大的军事经济效益，目的相同，目标一致，但也有明显的不同和区别。但审计部门作为“职业选手”，相对处于超脱的地位，具有经济监督的独立性、公正性、权威性等特点，在监督主体、监督机制、监督范围上还是有比较明显的区别的。在实际工作中，既要防止和互相“代劳”，把两种监督合二为一的倾向，又要防止和克服互相推诿，各唱各的“戏”，把两种监督对立起来的倾向。要加强联系，互相支持，密切配合，注重协调，各有侧重。二是财务监督与法律监督法律监督在军事内部主要是以财经纪律检查的形式存在的，它是通过各级纪委对党内监督和党风党纪教育时，对军事财务工作进行的一项监督行为。法律监督偏重于一种事后监督，往往一至二年组织实施一次，在权威性上，它高于财务监督和财务监督，并对财务监督与财务监督实施再监督，督促党员和党员干部遵纪守法，秉公办事，防止违法乱纪，行贿受贿等不正之风发生；在针对性上，法律监督往往针对广大群众反映的问题进行及时的清理查处，必要时还要立案交司法部门。
二、当前军事财务监督存在的主要问题
1．监督流于形式，监控职能弱化。主要突出表现在“三个不够”，一是单位领导重视不够，长官意志干扰财务监督，受本位主义和利己主义等不良思维影响，有些单位领导不仅不支持日常财务监督工作，相反，“只手遮天”置财务标准制度于不顾，带头做出一些违反财经纪律的事来，由于编制体制和制约机制的先天不足，碍于方方面面的原因，财务人员往往睁一只眼闭一只眼，内部监督形如虚设。二是财务人员能力不够，尤其是一些小、散、远单位，财务人员大多半途出家，业务技能低下，理论功底单薄，正常财务工作已经相当吃力，不会监督、不善监督的现象不同程度存在。三是法规制度涵盖面不够，立法往往滞后于监督需要，财务管理上出了问题才想到立法去规范和制约，致使面对市场经济或者军事改革的一些新情况新问题，财务监督往往无充分法律和标准依据，容易出现“真空”和无以下手的现象。
2．方法流于形式，监督手段单一。财务监督方法包括思想方法与技术方法，在思想方法上，有的财务人员仅从个人喜好出发，凭主观意志决断，没有坚持以实事求是、一分为二和走群众路线等科学的思想方法为指导；在技术方法上，对审核法、分析法、验证法、考核法等方法，财会人员仅凭个人意愿各取所需，缺乏一套规范的、程序化的监督流程来实施财务监督，现在大多数单位和个人所采取的监督方法可以说只是一种经验式监督，“一支笔、一把算盘、一本账”的监督方法仍然在唱主角，科学化、规范化程度不是很高。
关键词： 体裁分析法 商务英语阅读教学 应用方法
随着经济全球化的发展，各国间的贸易往来不断密切，对商务英语专业人才的需求也越来越大。商务英语阅读是一门英语与商务知识相结合的复合型课程，课程内容涉及商务活动的各个领域，其目的是使学生在英语语境中，以阅读商务文体的语篇为手段，系统地学习商务领域的专业知识，以满足不同商务环境下的交际需求，这门课程为学生获取商务专业知识提供了一条重要的途径，也为商务英语听说写译等技能的全面培养和提高奠定了基础，因此商务英语阅读在商务英语教学中占有十分重要的地位。商务英语阅读具有专业词汇丰富，文体特点鲜明，实时性强，信息量大等特点，这决定了商务英语阅读教学所采用的方法必然将不同于普通英语阅读教学。
一、商务英语阅读课程现状
商务英语阅读课程与一般的英语课程不同，它要求学生除了具备一定的语言基础知识外，还要求具备相应的国际贸易、国际金融、国际营销、国际投资、国际商务组织等方面的专业知识，更具备丰富的时事、政治、历史等背景知识。笔者所教授的学生属于无相关职业经验的学习者类型，在实际的商务英语阅读课程中，学生缺乏一定的商务知识，这门课程对于大多数学生来说是很困难的。在商务英语教学中，学生经常会遇到一些生词及长复合句，这些会影响他们的阅读效果，这是因为学生的专业词汇和专业表达知识不足，对某些片段不甚理解，对专业词汇的理解非常困难，缺乏对专业词汇的积累和对一些词汇的不合理理解，是商务英语阅读课程上很难避免的问题。许多学生的阅读习惯不良，方法不当。在实际教学中经常会发现学生在阅读时边阅读边做标记，回读课文，有声阅读，边读边转笔，边读边查字典等不良的阅读习惯。
另外，目前许多商务英语阅读的课程教学仍沿用传统的英语阅读课的教学方法，主要采用自下而上的阅读教学模式，过多地强调单词和语法讲解，阅读的过程常用翻译法。由于商务英语具有专业性强的特点，一些阅读材料常常显得晦涩难懂，为了帮助学生理解，教师常常逐字逐句地翻译阅读材料，过多地注重单词和语法等低层次语言结构的讲解，而忽视了引导学生从整体语篇的角度出发理解阅读材料。在课堂上，学生只能是被动的接受者，停留在记忆单词、翻译句子等低层次的语言学习层面上，理解商务阅读材料中的语篇结构的能力较差，有的学生甚至认为商务英语阅读的学习就是背诵一些专业词汇、翻译和分析长难句，而完全忽视了商务知识和语篇结构对于阅读理解的重要性。这些传统的商务英语阅读教学模式无法从根本上提高学生的商务英语阅读能力，实现商务英语阅读教学的目标。近年来，体裁教学法越来越受到教育者的青睐，笔者试图将这一方法运用到商务英语阅读教学当中，帮助学生提高商务英语的阅读能力。
二、理论概述
John. M.Swales认为，体裁是交际事件的一种分类，而交际事件涉及多种因素，如语篇本身、参与言语交际活动的人、语篇的功能、产生和接受语篇的环境（含历史和文化背景）等[1]。Eggins[2]把体裁看做是语言使用中有步骤、有目的的活动类型，认为在我们的文化中有多少种已被承认的社会行为就有多少种体裁。也就是说，体裁的存在是由交际的目的决定的，某类语篇具有大体上相同的能够影响着语篇的内容和语言风格的选择的图式结构。韩金龙[3]指出体裁分析涉及文体分析和语篇分析，是多学科交叉的产物，其根本宗旨是研究语篇的交际目的和语言使用策略。秦秀白[4]认为体裁分析能帮助我们解析语篇的组织模式，从而挖掘特定语篇所具有的特定的宏观认知结构，成功的语篇教学要求我们重视体裁分析。体裁教学法是在体裁和体裁分析理论基础上逐渐形成的教学方法，主要围绕语篇的图式结构开展课堂教学活动，其目的是让学生了解不同体裁的语篇具有的不同交际目的和篇章结构；语篇不仅是一种语言建构，而且是一种社会的意义建构；让学生既掌握语篇的图式结构，又能够理解语篇的建构过程，从而帮助学生理解或创作属于某一体裁的语篇[5]。虽然体裁教学法仍处于理论和实践的探索阶段，但这种方法已受到了越来越多的教育者的喜爱，国内介绍体裁和体裁教学法的文章越来越多，许多教师也不断把体裁教学法应用于自己的教学实践中，并取得了一定的成果。在实践中，体裁教学法的主要流派ESP（English for Specific Purposes）的研究人员认为专门用途英语的语篇属于特定的交际事件，有特定的交际目的和特定的读者或听众对象，因此在语篇结构、文体风格、社会功能等方面都具有特定的体裁特征[6]。而商务英语属于专门用途英语，商务英语的语篇属于特定的交际事件，具有特定的交际目的和读者对象，其在语篇结构、语言风格和社会功能等方面都有其特定的体裁特征。通过对商务英语语篇的体裁分析，学生不仅可以分析出语篇的特点，了解语篇的建构过程，而且可以分析出语篇的交际目的和交际策略，从而掌握同类体裁的其他语篇。所以笔者尝试将体裁教学法用于商务英语阅读教学当中，通过试验验证这种教学方法能否被用于商务英语阅读教学当中，能否提高学生的阅读兴趣和效率，能否提高学生的商务英语阅读能力。
三、应用体裁分析法
笔者经过一个学期的对比实验，发现体裁教学法能应用于商务英语教学，并起到了调动学生积极性、提高商务英语阅读效率的作用，现将具体应用陈述如下。
首先师生共同进行体裁分析。商务英语文章具有自己特定的体裁，商务英语文章在体裁上大致有以下几种类型，如商务报告、商务函电、商务合同、商务信函和商务评论等，不同类型的商务英语文章有不同的行文特点。以介绍阅读材料中的商务函电为例，教师采用启发式的教学方法引导学生，让学生阅读，并分析本函电的写作目的，也就是该类型阅读材料的体裁交际目的，然后组织学生讨论，这一文体的文章结构，也就是了解此类文章是如何进行遣词造句，谋篇布局的，如这类函电的开头部分往往是直奔主题，陈述写信的目的就是询问商品的价钱。最后教师将学生的讨论结果汇总，总结出该体裁文章的语言特点和篇章结构，帮助学生全面了解该体裁的内容和形式特点，在头脑中形成该体裁的图式结构。
其次学生独立分析。教师选择以前分析介绍的同类型的体裁让学生自己独立分析学习，在这个独立分析学习的过程中，学生按照教师讲授过的体裁分析的方法找出作者的写作目的、语言特征和语篇的结构，对同类型体裁的不同的文章进行反复的独立的阅读分析，可以提高学生对这类体裁文章的分析能力，加快知识的内化速度。
最后强化练习。为了明确学生的体裁意识，进一步强化学生对该体裁的语篇结构的认识，教师可以给学生做篇章的重组练习。教师把范文中段落的顺序打乱，然后加入其他体裁语篇的几个段落，让学生按照范文体裁的图式结构选择语篇段落对其重新排列组合。
四、结语
学生了解了体裁和体裁分析理论之后，能主动地用体裁分析的方法理解和评价阅读材料，用鉴赏的眼光进行语篇欣赏，阅读不再是只强调单词和语法等低层次语言结构的学习过程，对提高学生商务英语的阅读兴趣和能力起着积极的作用。但本研究的实验时间较短，参与人数不多，还有很多关于此种教学方法的研究问题亟待解决，虽然体裁教学法应用到商务英语阅读教学中还处于探索阶段，还有一些不足之处，但值得肯定是它是一种行之有效的教学方法，能够切实能提高学生的阅读理解能力，提高英语阅读教学的质量。
参考文献：
[1]秦秀白.体裁教学法述评[J].外语教学与研究，2000，1.
[2]Eggins.S.An Introduction to Systemic-Functional Linguistics[M].London：Pinter，1994.
[3]韩金龙，秦秀白.体裁分析与体裁教学法[J].外语界，2000，1.
[4]秦秀白.体裁分析概说[J].外国语，1997，6.
关键词 企业管理 现金流量 月度预算 现状 方法
一、月度现金流预算管理的现状
月度现金流量预算以企业信息化为依托，以控制收支过程为手段，分解、落实年度预算指标，细化预算项目和执行期间统筹安排月度预算期内经营活动、筹资活动和投资活动的现金流入、流出。在具体执行过程中，由于预算意识不强、月度现金流预算政策执行有待强化、业务归口专责人素质有待提高与业务预算联动弱化等因素，月度现金流预算的管理水平仍有待加强。
（一）月度现金流预算意识有待加强
不少业务部门对月度现金流预算缺乏深刻认识，这主要原因在于月度现金流预算的管控工作大部分与财务管理有关（由财务人员执行）。因此，不少业务部门的人把月度现金流量的管控认为是财务部门的事，对此缺乏足够的重视，所以财务和业务之间不能有效互动。
（二）月度现金流预算执行有待强化
1.月度预算流程梳理有待加强。随着公司各部门业务量不断增大、业务类型不断增多，急需建立业务归口部门向财务部门提出流程改进意见，进行流程优化。
2.业务归口专责人的素质有待提高。在现代企业精细化管理的前提下，部门广、人员多、流动快是现金流预算管理工作中的难点问题。目前，仍有一部分业务归口专责人对预算工作不了解、资金使用不敏感、专业知识仍有待提高。比如，在实际工作中经常出现现金流预算填报金额不含税、不满足付款条件上报预算等情况，影响现金流预算的执行。
3.月度预算执行偏差率较大。月度现金流预算执行偏差有两个方面，即现金流入执行偏差和现金流出执行偏差。究其原因，一是在实际工作中，月度现金流出预算执行偏差率可以控制，但月度现金流入受社会经济发展、国家政策变动、客户等外部因素影响，偏差率较大。目前，大部分企业月度现金流入预测的主要方法为历史数据与经验分析相结合的方式，该方式的主观性较强。二是执行率诊断分析不够细化，不能更好地对执行偏差进行反馈和修正。
二、月度现金流预算管理的意义和目标
现金流量贯穿于企业经营活动的全过程，是企业生存与发展的“血脉”，也是评价企业经营业绩及企业价值的重要经营指标。当前，大部分企业对于现金流量的预算管理都是从年度预算和月度预算两个方面进行的，而月度预算作为年度预算指标的细化、分解，月度现金流预算延伸至生产、营销、基建等前端业务部门，实现资金管理和业务活动的联动，使得提高月度现金流管理的科学化、精益化水平显得十分重要。
月度现金流预算管理的目的在于加强年度现金流预算控制，通过月度现金流预算寻找并保持最佳现金状态，降低企业筹资成本及资金风险。月度现金流预算也是实现现金流动态管理的有效方法，可有效控制资金支付。月度现金流预算管理以提升现金流预算编制质量、保障预算执行效率为管理目标，优化资源配置，统筹预算平衡，降低资金沉淀，加强与业务部门的协同配合，提高人员素质，形成跨专业指标联动的合作模式，实现现金流预算精益化、标准化、规范化，促进资金管理水平的全面提升。具体表现为梳理和完善制度，建立月度预算管理体系；业务财务融合，强化过程管控；加强分析，形成预算考核机制；加强宣贯，强化预算管理意识。
三、月度现金流预算管理的具体措施
（一）梳理和完善制度，建立月度预算管理体系
1.梳理流程，强化制度。根据电力行业特点和公司自身经营情况，结合年度预算编制模型，梳理月度现金流预算流程，建立涵盖经营管理各环节的月度现金预算管理体系，使得公司各环节、各专业在月度预算编制、资金支付、评价考核等各个结算有章可循。首先，各个业务部门结合当年年度预算及工作计划，于每月20日之前填制次月的现金流量收支预算表，完成《业务部门月度现金流预算上报情况表》，经部门领导审核后，交由财务部门进行汇总。其次，财务部门按照相关管理规定对各业务部门提交的《业务部门月度现金流预算上报情况表》进行第二次审核，对于在年度预算外或者不符合公司规定的开支直接不予通过或至会议讨论。再次，财务资产部以《业务部门月度现金流预算上报情况表》的实际支付情况为数据依据，进行月度现金流编制，于25日在财务系统中完成并上报《月度现金流报表》，报经上级公司审批。最后，在第二月月初财务部门完成《月度资金预算完成情况说明》并召开月度资金分析会议，对上月现金流预算完成情况进行分析、讨论并纳入绩效考核。
2.明确责任，加强协同。形成以财务部门为主导、业务部门协同配合的现金流预算管理体系，促进现金流预算各环节中业务部门与财务部门的工作划分与责任落实。一是明确责任分工，形成“两道关”审核机制。梳理业务部门与财务部门的现金流预算管理岗位、责任人，明确责任分工，形成业务部门与财务部门“两道关”审核机制。业务归口部门专责人员填报本部门《业务部门月度现金流预算上报情况表》与财务系统，相应部门责任人比对报表与系统数据，进行初步审查，财务部门对各业务部门上报情况进行汇总审核，对于报表与系统不一致的现金流预算单予以退回修改，确保现金流预算报送准确性。二是明晰月度现金流预算编制岗位的权限与职责，在财务系统中实行系统账号“实名制”管理，对公司内部月度预算业务申请岗、月度预算业务审批岗、月度预算财务申请岗、月度预算财务审核岗等相关管理权限进行重新梳理，明确岗位职责与管理权限，确保每个业务部门的现金流预算管理工作是专人负责、专人审批。
3.细化分类，扩大范围。为提高现金流预算的准确度，一是“细分类”原则。根据公司的经营情况，扩大项目的涵盖范围，包括但不限于收入、电费支出、工资奖金、费用性支出、物资采购支出、工程投资、其他支出等经营环节。二是“两条线”原则。将收入、支出分别上报。三是“详说明”原则。对成本费用支出等科目多、分类复杂的项目加以详细说明，明确支付笔数、金额，确保每笔现金流预算不漏报、不错报。四是“模板多样化”原则。按照不同现金流分类项目，设计不同的报送模板，使得各个经营事项得以更好地呈现。
（二）业务财务融合，强化过程管控
财务部门对业务部T实际付款情况需要实行实时记录，做好月度现金流预算与实际资金收支的衔接分析，全面掌握资金使用，严格控制支付风险，提高资金的使用效率。
1.加强部门间统筹协调，提升现金流预算执行的可控性。以财务部门为主导，通过加强各业务部门在月度现金流预算执行过程中的合作与联动，有效提升现金流预算执行的可控性。对于可控性差、金额巨大的资金款项，财务部门进行重点监督，并及时与相应业务部门沟通和协调，掌握工作进度。同时，加强与各业务部门的协同配合，及时进行预算内部的调整，降低外界因素对现金流预算执行中的不利影响，确保大额资金预算执行可控。
2.建立月度反馈机制，形成过程管理长效机制。财务部门与各业务部门以提供的《业务部门月度现金流预算上报情况表》的实时执行情况为数据依托，建立“月初提示、月中督促、月末通报”的反馈机制，监控预算执行进度，跟踪和分析其存在的问题，及时提出解决措施。每月财务系统开账后，财务部门及时提醒各业务部门开展资金支付工作，月中定期向业务部门反馈现金流预算执行进度，对于付款进度落后、付款手续不全的业务部门进行重点督促，在公司例会中进行通报并协商解决措施，避免出现月底付款堆积，杜绝上报预算不执行的现象。
3.打破部门壁垒，促进业财融合。打破财务部门和专业部分相对封闭的现状，让财务人员了解业务工作，让业务部门认识财务指标，促进业务部门与财务部门的有机融合，突破工作对接中存在的专业壁垒，建立起财务部门与业务部门指标联动的合作模式。
（三）加强分析，形成预算考核机制
1.强化分析，加强预算分析机制。在第二个月的月初，财务部门根据月度实际执行情况完成《月度资金预算完成情况说明》，会同公司各业务部门召开月度资金分析会议，对上月现金流预算完成情况进行分析、讨论。研究造成现金流预算偏差较大的原因，公司各部门及时沟通，查找原因，制定对策，提出改进意见，对执行进度与差异进行分析，业务部门及时向财务部门反馈预算执行过程中的问题与困难，共同商讨对策，制定解决方案。
2.确定考评指标，建立预算考评机制。财务部门对月度现金流预算执行偏差率影响较大的（可根据公司实际情况确定偏差率具体的金额）及以上的业务部门各专责人进行通报，对预算执行有较大偏差、上报预算无故不执行等问题的责任部门、责任人提出考核意见，并在绩效考核中予以兑现。
（四）加强宣贯，强化预算管理意识
1.加强培训，强化预算和资金管理意识。积极宣传现金流量管理的重要性，实现全员参与，提高公司整体现金流预算的意识，加强预算管理理念在相关业务人员中的宣传与引导。定期组织相关专业职能部门开展预算专业培训，提高月度资金预算管理相关专责人的预算管理水平，提高月度预算管理水平。
2.创新宣传途径。建立月度现金流预算的微信群，充分利用碎片化时间。另外，制作培训PPT，通过OA、公司网站等形式，营造学习氛围，加强预算宣传，加强协同力度，提高预算管控水平。
（作者单位为北京谷晨电力工程有限公司）
参考文献
[1] 沈博文.加强电力企业预算现金流集约化管理研究[J].中国经贸，2015（3）.
[2] 朱若晶.浅谈电力企业现金流预算管理[J].中国集体经济，2014（12）.
【关键词】现金流量预算；反馈；预警执行
一、背景
财务预算是现代企业一项重要的财务管理于段，其内容主要包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。本文主要针对现金预算的控制进行探讨。
为保证现金预算的有效执行，我们引入了月度现金流量预算的概念，并将月度现金流量预算偏差率作为一项重要的财务指标进行考核。月度现金流量预算是年度现金预算的月度分解，通过对月度现金流量预算的有效控制达到年度现金预算刚性执行的曰的。同时，月度现金流量预算的精细控制也加强了资金筹集的精准度，一定程度上降低了财务费用。
月度现金流量预算由各业务部门按月分别编制和控制，财务部门负责对月度现金流量预算进行汇总，并对业务部门的月度现金流量预算执行偏差率进行考核。但是，由于业务部门不能在月度现金流量预算的执行过程中随时掌握预算的执行情况，月度现金流量预算在过程控制环节没有形成有效的于段，造成业务部门的月度现金流量预算执行偏差率较高，同时使得业务部门对于月度现金流量的预算控制体制产生抵制情绪。如何有效地对月度现金流量预算进行控制，尽可能的降低执行偏差率，就成了摆在我们面前的难题。
二、内涵和做法
为解决上述问题，我们研究开发了外挂软件，与现有财务软件系统建立接口，业务部门通过访问外挂软件获取财务信息。外挂软件以时间、部门和支付项目为维度创建表格，在表格中根据财务软件推送的数据进行自动取数和汇总。外挂软件通过以下方式满足预算管理需求：
一是每月初财务软件系统自动将本月现金流量预算推送到外挂软件，每天将本月现金支付项目及金额自动推送到外挂软件。外挂软件的表格与推送数据建立接连，实现自动取数和汇总，自动进行数据比对和分析。各业务部门通过访问外挂软件，可以随时查询当月现金流量预算和执行进度。
二是设置月度现金流量预算执行偏差率的临界点，对接近预算数的费用进行预警提示，实现费用的事前控制。对于业务部门超出预算偏差范围的项目，目动向财务部门和业务部门发送停止财务支付的信息，以此达到对现金流量进行预算强控的目的。
三是提供了数据的实时查询功能，通过多方式的查询、汇总功能，全方位展示业务部门各项费用的预算数、实际发生数及相关分析，同时，汇总形成并多维度展示全公司的预算执行情况，为领导决策提供了实时的财务信息参考，为财务部门提供了全公司和各业务部门的预算执行情况，便工财务部门及时发现预算执行中存在的问题和困难，并对预算及时调整，同时也便工业务部门随时掌握本部门的财务支出情况，对预算执行过程进行控制。
四是通过设置严格的查询权限，保证财务信息安全。在外挂软件中为业务部门负责人和预算员设置与各部门相对应的查询权限，以保证财务信息的安全。
三、实施效果
通过开发外挂软件建立的现金流量预算预警机制，实现了成本控制与预算执行的紧耦合，为现金流量预算的刚性执行提供了有效的控制于段。
1.月度现金流量预算偏差率大幅降低
之前由于缺乏预算执行情况的反馈机制，导致业务部门不能有效的对预算执行进行过程控制，月度现金流量预算算差率较高，有的部门偏差率甚至高达10%以上。建立现金流量预算反馈及预警机制后，公司每月现金流量预算偏差率均能控制在2%以内，较好的完成了公司财务考核指标。
2.财务费用大幅降低
准确的现金流量预算控制，使公司每月月初基本能够按照当月预算情况安排资金和贷款，现金流量预算的精准度最大程度的降低了贷款资金的沉淀，减少了无效或低效贷款，使公司财务费用大幅降低。
3.打破了财务信息孤岛困局
外挂软件为非财务人员提供了获取财务信息的渠道，改变了财务与业务信息相互孤立、流转不畅的现状，加强了财务与业务的进一步融合，提高了管理工作效率。
4.提高了财务信息辅助决策的效率
现有财务软件系统将财务信息推送到外挂软件后，外挂软件对信息进行选取、整合、汇总，以多种更为直观、非财务人员更易工理解的方式将财务信息呈现出来，便工公司领导更好的运用财务信息进行决策。
5.提高了财务信息的安全性
采用现有财务软件系统定时向外挂软件单向推送数据的方式，可以防止非财务人员利用客户端恶意逆向访问财务软件系统，在未经许可的情况下获取财务数据，保证了财务信息的安全。
6.提高了财务工作效率
现金流量预算预警机制的建立，改变了之前财务人员人工反馈财务信息的方式，实现了财务数据向业务部门的自动流转，大大缩短了财务部门进行了业务预算管理的时间，提高了预算管理效率。
参考文献：
[1]张先治.内部管理控制论北京：中国财政经济出版社，2006
[2]付云彤.企业预算管理中存在的问题及其对策财会通讯，2009.2
1、整合财务报表。如三大指标详细数据，客户数据，厨房数据，计划数据等。
2、通过第一项分析。如目标完成情况，月度控制结果，计划完成情况，日常工作情况，长期性工作进展等，找出店面情况的正确及偏失。
3、根据第二项分析进行修订或者改变。
一是通过财务分析可以发现影响企业财务状况和经营成果的有利与不利因素，总结企业经营活动中的成绩和存在的问题，及时调整企业经营决策和经营管理行为；二是通过财务分析可以了解企业财务状况和经营成果的发展动态，观察其变动趋势是否对企业有利，并进一步提出保持和改变该种趋势的可能性及实施办法；三是通过财务分析可以了解企业在行业、市场中所处的地位，找出差距和不足，学习其它企业的先进经验，进一步提高自身的经营管理水平；四是财务分析可以作为评价企业计划工作的重要尺度，可以进一步提高计划的科学性和合理性，为企业的经营决策活动提供依据，为企业加强对财务的控制创造有利条件。
二、企业财务分析现状
长期以来，许多企业都例行召开各种形式的分析会议，应该说对企业领导层掌握自身经济信息，对决策起到了重要的支持作用，但也存在一些不足，主要有以下几方面：一是会议内容单一，流于形式。不少石油企业持续了多年的“月度成本结算会”，内容单一，会议气氛沉闷；二是会议主题内容不突出，分析缺乏针对性。往往对经营现状中急待解决的问题找不出来，或找出了问题又找不到症结，或找到了症结但措施不具体，将财务分析会开成了通报会或工作安排会，使阶段性经营决策缺乏针对性，也失去了时效性；三是注重数字分析，缺少深层次剖析。财务分析关注的不仅仅是数字间的比较分析，而应当透过对这些简单的数字符号更深一层的剖析，挖掘出数字背后的问题，看到其背后的原因，制定出解决问题的方案、措施，这才是财务分析会的真正价值之所在；四是资金成本和风险价值观念不够到位。导致企业决策错误。由于缺乏对风险的科学认识，企业惧怕风险，缺乏风险管理制度和风险责任制度，冒险蛮干，风险全然不知，导致项目亏损。
三、改进企业财务分析对策
管理是永恒的主题。近年来，不少企业财务打破常规，积极发扬“扛红旗”的精神，将持续了30多年的“月度成本结算会”演变成为如今的“月度财务分析论坛”，将财务管理工作做精、做细，逐步打造出较为完善的财务管理模式。
(一)围绕价值创造，进行财务分析创新
一是以创新分析形式为突破口。在原来的“月度成本结算会”上，会议的内容仅仅只是简单的企业内部劳务结算，停留在计算数据的层面，而现在却成为了各单位成本、原因分析、找出问题、提出建议的财务管理论坛。
二是以创新分析结果为收获点。在每月的论坛上，设计专门的质询环节，即由成本管理小组成员对基层单位成本管理中的不正常现象，向基层领导或分析人员提出质询，现场答复。每月通过对一至二个单位进行专项成本控制的经验交流或案例分析以及集中学习和考试的形式，不断提高财务人员和基层领导的成本控制能力。
三是以创新分析流程为保障点。分析论坛设有四项议程：一是由事前审核岗人员通报记账凭证审核情况；二是由总账会计对当月会计报表的要求及会计指标(材料计划执行符合率、资金预算符合率及成本、效益预算符合率等)的情况进行点评；三是由三个成本管理小组(机关、后勤、井队)对本单位本月的经营状况进行典型分析，内容包括对前期成本情况分析以及本单位后阶段重点工作思路；四是公布当月财务报表分析情况及排名。流程的创新，使得大家的主观能动性大大提高，分析能力不断增强。
四是以创新分析方法为新亮点。由原来的财务人员分析转变为基层单位领导分析，由单独介绍转变为现场互动形式。坚持每月“一对比、一分析、一讲评、一纪要”的“四个一”月度对比分析制度，对未达目标单位进行重点剖析，分板块进行对比。通过“月度目标成本分析论坛”的实施，可以切实防范和规避财务风险，为企业整体的精细化管理战略实施提供良好的平台。
(二)加强财务队伍建设，进一步提高财务分析人员的素质
继续认真学习、认清新形势，明确新任务，变要求为追求，变压力为动力，围绕“创新、精细、实干”，持续推进财务精细化管理，切实增强做好财务工作的责任感和使命感。加强财会学术科研队伍建设，围绕“建设世界一流财务”目标，深入开展学术研究和理论创新，严守财务人员工作纪律，进一步提升钻井财会队伍整体素质，培养和打造一支高度负责任、高度受尊敬的财会人才队伍。加强财务分析人员的思想道德水平建设，以保证财务分析人员在对财务信息资料做分析时能够客观、真实和公正。
四、结语
关键词：现金流；预算；管理
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）24-0016-02
现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。
一、现金流预算管理的范围和必要性
现金流预算管理的工作组织涵盖了电网公司的各级部门和各项业务，包括销售收入、购电成本、可控费用、项目预算等其他日常业务。针对电网建设资金投入大、自有资金不足的情况，通过现金流预算管理可有效控制现金流量，缓解资金紧张，提高资金使用效益。利用统一资金结算平台，实行资金集中支付，加强对资金流的在线监管，减少资金出口，有效防范支付风险。
二、现金流预算管理的目标
通过实行月度现金流量预算制度，加强预算执行过程管控，按照时序将年度预算分解到月度，细化资金支出需求和进度，充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支出，严格按照月度现金流量预算组织资金收支，控制支付风险，增强现金保障能力，提高资金使用效率，加强资金流动性管理，提高融资安排的科学性。同时利用统一资金结算平台，实行资金集中支付，提高备付能力，防范支付风险，确保企业各项经营目标的实现。
三、主要做法
（一）前期调研，建立体系，宣贯培训
1.前期调研，包括员工对现金流的认知度、现金流管理情况及当前现状、对经营的影响等进行分析。
现金流纳入供电企业年度绩效指标和经营控制能力的指标考核，体现了现金流管理在公司经营中的重要性。把现金流管理作为承接全面预算管理的一个重要组成部分，提升到经营管理的首要位置。通过发放调查问卷进行调研，发现当前现金流管理存在几个问题制约了现金流管理的开展：一是费用发生和现金支出混淆，对现金的支付意识淡化；二是费用的上报较随意，没有可靠的依据支撑，实际跟预算偏差很大；三是缺乏有效的考核和激励措施。
2.健全领导机构和组织保障体系，横向宣贯，纵向沟通，确保各部门深入了解现金流的作用和意义。健全的组织保障体系是一个重要的思想和决策保障，努力培养决策层的现金流管理意识，领导重视就会产生自上而下的推动力，所以要积极向领导宣传现金流管理的目的、意义和作用，使其从战略的高度来审视企业活动。
（二）全面覆盖，重点突出，集中支付，指标协同
建立覆盖公司各部门的现金流管理，突出重点，对大额资金实行重点管理，对可控费用、项目预算网格化管理。
县供电公司以全面预算为龙头，建立涵盖销售收入、可控费用、项目预算等重要和日常业务的方方面面。通过梳理影响现金流的重要环节和重点项目，主要做好以下方面：一是做好月度销售收入的预测，这是现金流入的重要来源，财务和营销、发展建立月度电量周协调机制，深入企业与大用户做好结对沟通，了解用户的检修和增容计划。同时，与政府部门做好沟通，掌握经济发展态势，切实了解铸造等高耗能用户的现在状况，把脉用户健康需求，做到心里有底、胸中有数，一旦发生偏差较大，立即跟踪展开分析。二是可控费用网格化管理。可控费用是年度预算中一项举足轻重的指标，涵盖了公司各个部门，与整体业绩绩效息息相关。通过明细实现可控费用归口管理，运用标准成本，科学编制可控费用预算。在检修作业成本及其他运营费用方面运用标准成本编制预算，在一定程度上提升了电网检修运维成本预算编制的准确性、控制的有效性、评价的客观性及管理的针对性。三是集中支付管理，利用资金支付协同实现现金流集中支付，加强月末资金管控。
（三）建立现金流分析模型和预警机制
1.建立分析应用模型。利用财务管控系统现金流量表计算已经入账的现金流入和流出，用SAP系统检查在途的业务和资金，用电子表格构建现金流的控制模型，从每月25日开始，确定购售电后，统计好已发生的费用资金，对在途的资金进行催办，对尚未发生的资金要求分管领导及时部署安排。
2.建立突发资金预警机制。要求各部门全盘考虑，对资金发生的可能性进行充分评估，特别是对代做工程、重大投资、政府补助等，对超过50万元的纳入重要评估对象，20万～50万元的为中等评估，20万元以下为低风险。
3.业务支付协调机制，分轻重缓急，对重要、必须支付资金要优先考虑，实时压付非急需资金。
（四）对现金流量表进行深度分析
现金流量表能够说明企业一定时期内现金流入和流出的来龙去脉，反映企业一定时期的偿债能力、支付股利的能力、未来获取现金的能力，以及企业的投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体的财务状况做出客观评价，所以把现金流量表作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，可以增加对现金流的把控。
（五）实施监控，严格考核。
1.深化应用现有资金管理平台，对月度现金流实行管理。现有ERP和财务管控系统，可实现现金流实时管控，针对某一时间可统计系统内已发生、流程在途、部门在途等状态的资金，可根据状态对相关审核进点进行催办，提高资金的控制能力和审批效率。
2.严格考核管理。现金流预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩。严格的绩效考核是实现现金流预算管理的重要保证，供电公司对现金流预算执行按月跟踪分析，以月度财务管理评价报告的形式通报现金流预算执行情况，促进各部门（部室）加强预算管理，并坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。
四、实施成效
（一）指标管理提升
年度现金流预算偏差均控制在考核规定范围内，电子支付退单率、网上报销退单率和信息自动获取率指标控制较好，企业经营控制能力增强。
（二）促进公司管理业绩的提升
现金流管理是全面预算的分解和落实，有利于提高企业管理水平，提升公司业绩的整体业绩。一是改善后的月度现金流量编制过程，细化了资金支出需求和进度，加强资金流动性管理，强化融资计划的统一管控，使现金预算更科学、更合理、更适应企业的长远发展。二是充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支付，加强现金预算的过程控制，严格控制费用的均衡发生，有利于企业年度绩效指标和经营控制能力的指标的完成。三是通过预算控制，促进现金预算管理与业务管理的有效衔接，保证公司日常经营业务的持续开展。
参考文献：
[1] 许文军.浅谈如何加强公司现金流的管理和控制[J].商业会计，2005，（6）.
[2] 朱毅.提升企业现金流管理水平的策略探讨[J].现代经济信息，2012，（21）.
[关键词]企业 现金流量 月度预算 管理 方法
资金是企业赖以生存、发展的前提，是现代企业从事生产经营的血液，资金管理是现代企业财务管理的核心内容，具体体现为企业的现金流量管理，它往往与其他各项经营管理活动交织在一起，而企业经营管理活动的不稳定性，造成了企业现金流入与现金流出的不平衡，如果处理不好这一平衡关系，轻则会降低企业运营效率，增加经营成本或造成资金浪费；重则会导致资金琏断裂，甚至企业破产。
紧扣方面对企业资金的有效管理，一般着重于现金流量的年度及月度预算管理两个方面。一方面，年度预算基本涵盖了企业全年的工作内容，而且有一定的合理性，是企业经营必须遵循的大纲和框架。通过财务预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有利于有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。另一方面，月度预算是年度预算的具体体现。紧扣年度预算编制月度资金收支预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，以便于采取相应的对策，追求最大限度的平衡和现金净流入，保持现金流量的通畅，适时地对企业的资源进行合理组合配置，抓好对现金流量的动态管理与控制。
目前，在一般的企业月度现金流量预算管理中，主要存在以下问题：第一，个别部门预算管理流于形式，认为预算管理只是财务部门的事，编报和分析不及时，影响财务部门按时汇总和报送，预算的延期现象直接影响当期预算管理的质量，第二，有的责任单元预算偏差较大，随意性强，缺乏预测规则；第三，随着市场的多变，突发性因素较多，预算难度大。
要解决以上问题，达到有效控制和使用资金，实现年度目标，本文认为，在年度预算的基础上，可通过召开月度资金平衡会的方式对现金流量进行管理，具体操作方法如下：
一、建立考核机制
企业要合理设置内部组织机构，对各职能部门有清晰的职责要求，企业经营活动中的每项经济业务均有明确的部门进行负责，相应要有一套完整的考核机制能够保证各职能部门的有效运作。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，月度资金预算作为部门或企业经营管理者的业绩考核指标，使企业的经营管理者确实重视现金流量，从而通过现金流量的管理促进企业健康和可持续发展。
具体而言，企业可设定预算执行率为考核KPI指标，对各个部门预算上报及时性、实际执行偏差率进行考核。企业主管部门依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，季度兑现，年度清算的办法，对于清算结果一定要奖惩到位，使预算制度与经济责任有效的结合起来。
二、设定月度预算表项目
在标准现金流量表的基础上，将月度现金流量预算表纵向按现金流入、现金流出、现金净流量、经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金净流量等六大项设置，再根据各部门收支职责列入各项目内，以直观反映出各部门的收支预算及执行情况。横向按年度预算、月度部门上报数、平衡数及执行数进行设置，以及时反映出各部门的收支预算、执行情况，便于现金流入与流出的有效管控。
(一)现金流入项目
一般情况下，企业的现金流入来源于销售回款、其他收入及银行借款三个方面，在现金流入项目下，按能够为企业带来现金流人的部门进行设置。
(二)现金流出项目
现金流出包括采购款、投融资款及期间费用，同样，可按各职能部门进行设置，通过该表可以明确各职能部门对各项现金支出所应承担的职责。
(三)现金净流置项目
该项目由现金流人减现金流出得出，用于反映整体现金净流量。
(四)经营、投资及筹资活动现金净流量
根据第一、第二项的具体情况按各职能部门金额进行分析填列，以归类反映出本期现金收支所产生的现金流量情况。
三、编制月度现金流量预算表
首先，由各个职能部门结合工作计划，在每月28日填制次月现金收支预算，报分管领导批准后，交由资金管理部门进行汇总。
其次，资金管理部门按照相关管理规定对各职能部门上报的预算数进行初步审核，对于在年度预算外或不符合公司相关规定的开支直接不予通过或提至会议讨论。
最后，资金管理部门提出月度预算平衡目标，准备相关会议资料，以备召开月度资金平衡会使用。
这里重点要注意的是，月度现金流量表中所涉及项目均按照需当期支付款项的事项即付现口径。当月通过预算审核的项目仅在当月有效，发生需要延后支付情况的，在下月预算中重新申报，这样便于掌握当期实际的现金收支情况。
四、召开月度资金平衡会
在每月3号前，召开月度资金平衡会，通报上月预算执行情况，对本月资金预算进行平衡，在平衡会中，主要对以下几方面应加强审核：
1.现金流入主要是开源，各销售部门应提出如何扩大销售渠道，提高市场占有率，千方百计提高销售收入，并尽快收回应收账款，不断降低应收账款占销售收入的比重。最终以数字体现到月度销售回款中。在现金流入审核中，重点要关注应收账款变化情况，通过数据分析应收账款的管理现状，控制应收账款的限额和收回的时间、充分估计应收账款的持有成本和风险、及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。
2.现金流出主要是节流，要千方百计节约开支，不断降低成本费用支出。比如储备存货不但会增大进货成本、储存成本和缺货成本，而且会由于占用大量储备资金而造成资金短缺，使流动资金失衡。所以在日常的企业管理中，应努力将存货与销售成本的比重保持在一个合理的水平上，并力求使这个比重降低。现金支出中存货是重点关注项目，作为企业的重要资产，企业日常管理中的存货管理既要保证生产经营连续性，又要保证尽可能地少占用资金，在企业生产和销售预算已确定的情况下，存货量的大小取决于采购。采购量太少会影响生产和经营的正常进行，无法完成预算。而存货过多则要占用较多的资金，会增加各项仓储费用开支，致使企业的资金成本会上升，效益会下降。通过平衡会，就是要尽力在各种存货成本与效益之间做出权衡，从而达到二者的最佳结合。
在现金流量的管理中，企业必须坚持现金流入与现金流出两手同时抓，两手都要硬。在开源节流的同时必须注重加快各种形态资金的周转速度，以不断降低资金成本，提高资金的使用效率，实现企业现金平衡和企业价值最大化。
五、控制执行月度预算
预算确定以后，各部门应围绕预算，落实管理。月度预算在企业内部有“法律效力”，要严格执行。
(一)预算内资金管控方法
建立严格的授权批准制度，明确公司一级的主管领导授权审批的权限和范围，分工负责，各管一摊，在预算指标内进行审批，并承担控制预算的经济责任。例如：总经理控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5％之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在4―5％之内。
(二)预算外资金管控方法
如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经原批准机构审议通过后实施。
(三)细化资金管控职责
各项预算指标下达后，各职能部第一责任人负责本部门的预算控制，负责将预算责任逐级延伸，尽可能细化到执行科室、工段、职能组和关键的管理人。
