时间：2022-08-19 10:29:00
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【关键词】审计；档案管理；归档
档案是各项工作的原始记录，随着改革的深入，我们日益深刻地认识到：档案是审计工作不可缺少的重要组成部分，审计工作各项日常业务，每天都离不开档案，做不好档案工作，我们的审计工作就会受到很大影响，甚至无法开展。档案管理是一门专业性很强的工作，要求管理人员既要有高度的工作责任感、乐于奉献的工作精神，又要有扎实的档案管理理论知识，尤其是运用现代化科技手段和先进的管理方法管理档案的技能。下面结合我局档案工作实际，就提高档案管理水平谈点个人看法。
一、切实提高对档案工作重要性的认识
当今社会，大多数人对档案工作的重要性都不否认。但在实际工作中，真正重视档案工作的单位比例并不高。很多单位对档案和档案工作的态度是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，这种态度不是真正重视档案的态度，档案工作不可能真正做好。我们石河子市审计局以前也有这种现象，日常工作中档案收集不全，整理不规范的情况时有发生，在利用档案时，常常是东翻西找，浪费很多时间，也不一定能找到，有时是影响工作效率，有时甚至使工作难以开展。近几年来，我局档案工作出现了前所未有的好势头。主要表面在两个方面：一是档案工作由局长直接分管，纳入领导班子议事日程，各位领导都能率先垂范，带头做好文件材料归档工作，手头不积压文件材料，凡属归档范围内的文件材料都能及时、齐全、完整地移交档案室。二是档案工作纳入了各科室的工作流程，平时每项工作结束后，总有人及时收集文件材料，然后按规范要求及时整理，最后经档案室人员检查验收合格后将档案移交档案室。可以说大家都养成了做好档案工作的好习惯。我局档案工作之所以出现这种好势头，最主要的原因就是领导真正重视档案，我局领导班子一致认为：档案工作对我局工作来说既是基础，又是保障，档案工作做不好，审计业务就很难开展，也会使审计工作出现严重的问题。基于这种认识，我局领导班子下决心一定要把档案工作做好。
二、健全管理制度，细化岗位职责
没有规矩不成方圆。做好档案工作必须要有一套完善的切实可行的档案工作制度。据了解，各单位都制定过一些档案管理制度，但一般都不能很好地落实，因为这些制度大多是为了应付各种检查而草率制定的，有的还是抄袭别人的。一项制度能否很好落实，取决于两方面：一是制度的制定者是否打算很好地落实，二是制度本身制定得是否合理合法。我局先是认识到用制度管人管事的重要性，制定档案工作制度是为了做好我局档案工作，不是为应付检查或装饰门面，所以，我们制定档案工作制度之前向档案局进行了一番咨询，并结合单位实际进行了深入的研究，在此基础上制定了一系列的档案工作制度。其中有《档案人员岗位责任制度》《档案文件材料归档制度》《档案保密制度》《档案移交制度》《档案保管制度》《档案阅览制度》和《文书材料立卷、归档制度》等，应该说，这些制度都是合理合法的，制度建立从根本上保证审计档案管理的规范化。
为确保制度落实，我们还做了两项工作：一是建立了完善的档案管理网络，对档案岗位职责进一步细化，责任落实到每个业务人员身上。二是健全和完善了档案管理业务流程和技术规范，细化档案工作环节和步骤，制定必要的安全措施，特别对文件和电子档案，确保档案的安全性与完整性。特别是对审计业务档案，我们统一了管理标准。档案管理标准化包括：档案整理标准、统计标准、服务标准、各项技术标准，文书、审计档案，按照审计准则的规定，完善环节内容把好统一标准关。审计档案做到封面内容、纸张规格和装订顺序统一，提升了审计档案的装订质量。
三、更新管理设备，提高管理质量和效果
做好档案工作需要一定的物质条件，特别是在信息化社会的今天，没有比较先进的管理设备档案工作是不可能做好的。由于我局领导高度重视档案工作，所以我局真正是舍得投入。在办公用房十分紧张的情况下，专门为档案工作调整出一间办公室，为档案室配备了专用计算机、打印机、档案管理软件，移动硬盘、光盘刻录机、扫描仪、文件柜、碎纸机、装订机等设备，档案室办公条件得到进一步改善；同时配备了防盗、防火、防渍、防有害生物的必要设施。所有这些为我局提高档案管理水平奠定了坚实的基础。
我局以实现档案管理的规范化、标准化、科学化为目标，充分利用师市档案局提供的南大之星档案管理网络，随时可以查阅审计档案资料，全局档案实现了数据信息共享，有效地服务了审计人员，提高了审计效率。局档案员对每人录入的审计档案可以随时检查，发现问题，马上指出，杜绝了录错、漏录现象。计算机应用普及和网络技术的发展为档案的管理提供便利，利用计算机和网络搭建专门的档案管理平台，不但可以有效地实现档案的动态管理，提高档案的管理效率，还能节省大量的人力及物力。保证审计档案健康发展，提供快捷有效的作用。 （下转第66页）（上接第64页）
四、强化学习，提高业务人员水平
档案工作是项专业性工作，需要的专业知识很多。专兼职档案人员必须不断地参加学习和培训，才能适应不断发展的档案工作。近几年，我局每年都安排局办公室档案管理人员外出学习培训；参加兵团审计局优秀审计项目档案评审，加强单位之间经验交流，不断提高档案管理人员的工作技能。特别是2015年1月，我局专门邀请师市档案局专家对全体业务人员使用南大之星档案管理软件进行了为期2天的现场培训，档案局的同志细致讲解、耐心答疑，我局审计人员认真学习，虚心请教，基本掌握了南大之星档案管理软件的应用。
另外，我局还利用每年的审计业务培训组织全体审计人员认真学习《审计法》《档案法》以及《审计机关审计档案管理规定》等相关法律法规，为提高审计业务档案管理工作的质量奠定基础。真正从思想上认识到做好审计档案对提高审计工作质量、防范审计风险的重要意义，查找不足，积极推进。坚持“谁审计谁立卷、谁办理谁立卷，案结卷成”的原则，体现“审计程序的合规性、审计定性的准确性、证据要素的可靠性、归档文件的完整性”特点。
五、强化监督考核，促人人参与管理
我局出台了《师市审计局审计项目量化考核办法（试行）》，把档案质量列入年度工作考核内容，加大跟踪检查指导力度。定期对审计业务档案整理情况进行考核，年终将考核结果作为各科室年度考核的一项重要内容，进一步激励审计人员加强审计档案整理工作。同时，结合自治区、兵团审计系统优秀审计项目评选，采取互查互评、观摩交流等方式，从项目立项、审计方案、审计证据、审计报告以及装订要求进行质量评审，评审结果纳入科室年度工作考核，在全局形成了人人关注档案工作、个重视档案质量的良好氛围。
审计部党支部 王永婷
学习实践科学发展观，最重要的是要把握科学发展观的实质内容，要自觉用科学发展观来指导工作，因地制宜，因时制宜，善于统筹，善于协调，努力把对科学发展观的认识成果转化为促进全面、协调、可持续发展的体制机制。
当前，国家电网公司正处于加快推进“两个转变”，实施“一特四大”战略的关键时期，结合公司发展所处的特定历史阶段和本部门工作的特点，通过学习实践活动，创新体制机制，为贯彻落实科学发展观营造良好的制度环境，应突出以下几方面工作：
一、进一步完善审计资源统筹调配制度，全面提高审计工作质量
据统计，公司系统共有审计人员2800多名，专业涉及财务、工程、营销、法律、计算机等。从整体来看，审计资源充足，但分布较散。近年来，公司本部以各派出机构和网省公司为核心已抽调了大量基层单位审计人员负责或参与到公司组织开展的审计项目中，在审计资源统筹调配方面已做了大量的工作。公司审计部也通过抽调对基层单位审计人员的情况有了一定的了解，并培养了一大批骨干力量。但同时，抽调工作也存在对所抽调的审计人员专业背景不了解和因各种原因无法抽调到素质高、能力强的审计人员等情况，而这些情况往往会对审计工作质量造成一定的影响。因此，为进一步贯彻落实科学发展观，促进审计队伍的整体发展，提高审计工作质量，公司本部将根据集团化运作的要求，结合SG186综合审计信息管理系统，细化对审计队伍和审计资源的管理，逐步完善审计资源统筹调配制度，加大抽调审计人员的力度，以审代培，全面提升审计人员素质，从而提高公司系统审计工作质量。
二、进一步完善审计整改长效机制，加强审计成果运用
为营造一个良好的经营环境，保证公司依法经营、协调发展，公司审计部将进一步加强对内外部审计检查发现问题的整改工作，按照“三不放过”和公司开展依法治企专项活动的要求，对照审计署审计决定和意见、监事会检查意见、以及内部审计意见，层层开展全面自查活动，督促按期完成整改，加强对整改情况的检查，对重点单位开展审计回访和后续审计，促进审计意见和建议的全面落实。为加强审计成果的运用，公司审计部将逐步形成一套较为固化的审计意见执行和整改情况的落实检查长效工作机制，每年开展一次对上一年内外部审计意见执行和整改情况的检查工作，促进公司系统各单位加强内部控制、完善管理措施、提高经济效益，又好又快发展。
三、以人为本，建立审计人员职业生涯管理机制，提高审计人员工作积极性
公司审计部从科学发展观以人为本的核心要求出发，结合审计人员自身发展的需要，将着力推进对审计人员职业生涯的管理，打通审计人员职业上升通道，在提高审计人员工作积极性的同时，尽可能多地为企业培养出一专多能、素质良好、特别能吃苦、特别能战斗的管理人才。具体做法是：
1．公司审计部将通过培训和参与审计项目等方式，加强对基层单位审计人员的综合能力素质培养，让审计人员在工作实践中提升综合管理水平、写作水平、沟通水平；
一、 农村合作经济审计档案有其特殊的作用。
农村合作经济审计档案是农业科技档案中的一项专业性档案。实践证明，它有其特殊的作用。
（1）查证参考作用。农村合作经济审计档案真实地记录与反映了农村审计实践中的具有法律效力的证明文件和资料，为“续审”、“复审”或“备查”提供依据。
如我们1988年受市政府委托办理的一件石岩镇爱路村村民上告村干部贪污的案件中，上告信中所言村干部“、贪污成性、倾国害民、无法无天”，经详细调查、核实，取得大量证据，证明该村干部没有贪污行为，并做出了审计结论，公布于众。上告信中所言没有事实依据。而上告的村民不服上诉到市政府又转到市人民检察院对此立案复审，经查阅审计案卷，进一步核实、复查，认为我们的审计结论正确，证据充分，认定上告村民犯有诬陷罪，判处其三个月拘役。
（2）作为历史见证，预防反复。农村合作经济审计工作的客观公证性反映在农村审计档案里，应经得起历史的推敲。1985年，我们对卧龙乡红林村进行了财务审计，查实了当时的党支部书记有贪污问题。经批评教育，进行了退赔，在支部大会上作了检查。到1986年整党时，他怕受党纪处分想翻案，整党工作组到市经管站查阅了审计档案材料，见证据、证言、承认书等充分俱全，无可置疑，予以拨回。
（3）、为改进农村合作经济审计工作提供参考。农村审计档案中记录了各种形式的档案，反映出农村合作经济管理实践中所存在的问题及其违纪者的作案手段。找出这些问题的普遍性、特殊性和规律性，就能“对症下药”，采取不同的措施进行解决和整顿。
如我市1985年开展了一年的农村合作经济审计之后，发现有经济问题的农村干部多、时间集中、性质略同。感到有一种突发性、普遍性。经分析，是由于1983年以来农村实行改革，落实“大包干”生产责任制时，在下放财产、物资、撤队并帐，农村财务出现一度混乱的情况下，有些人乘机侵占公款、公物，进行贪污作弊。由于工作的面广、量大、审计人员又少，很难一下子彻底解决。经研究，利用一冬春的时间，集中全力，发动群众，搞了一次“两清”，采取了自查与工作组查相结合、一般与重点相结合的方式，共查处贪污的46人，金额4万多元；侵占公款公物的251人，金额为32万多元。为了防止前清后乱，旧问题解决新问题再出现，又建立了市、乡两级定期常规审计制度，对经济违纪问题防患于未然，从而达到对农村合作经济的财务管理实行经常性、制度性的有效监督。
（4）、起宣传教育作用。农村合作经济审计档案中的大量生动的经济违纪案例，可作为宣传党和国家的财经纪律、制度、经济法规的反面教材，教育广大干部、群众自觉抵制违反财经纪律的行为。我市利用简报的形式，把审计档案中的突出的典型案例摘录下来进行刊登。收到了较好的宣传教育作用。
（5）、是进行农村合作经济审计科学研究的依据。农村合作经济审计档案中保存着丰富的实践资料，有事实、有数据、有经验、有教训、有调查、有结论。把它总结起来作为农村合作经济审计科研工作的依据，这对于我们在改革过程中诞生的没有经验的农村合作经济审计工作，对于发展与完善具有中国特色的审计学来说，都具有十分重要的现实意义。
二、建立农村合作经济审计档案，是开展农村审计工作的需要，是农村审计工作中不可分割的重要组成部分。
农村合作经济审计工作起步晚、进展慢，真正形成制度化、专业化、规范化的还不太多。它不象国家审计机关那样，有专门的机构、专门的人才、标准的程序、规范的制度等，而是由农业经营管理站的没有经过专门学习和训练的会计辅导人员兼管此项工作。农村合作经济审计工作的范围和内容是由小到大，由单一到复杂逐步发展起来的。农村合作经济审计档案也是随着农村审计工作的发展，从无到有，从小到多，从零星分散到集中统一，逐步地建立起来标准的农村审计档案。它是适应农村审计工作的需要而建立的，是随着农村审计工作的发展而逐渐完善起来的。
我市的农村合作经济审计工作是从1985年开始的，首先是从哪求哪到的应聘审计，逐步扩大到接受、纪检、组织等部门的委托审计、干部调转离任审计、企业经济效益审计等多种形式和项目。所取得的大量审计记录、证言、询问笔录、对帐单、复制凭证、承认书、工作底稿、审计结论和审计报告等繁多的，十分重要的审计资料，都必须妥善、长期地保管起来。作为真实的、客观的、具有法律效力的历史证明。这就必须建立严密的、专业性的农村审计档案，它既是依法办事不可缺少的程序和手段，又是改善经营管理，提高审计工作质量的保证。如农村合作经济审计案件中的证据是否充分、真实，定性是否合理、处分是否得当，结论是否准确，这在审计档案中都有实事求是的记载。通过对档案资料的分析，不仅可以了解案情的客观公证性，也可以看出审计人员的工作质量和尽职尽责的程度。如果没有农村审计档案，在评价被审单位和考核审计工作时，就会言之无据、断事无力。因此说，只要开展审计工作就必须建立农村合作经济审计档案，建立农村合作经济审计档案是开展农村审计工作的重要组成部分。没有农村合作经济审计工作就不会有农村合作经济审计档案资料；没有农村审计档案，农村审计工作就不完善，二者是相互依存，共同发展的。
三、建好农村合作经济审计档案是实现档案管理现代化的重要标志。
农村合作经济审计档案是实际工作和原始资料的积累。这种积累并不是笼统地归在一起订在一起保存起来就可以了，而是要把这些资料分门别类地进行整理，实行科学化、系统化的管理，这样才能更好的、有效的发挥其作用。
从微观审慎监管到宏观审慎监管的经济调控思路
宏观审慎监管是与微观审慎监管相对应的一个概念。长期以来，金融监管机构主要关注单个机构的稳健性，防止和避免单个机构因经营不慎、严重违规和过度承担风险而倒闭，通过确保微观机构的稳健经营来实现整个金融体系的稳定。这种侧重于从微观层面关注单个金融机构稳健运行的监管被称之为“微观审慎监管”。而“宏观审慎监管”是从整个金融体系而不是从单个金融机构的角度出发，通过对经济活动、金融市场以及金融机构之间的风险相关性进行分析，从整体上评估金融体系的风险，并在此基础上建立健全金融体系的制度设计，达到防范和化解系统性风险的目的。
国际金融危机的教训告诉我们，经济萧条和衰退的风险其实是在繁荣时期孕育的，顺周期性放大实体经济周期的波动并引起或加剧金融体系的不稳定。微观金融机构的稳健并不能加总成金融体系稳定的自动实现，单个机构的审慎合理行为，如果成为金融机构的一致行动，在宏观层面反而可能影响整个金融体系的稳定。基于对这种问题的反思和修正，宏观审慎监管提出逆周期资本缓冲、附加资本、杠杆率、拨备覆盖率、流动性指标等监管要求，其手段和目的是致力于消除这些不稳定因素。按照国际清算银行的理解，宏观审慎监管可以分解为两个维度，其一是时间维度，主要考察风险在金融系统中如何随着时间而变化。其二是横截面维度，主要考察金融体系内的风险在某一时间点如何分配。这一科学划分，使得我们对于宏观审慎的理解更加全面。
宏观审慎监管在我国当前经济政策中的应用
2010年以来，央行已经逐步落实了中央关于将适度宽松货币政策调整为稳健货币政策的要求，宏观审慎监管制度已经纳入宏观调控的政策框架。在2011年，可以针对当前宏观经济领域存在的突出问题，在金融领域继续运用宏观审慎监管的思路，继续完善调控手段和工具，增强政策的灵活性和有效性。
货币政策。从岁末年初央行的举措来看，已经反映了今年货币政策明确把宏观审慎管理原则放在首位的决心。银行从利润最大化出发，其信贷投放都有一个基本特点：不管是在紧缩的货币政策时期，还是宽松的货币政策时期，全年信贷供应都是有规律地“前高后低”。但是，这样的放贷操作大大压缩了货币政策的运作空间，如果2011年的货币信贷投放仍然按照“前高后低”的规律投放，必将增加通货膨胀的预期。因此，2010年10月以来，央行三次上调存贷款利率，四次上调存款准备金率，岁末年初的连续加息和上调存款准备金率的举动，反映了央行的新意图。为了保持货币信贷均衡供应，促进经济平稳运行，预计今年央行的货币政策将逐步恢复均衡调节、恢复常态化调控。
房地产政策。目前房地产贷款占11家上市银行贷款总额的25％左右，房地产信贷已经成为关系到我国金融安全的重要因素。2010年以来国务院出台了多项政策旨在降低房地产的金融风险，体现了宏观审慎监管的思想。比如，通过实施差别化的住房信贷政策，降低房地产投资的杠杆效应。2010年4月15日国务院要求，对购买首套住房且套型建筑面积在90平方米以上的家庭，贷款首付款比例不得低于30％；对贷款购买第二套住房的家庭，贷款首付款不得低于50％，贷款利率不得低于基准利率的1.1倍；2011年1月27日出台“国八条”，要求对二套房首付不得低于60％，各商业银行暂停发放居民家庭购买第三套及以上住房贷款。房地产调控是各级政府的中长期工作，下一步的措施除了抑制投机之外，按照宏观审慎的思想，还可以提高房地产的资本要求。
地方政府融资平台。在2008到2009年间，地方政府通过各种融资平台获得了巨额信贷，刺激了投资热情，根据有关部门统计，截至2010年6月底，我国地方融资平台的贷款余额达到7.66万亿元。国务院下达了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》，组织推动银行业有序开展地方政府融资平台贷款自查整改，严控代偿性风险。在我国现有的体制下，扭曲的地方政府行为使得我国金融风险监控难度加大，通常将多头借来的贷款混合统一机动使用，大大增加了具体某笔贷款投向监管的难度。可见在此背景下，加强宏观审慎监管是非常迫切的。地方融资平台基本以财政收入兜底或土地封闭打包融资的模式获得银行贷款，应严格按照审慎监管的分类原则，彻底弄清地方融资平台中没有担保和保全的项目贷款。利用前瞻性拨备的思想，提前相应地做好可能增加减值的准备。
产业结构调整的信贷分类指导。随着中国经济增长方式的转变，重污染、高耗能的粗犷性工业模式将难以持续，国家产业政策也不支持这些产业的无序发展。从金融监管原则出发，应当响应国家产业政策，丰富和发展宏观审慎监管框架。同时，对金融机构的监管，应该提倡对信贷的产业构成进行细化分析，尝试根据不同产业的信贷构成提出不同的资本要求，支持将来有前景的朝阳产业，淘汰落后产业。
宏观审慎监管政策视野下江苏经济发展的几点思路
以扩大居民消费替代货币紧缩可能带来的投资增长趋缓。2011年货币投放趋紧已成定局，这必然影响到我省固定资产投资增速。尤其是国家房地产调控在短期内不会放松，房产税的抑制作用正在逐步显现，房地产的“去投资化”将更加明显，房地产市场可能被迫进入调整期。投资因素对我省经济驱动的作用可能要低于去年，因此，投资、消费、出口三驾马车需要突出消费的主导作用。江苏的发展阶段处于实现现代化的前期，这是扩大居民消费的关键时期，关键是从两个方面入手，一是通过城乡一体化带动农村市场和消费，二是大力发展服务业带动城市消费。
以大力发展新兴产业替代落后产能的淘汰和转移。实现高能耗和劳动密集型产业的逐步淘汰和梯度转移是江苏经济发展的必经过程，而在2011年宏观审慎监管的政策取向必将加快这一进程。与此同时，现阶段制造业在江苏经济发展中的作用无法替代，应当大力发展新兴产业，以新兴产业的增量带动整体产业结构调整。针对江苏提出的新兴产业倍增计划和重点发展的六大新兴产业，应当注意长期和短期目标相结合，尤其加大在新能源、新材料、生物医药等产业的发展力度，促使这些产业迅速形成规模效应，快速扩大这些产业在经济总量中的比重。
【关键词】慢性肾脏；档案管理；数据
0 概述
不管是在企事业单位还是在政府工作部门，档案是各个单位都必不可少的信息资源。档案中包含了与企业发展息息相关的重要信息，企业各项工作的资料管理都是通过档案的形式来实现的，并以档案文件的形式进行存储。传统的档案管理工作大多数是依靠工作人员手工地完成档案的记录与管理，通常通过纸质媒介进行保存。在对慢性肾脏病人档案的方式上，本单位工作人员只是机械地将档案资料的内容整理、录入到计算机中，从某种程度上说，这一方式并未对档案管理工作达到明显的提升效果，整体的管理水平还有待提高。为了便于档案信息得到安全可靠的管理，提高工作效率，同时避免因人为因素所造成的错误，因此，开发一套符合单位实际现状的慢性肾脏病人档案管理系统有着重要的实际意义和应用价值。
1 系统分析
本单在对慢性肾脏病人的管理过程中，为了确保能够清楚的掌握每个病人的情况，为每个慢性肾脏病人进行建立档案，并且不断的更新档案，以掌握病人的最新情况。
在β性肾脏病人健康档案管理工作中，首先需要确定建档的对象，一般要求对所有的慢性肾脏病人建立档案，无论他的性别和年龄。本单位会定期对这些慢性肾脏病人进行走访，到他们的家中了解他们的病情。同时，还会开展定期的免费身体检查工作，这样能够掌握慢性肾脏病人的身体的整体情况。对所开展的这些工作都需要通过系统来进行处理，例如进行体检之后，需要将体检的信息录入到系统中并保存，再由专门的医生对其身体的健康情况作出一定的判断。
在确定要建档的慢性肾脏病人之后，需要对他们进行建立档案，档案中需要包括两大类信息，一类是居民的基本信息，另一类是居民的健康状况信息包括所患慢性肾脏病的情况。
用户最主要的业务是对慢性肾脏病人健康档案进行管理，除此本单位还组织一些针对慢性肾脏病人的健康教育活动，通过这些活动让他们更加了解自己的病情并更好的配合医生的治疗。
2 系统结构设计
本系统在软件架构自上而下分为表现层、业务层以及持久层。表现层主要是由HTML、页面等组成。而业务层主要是由通过接口来完成用户发送的访问请求，系统中所有的控制类和实体类都被存储在该层中。持久层由各种框架以及数据库等组成，其基本功能是完成对数据库中的数据进行各种操作。系统的软件架构如图1所示。
3 功能设计
本文根据对系统的需求分析，将系统功能划分为档案基本信息管理模块、慢性肾脏病管理，健康教育活动管理模块、查询统计分析模块和系统管理模块，如图2所示。
1）档案基本信息管理，设计对慢性肾脏病人的基本信息和健康基本情况进行管理，掌握每个慢性肾脏病人的具体情况。
2）慢性肾脏病管理，对患慢性肾脏病人的病情建立详细的档案信息。包括慢性肾脏病人每次看病的诊断信息、检查信息和诊断信息。对本单位为病人所开展的病人随访情况进行维护管理。
3）体检管理，登记并维护对慢性肾脏病人开展的定期体检的基本信息以及每个参加健康体检的病人的检查结果。
4）健康教育活动管理，对本单位针对患有慢性肾脏病的并所组织的健康教育活动情况的维护和管理，同时记录慢性肾脏病人对每次所开展的健康教育活动的满意程度和建议。
5）查询统计分析，对慢性肾脏病人的信息及健康信息进行统计查询和统计分析
6）系统管理，对使用系统的用户及其角色信息进行管理，对系统数据库中的数据进行管理。
4 数据库设计
数据库设计是整个系统设计中的核心环节，其设计质量将直接对软件的质量起着重要的影响。在数据库进行设计的过程中需要将要处理的现实世界与数据库原理知识相结合完成设计，本系统在数据库设计的过程中遵循的原则为：
1）处理的原始单据与实体之间的关系。
在为数据库建立实体联系模型是，要将现实中处理的实际单据与实体之间进行对应，为系统建立实体并分析实体之间的联系，实体之间的联系就是现实中分析出来的联系。这种联系可以一对一或一对多或多对多。
2）主键与外键
对每个实体都必须要有一个实体标识符，该实体标识符又来唯一识别每个实体，不同的实体之间要通过外键来发生联系。不仅如此，主键与外键还能够分别保证数据库中数据的实体完整性和参照完整性。
3）基本表需满足原子性、原始性、演绎性和稳定性的性质。
4）范式标准
基本表中字段的相互依赖关系，应至少满足第三范式，最好能达到BCNF。更高一级别的范式可以更好的避免数据库中数据的冗余、插入异常、删除异常。
5）正确处理实体之间的多对多的关系
在将实体转换为表时，要注意必须为其联系也建立一张独立的表。该表中的主键是由两个实体的实体标识符共同组成，再加上联系本身的属性构成表的所有字段。
6）完整性约束的三个方面
数据库设计时需要充分考虑数据的完整性约束，分析并设计表之间如何联系，表中字段需要满足的条件。
根据对慢性肾病病人健康档案管理各项功能的需要，系统中设计的主要的表有慢性肾脏病人信息表、体检表和健康档案表。
一、核心价值观的基本内涵及对青年审计人的成长意义
核心价值观，是整个审计文化体系中最基础、最核心和最稳定的部分，是每一个审计人员、审计组织乃至国家审计事业长期秉承的一整套根本原则。当代青年审计人核心价值观要符合如下标准：第一，它必须是国家审计组织在追求国家审计事业发展过程中所推崇的基本信念。第二，它必须是真正能影响审计组织发展壮大的精神原则。第三，它必须是“关键信念”，不受外部调整而左右的永恒指导守则。但同时，审计人的核心价值观内涵的确立也受到了市场体制理念、事业发展理念和人才责任理念等的影响和制约。
（一）审计人员核心价值观的基本内涵
刘家义审计长在全国审计工作会议上指出审计人员的核心价值观应包含“责任、忠诚、清廉、依法、独立和奉献”。这十二个字从审计使命、审计愿景出发，高度概括了审计工作长期以来的实践探索，体现了审计人员的精神追求和国家审计的职业特点。责任，就是对国家、政府、社会和人民，乃至法律、历史、财产和言行高度负责的精神和态度。忠诚体现在审计工作上，就是对审计法律法规的忠诚，坚持依法审计不动摇；是对审计事业的忠诚，就是忠于审计职守；对审计发现查处问题的忠诚，就是“不夸大”“不缩水”，忠于客观公正。清廉，就是坚持自省自悟、自警自律，不贪财货、立身清白。审计人作为查处违法违纪一线的斗士，更应从自身做到清正廉明、秉公自律、不谋私利、不徇私情。依法，就是崇尚法律、遵照法律、敬畏法律和遵纪守法。依法审计，作为国家审计基本守则，是维护人民群众根本利益和为人民服务的切实保障。独立，就是无私无畏、坚持原则、客观公正和谨慎判断。对于不同的审计类别、不同的审计目的和不同的审计对象，审计执法效果往往不尽相同，这不仅仅取决于审计人员形式和实质上的独立性，还涉及审计人的专业能力和职业道德等等。奉献，就是勤勉敬业、恪尽职守、奋发向上和无怨无悔。奉献是不计报酬的给予，是一种无私的爱心、无价的努力，更是一种无限的信仰。为审计事业默默奉献的人们，他们收获的是精神上的幸福感和愉悦感，是后辈青年审计人的尊敬和爱戴。
（二）核心价值观对于影响青年审计人成长的意义
（1）核心价值观对于发展审计事业的重要意义。国内外研究证明，企业文化对于企业竞争力乃至长期竞争优势都有着重要而深远的影响。通过分析企业文化理论，可以推导出组织文化对于组织事业壮大发展的重要意义。审计事业发展以打造审计文化为中心工作，而打造审计文化则以构架核心价值观为中心。审计被赋予“免疫系统”功能的使命。要肩负起如此重大的使命，审计人必须凝神聚力，从主观能动出发，拥有自觉维护审计的威严和倾心审计事业的决心。
（2）青年审计人对于发展审计事业的重要意义。随着改革开放的步伐加快和精兵简政政策的逐步落实，一批优秀的高学历青年干部正逐步走向审计干部队伍中来，这无疑给审计机关的建设和审计事业的发展带来了新的生机与活力。青年审计人血气方刚、朝气蓬勃，容易吸收和掌握科学的审计理论，善于研究和发现先进的审计技术，更为重要的是，青年审计人有着高涨的审计事业心和浓厚的社会责任感。
（3）核心价值观对于影响青年审计人成长的重要意义。虽然青年审计人具有蓬勃朝气、高涨干劲等诸多有利于推动审计事业发展的主观情绪因素，但同时青年审计人也存在偏重实践、轻视理论的偏颇行为方式。精神文化是指导生产实践最基础的理论指南。青年审计人的核心价值观构建和审计精神的树立尚缺乏系统理论的指导和培育，使得青年审计人精神也没有被充分激发出来，大局意识不强，缺乏团结精神、服务精神、奉献精神和创新精神等等。
二、青年审计人核心价值观的构建途径
刘家义审计长指出，各级审计机关要把学习好、宣传好和弘扬好审计人员核心价值观作为一项重要任务来抓，真正做到内化于心、外化于形，不断提高审计队伍的责任感、归属感和荣誉感。但审计人核心价值观的构建不是一朝一夕，在短时间内就能发挥作用的，需要经过审计机关和审计人员的反复思考和实践，逐步形成并自觉地运用到发展审计事业的热情中。审计机关和审计人员可以通过以下几种途径，达到构建青年审计人核心价值观的目的。
（1）以领导宣传传递核心价值观。领导者是审计核心价值观的积极倡导者和实践推动者，通过领导在各类会议和集中培训上的宣传使核心价值观自上而下得以传递。领导宣传的指向在塑造青年审计人核心价值观的过程中意义重大，由于青年审计人存在工作经验不足、工作热情高涨等工作特性，通过领导的宣传鼓舞，更能扎实践行核心价值观理念。
（2）以制度规范坚定核心价值观。审计制度是指导审计行为的具体可操作性的行为规范，是规范行为和价值取向的有效方式，通过制度将核心价值观予以体现。如通过建立健全奖惩制度，鼓励遵循核心价值观的审计行为，抑制背离核心价值观的审计行为。青年审计人可以简单地通过熟悉了解审计机关部门制度，达到初步了解青年审计人核心价值观理念的目的。
（3）以剖析典型深化核心价值观。剖析典型，是通过教育培养和析理育人的方式，让青年审计人直观的了解核心价值观的存在价值。以生动鲜活的典型进行价值观教育，形成先进带动后进、共同创新谋划的工作氛围，引导青年审计人分清是非、区别荣辱、坚定信仰、牢守防线，以期达到“以正确的舆论引导人，以高尚的精神塑造人”的理论教育氛围。
（4）以媒体沟通推介核心价值观。通过与新闻媒体的密切合作，在全社会范围内宣传核心价值观，正确引导社会舆论，扩大审计人价值观的影响力，以期得到社会的理解和监督，并用审计价值观主导和展示青年审计人的良好形象。当每一位青年审计人都能够推介自己、宣传自己的价值观时，青年审计人核心价值观理念也就扎根于每一位青年审计人心中。
这是温泉党委和学校党委联合组织的深入实践科学发展观的活动，目的在于让农民了解党的知识和方针政策，帮助农民及时走上科学发展之路。我们今天首先在村委会了解全村的概况，然后在村委书记和委员的带领下先后走访了农户梁浩光和残疾户阿强。梁浩光和妻子是云星村勤劳致富的典范。子女在外打工，老两口在家勤劳肯干，除了种植少量青菜自我供给之外，还管理家里的大片荔枝树。梁浩光认定“果树只要有人管理就会有收成，只要勤劳就能致富”这个理。残疾人阿强已经住上了政府免费为他建的安居房，房子对他来说已经足够宽敞，外面有一小厅作为小卖部摆放一些食品杂货。阿强虽然不能像正常人一样劳作，但政府对他每月几十块的生活保障，加上兄妹对他照顾有加，还有小卖部的一点小生意足以他维持生活。在于他们交谈的过程中，我们也把党的一些最新的惠农政策以及农村党员的责任和义务告诉他们，让他们体会到党的关怀。
今天的活动，不仅宣传了党的知识，还让我对农村的现状也有了进一步的了解，具体有三点想法：
第一，从改革开放初期的到今天的统筹城乡发展，农民的生活水平确实有了很大的提高，农民对自己的生活状况总体上是比较满意的。梁浩光和阿强虽然都是农民，但家里的冰箱、彩电、音响、手机等电器设备样样齐全。梁浩光不无面露喜色地说：“农村生活比较自由，想去干活就去，想什么时候去可以自由选择，不像你们上班上课有时间约束。”村里正在搞合作医疗，梁浩光和阿强都认为这对他们这些长期呆在家里的人来说还是很有好处的。
第二，从一个地区的农村走进另一个地区的农村，我对区域发展的不平衡有着别样的敏感。这里的农村（广州周边地区）和我家乡（普宁）的相比，这里的各项制度和设施都更为先进完善。同样是农村，这里的残疾户可以住上安居房，而安居房在家乡那边却闻所未闻；这里的篮球场和乒乓球台可以作为新农村建设的标志出现在村里的公共场所，而在家乡却不见任何公共体育娱乐设施；这里的农户家电齐全，而家乡的农民还有很多不知手机为何物。区域发展的不平衡，要求党和政府必须加大对农村的投入，特别是加大对落后地区的投入。
关键词:风险管理;国库业务风险管理审计;实践;改进
中图分类号:F812.2 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
随着财税、金融体制改革的不断深入,财政收支规模的不断增大,以及国库部门全面推行新的会计核算体系,国库业务内容、业务环节不断增加,业务处理手续不断发生变化,尤其是国库加入现代化支付系统,信息化步伐加快后,国库资金风险防范日益突出。如何有效防控风险,发挥内审在风险管理中的作用,成为中国人民银行内审部门必须思考的课题。2009年中国人民银行海口中心支行(以下简称“海口中支”)为切实落实总行“推进风险管理审计,促进内审工作转型”的工作要求,适应国库的改革发展和业务创新需求,积极探索,运用风险导向审计模式,尝试开展了国库业务风险管理审计试点,取得良好效果。
二、国库业务风险管理审计的主要做法
(一)按照内部控制构成要素及风险管理流程确定审计内容
风险管理是组织内部控制的基本组成部分,对风险管理审计和评价是内部控制审计的基本内容之一。中国人民银行海口中支在借鉴2005年5月施行的《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》、COSO委员会2004年9月制定的《企业风险管理――整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准――专业实务框架》的基础上,研究确定了国库业务风险管理审计内容,包括内控环境、目标设定、风险识别、风险评估、控制活动、风险应对、信息和沟通、监控与检查项,国库业务风险管理审计涵盖了COSO《风险管理整合框架》的所有八要素[1]。
(二)根据识别和分析风险,设计业务风险清单
风险清单是审计测试的操作依据。中国人民银行海口中支在2008年修订的《风险量化分类及控制措施一览表》基础上,对国库业务流程进行再分析,对风险再确认,对新上线的TCBS系统业务流程图重新进行描绘,构建风险清单。
1.建立国库业务风险量化分类表。采用“归集―监测―诊断”法,对国库业务活动中的现实风险和潜在风险因素进行分类,正确识别风险项目,构成国库业务风险量化分类一览表(见表1),包括业务风险类别、风险点、风险隐患、规范化控制等要素,此表最终按照国库16大类风险要素梳理其风险点和风险隐患。
2.建立风险等级分类表。应用模糊的定量分析方法,建立简易的风险评估标准体系―风险等级分类表(见表2)。根据国库业务风险的严重性和可能性对风险进行识别及评级,分别用高、中、低风险描述,动态了解业务风险变化情况。
3.确定国库业务风险关键控制项。按照国库业务流程,借用风险分析“蝴蝶结”模型(Bowtie理论),构建国库业务结构关系图(见图1),以梳理国库风险事件为核心,全方位查找国库业务的重点领域风险源。共查找国库预算收入的收纳、划分、报解核算,国库资金拨款,国库收入更正,资金支付清算(包括大小额支付往来、TCBS系统、查询查复、暂收暂付),国库资金退库,国债兑付等六大国库业务类型,以及会计基础、账务组织、重要事项审批、对账管理、重要空白凭证、有价单证和印章、密押密钥管理、核算系统管理内部监督等八项关键控制项,以确定重要领域流程测试[1]。
4.判明国库部门风险管理目标所面临的内外部风险。运用SWOT分析法,对国库部门所面临的内外部风险因素进行分析评价,借以确定剩余风险(见表3)[1]。
(三)建立定量评价标准开展定量测评
定量评价标准是开展风险管理审计必不可少技术要件,其功能在于用数据和事实说话,为内审人员的测评分析提供翔实依据。
1.编制量化评价标准表。基于平衡计分卡(BSC)设计国库业务风险管理审计评价表,此表包括8个方面审计内容的评价项目、评价指标、评价标准、规定分值、审计结果、权重等要素,是审计评价内容的总结。评价项目分值采取百分制,风险点的评分以扣分计算,标准评分以量化分类设定的标准分值为主,同时兼顾定性判断和抽样判断,包括调查问卷和测试题进行风险管理认知度测评等。以控制环境审计量化评价表为例(见表4)。
2.控制检查。首先,设定抽样检查标准。抽样样本取决于被审计项目的风险程度、业务频次、重要性等。根据业务频次确定的抽样量标准是:平均每年发生1次的业务或事项,应抽取1个样本(即全年);平均每季度发生1次的,应抽取4个样本;平均每月发生1次的,应抽取12个样本;平均每周发生1次的,应至少抽取12个样本;平均每日发生1次的,应至少抽取40个样本;平均每日发生多次的,应至少抽取40个样本。根据风险程度确定的抽样量标准则主要参照杜邦(DU PONT)“沸腾壶”风险审计模型,其样本抽查量为:一类风险抽样为100%;二类风险抽样为50%;三类风险抽样为25%;其他风险抽样10%[2]。通过抽样统计、比率计算等数理方法对量化指标值进行计算和分析。
其次,明确评价步骤。第一步,针对量化评价表列明的评价指标(风险点),检查测评打分;第二步,计算出分类别的分值,填列量化评价表;第三步,利用层次分析法(AHP)设计出十六大类风险指标及相对权重在内的参数体系,确定一类风险权重70%、二类风险权重20%、三类权重10%,根据评价权重计算总得分;第四步,根据测评总分确定风险管理A、B、C、D四个等级评价标准。
再次,实施现场控制测试和实质性测试。根据国库业务风险清单、审计评价表等,实施控制测试和实质性测试。控制测试:一是检查国库部门是否建立健全有关规章制度和内控制约机制,是否落实岗位责任制,是否明确岗位职责,岗位设置是否遵循相互制约、合理兼岗原则,制度规程是否涵盖国库业务运行和管理活动的关键环节;二是检查是否严格执行各项内控制度并留有规范完整的记录。实质性测试(用抽样审计法):主要是对有关账簿、报表、凭证、登记簿、日志等资料所反映的会计核算、国库业务活动和事项进行审计,重点对高风险等级的风险点和风险领域进行检查。(见表6、7)。
3.提出审计意见或风险建议。对检查出的风险进行分析,针对每个所区别出的关键风险所存在的风险管理缺口提出具体控制建议,明确具体的风险应对措施,制定风险应对方案,将风险控制在组织可接受或可控的范围内。
三、风险管理审计实践的体会与改进
(一)转变现有的审计模式和工作理念是开展风险管理审计的关键
以往中国人民银行内审方法主要是以制度基础审计为主,工作成果往往更多是罗列被审计单位在检查中存在的问题,反映问题的着眼点主要是针对组织现有的控制制度,很少上升至从风险管理的角度进行整体评价。推行风险管理审计模式,就必须冲破这种传统的审计模式和审计思路、方法的束缚。中国人民银行海口中支此次审计过程,结合了风险导向审计和风险管理审计两种方式进行。在构建风险清单和具体的控制检查评估阶段,这两种方式均能结合运用。即首先在对国库业务进行风险量化分析和评估的基础上,对重要环节风险控制的有效性实施符合性测试;根据符合性测试结果,确定风险控制的可依赖度,以此确定实质性测试的范围及抽样比例;实质性测试过程中,遇到审计事项测试结果与预期不符的,通过扩大样本抽样量或及时调整审计计划,进一步判断风险隐患的大小或是否形成实质性的业务风险,进而提出建设性意见和建议。
(二)提高内审人员的素质,是开展风险管理审计的前提
内部审计具体准则第16号第七条要求内部审计机构或人员充分了解组织的风险管理过程,审查和评价其适当性和有效性。这就要求内审人员要有较强的发现风险、识别风险的能力,如果不能及时发现和识别风险,就无法评价和改善风险。就目前来看,基层央行的内审人员的素质还很难达到上述要求。因此,要做好内审转型的各项准备,一是要加大学习与培训力度,制定长远的培训计划,加强后续教育和培训工作,培育一批充满创新活力的学习型内部审计团队与审计通才,以学促审;二是要加强审计能力建设即依法审计能力、提高自身建设和管理能力。提倡能力建设,从内审流程上来讲,就是要提高策划内审项目能力,制定内审方案能力,审计敏锐性能力和破解项目能力,调查取证能力,撰写内审报告能力等,以技提审;三是要引入竞争机制,建立职业准入和退出机制以及职业晋级制度,确立CIA资格认证在央行的内部地位,推行有利于内审人员潜能开发的激励、考核机制,增强内部审计肌体的新陈代谢功能,以改带审。
(三)根据业务特点建立风险清单和评价标准,是开展风险管理审计的技术保证
目标分解及事前评估阶段建立风险清单和评价标准是非常重要的任务,它的标准性和规范性也确定了其将具有较大的实用价值,必须做实做细。但是根据国库业务部门的业务特点设计的风险清单是动态的,计算分值时是以实际检查的风险点为计算标准的,风险程度的认定也不是绝对的。如本文案例中介绍的控制环境评价标准并不能涵盖所有的检查事项,且应根据风险环境以及业务流程变化及时调险评价标准,这些都需要与被检查单位共同研究找出并共同认可的评估标准和量化标准。
参考文献:
二、进一步加强学习。通过深入学习，对“三个代表’’重要思想的时代背景、实践基础、科学内涵、精神实质和历史地位的认识要达到新的高度。在方法上，采取集中学习与个人自学相结合，取多种形式扎扎实实搞好学习活动，防止出现读读文章、念念报纸、马马虎虎走过场等现象的发生。在收获上，努力做到学有所用，学有所成，学有所思。
三、进一步联系实际。兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新，重在理论联系实际，重在解决实际问题。机关每个党员应按照关键在坚持与时俱进、核心在坚持党的先进性、本质在坚持执政为民的根本要求，不断增强实践“三个代表”重要思想的自觉性和坚定性，把学习贯彻“三个代表”重要思想贯穿到实际工作中，落实到具体的行动上。
四、进一步开拓创新。首先，努力抓调研，在工作思路上创新。通过调研开拓视野，掌握脉搏，形成科学的认识。其次，努力抓突破，在工作重点上创新。当前，机关党的思想作风建设重点是加强党支部建设，这是影响整个机关党的建设的重点工作。第三，努力抓典型，在工作方法上创新。采取以点带面的方法，通过典型推动党的思想作风建设工作的展开，着力构筑党建工作的先进集体，促进整体工作上水平，使党建工作在典型的带动下不断创新，整体推进。第四，努力抓规范，在工作机制上创新。
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